某银行财务会计及科目管理知识使用说明

学会计网：会计科目使用说明资产类101现金本科目核算本社库存的人民币、外币现金以及运送中的外币现金。收入现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目属于资产类科目，余额反映在借方。本科目设以下二级科目：10101库存现金本科目核算本社的库存人民币。10102运送中外币现金本科目核算本社运送中的外币现金。10103库存外币本科目核算本社的库存外币。医10104谣运送中现货金句本科目核算价本社运送中舌的人民币现冒金。关堂累优10碧3贵金属锤本科目核算蚕本社购入的求黄金、白银陈等贵金属。等购入遗贵金属暂时，借记本估科目，贷记辆有关科目；荷出售贵金属述时，借记有挪关科目，贷扔记本科目。津本科目应按水贵金属的种题类进行明细取核算。案本科目属于黑资产类科目振，余额反映奥在借方。家110存然放中央银行折准备金存款识（总行专用绑）编本科目核算呆本社按规定限存入中国人贿民银行的业顺务备付金存终款和向中国娱人民银行缴丰存（调整）弄的一般存款伤准备金。慈存入备付金封或调增准备方金时，借记幼本科目，贷帖记有关科目慨；支取备付倘金或调减准司备金时，借解记有关科目板，贷记本科孙目。倚本科目属于挂资产类科目杆，余额反映例在借方。俩11宁1存放中逆央银行特种码存款泡本科目核算户本社按规定软存入中国人演民银行的特淡种存款。设存入时，借穷记本科目，馋贷记有关科厅目；转出时绕，借记有关压科目，贷记沃本科目。窜本科目属于汉资产类科目叫，余额反映肢在借方。柿112缴僚存中央银行妈特种存款伙本科目核算亦本社按规定异缴存中国人猴民银行的特州种存款。心凡本社按规档定向中国人邀民银行缴存殖或调整特种琴存款，用本朋科目核算。馒本科目属于皇资产类科目燕，余额反映付在借方。这113划登缴中央银行摧财政存款（促总行专用）灾本科目核算析本社按规定疗向中国人民钟银行缴存（腔调整）的财哪政存款。宜调增时，借紧记本科目，耳贷记有关科泛目；调减时独，借记有关围科目，贷记绳本科目。弱本科目属于弊资产类科目去，余额反映诚在借方。州114存续放同业清算费款项竟本科目核算燕本社因资金衡往来结算需乔要存放于境侮内其他金融拳机构的款项谊。颗存入时，借翻记本科目，寻贷记有关科哥目；支取时柄，借记有关萍科目，贷记抵本科目。神本科目属于爽资产类科目准，余额反映挺在借方。贞115存炒放同业一般毁款项（总行蒙专用）滨本科目核算陵本社存放于凉境内其他金霞融机构的除瑞清算款项以鬼外的其他款财项。割存入时，借敌记本科目，宰贷记有关科回目；支取时鞋，借记有关估科目，贷记恶本科目。制本科目属于忌资产类科目苗，余额反映拉在借方。雪118上为存系统内款姥项封（总行专用勇）枝上存总部备耕付金思上存总部定曲期存款段120拆贼放同业（总腐行专用）萝本科目核算共本社拆借给坊境内其他金驻融机构的短默期资金。其拆出时，借蹦记本科目，妖贷记有关科嚷目；对方归饰还时，借记总有关科目，椒贷记本科目跨。阴本科目属于民资产类科目录，余额反映刊在借方。茂本科目设以斤下二级科目效：纸12001唉拆放金融性驳公司栗本科目核算膛本社拆借给抬境内科金融性公司县的垂短期资金。酿120喉02拆放防商业银行呼本科目核算战本社拆借给戚境内吓商业银行的径短期资金。饮120体03拆放压政策性银行纷本科目核算五本社拆借给披境内挖政策性银行史的罩短期资金。挡121拆卫放境外同业种（总行专用午）饭本科目核算遥本社拆借给予境外金融机摊构的资金。奥拆出时，借祝记本科目，孙贷记有关科辞目；对方归携还时，借记托有关科目，佳贷记本科目汗。肥本科目属于异资产类科目访，余额反映寨在借方。并122个租人消费贷款堤本科目核算舍本社发放给正个人的用于寇住房、汽车瞒、教育等方钓面的贷款。增发放溉贷款时，相借记本科目腐，贷记有关枣科目；对方擦归还时，借乓记有关科目芽，贷记本科茧目。尤本科目应按断贷款种类和矿客户进行明团细核算。剑本科目属于妻资产类科目披，余额反映黎在借方。宁猎本科目设以书下二级科目串：财12201当短期个人消予费贷款暂本科目核算菌本社发放给刊个人的期限亚在一年以内鼓（含一年）袭的疼个人消费贷压款。猾12202吉中长期个人域消费贷款崭本科目核算粗本社发放给樱个人的期限急在一年以上轨的批个人消费贷稻款。晴123短睛期信用贷款钻本科目核算毛本社发放给声借款人的期胆限在一年以固内（含一年枯）的信用肆贷款。睁发放填贷款时，群借记本科目田，贷记有关鱼科目；对方气归还时，借担记有关科目傍，贷记本科吨目。筹本科目应按累贷款客户进啊行明细核算李。静本科目属于办资产类科目娃，余额反映枯在借方。边本科目设以三下二级科目辛：灵12301翻工业短期信进用贷款应本科目核算预本社发放给单工业齿企业的安短期刃信用抵贷款。丘12302胳商业短期信农用贷款遣本科目核算经本社发放给号商业帖企业的融短期指信用相贷款。剩12303汽建筑业短期纱信用贷款府本科目核算君本社发放给构建筑业穗企业的工短期灰信用做贷款。块12304芽农业短期信草用贷款妇本科目核算乡本社发放给壤农业疫企业的针短期刻信用舞贷款。弦12305壮私营企业及追个体短期信减用贷款票本科目核算恶本社发放给及私营姐企业的俯短期赠信用化贷款。锁12306巩房地产企业絮短期信用贷装款门本科目核算红本社发放给子房地产江企业的真短期羊信用蜻贷款。颜12307羡交通运输企这业短期信用头贷款书本科目核算知本社发放给荡交通运输许企业的尺短期血信用法贷款。锈12308虫服务企业短杨期信用贷款招本科目核算结本社发放给爸服务华企业的难短期肺信用尼贷款。彼12309般建筑施工企爽业短期信用做贷款寸本科目核算鹅本社发放给演建筑施工节企业的虹短期式信用饥贷款。塑12310盲城建开发企偿业短期信用躁贷款朴本科目核算循本社发放给季城建开发枯企业的振短期东信用毙贷款。磨12311秧投资管理企斑业短期信用苹贷款羞本科目核算衰本社发放给扎投资管理嫌企业的跌短期税信用蠢贷款。框12312朋其他短期信据用贷款孔本科目核算柔本社发放饼给不属于扣以上获企业从的附短期索信用纤贷款。姑124短励期保证贷款宅本科目核算鼻本社发放给殊借款人的期鸭限在一年以雅内（含一年走）的保证泡贷款。犹发放祥贷款时，扛借记本科目执，贷记有关趁科目；对方楚归还时，借牧记有关科目配，贷记本科盆目。虏本科目应按秆贷款客户进棕行明细核算比。狗本科目属于环资产类科目及，余额反映牙在借方。泳本科目设以佛下二级科目缸：秘12401聋工业短期保雅证贷款山本科目核算桌本社发放给础工业眉企业的佩短期悬保证握贷款。略12402驶商业短期保努证贷款闭本科目核算艇本社发放给矿商业走企业的遗短期产保证标贷款。编12403蔽建筑业短期箩保证贷款滚本科目核算郊本社发放给府建筑业毁企业的萌短期搅保证咬贷款。其12404尼农业短期保放证贷款狗本科目核算乒本社发放给轿农业默企业的短短期育保证亮贷款。佛12405节私营企业及炮个体短期保埋证贷款氏本科目核算务本社发放给拒私营企业肆及个体煌的窄短期尚保证脚贷款。跟12406峡房地产企业号短期保证贷谅款访本科目核算竹本社发放给看房地产企业尸的于短期西保证缘贷款。兰12407导交通运输企氧业短期保证梯贷款造本科目核算驾本社发放给污交通运输企倍业鲁的例短期计保证讲贷款。桃12408谦服务企业短剂期保证贷款喘本科目核算米本社发放给祖服务企业赢的区短期该保证蛋贷款。切12409足建筑施工企挡业短期保证叔贷款析本科目核算诚本社发放给粱建筑施工企师业顾的谦短期墨保证阁贷款。呜12410洁城建开发企浸业短期保证凭贷款盼本科目核算连本社发放给楼城建开发企虽业周的蚁短期裕保证尝贷款。凭12411彻投资管理企瓦业短期保证生贷款谋本科目核算但本社发放给粮投资管理企川业特的鬼短期螺保证晋贷款。测12412伍其他短期保塘证贷款膀本科目核算临本社发放允给不属于设以上逆企业爪的厅短期燃保证怪贷款。柔125短期企抵押质押贷花款趣本科目核算欺本社发放给观借款人的期钟限在一年以顶内（含一年喇）的抵押、扒质押团贷款。品发放坡贷款时，短借记本科目闸，贷记有关迁科目；对方亡归还时，借览记有关科目营，贷记本科矩目。纽本科目应按店贷款客户进葛行明细核算底。荣本科目属于注资产类科目示，余额反映纳在借方。疗本科目设以银下二级科目街：松12501艳短期抵押贷不款批本科目核算穿本社发放给味借款人的驾短期泼抵押吃贷款。眉12502搁短期质押贷损款亡本科目核算狱本社发放给得借款人的币短期质找押申贷款。亚126中长愈期信用贷款斯本科目核算巷本社发放给洞借款人的期燥限在一年以康上的信用肺贷款。酸发放便贷款时，看借记本科目调，贷记有关雾科目；对方朋归还时，借才记有关科目愧，贷记本科园目。哨本科目应按顶贷款客户进昌行明细核算管。召本科目属于役资产类科目介，余额反映脸在借方。劫本科目设以舱下二级科目嫁：余12601包技术改造信环用贷款症本科目核算戚本社发放给铺借款人经有捡关部门核准灾用于新技术改造核、网点设施裹更新的挎中长期满信用卖贷款。恨12602迹基本建设信关用贷款泽本科目核算宅本社发放给图借款人经有台关部门核准补用于校基本建设劝的头中长期悬信用蛮贷款。动12603号银团联合信华用贷款望本科目核算驾本社与其他拜商业银行宴联合捎发放给大中吐型咸企业声的静中长期田信用倍贷款。途12604恩中期流动资群金信用贷款沟本科目核算脸本社发放给逆借款人穿期限在一年膛以上、三年舰以内的中期除流动资金信些用贷款。自12610姿其他中长期戏信用贷款堤本科目核算犬本社发放的蛇除以上项目膨外的回中长期锁信用猪贷款。斯127中长待期保证贷款长本科目核算冰本社发放给哑借款人的期慈限在一年以秒上的保证陵贷款。搭发放谈贷款时，缴借记本科目乓，贷记有关知科目；对方言归还时，借枪记有关科目置，贷记本科撤目。俯本科目应按按贷款客户进素行明细核算筒。锦本科目属于茄资产类科目饲，余额反映怒在借方。毫本科目设以办下二级科目肥：棋127掀01建技术改造保或证贷款获本科目核算俊本社发放给雁借款人经有回关部门核准浸用于蓄技术改造瞒、网点设施善更新的券中长期劈保证郑贷款。箩12702樱基本建设保缎证贷款鞋本科目核算吸本社发放给晋借款人经有尖关部门核准伪用于肺基本建设灰的深中长期巾保证先贷款。敌12703或银团联合保金证贷款舌本科目核算弹本社与其他郊商业银行跳联合贺发放给大中尽型前企业雪的指中长期怕保证脉贷款。伍12704障中期流动资第金保证贷款蹈本科目核算六本社发放给求借款人踏期限在一年采以上、三年祖以内的默中期纠流动资金保宽证贷款宗。疤12710冈其他中长期红保证贷款吵本科目核算称本社发放给挥借款人除以荡上项目外的舒中长期循保证疲贷款。码128中长族期抵押质押吊贷款吧本科目核算弹本社发放给风借款人的期店限在一年以海上的抵押、火质押赔贷款。溉发放器贷款时，屯借记本科目蜻，贷记有关脱科目；对方上归还时，借虽记有关科目该，贷记本科原目。咏本科目应按岛贷款客户进浪行明细核算蝶。难本科目属于选资产类科目贷，余额反映柿在借方。热本科目设以订下二级科目遭：兰12801跃技术改造抵陈押质押贷款享本科目核算帽本社发放给虾借款人经有辟关部门核准赢用于酱技术改造嗽、网点设施武更新的规中长期球抵押及、悟质押贷款。饺12802贺基本建设抵棍押质押贷款努本科目核算筹本社发放给的借款人经有暖关部门核准殊用于涌基本建设秤的蚂中长期暂抵押源、誓质押贷款。瓣1280虹3雕银团联合抵绞押质押贷款慰本科目核算缩本社与其他文商业银行袋联合贼发放给大中氏型瓣企业禽的拢中长期签抵押增、衣质押贷款。未12804绑中期流动资遇金抵押质押惊贷款夹本科目核算末本社发放给挤借款人的期印限在一年以猴上、三年以厦内的乒中期流动资上金份抵押歉、甜质押贷款。固12810千其他中长期织抵押质押贷忌款康本科目核算轻本社发放给狮借款人除以摇上项目外的君中长期摧抵押独、模质押贷款。129贴现限本科目核算左本社发放给良借款人的贴榆现疯贷款。盼收到未到期傅的票据时，爱借记本科目顾，贷记有关御科目；储票据到期时北，谢借记有关科职目，贷记本调科目。雄本科目应按执贷款客户进饲行明细核算愉。梁本科目属于蒜资产类科目隆，余额反映睬在借方。梦本科目设以唯下二级科目负：柱129历01贴现足本科目核算娇本社发放给睁借款人的贴促现富贷款。旁130逾期戏贷款殿本科目核算厉本社发放的气贷款因借款务人到期（含减展期后到期学）仍未能归积还或贴现业炭务因汇票承劝兑人不能按抖期支付，贴婚现申请人账姐户存款余额盲不足偿还而笨由本行被动概垫付的款项劣。旨当从正常贷陕款类科目或轰“近贴现边”恭等寸科目转入本芦科目时，借离记本科目，麻贷记有关贷罗款科目；当扛逾期半年以对上（含半年案）或已符合衡呆帐条件时顿，借记有关假科目，贷记毫本科目。悉本科目应按球贷款客户进赠行明细核算抬。喷本科目属于洲资产类科目召，余额反映岸在借方。补本科目设以络下二级科目位：该13001鲜一般逾期贷僵款滑本科目核算融本社发生的殊一般逾期贷趋款。报13003涉呆滞贷款炮本科目核算雁本社发放的被逾期在超过虏半年以上仍渐未归还的贷太款（不含呆糕账贷款）。咳13004孝呆账贷款处本科目核算崖本社按财政僚部有关规定努列为扔呆账顷的季贷款。千131贷款芽呆帐准备金绒本科目核算鼓本社按年末零贷款余额的挠一定比例计咱提的贷款呆咐帐准备。桃提取或补提都呆帐准备时丑，借记招“杆531提取改准备设”她科目，贷记检本科目；调细减呆帐准备尖时，借记本霞科目，贷记丽“剩531提取崭准备揪”扔科目。芹发生贷款呆址帐损失时，廉借记本科目纺，贷记有关拔贷款科目。棚已确认并转爷销的贷款呆星帐，以后年艘度又收回的垂，应按收回谅的金额，借唯记有关科目土，贷记本科涨目。售本科目是有旧关贷款科目塑的备抵科目判，余额反映灯在贷方，是各资产类的减奶项。芹本科目设以保下二级科目壁：廊131它01版贷款呆账准榨备金槽131滔02雷特别呆账准注备金满132进出逼口押汇甲本科目核算宜本社接受国叛外银行开来踪信用证项下齐的出口跟单倘汇票经本行捞议付买单的包款项，或本略社开出信用边证后接到国窗外议付行的奋议付通知，稿由本行偿付盈款项后所垫巩付的款项。袍支付进出口答押汇款时，柜借记本科目感，贷记有关便科目；收回华押汇款时，币借记有关科从目，贷记本亚科目。义本科目分不皆同币种，出喘口押汇按开迟证行，进口邻押汇按委托费开证客户进搬行明细核算译。盈本科目属于宾资产类科目角，余额反映勒在借方。窝本科目设以址下二级科目森13201拴出口押汇弃本科目核算涂本社凭联行黄、代理行开登来即期信用黎证项下跟单仓汇票，经严错格审单相符学议付承做的俯一种短期出季口放款。确132勤02禽进口押汇趁本科目核算蛛国外议付或项付款行交来艳进口信用证螺项下单据，分经审核无误启在对外付款添对内尚未向雁开证人收款切期间所垫付快的款项。向133应收岂利息蔽本科目核算美本社按权责逮发生制原则帐计算的应收谷未收利息。口当其计算应述收利息时，倾借记本科目旗，贷记利息嗽收入有关科旷目；收回款场项时，借记所有关科目，晓贷记本科目驰。辩本科目应按叉欠息单位进债行明细核算禁。连本科目属于放资产类科目芽，余额反映造在借方。弊本科目设以筋下二级科目盟：抢13301查贷款应收利晴息菊本科目核算稠因猪贷款烦而发生的应舒收未收利息豪。机13302端其他应收利毙息糖本科目核算唱本社除桑贷款之外短的碌上存、下借雁应收利息、血代理债券应泊收利息的其估他值应收未收利乖息。辜13303脾核销贷款应匙收利息输本科目核算漏本社宣核销贷款应确收利息.键134坏帐广准备份本科目核算尘本社按规定治对应收利息警提取的坏帐崖准备金。鼻提取坏帐准泼备时，借记益“庸531提取驰准备删”承科目，贷记那本科目。荒本科目是应杨收利息科目街的备抵科目肾，余额反映帖在贷方，是涝资产类的减钟项。小135待摊小费用佩本科目核算诞本社短期内勾不能全部计档入当期损益腊，应在以后趣不超过一年兴的期间内分献期摊销的各片项费用。如必一年以内应将待摊的低值虹易耗品、房央屋租赁费等县。熊发生费用时哭，借记本科较目，贷记有岭关科目；摊薯销时，借记呀有关费用科圣目，贷记本级科目。板本科目应按惹费用的种类捕进行明细核幻算。扛本科目属于兴资产类科目孤，余额反映权在借方。136垫款贪本科目核算另本社办理对益外担保、承扇兑汇票、开择出信用证等惕业务，因客睁户不能到期跪支付而由本给行被迫垫付高的款项。系发生垫款时功，借记本科照目，贷记有普关科目；对鲁方归还时，雄借记有关科女目，贷记本治科目。皂本科目应按捐垫款客户进医行明细核算伍。改本科目属于炉资产类科目治，余额反映禾在借方。粘本科目设以墙下二级科目开：誓13601搁担保垫款冰本科目核算开本社办理对汤外担保业务馋而发生的三垫帮款。航13602笛保函垫款格本科目核算闭本社办理对糕外开出筹保函晓而发生的茧垫路款。歼13603朱信用证垫款飘本科目核算希本社办理对摆外开出信用含证而发生的滩垫粘款。侍13610诱其他垫款缝本科目核算敢本社发生的忍除甚担保、保函尿、信用证垫砌款以外的其眨他垫款。眨137议付环信用证款项票本科目核算锋本社对客户座交来国内信膝用证经议付女买单垫付的邀款项。御同意议付并克支付款项时议，借记本科径目，贷记有蹄关科目；收逼回议付款项冶时，借记有浙关科目，贷肾记本科目。愧本科目属于爷资产类科目椒，余额反映因在借方。引138买入待外币票据梨本科目核算昼本社买入的堡汇票、旅行床支票以及信氏用卡单据等兆外币票据。巡买入票据时胜，借记本科起目，贷记有萍关科目；收梳到票据款项赶时，借记有冰关科目，贷定记本科目。腐本科目属于恩资产类科目宅，余额反映匪在借方。榨139其他级应收款蹦本科目核算损本社应收及向暂付其他单霞位或个人的买各种款项。锐发生其他应怪收、暂付款稀项时，借记节本科目，贷核记有关科目养；收回各种迟款项时，借品记有关科目极，贷记本科凯目鞠本科目应按兵款项类别和循单位、个人接进行明细核额算。们本科目属于铲资产类科目冒，余额反映漆在借方。晕本科目设以剩下二级科目弃：岗13901云业务周转金并本科目核算摇本社因业务哥周转需要而饿拨付行政部励门或其他部产门的备用金靠款项。野13902愁存出保证金路本科目核算熄本社预付的品各种保证金污性质的款项然。永13903今其他应收款晒本科目核算盲本社发生的乎除以上款项绩以外的应收射款项。通140证券椒回购协议借待出款究本科目核算平本社与其他删单位签订证猎券回购协议糖而借出的款坟项。绕支付款项时扭，借记本科毒目，贷记有斩关科目；到码合同规定日枣期反售给其苍他机构时，违借记有关科绿目，贷记本闭科目。爆本科目属于燃资产类科目兄，余额反映徐在借方。干本科目设以律下二级科目丙：宽14001澡国家债券回被购协议借出紧款统本科目核算净本社与其他标单位签订浴国家债途券回购协议胜而借出的款风项。截14002场中央银行债铃券回购协议性借出款染本科目核算蛇本行与其他龟单位签订刷中央银行债旁券回购协议怕而借出的款剩项。洲14003州其他证券回绵购协议借出匙款压本科目核算凝本社与其他第单位签订除啊以上项目以硬外的阁债饺券回购协议期而借出的款派项。丛141短期钳债券投资鼠本科目核算哲本社购买的株期限在一年乱以内（含一厌年）的短期皱债券。狡购入的各种棒债券，按照笛实际支付的阻价款（包括蹲佣金、印花胳税等）借记救本科目，贷黎记有关科目乘。中途出售遮债券，借记迈有关科目（肆实际收到的蹄金额），贷饺记本科目（映原成本）和孝“德投资收益玉”良科目。债券极到期收回本烧息，借记有肾关科目（本匪息总额），饮贷记本科目甜（原成本）绍和债“云投资收益惠”趟科目烧本科目应按存券别种类或掘单位进行明合细核算。裳本科目属于价资产类科目膨，余额反映蛋在借方。歼本科目设以双下二级科目饥：影14101奏短期国家债踩券暴本科目核算经本社购入麻国家冶发行的期限倘在一年以内伏（含一年）跳的短期旅国家去债券培投资咳。披14102馋短期金融债杯券神本科目核算咽本社购入期裕限在一年以厨内（含一年骄）的各种短泡期挎金融螺债券。寿14103宝其他短期债伐券丈本科目核算色本社购入邀其他滨单位经批准雄发行盟的期限在一顾年以内（含纽一年）的短呈期债券。慧142长批期债券投资则本科目核算居本社购买的梢期限在一年雪以上的长期影债券。如购催入国库券、痰国家重点建躬设债券、金窜融债券以及宾其他债券等箩。巧进行债券投博资时，按实颈际支付的价绩款，借记本施科目，贷记大有关科目；良债券应计的荷利息，应区对别情况处理申：面值购入股的债券，按蚀当期应计利养息，借记时“般应计债券利慨息宋”挨二级科目，创贷记纸“短投资收益孙”贩科目；溢价知购入债券，冠按当期应计海利息，借记瘦“扑应计债券利妻息锤”羞二级科目，与按当期应分靠摊的价款中嫌的溢价部分同，贷记触“售投资债券溢茂价位”敏二级科目，舟按其差额贷及记虾“雾投资收益葬”寿科目；折价块购入的债券犹，按当期应衫计利息，借系记剃“桂应计债券利锋息护”夸二级科目，拒按当期应分家摊的价款中蚂的折价部分仙，借记棚“偏投资债券折树价础”轿二级科目，蔬按应计利息自和分摊的折售价合计数，渗贷记饺“币投资收益边”舒科目。债券延到期收回本磨息，按本息洗合计，借记缩有关科目，泡按债券本金扎部分，贷记疏本科目，按桨已计利息部毒分，贷记浴“迷应计债券利漫息星”殊部分，按未众计利息部分理，贷记浴“宴投资收益竭”滑科目。演本科目应按幅券别种类或身单位进行明劳细核算。丧本科目属于些资产类科目鲜，余额反映烟在借方。泥本科目设以案下二级科目捏：塘142买01冶投资债券面待值余本科目核算锦本社购买的仁期限在一年培以上的债券神面值。倒142垫02采投资债券溢群价恭本科目核算再本社长期债桌券投资的取铃得成本高于棚债券面值的西溢价部分。膀它应在债券揉买入后至到趋期前的期间搭内分年摊销耗。竞142效03刮投资债券折乏价柱本科目核算型本社长期债的券投资的取湾得成本低于挨债券面值的雕折价部分。摄它应在债券震买入后至到塞期前的期间卵内分年摊销璃。蜂14204您应计债券利愤息奥本科目核算嫂本社购入长价期债券的应追记利息。筹143长凭期债券投资关减值准备刚本科目核算缝本社按规定赌对以成本与置市价孰低计挎价的长期债泥券投资计提耻的减值准备华。丛提取长期债猛券投资减值未准备时，借初记削“板531提取狐准备敲”蹈科目，贷记资本科目；冲轿销提取的长线期债券投资亏减值差额时鹰，借记本科餐目，贷记净“今531提取冰准备智”般科目。婆本科目是有隐关投资科目近的备抵科目灯，余额反映芦在贷方，是凑资产类的减劈项。种145其梯他投资推本科目核算恳本社按规定争对金融机构餐进行的直接怨投资。延对外投资时勉，借记本科辟目，贷记有者关科目；收雅投资时，借弃记有关科目胳，贷记本科寇目。胁本科目属于冠资产类科目声，余额反映诚在借方。盯146投裁资风险准备瞒金镰本科目核算莲本社为补偿新因投资而发闭生的无法收筛回的投资损厉失，而按规筒定比例提取吐的投资风险赛准备金。剩提取投资风校险准备金，猴借记渠“叙其他营业支守出距”效科目，贷记困本科目。冲表减投资风险牵准备金，借臭记本科目，酷贷记脉“诊其他营业支劫出资”植科目。物发生投资损娃失时，借记南本科目，贷镜记链“路投资剖”丈等有关科目环。泉本科目属于勤资产类科目兰，余额反映优在借方。忧149待风处理抵债资墓产吵本科目核算本本社因借款离人无力偿还惯贷款以原抵染押品或质押在品抵偿而使野本行拥有处厉置权的资产帅，与借款人唤协商收取的俘抵偿贷款本酒息的资产，拒以及破产和堵关闭企业用捷于抵偿债务乞的资产。裙职得抵债资吧产时，借记滋本科目，贷辟记有关科目齿；处置抵债哲资产时，借荷记有关科目例，贷记本科芳目。帜本科目应按厘抵债物资种昼类进行明细踩核算。烫本科目属于棋资产类科目梁，余额反映柿在借方。书本科目设以顺下二级科目滔：伏14901版一年内抵债吓资产丘本科目核算猜本社以协商帽方式或经过弊诉讼程序取裙得，且自取鸟得之日起一铸年内（含一耕年）未变现单的筋抵债资产。朴14902胸逾期抵债资搬产至本科目核算槽本社以协商梳方式或经过季诉讼程序取始得，且自取疏得之日起超半过一年漏仍胃未变现的库抵债资产。秘151固笛定资产摄本科目核算嗓本社所有自虎用的因定资镇产的原价。尊购入不需要胖安装的固定侧资产，借记释本科目，贷先记有关科目蝇；购入需要注安装的固定竟资产，先计立入确“危在建工程搭”址科目，安装塘完毕后交付汁使用时，再乞转入本科目尖。票自行建造完编成的固定资卧产，借记本棉科目，贷记弄“趁在建工程朴”宪科目。其他挥单位投资转马入的固定资永产，应按投亏资单位的帐刚面原值，借陈记本科目，饶按确认的价暮值，贷记握“寇实收资本甲”核科目，按帐橡面价值大于仇评估确认的怎差额，贷记此“字累计折旧登”低科目。如确酬认的价值大厚于投资单位土的原价，应敏以确认的价赤值，借记本京科目，贷记箱“产实收资本俊”倘科目。燥融资租入的眯固定资产交认付使用时，蛋借记本科目证，贷记有关两科目。租赁买期满，如合锣同规定将设酸备所有权转毙归承租企业境，应进行转赛帐，将固定摧资产从滚“惯融资租入固塌定资产胀”辉明细科目转悼入有关明细腾科目。沉慌接受捐赠的以固定资产，奇按固定资产竞原值，借记喂本科目，按河估计的折旧站，贷记竿“竟累计折旧蜻”怒科目，按差救额，贷记让“饱资本公积稍”跟科目。番蓄盘盈的固定座资产，按重象置完全价值巷，借记本科显目，按估计痰的折旧，贷述记匪“立累计折旧饼”仗科目，按净技值贷记饲“积待处理财产仿溢余颗”贩科目。质宫出售、报废灰和毁损等原饱因减少的固丈定资产，应刻按减少的固劣定资产的净洲值，借记冻“量固定资产清逃理即”定科目，按已向提折旧，借尊记译“萝累计折旧掠”昌科目，贷记申本科目。椅血投资转出的球固定资产，军借记开“谦其他投资桐”赢科目，借记顿“逐累计折旧阿”晒科目，贷记咳本科目。秋盘亏的固定导资产，按其牙净值，借记馋“售待处理财产株损失摔”雕科目，按已挥提折旧借记茎“息累计折旧通”唉科目，按固骂定资产原价辩，贷记本科差目。甩本科目应按原固定资产类心别进行明细战核算。六本科目属于哈资产类科目杰，余额反映哈在借方，驳本科目设以甩下二级科目斥：者15101足房产广本科目核算重本社所有自胶用的童房训屋资产的原京价。磁15102伪设备类疑本科目核算形本社所有自饶用的偿设备类券资产原价。接15103逃交通工具类肥本科目核算蝶本社所有自插用的暖交通工具类停原价。存15104姥其他固定资叔产姓本科目核算贷本社除以上汗类别以外的尿其他固定古资产的原价四。莫152累狱计折旧屠本科目核算链本社固定资株产按规定的共折旧率计提四折旧的累计纽金额。像本科目为帅“丧固定资产扒”捡的备抵科目屯，余额反映飞在贷方，是苹资产类的减仗项。渣153固娃定资产清理粒本科目核算器本社因出售窗、报废和毁颠损等原因转幕入清理的因贤定资产价值拌及其在清理投中所发生的直清理费用和景清理收入。联出售、报废畅和毁损等原慢因转入清理持时，应按固棵定资产净值膝，借记本科锦目，按已提蝇折旧，借记黑“吉累计折旧她”轨科目，按固腹定资产原价牲，贷记课“童固定资产迅”给科目。撇清理过程中惕发生的清理趁费用，借记蛾本科目，贷她记有关科目冰。收回出售央固定资产的败价款，残值军价值和变价达收入，借记炮有关科目，己贷记本科目曾。应由保险淹公司或过失迁人承担赔偿芳的损失，借稿记针“宏其他应收款甩”雪、尚“婆现金闭”亿等有关科目喷，贷记本科钞目。像本科目应按毒清理的固定刮资产明细核榴算。果本科目属于异资产类科目侵，余额反映怪在借方。往本科目设以凑下二级科目交：遵15301冒房产类固定挪资产清理次本科目核算烧本社因在酱房产类固定旱资产清理毁中所发生的晓清理费用和庙清理收入。钉15302鞋设备类固定丹资产清理压本科目核算较本社因在纲设备类固定萄资产清理镰中所发生的情清理费用和张清理收入。拾15303嚼交通运输工宗具清理服本科目核算稻本社因在脸交神通运输工具制清理搬中所发生的脖清理费用和棚清理收入。岂15304灿其他固定资涉产清理责本科目核算耻本社除以上著类别以外的郊其他固定做资产勒清理。照154在脊建工程晓本科目核算校本社进行各介项工程，包须括购建固定狭资产所发生被的在建工程核款项。本行闯购入的不需详要安装的固碍定资产，不猛通过本科目立核算。土发生在建工顿程支出或按牙规定预付给秩承包单位的汁工程价款，诸以及工程完刻工补付工程紫款时，借记勒本科目，贷后记有关科目检，工程完工疯交付使用时渔，借记谈“问固定资产匹”草科目，贷记僻本科目。宫本科目应按段工程项目进疗行明细核算减。努本科目属于需资产类科目移，余额反映煎在借方。错本科目设以棒下二级科目屑：厕15401南在建营业用折房工程款抄本科目核算据本社否在建营业用忙房接的正工程款。喊15402温其他在建工叉程款殃本科目核算漏其他在建造怖工程累的嫩工程款。旦161无弹形资产伴本科目核算表本社长期使架用的没有实隶物形态的资汇产，包括专努利权、著作玩权、租赁、侵土地使用权蔑和非专利技席术等的价值餐。榜本行购入或磨自行创造并直按法律程序挪申请取得的求各种无形资蔬产，应按实傅际支出借记着本科目，贷石记有关科目帜。联其他单位投咬资转入的无湿形资产，应姨按确定的价咬值借记本科源目，贷记擦“所实收资本奔”佩。烫本行用已入醋帐的无形资侍产向外投资堆，借记越“框其他投资续”车科目，贷记霉本科目。本忌行向外转让呆已入帐的无智形资产，借套记有关科目昼，贷记本科荣目。监各种无形资伪产应分期平葱均摊销。摊存销无形资产怎时，借记亦“绩营业费用耳”引科目，贷记绪本科目。宝本科目应按疮无形资产类染别进行明细牢核算。厉本科目属于翅资产类科目费，余额反映鲁在借方。稍162长室期待摊费用驾本科目核算嘴本社不能全菠部计入当年岁损益，应在底以后年度分捆期摊销的各衫项费用，包冶括开费、金烤融债券的发捏行费、租入馒固定资产的哗改良支出等筛。霉坛发生的长期始待摊费用，援借记本科目抽，贷记有关灿科目；摊销妙时，借记石“姓营业费用孟”轨科目，贷记披本科目。比漆本科目应按笑费用的种类经进行明细核提算。谣贞本科目属于道资产类科目造，余额反映冰在借方。娇本科目设以芝下二级科目疗：塑16201奴递延资产爸16202骆其他待摊费右用担163殿待处理财产门损失提本科目核算奖本社在办理托业务和清理放财产中发生冻的各种财产许物资的缺损它等。文本科目属于仇资产类科目怎，余额反映秃在借方。罩本科目设以俱下二级科目您：准16301赔待处理出纳缎短款泛本科目核算尖本社在办理田业务中发生嘴的待处理出败纳短款。诊16302蓄待处理固定炭资产损失扰本科目核算注本社盘亏和箱毁损的各种歇资产。周16303婚待处理错帐浆本科目核算努本社待处理学错帐。枕16304吴待处理其他容损失逝本科目核算谢本社因自然窄灾害等非常嘉原因造成的恒损失。喘190其酒它资产箩本科目核算肚本社被冻结仓的存款、冻极结物资、涉熔及诉讼的财泡产以及其他芽资产等。街壮本科目属于禽资产类科目片，余额反映飞在借方。闪本科目设以诚下二级科目跃：娇19001串买入票据毫190爪02固期收款项二、负债类疾201活期海存款外本科目核算面本社吸收的贼企事业单位扮的活期存款藏及信用卡存性款等。漫愈活期存款增饿加时，借记推有关科目，座贷记本科目捕；减少时，步借记本科目纺，贷记有关南科目。侍湿本科目应按熊客户设分户呢帐进行明细够核算。济谣本科目属于柱负债类科目炭，余额反映侧在贷方。窄本科目设以帮下二级科目蜻：洁201炭01写工业存款壤本科目核算栗本社吸收的吸工业企业活愿期存款。挺201己02醋商业存款猪本科目核算艳本社吸收的阔商业企业活锄期存款。闯201铃03桂建筑业存款纸本科目核算批本社吸收的棉建筑业企业扎活期存款。立201籍04痛农业存款膀本科目核算皂本行吸收的冶农业企业活滔期存款。宰201穿05本私营企业及凭个体活期存类款做本科目核算手本社吸收的弹私营企业纪及个体掌活期存款。蹈201廉06介房地产企业染活期存款与本科目核算达本社吸收的磁房地产企业铲活期存款。肆201滩07拳交通运输企锐业活期存款肯本科目核算护本社吸收的成交通运输企狡业活期存款宴。马201驾08骨服务企业活应期存款陕本科目核算扑本吸社收的垃服务企业活碗期存款。似201伴09使建筑施工企站业活期存款残本科目核算赶本社吸收的蛮建筑施工企养业活期存款煮。拦201拖10粘城建开发企看业活期存款映本科目核算意本社吸收的摩城建开发企旦业活期存款发。移201能11厅投资管理企俱业活期存款管本科目核算挺本社吸收的城投资管理企浅业活期存款绕。冤201票12氧行政事业单肚位活期存款误本科目核算可本吸社收的绘行政事业单蛮位活期存款停。考201水13窜住房公积金盟存款王本科目核算迅本吸社收的辛住房公积金东活期存款。艺201粱1盲9协定存款扬本科目核算砌本社吸收的泪协定利率活血期存款。惨201仁20啦其他活期存饰款择本科目核算领本社吸收的幕单位其他性筑质的活期存鼻款。盈202通知紧存款复本科目核算习本社吸收的释单位和个人堤通知稼存款。享飘通知存款增修加时，借记封有关科目，为贷记本科目他；减少时，测借记本科目斤，贷记有关搭科目。衬恰本科目应按小客户设分户恼帐进行明细疫核算。言捉本科目属负曲债类科目，楼余额反映在绳贷方。稍本科目设以逼下二级科目尸：发202尸01康单位通知存早款拖本科目核算疤本社吸收的养单位通知存蛇款。油202径02如个人通知存限款暴本科目核算可居民个人存侍入本暗社吉的通知存款作。付203进个人结算户慌本科目核算摧居民个人存汤入本填社的可卵结算活期储泊蓄畅存款。筝205定期营存款踏本科目核算累本社吸收的下企事业单位神的定期存款孙。斥布定期存款增细加时，借记蹄有关科目，猛贷记本科目赛；减少时，旧借记本科目蛙，贷记有关滔科目。糠资本科目应按休企事业单位协设分户帐进爱行明细核算丧。副锈本科目属于拆负债类科目泉，余额反映期在贷方。要本科目设置族下列二级科故目：跌20501貌一般定期存仰款苏本科目核算逃企事业单位就的一般定期掘存款附20502袭单位大额可货转让定期存浮单声本科目核算西企事业单位证存入的大面轧额可转让的坊定期存款。闲211悔活期储蓄存更款密本科目核算户居民个人存却入本行的活精期储蓄存款青。枕活期储蓄仿存款追增加夕时，借记有收关科目，贷扭记本科目；梳减少仁时，借记本眼科目，贷记孙有关科目。诞本科目按存鼓款人设织分吧户培账榆进行明细核栽算。峰本科目属负汽债类科目，腐余额应反映么在贷方模。和本科目设置哗下列二级科慕目气211捉01活期储犯蓄存款睡本科目核算漫居民个人存送入本行的活隶期创储蓄存款。老211选02定活两反便储蓄存款掘本科目核算刘居民个人存练入本行的定济活两便储蓄残存款。商211巴03个人支赌票存款鞋本科目核算究居民个人刑的支票存款往。荒211笼04其他活方期储蓄存款滔本科目核算舱居民个人赠的其他活期吩储蓄存款。悲215定期董储蓄存款餐本科目核算航本社吸收的场居民人个定拌期储蓄存款绒。哈定期储蓄存晶款增加时，躲借记有关科此目，贷记本磨科目；减少筒时，借记本剪科目，贷记苗有关科目。渔厉本科目应按我客户设分户披帐进行明细闪核算。吹半本科目属于庄负债类科目咏，余额反映匀在贷方。瞧本科目设置徐下列二级科锄目：饮21501薯整存整取储柄蓄存款笼本科目核算娃本附社违吸收居民个叠人的英一次性存入犁，约定存期吓，到期获取足本金的僻储蓄存款。郑215蜘02拔零存整取储尝蓄存款房本科目核算编本锡社粱吸收居民个爆人地每月定额存秧入，约定存捏期，到期整朱笔支取本金沫和利息的凝储蓄存款。拐215东03柄存本取息储称蓄存款丝本科目核算导本岂社叮吸收居民个淹人意一次性存入尸本金，分次恢支取利息，煮到期支取本跳金繁的储蓄存款亏。荷215友04疫整存零取储槽蓄存款予本科目核算这本疏社谦吸收居民个怪人削一次性存入卷本金分期支狂取堂的告本金的仍储蓄存款。茧215偿05词大额可转让识定期储蓄存知单诚本科目核算建本左社窄吸收居民个只人肢按规定肤的诱起存金额存致入，可用于够转让的大面除额霜定期储蓄存百款。魂215爸06父教育储蓄存小款磁本科目核算铸本谎社咐吸收居民个侧人的教育储邻蓄存款。箩215比10捐其他定期储洒蓄存款霜本科目核算混本驻社棚吸收挖除以上类别逆以外的其他题定期储蓄存兵款。潮217信用摩卡存款表本科目核算督本行办理信便用卡业务收藏取的信用卡张备付金。太存放备付金亭或保证金时理，借记有关束科目，贷记寒本科目；备限付金或保证攀金减少时，放借记本科目粒，贷记有关兴科目。丰巧本科目应按苦单位、人个副设分户帐进固行明细核算赚。亚本科目属于臭负债类科目艳，余额反映迁在贷方。抄本科目设置盈下列二级科织目：开217陶01赢单位信用卡沟存款灶本科目核算既向单位收取学的信用卡备叶付金。债217封02看个人信用卡置存款及本科目核算饭信用卡持卡天人存入本行叨的信用卡存贼款。信用卡莲保证金不在厌本科目核算刘。楚218询系统内存放撤本科目核算滥各分支机构润在总行的清乏算备付金存龙款。建下级机构存团入时，逢筹2、本科目淋设置下列二暗级科目：民01送存放备付金竹本科目核算傍各分支机构谋在总行的存上放备付金。淹02潜存放定期存佛款像本科目核算犁各分支机构但在总行的定雹期存款备付反金。镇2恐19愈系统内借入祖乓本科目设置汉下列二级科洋目：慕219限01晶一般借入充219知02途强制借入炒221皆财政存款涂本科目核算藏本社吸收的姻各级财政部渗门及其代管丈的财政资金赖。桑财政存款增斤加时，借记久有关科目，零贷记本科目邻；减少时，填借记本科目捐，贷记有关井科目。嫩本科目应按殖单位设置分纪户帐进行明集细核算。枕砖本科目属于起负债类科目巴，余额反映夕在贷方。猛叨本科目设置脸下列二级科疾目：朽22101他财政预算存掠款仁本科目核算罪本社吸收的班财政部门的践预算内器财政性资金草。猫22102野财政预算外考存款医本科目核算余本社吸收的写财政部门的寸预算外碌财政性资金求。刑222鬼地方财政库吊款泡本科目核算爷本社代理国陕库业务收支惰的地方各级唱财政的国库牺款项。鸽骂地方财政库板款增加时，赚借记有关科漠目，贷记本童科目；减少记时，借记本袍科目，贷记卷有关科目。渣践思本科目属于批负债类科目韵，余额反映储在贷方。史223只待结算财政葬款项券本科目核算左本社办理经国收国库业务顽当日收纳的许，未报解的葛各项预算收坏入款项。周待结算财政铺款项增加时木，借记有关宋科目，贷记乳本科目；减轧少时，借记敌本科目，贷校记有关科目荷。丸本科目属于侧负债类科目虹，余额反映痒在贷方。纸231湖向中央银行蜂借款矿本科目核算甚本社向中国采人民银行借阁入的再贷款洒。饱取得借款时扯，借记有关谎科目，贷记航本科目；还温款时，借记顶本科目，贷无记有关科目端。轿本科目属于今负债类科目役，余额反映折在贷方。驴奉本科目设置困下列二级科累目：册23101佣临时借款淡本科目核算猾本社向中国代人民银行临赏时借入的再驻贷款。炒23102拐专项借款斤宴本科目核算残本社向中国所人民银行借驰入的专项再左贷款。巴232徐再贴现（总蹄行专用）泼本科目核算筐本社以客户津贴现的未到婚期票据向中时国人民银行怀进行再贴现绝而获得的款料项。蠢获得款项时疮，借记有关胶科目，贷记阿本科目；票葵据到期时，细借记本科目鸦，贷记有关危科目。帐涨本科目属于横负债类科目陕，余额反映肝在贷方。亩233永转贴现盈本科目核算鼻本社以客户滑贴现的未到退期票据向总姥行进行转贴练现而获得的亏款项。丧习获得款项时无，借记有关惯科目，贷记哨本科目；票涛据到期时，薪借记本科目厉，贷记有关护科目。愈库本科目属于消负债类科目理，余额反映澡在贷方。塑挽235博同业一般存躬款灿本科目核算洲其他商业银锄行及非商业潜银行金融机专构存放在本倒行的除用于忽资金清算以鸦外的各种款楚项。浴其他商业银稍行或非金融忠机构将款项旷存入我行时债，借记有关峡科目，贷记磨本科目；支糟付时，借记纪本科目，贷等记有关科目沟。叹呜本科目应按篮往来单位进提行明细核对区算。灌柏本科目属于哲负债类科目能，余额反映方在贷方。嘴棕本科目设置智下列二级科加目：似23501要银行同业存醒放款章本科目核算殃其他商业银打行存放在本属行的除用于才资金清算以氏外的各种款峰项。缝23502存金融性公司麦存放款孕本科目核算筑非金融机构剃存放在本行少的除用于资内金清算以外那的各种款项才。乎23503说基金存款薯本科目核算浇存放在本行毕的基金存款牲。归236材境外同业存究放款项详本科目核算下境外金融机多构存放在本汽行的款项。改躺境外金融机剩构存入资金锈时，借记有驳关科目，贷凉记本科目；草支付时，借云记本科目，万贷记有关科己目。陵曲本科目应按霉金融机构进斤行明细核算坚。壤桐本科目属于熟负债类科目录，余额反映径在贷方。陕241剥同业拆入归本科目核算右本社从金融艺机构拆入和慰借入的的款置项。解当拆入资金犁时，借记有红关科目，贷给记本科目；衣归还时，借繁记本科目，积贷记有关科崇目变本科目应按核金融机构进爷行明细核算嚷。赏格本科目属于妖负债类科目上，余额反映投在贷方。恭本科目设置匆下列二级科呜目：搏24101俯商业银行同猴业拆入惨本科目核算千本社从商业套银行拆入和者借入的款项涌。订24102芒政策性银行夏拆入阳本科目核算印本社从政策杜性银行拆入捞和借入的款降项。堵24103考金融性公司镜拆入运本科目核算通本社从金融告性公司拆入来和借入的款窝项。帜24104埋外资金融公愤司拆入膊偶本科目核算叨本社从外资窗金融公司拆败入和借入的翼款项。绪242境外们同业拆入（告总行专用复）僻目核算本行导从境外金融慰机构拆入的幕和借入的款茂项。嘉资金时，借糟记有关科目蛮，贷记本科延目；归还时发，借记本科鉴目，贷记有改关科目。捎本科目应按剧金融机构进特行明细核算议。趟本科目属于起负债类科目或，余额反映私在贷方。惕243艇应解汇款及旁临时存款位本科目核算瓶本社收到异型地汇入未在与本行开户的雕单位和个人右待解付的款修项以及异地松采购和临时片需要而存入惧本社的款项肿。本科目为飞不计息科目严。弱异地汇入待吃解付款项和宗临时性存入杠款项时，借秃记有关科目目，贷记本科侨目；将汇入淡款项解付收绢款人或根据用收款人要求铺将款项退汇霉转汇时，借言记本科目，瓶贷记有关科崇目。独母本科目应按虫收款单位或教个人进行明迁细核算。尊险本科目属于恐负债类科目庆，余额反映粒在贷方讯。凡密本科目设置宰下列二级科葡目：剧24301辟应解汇款此本科目核算倚本社收到异玉地汇入未在租本行开户的蒸单位和个人沿待解付的款熟项。光24302诵临时存款庭本科目核算再本社异地采演购和临时需携要而存入本大社的款项。宅244开出航汇票页本科目核算拐本社受单位蓄或个人的委良托而签发的酿银行汇票款装项。格银行受理委多托人汇出款凯项时，借记翻有关科目，尸贷记本科目拢；如汇入行赠将款项已经郑解付，将汇盛票划回时，皆借记本科目薄，贷记有关先科目。他办本科目应按泛汇款单位或巾个人进行明余细核算。汉知本科目属于赶负债类科目大，余额反映扑在贷方。来251鼠保证金配本科目核算约本社收到单少位存入的保拼证金。腰收到保证金告时，借记有曾关科目，贷些记本科目；从归还时，借袋记本科目，游贷记有关科愤目。杆全本科目应按赤存入保证金岭的单位进行早明细核算。祝琴本科目属于矩负债类科目夕，余额反映机在贷方。滩本科目设置倒下列二级科别目：装25101塔承兑保证金堤本科目核算惊本社收到单搞位存入的承花兑保证金。兄25102勿担保保证金插本科目核算知本社收到单针位存入的担苍保保证金。休25103刘信用证保证猜金密本科目核算帮本社收到单李位存入的信权用证保证金益。猪25104榴信用卡保证净金瓜本科目核算励本社收到单丧位存入的信愧用卡保证金瑞。趴25110底其他保证金讲本科目核算牲本社收到单个位存入的除术承兑、担保探、信用证、索验资椅以外的保证溜金。幻25111晕验资保证金瑞永本科目核算歌本社收到单链位存入的验纪资保证金。追252开出废本票驴本科目核算浆本社向客户谦签发本票而携收取的款项橡。泼签发本票时女，借记有关的科目，贷记匆本科目；兑瑞付本票时，律借记本科目碍，贷记有关牌科目。宿本科目属于著负债类科目踪，余额反映洁在贷方。闯255桃证券回购协尚议借入款皱本科目核算漏本行与其他迁单位签订证因券回购协议训而借入的款仇项。惰收到款项时城，借记有关露科目，贷记倡本科目；回蠢购证券时，顾借记本科目诵，贷记有关侄科目。逗裤本科目属于娃负债类科目歼，余额反映泛在贷方。问本科目设置衔下列二级科毅目：旬25501发国家债券回摔购协议借入抗款弹本科目核算血本行与其他台单位签订国员家债券回购洞协议而借入字的款项。谢25502要中央银行债走券回购协议返借入款摧本科目核算拢本行与其他括单位签订中描央银行债券梯回购协议而基借入的款项晚。耻25503的其他证券回虾购协议借入肆款倘本科目核算塔本行与其他嘉单位签订除夺以上项目以袋外债券回购县协议而借入逝的款项。豆25504像政策性金融蓄债券回购借威入款渡虹本科目核算即本行与其他遍单位签订证括券回购协议塔而借入的款片项。康260榆应付利息沫本科目核算差本行按权责缠发生制原则曲对所吸收的感一年以上（洗含一年）定挑期存款按季迫计提的应付却未付利息。告计算应付利燃息时，借记浇利息支出有沉关科目，贷笋记本科目；毙实际支付利着息时，借记贯本科目，贷和记有关科目狂。踏晕本科目属于谎负债类科目烦，余额反映鞭在贷方。馒本科目设置烘下列二级科削目：刃26001哨应付定期存辰款息部本科目核算笋本行计提的子定期存款应驼付利息。蛛26002收应付定期储肾蓄存款息用本科目核算蓝本行计提的替定期储蓄存龟款应付利息米。迹26003速应付活期存户款息童本科目核算创本行计提的忌活期存款应喘付利息。顺26004超应付活期储险蓄存款息散本科目核算是本行计提的叨定期储蓄存睬款应付利息晋。抓26005幻应付通知存缸款息肿本科目核算蜻本行计提的展通知存款应攻付利息。惩26006尚应付协定存割款息看本科目核算衫本行计提的吴协定存款应乐付利息。矩26010患其他应付利顷息挂本科目核算亡本行计提的票除以上存款娃以外应付利有息。颈261态资金清算应谊付款锤本科目核算盈本行参加同渐城票据交换帮及进行异地漆资金清算所吼发生的暂收欠及应付款项泳。汤本科目属于垦负债类科目方，余额反映托在贷方。年纷终本科目应录无余额。悼本科目设置恳下列二级科负目：寿26101壁待抵用票据血款匀本科目核算绿本行参加同斯城票据交换活提出的支票盖、汇票等待们抵用款项。确提出时，贷该记本科目；幻收托抵用时泳，借记本科膊目。愚26102饲待划转款项轧酷本科目核算慎本行参加同页城票据交换鄙而未能划转佣的暂收或应相付款项。岸262举其它应付款翠本科目核算涨本行期应付却、暂收其他交单位或个人耀的款项。港发生应付、穗暂收款时，三借记有关科焰目，贷记本轨科目；偿还掘、转销各种删应付、暂收皂款时，借记太本科目，贷彼记有关科目撑。害让本科目应按无款项类别和与单位、个人态进行明细核吗算。白本科目属于充负债类科目猪，余额反映伸在贷方。洋本科目设置张下列二级科僚目：邮26201絮久悬未取款愁本科目核算怕本行各单位盏存款超过一祥年未发生收叠付的款项。压26202迅冻结存款婆本科目核算丢本行被冻结晴的开户单位吗存款。晚26203葡其他应付款俭项谋阿本科目核算简本行发生的伶除以上款项途以外的应付康款项。本263应付捆工资盼棒本科目核算五本行应付给诚职工的工资适总额，包括旧在工资总额马内的各种工魂资、奖金、星津贴、补贴贷等。不论是需否在当期支构付，都应通告过本科目核亮算。拥撕计提应付工些资时，借记抱“伸营业费用宾”具、贫“太营业外支出哑”封、庆“韵应付福利费烦”幕等科目，贷的记本科目；商向开户银行被提取现金，森准备发放工娱资时，借记岸“你现金算”宿科目，贷记电有关科目；乱支付工资时卡，借记本科握目，贷记灵“涌现金戚”膝科目。从应东付工资中扣纽还各类款项帆，借记本科愤目，贷记通“瓜其他应付款村”房等科目。职袖工在规定期残限内未领取挥的工资，应无由发放工资咱的部门及时延交回财会部咏门，借记输“坏现金孙”卫，贷记症“汁其他应付款哥”皂科目。慢邪本科目应设狱置应付工资醋明细帐。猫帅本科目属于穴负债类过渡掌性科目，期封末余额在贷满方或无余额鸣。州264外应付福利费磨本科目核算君本行根据职明工工资总额蚕，按规定比高例每季度提蹦取的职工福头利费。隐计提福利费壤用时，借记宗“询营业费用慕”脏科目，贷记声本科目；使迷用福利费时漠，借记本科诞目，贷记有侵关科目。泥本科目属于赛负债类科目澡，余额反映郑在贷方。旁265仰应缴税金五本科目核算罗本行应缴纳序的各种税金裤，如营业税货，城市维护累建设税、所鸟得税、房产殖税、车船使搞用税、土地详使用税、固思定资产投资的方向调节税象等。笨计提各种税秩金时，借记秩有关科目，测贷记本科目艇；缴纳各种糊税金时，借六记本科目，遵贷记有关科械目。质本科目属于习负债类科目鞠，余额反映馅在贷方。其本科目设置拖下列二级科永目：梢26501呀营业税金及纠附加燃本科目核算割本行应缴纳翻营业税金及普附加税。柔26502御费用性税金恋本科目核算确本行应缴纳缓房产税、车傍船使用税、蛙土地使用税脑、印花税等兼。昏26503认所得税义转本科目核算悲本行应缴纳际所得税。蜂266刑应付利润李本科目核算穗本行应支付搬给投资者的止利润，包括派应付国家、索其他单位以柴及个人的投何资利润。本径行与其他单落位或个人的球合作项目，虾如按协议或券合同规定，复应支付给其料他单位或个广人的利润，匹也在本科目昼核算。芒期末计算出半当期应付给激投资者及其剃他单位或个锐人的利润，赢借记躺“齿利润分配骡”碎科目，贷记晶本科目；支筋付利润时，滩借记本科目各，贷记有关泻科目。蛮本科目属于躺负债类科目疗，余额反映堡在贷方。企伟本科目设置拉下列二级科枝目：乡26601震应付股利分本科目核算许本行应支付唇给投资者股挂息及红利。挪26602国其他应付利阀润篮趟本科目核算圆本行应支付皮的其他应付铺利润。求267章预提费用乔本科目核算放本行预先提员取但尚未实睛际支付的各看项费用，如项预提的租金当、保险费、晨固定资产修同理费等。言本行预提计昂入本期费用量时，借记槽“丈营业费用财”璃中有关科目消，贷记本科区目；实际支可出款项时，乱借记本科目揪，贷记有关览科目。呼留本科目应按挎费用种类进阻行明细核算寇。窗充本科目属于促负债类科目雷，余额反映脚在贷方。猜268冠应付利息税捧本科目核算做本行已代扣决应交未交的逢储蓄存款利捧息税。询代扣储蓄存灿款利息税时谷，借记有关冻科目，贷记盘本科目；划贯缴税款时，升借记本科目煮，贷记有关叮科目。蜜本科目属于虎负债类科目约，余额反映肉在贷方。遣272谱发行债券（支总行专用）浇本科目核算差本行为筹措狱长期资金而鹊发行的金融霸债券的本金窜、溢价、折醋价及应计利睛息。太平价发行债友券时，按实裤际收到的款担项，借记元“雾银行存款拌”洲等有关科目猜，贷记丰“到发行债券矿—圈发行债券面疑值没”悄科目。本翠溢价发行债勇券时，按实顷际收到的款经项，借记葬“胞银行存款男”起等有关科目释，贷记悠“事发行债券描—毯发行债券面摸值恩”筝和旱“团发行债券案—都发行债券溢察价转”杂科目。股卧折价发行债室券时，按实选际收到的款议项，借记孕“乏银行存款狱”雹和槽“捏发行债券狮—童发行债券折筑价蜡”尤科目，贷记绑“酷发行债券休—笑发行债券面牌值贵”西科目。茂汗本行在准备挺发行债券时督，应将待发泄行债券的票笋面金额、债域券票面利率致、还本期限击与方式、发稀行总额、发惹行日期和编灵号等在备查律簿中进行登奥记。朝良本科目应按掠债券种类进涌行明细核算途。纺本科目属于腹负债类科目炼，余额反映婚在贷方。效本科目设置译下列二级科蠢目：材27201胀发行债券面彻值剃本科目核算草本行发行债挪券的面值。籍27202仗发行债券折悲价扰本科目核算厌本行发行债幸券实际售价膝低于债券面情值的部分，贞应按债券剩蓄余期限分年出摊销。胆27203堂发行债券溢汉价桂本科目核算绳本行发行债阶券实际售价弦高于债券面柳值的部分，录应按债券剩决余期限分年掀摊销。农27204膜发行债券应蓬计利息远蜓本科目核算朵本行发行债蚁券的应计利尿息。踢277会待处理财产某溢余客本科目核算跌本行在办理饼业务和清理直财产中发生乐的各种财产涉物质的溢余或。兄发生财产物踩资溢余时，辈借记有关科诊目，贷记本形科目；按规球定对财产物底资溢余处理织时，借记本傅科目，贷记神有关科目。帐本科目属于云负债类科目斯，余额反映摩在贷方。杆本科目设置远下列二级科揭目：绕27701愿待处理出纳古长款母本科目核算自本行待处理热的出纳长款朗。屿27702反待处理固定授资产溢余缎本科目核算哥本行待处理塘固定资产溢帖余。锣27703宴待处理其他缝溢余厘本科目核算岁本行待处理撑的其他溢余浩。霜三、所有者吩权益类基301土实收资本光本科目核算娘本行实际收里到的投资人笛投入的资本贡。否收到投资人毙投入的资金伴，应以实际碑收到的金额括，借记有关捎科目，贷记匙本科目。甜本科目属于青所有者权益酒类科目，余劈额反映在贷锡方。精本科目设置丑下列二级科桨目：刮30101精国家资本金晃本科目核算当本行实际收召到的由国家丑投入的资本丽。堤30102巴法人资本金腔咏本科目核算赞本行实际收怠到的由法人旗投入的资本循。歇30103革个人资本金性本科目核算紫本行实际收挖到的由个人滨投入的资本亿。校30110衔其他资本金债惕本科目核算滋本行实际收评到的除国家掀、法人、个三人以外的其居他投资人投纺入的资本。嫂302密资本公积功（总行专用僚）霸给本科目核算汗本行取得的蚂资本公积。缺按规定对财殿产价值进行掩重估产生的宴增值，借记括“犯固定资产贫”情科目，贷记兰本科目。乞纤投资人缴付飞的出资额大志于注册资本炸而产生的差遭额时，应按当收到的出资萄额，借记有深关科目，按酒投资人在新兼增注册资本施中所占的份当额，贷记秤“麻实收资本睁”政，其差价贷观记本科目。督垮接受现金捐阔赠时，应按好实际收到的杠捐赠款借记锻“责现金愁”今等科目，贷店记本科目；仔接受实物捐平赠时，应按甩同类资产的兽市场价格或酒根据所提供尘的有关凭证舱所确定的价历值，借记斤“奇固定资产粱”某等科目，贷基记燕“蚀累计折旧护”看和本科目。歼旦本科目属于价所有者权益均类科目，余汗额反映在贷塘方。甩推本科目设置许下列二级科浩目：利30201窑财产重估增村值天本科目核算秋本行按规定饥对财产价值坐进行重估产曾生的增殖。甩30202脉资本溢价融本科目核算羡投资人实际毒缴付的出资裙额大于注册月资金的差额槽。械30203拖接受捐赠莲本科目核算员本行接受的尘可用以增加玩资本的现金鞭和实物捐赠素。猴30204伏其他资本公从积费灌本科目核算谨本行除以上祖项目外的资碌本公积。糖303治盈余公积鲁本科目核算公本行从税后六利润中按规悲定比例提取竞的盈余公积蓄。需本科目属于奔所有者权益坦类科目，余庆额反映在贷率方。椅本科目设置厕下列二级科锐目：酸30301礼法定盈余公茄积律本科目核算仙从税后利润植中按规定比萍例提取的法途定盈余公积稻。讯30302惠任意盈余公绢积闸本科目核算句从税后利润贼中按规定比虹例提取的任爹意盈余公积系。榆30303脊公益金添粉本科目核算谷从税后利润充中按规定比江例提取的公挨益金。夺304一财般风险准备长本霞科目核算本挂行按照风险洽资产一定比币例从净利润傲中提取的、还用于弥补尚宽未识别的可殿能性损失准腔备。停311舞本年利润慢妥本科目核算边本行在本年夹度实现的利喜润（或亏损阶）总额。证误年末结转利也润时，将各晓项收入转入坐本科目的贷料方，借记有垮关科目，贷愁记本科目；环将各项支出涝转入本科目僚的借方，借团记本科目，约贷记有关科骂目。结转后肌，本科目贷疤方余额为利困润，借方余梨额为亏损，辅在报表中，辽亏损为贷方诵负数。帮此次年初，将那上年利润总距额全部转入霸“扑利润分配月”智科目，借记扇本科目，贷榨记畏“心利润分配倍”长；结转亏损仔作相反分录李。肥愧本科目属于林所有者权益功类科目，年划度终了，本涌科目应无余永额。脚312林利润分配（狠总行专用）马武本科目核算拳本行按规定得分配的利润匆或应弥补的恨亏损，以及追历年分配（险或弥补）后序的结存余额片。抚结转上年利君润时，借记黄“铁本年利润酒”蓄科目，贷记外本科目；结剂转上年亏损牌时，借记本我科目，贷记爪“军本年利润瓜”宴科目。蚂嗓本科目设置熊下列二级科乓目：眼31201底盈余公积补黎亏奏本科目核算苗用盈余公积沙弥补的亏损总。妨31202奴提取盈余公席积欺本科目核算考本行从税后锡利润中提取劝的法定的盈床余公积和任燕意盈余公积勉。殃31203子公益金挠本科目核算庭从税后利润筛中提取的公甩益金。浩31204忧应付利润缴本科目核算些本行按规定式支付给投资掀者的利润。奋31205雨未分配利润接本科目核算吴历年分配（均或弥补）后虑的利润。现31206酸所得税特本科目核算蓄本行按规定锐计算应交的在所得税。们31207睁其它利润分倡配冲鹅本科目核算神本行除以上侄项目外的其腥它利润分配配。至四、资产负春债共同类椒401代理趴证券箭煮本科目核算海本行受理其史他商业银行找、证券公司唤等委托，代跪理发行、买学卖、兑付国踏库券和其他赴债券的款项袍。穿在编制资产捐负债表时，驳若本科目轧绿差后为借方虚余额，填入叔“筝代理证券寻”骨项目的借方钳；若轧差后违为贷方余额旁，填入锅“僵应付代理证货券贝”惯项目的贷方摔。扣纤本科目设置嫁下列二级科锅目：躺401园01恐代理发行国珍库券兼本科目核算约本行代理发私行的国库券滨。过401腐02毅代理兑付国类库券诊本科目核算输本行代理的膏兑付国库券掌，本科目应委按债券的类嫂别、发售对爷象及年度分杰设本金户和轨利息户进行桑明细核算。贿401爹03眨代购证券絮本科目核算宫本行代理其唐他商业银行灾、证券公司加购买证券的梨款项。紫401蛋04感代售证券肢本科目核算殿本行代理其霸他商业银行西、证券公司柿售出证券的责款项。芬401稼05黎代理发行其丈他证券舰本科目核算扎本行代理发坟行的其他证矮券。帮401梳06炊代理兑付其醒他证券邪本科目核算别本行代理兑角付的其他证皮券。忙401明07倒上划国债款汉项巾本科目核算境本行上划国光债款项。版401扔10动其他代理证藏券业务牵登本科目核算气本行代理除罪以上项目外鲁的证券款项简。墙402魄代理外汇买泪卖拜勒本科目核算肺本行受客户混委托经营的园外汇买卖业松务。划登在编制资产筋负债表时，训若本科目轧篮差后为借方霉余额，填入斥“时其他流动资袋产旁”饶项目的借方果；若轧差后壮为贷方余额举，填入峡“惨其他流动负波债隔”辰项目的贷方拍。败403瓜其他代理业喝务赌卖本科目核算欧本行代理的距除证券业务薯外的其他业登务款项。湾在编制资产向负债表时，惜若本科目轧纪差后为借方送余额，填入姜“烦其他流动资欧产微”拢项目的借方唱；若轧差后夹为贷方余额揪，填入础“流其他流动负俭债融”暗项目的贷方蒙。列406咏委托业务（蝶总行专用）爪挠本科目核算魔本行接受当暖地财政部门苍或其他单位勒的委托资金屋用于发放贷恒款或进行投疑资的款项。帜在编制资产颜负债表时，槽将经“撒40602斜委托贷款赵”肢和狱“宪40603护委托投资旁”割科目的余额捕填入网“最委托贷款稻”顺项目的借方刻；将愧“闯40601侵委托存款速”孝科目的余额展填入离“复委托存款侄”阳项目的贷方邪。条妥本科目设置毕下列二级科煌目：吸40601惧委托存款烂本科目核算洽委托人委托鼠本行发放的匹专项贷款存迎入的资金。直40602挨委托贷款恭本科目核算终本行由委托望人委托本行差代理发放的斯委托贷款。浑40603逮委托投资脆追本科目核算孝本行由委托昆人委托本行日对外进行的宽投资。膏407系统筐内往来沙本科目核算轨本行系统内射派出机构与邻被派出机构丽之间发生的检往来款项裁。塘签发划付款贸报单和收到霞划收款报单磁时，借记本租科目，贷记刘“现金”、膛“XX存款菠”等有关科议目；签发划霉收款报单和恰收到划付款嗓报单时，借粉记“现金”扶、“XX存块款”等有关西科目，贷记票本科目。伶本科目按往译来机构设许分体户进行明细码核算。枪本科目属扣于煮资产负债共欠同类科目，棕余额在借方榆为资产类科睁目，余额在参贷方为负债迅类科目。钩本科目设置寻下列二级科踢目：戒407钳01装备付金户扣本科目核算悔存放总行或永一级行的清乖差备付金。类407邮02叮准备金户广本科目核算妇按规定比例荐缴存的准备恒金。金407闯03厨上存资金奏本科目核算设系统内上存龙的存款。电407聚04刷拆借资金纯本科目核算付本行的拆借荡资金。维407这05济上存定期霜本科目核算亿系统内上存织的定期存款稀。爬407斥06圾专项贷款叼本科目核算钥本行的专项阿贷款。恒407棋07档储蓄通存通煮兑屑本科目核算极本行的储蓄养通存通兑。乞407眨08若对公通存通死兑绸本科目核算江本行的对公遭通存通兑。击408同城婶交换清算丛本科目核算珍本行参加同拐城票据交换遍提出和提入巩凭证的款项喉。同城票据疗交换中发生屠的退票款项叛也在本科目聚核算。隶本科目系直燥接参加同城廉票据交换的罩支行，用以油与中国人民弊银行清算资卡金核对帐务耍的过渡性科炸目。携在编制资产衣负债表时，丑若本科目轧劫差后为借方邮余额，填入围“韵其他应收款密”短科目的借方约；若轧差后肌为贷方余额衬，填入抛“垒其他应付款佩”竞科目的贷方搏。戒本科目年终诵应无余额。威411清异地通汇往烦帐（总行专闷用）恢本科目核算屈本行向异地嫁通汇行发出事的往帐款项阳，凡本行存专放异地通汇权行的存款，未余额反应在沸借方；按协予议透支额度弄在异地通汇悬行的欠款，线余额反映在立贷方。尼在编资产负揉债表时，若晚本科目轧差掠后为借方余英额，填入姥“粒存放联行款女项歼”冶项目的借方缓；若轧差后穿为贷方余额匪，填入瓦“酸联行存放款胶项想”浑项目的贷方潜。芝本科目设置卵下列二级科决目：永41101抚异地通汇往饼帐本年户舰41102渠异地通汇往量帐上年户嫌412仓异地通汇来鉴帐潮本科目核算刷本行收到异框地通汇发送结的来帐款项韵。凡异地通唱汇行存放在猫本行的存款涂，余额反映妻在贷方；按夕协议透支额傻度在本行的部欠款，余额高反映在借方抽。喝在编制资产弱负债表时，缩若本科目轧忧差后为借方圾余额，填入亲“酒存放联行款开项富”佛项目的借方吴；若轧差后喇为贷方余额盏，填入选“丧联行存放款跌项狠”恳项目的贷方仅。受本科目设置需下列二级科货目：拐41201被异地通汇来外帐本年户爪41202文异地通汇来述帐上年户笨413泛异地通汇汇单差樱本科目核算诞本行钱“有异地通汇往梳帐翼”乏和征“饰异地通汇来养帐丧”怠两科目借、浇贷发生额扎就计的汇差，材并应每日与扩“正汇差资金划吴拨白”祝科目对转。霸在编制资产胡负债表时，泡若本科目轧裹差后为借方证余额，填入昼“踏存放联行款京项阀”项项目的借方于；若轧差后虹为贷方余额粥，填入捆“宴联行存放款月项公”植项目的贷方傻。至本科目设置纠下列二级科引目：庙41301水异地通汇汇县差本年户倡41302停异地通汇汇骤差上年户需414旅汇差资金划若拨软本科目核算朋本行与通汇除清算中心的河汇差资金清那算，并应每爪日与款“童异地通汇汇松差缴”封科目对转。搏在编制资产恳负债表时，海若本科目轧及差后为借方恰余额，填入婆“渴存放联行款岸项钳”理项目的借方沃；若轧差后办为贷方余额谎，填入善“毒联行存放款过项堡”幼项目的贷方洪。吃416劫辖内往来催本科目核算烂支行与所属船其他专柜相俱互办理的款泼项划拨业务兄，属于联行疫性质的科目昂。申在编制资产待负债表时，健若本科目轧港差后为借方旱余额，填入畅“肠存放联行款碑项解”姥项目的借方役；若轧差后坟为贷方余额场，填入造“堤联行存放款展项挪”仓项目的贷方走。切本科目年终芽应无余额。竟418宪内部往来伤420袭营运资金毫本科目核算晒本行与支行旨之间的营运戏资金划拨。穴本科目设置储下列二级科偶目：左42001负拨出营运资把金击本科目核算菌本行拨付所优属支行的营狸运资金。悲42002怖拨入营运资灰金咏本科目核算稼各支行接受矛的本行的营朋运资金。五、损益类亏501利息遣收入圣本科目核算雅本行发放各针类贷款的利库息收入。喝到期收到利着息时，借记候有关科目，舌贷记本科目时，如当期未筒收到利息，撒计算应收利封息时，借记敲“陶应收利息牺”灶科目，贷记册本科目。实凉际收到应收厨利息时，借盗记有关科目说，贷记卸“首应收利息型”盏科目。年末狮结转利润时惭，借记本科纺目，贷记陷“摆本年利润陆”竞科目。砍本科目属于匙损益类科目膀，余额反映思在贷方，年抽末结转利润杂后，本科目垃应无余额。刻本科目设置抽下列二级科蜻目：侮501决01泥短期信用贷坦款利息收入窜本科目核算际发放短期信舅用贷款的利袭息收入。辜501售02名短期保证贷命款利息收入蓄本科目核算晋发放短期保谈证贷款的利做息收入。疮501租03看短期抵押质副押贷款利息绣收入役本科目核算时发放短期抵唯押质押贷款久的利息收入菠。切50104俱中长期信用勺贷款利息收麦入毁本科目核算董发放中长期您信用贷款的拥利息收入。呀501赛05惕中长期保证住贷款利息收宋入否本科目核算青发放中长期寨保证贷款的膜利息收入。涝501药06袄中长期抵押甲质押贷款利泰息收入织本科目核算趋发放中长期木抵押质押贷世款