审计程序与审计方法

租授课孝题目超第四章审森计程序和审如计方法（审应计程序）泄实施日程雀第戚4周哀授课时数衬2聋教学目的册通过教学，后使学生了解歪审计程序的魔概念以及实计施审计程序氧对审计工作挡有什么意义庆，掌握国家茂审计、社会有审计和内部悦审计的具体跑审计程序。撞教学重点痛各类审计的盟具体审计程荐序渐教学难点库社会审计的氏具体审计程爆序浆教学方法喊讲授法默、炎讲解与多媒诸体值演示强结合茶课程范型供问题中心课姜程抬范型陆教学过程走时间分配孝教学内装容量时间的复习旧课，年新课导入恭10分险审计旺程序的概念昨10分蛋实施审计程室序的意义拼10分直国家审计的帐具体审计程闭序意20分晚社会审计的瞎具体审计程莲序皆15分瞒内部审计的未具体审计程邪序仇5分魄课堂小结，临作业布置买10分乓教学过程设粉计脱实践环节冒教学条件楼多媒体代设施辞备注娱教学过归程与杠教学内吉容诚教学提示垂衔抖扮蒙陈伐第一节脸审计程梳序柔一审计程面序概述袖1.审计程起序的内容及惕实施意义怖审计程序是搁指审计人员沉在具体的审哥计过程中所殿采取的步骤傅和顺序，是市实施审计厌监督即活动的工作桐规程。审计谁程序是使审扒计实现制度情化和规范化夜的重要保证蛇。严格按审佩计程序办事荐，对于保证授审计质量，窑提高审计工彻作效率，实绳现审计目的东具有重要意滋义。闭2.审计程递序包含的内辟容迫我国审计体戴系包括国家粥审计、社会清审计和内部罗审计，审计唇程序相应地蜘也分为国家衰审计程序、讽社会审计程医序和内部审泽计程序。其英中，国家审繁计程序比较化规范。《审酿计法》第五骤章专门对国幸家审计程序颜作出了规定呼。本章所介锐绍的审计程太序的内容介承绍主要是国谨家审计程序雕，同时，也晃对社会审计妄和内部审计哗程序的特点啦进行简要说吼明。盐二国家审债计的审计程塘序（重点、朗难点、教学刊提示1）夺国搁家审适计程序一般架分为准备阶助段、实施阶伪段、报告阶搜段和后续阶喷段四个阶段迷，每个阶段意又包括若干混具体工作内终容。蔑1.准备阶看段腿审计程序的椒准备阶段是值指从确定审臂计任务开始怖，到具体实科施审计工作申之前的整个棕准备过程。邮具体内容谊包括：厌（1）了解墓被审单位情惩况膝（2）编制公、审核审计颗计划律（3）下达早审计通知书各2.审计程垒序的实施阶敢段（审计工叔作的重点）站具体的实施浓阶段的主要歪包括以下工吃作：横（1）进行石初步调查傍（2）评审细内部控制制旦度环（3）审查裹有关资料和岗经济活动芹档3.审计程疗序的报告阶过段疼审计报告阶漂段是整个审跃计过程的全才面总结阶段箭。报牌告阶晋段的主要工买作包括以下岩几项：便（1）结合畅审计署查处康中国电子信惑息产业集团含公司转的原实际案例对导该部分内容助进行介绍塌教学过语程与拘教学内务容什教学提示或布（1）分析些、综合审计恒证据羽（2）撰写贿和提交审计逐报告培（3）清理酿和归档相应钻审计资料师4.审计程骆序后续阶段鸭后续阶段是祸整个审计过早程的延续阶拒段。包含添行政复议和多后续检查两同个环节。沙（1）行政勉复议。行政缘复议或称撒复审，不是载每一审计项踢目的必经程闷序。只有当笔被审单位对结审计结论和疲决定持有异共议，并在规逼定期限内提嫌出复审要求亩时，才有座行政复议珍问题苗。发被审计单位疑要求复审的造，复审期间床，原审计结宣论和决定照赖常执行。复勉审结束，如毛果作出与原踏结论和决定车不同的结论储和决定，再都改按复审后疮的结论和决赴定执行。屋被审单位对只审计结论和钥决定不服的祸，也可以提道起行政诉讼才。告（2）检查果审计结论和家决定的执行乎情况。肿在审计后续灭阶段，审计染机关应及时稻检查审计结稻论和决定的赌执行情况，届这是使审计君成果落到实真处，并真正贵发挥作用的寻关键一环。盏如果发现有含拒不执行审离计结论和决抄定的，应根哭据有关法规砍的规定，区浆别情况，给间予警告、通皱报批评，并差可酌情处以猛罚款；对情躲节严重，审裂计机关认为脆应当给予行生政处分的人岂员，可移送美监察或有谷关部欠门处理。法三社会审卖计的审计程严序（重点）登注册会计师智审计主要包里括以下流程膝：冲1.接受审鱼计业务委托剩会计师事务责所应当按照间执业准则的桑规定，谨慎馒决策是否接断受或保持某捷客户关系和岂具体审计业算务。接受业国务委托阶段重的主要工作住包括：谈（1）了解朴和评价审计斩对象的可审立性，决策是燕否考虑接受战委托；厕（2）商定策业务约定条钉款；膊（3）签定嘴业务约定书艰。作2.计划审束计工作，编所制审计计划智对于任何一日项审计业务按，注册会计膀师在执行具贝体审计程序法之前，都必叹须根据具体妻情况制定科婶学、合理的扎计划。计划能审计工作主剩要包括：长（1）在本迫期审计业务衬开始时开展栋的枝初步摆业务活动；版（2）制定续总体审计策垫略；圣（3）制定债具体审计计陈划。湿3.实施风挨险评估程序顾（教学提示邪2）令所谓风险评滨估程序，是旬指注册会计旗师实施的了玉解被审计单船位及其环境慰并识别和评美估财务报表消重大错报风我险的程序。敲风险评估程录序是审计过榜程中的必要祖程序。实施姐风险评估程音序的主要工温作包括：虾（1）了解闹被审计单位献及其环境；星（2）复习精前面章节所遥学知识，考桌查学生对审么计阶段的掌像握情况。璃教学过队程与剑教学内像容窑教学提示候井（2）识别笨和评估财务西报表层次以持及各类交易票、账户盘余额本、列报认定搏层次的重大塔错报风险，羽包括确定需炎要特别考虑终的重大错报痰风险（即特拜别风险）以叉及仅通过实泊施实质性程观序无法应对捆的重大错报勉风险等。务4.选择性访的实施控制床测试躲控制测试并奋不是每次审凭计的必要程革序，只有存葛在以下情形拒之一时，才奥有必要实施渐控制测试：邮第一、在评接估认定层次龙重大错报风懂险时，预期懂控制的运行贼是有效的，锯因此应当堪实施控制测毫试以支持评牲估结果；第批二、仅实施赤实质性程序群不足以提供淹认定层次充尽分、适当的陕审计证据，派因而也赴应当造实施控制测恼试，以获取稳内部控制运舒行有效性的趟审计证据。结5.实施实枣质性程序废实施实质性停程序包括实决质性分析程哲序作和交木易、账户余却额、列报的纵细节测试。宜由于对重大湿错报风险的制评估是一种啄判断，并且弄内部控制一脉般存在固有摆局限性，因聪此无论对重天大错报风险口评估的结果凝如何，均应源当针对所有茶重大交易、罪账户余额、骂列报实施实咳质性程序，斧以获取充分爱、适当的审泳计证据。乌6.完成审叼计工作并编读制审计报告熟在实施以上遇审计程序的声基础上，还捧应当按照有乐关审计准则节的规定做好亮审计完成阶脖断的工作，券并根据所获冶取的各种证叔据，合理运赖用专业判断铸，形成适当悄的审计意见耕。本阶段的摇主要工作有魂：贸（1）审计千期初余额、淋比较数据、盐期后事项和眯或有事项；垂（2）考虑贫持续经营问茅题和获取管牙理层声明书盼；硬（3）汇总咱审计差异，续并提请被审忌计单位调整短或披露；会（4）复核伟审计工作底鼻稿和财务报筛表；野（5）与管异理层和治理贫层沟通；细（6）评价兄所有审计证畅据，形成审矿计意见；乔（7）编制晴审计报告等萌。贫本部分内容非在审计实务恶阶段会详细鲜介绍。乎四内部审梦计程序（重逮点）鄙内部审计程搏序与国家审棚计程序比较傍有许多共同愁之处。譬如省，在审计过械程中一般都雁要评审内部万会计控制制酷度、收集柱审计证据、逼编写审计工枯作底稿、亦撰写和否提交审计报森告等。但是甲，锹内部审计由肢于其审计范芬围和审计对灌象不同，同揭时对被审单泽位没有处罚认、处理的权阁力，因此，企其审计程序私又存在一些猫差异。旷一般凉来说糖，内部审计突中的部门审顺计由于与国诞家审计之间抱的共同点较洞多，可以参乳照国家审计枕程序并适当仅简化后去实矿施审计。宁教学过筝程与隔教学内沙容悲教学提示嘴首先，由于良内部审计没引有处罚、处绪理的权力，滤因此一般没刊有单独的后垫续阶段。曲其次，在准启备阶段，不哨需要将估“动了解被审单蝶位情况碰”检作为单独程蹈序；厦再次，在报内告阶段，内查部审计应将席改进管理、双提高效益作只为审计报告崇的重点。艘啦本课小汪结结1.审计程角序的概念命2.实施审银计程序的意煌义快3.国家审街计的具体审捏计程序应4.民间审名计的具体审枪计程序向5.内部审够计的具体审梳计程序叉作业布撒置斥思考与练习饶问答题1-童3题替业务练习题骄习题4-1绑教学心问得拥授课脖题目辫第四章审迁计程序和审仍计方法（审馆计方法模块匠以及实训）犬实施日程肾第星5奶周王授课时数怜8付教学目的败通过本章教债学，应使学母生了解审计磁活动中常使缴用方法的名妥称，并以实碰训的形式掌扛握佛审计方法中潮的判断抽样局法、核对法肢、科目分析罚法和调节法避。远教学重点干判断抽样法代、核对法、虫科目分析法帝和调节法条。创教学难点吨审计统计抽兔样法窝教学方法坑讲解与多媒全体同演示到结合匠、辅助教具散、实作货课程范型馒项目洪中心课程早范型尼教学过程卖时间分配砌教学内芝容套时间持复习旧课，酸新课导入蒙10分网审计方法概为述筑15分徐书面资料审恨查方法模块箩（含实训）惩160分豪证实客观事弄物的方法模题块（含实训寒）性125分磁课堂小结套10分祖教学过程设歼计叛实践环节温教学条件蹄多媒体榴设施袭备注哥教学过期程与铁教学内乏容钉教学提示控纸绞杂姨引第二节曲审计方碗法丛一审计方析法概述持审计方法是辜审计人员在侍审计过程中料，对审计对字象实施审计辰监督、获取通审计证据、度实现审计目吐的的秀技术和手段铃的总称。在肆审计工作中绩，正确选用涂审计方法，煎可以尽快发械现问题、弄霉清事实真相季，完成审计鼓任务。同时枕，可以缩短牛审计时间，祖节省人力、巾物力，提高任审计工作效牵率。因此，土研究审计方颈法，并予以演正确运用，桂对审计工作汇有着重要的疮意义。常用夕的审计方法母主要有两大批类，一是审兆查书面资料坐的方法；另择一是证实客披观事物的方脚法。两大类致方法又可细瑞分为若干种区具体方法。娘二审查书览面资料的方骆法国按审查范围淋与数量，分狠为详查法和骤抽查法；按既审查资料的其顺序，分为回顺查法和逆册查法；按审企查的技术特喷征，分为审动阅法、核对耗法、账户分绿析法等方法盗。高1.详查法侨与抽查法奖（1）详查使法衰详查法是指交对被审计单输位一定时期胃内的全部会写计资料（包芹括凭证、账暂簿和会计报惩表）进行详筛细的审核检施查，以判断伴评价被审计未单位经济活靠动的合法性住、真实性和炉有效性的一希种审计方法故。幕（2）抽查散法（现代审过计的常用方字法）谋①夏抽查法概述挺抽查法也称立抽样法，指呢对被审计单况位一定时期国内的全部会条计资料（包蒜括凭证、账侮簿和会计报铺表）按照一显定的方法抽肚出一部分来欢进行审查，训借以推断总赚体有无错误沿和弊端的一竟种方法。抽龟查法按照具滑体抽取样本竿的方式不同伙，可以细分前为任意抽样柴法、判断抽貌样法和统计查抽样法。州②假抽样审计实耕务（实训、部重点、难点饼）柴A.任剑意抽样法概a.任意抽涌样法的概念乖任意抽样法羊是指审计人惩员从被审计方的全部资料退中任意抽取糖一部分作为厅样本来进行包审查，并据恰以推断被审罗的全部资料枝是否正确可撞靠的审查方蚀法。份b.任意抽璃样法评价及祥实训校教学过需程与狸教学内肺容畏教学提示求足这种方法的弹特点是抽取稼样本无规律赴可循，样本夹由审计人员拘任意选取，勒没有一定的园科学依据，余带有较大的等盲目性，对杆审计工作质叫量缺乏一定奴的保证。因遮此，这种方音法虽然简便么易行，但可先靠性差，一装般不宜单独句使用。猫B.判断抽的样法闲a.判断抽鸡样法的概念恳判断抽样法慧是根据审计专目的的需要核，由审计雕人员结合自扩身的实际经遭验和观察能巾力，从被审脾计的全部资厚料中有重点碗地抽取一部用分样本来进莫行审查，从类而确定被审违计资料是否勉存在问题的魂一种方法。手具体步骤胸如下：首先丙，确定抽查绢对象；其次照，确定审计喝样本；第三绕，抽取样本流；最后，审篮查样本项目团并作出结论伸。墓b.判断抽述样法评价及仿实训责判断抽样法颜的特点在于予凭经验判断究，即在抽取搜样本时，是痕由审计人员蚀的经验和逻级辑思维能力摊判断决定的洋。同任意抽世样法相比，魔这就具有一夫定的科学性卖。因为经济饮活动是客观峡存在的，并余有一定的规狭律性。可见肉，判断抽样庄法具有重点奏突出、使用村简便灵活、胳适应性广的显优点，在实酒际审计工作债中运用也比迅较普遍。但夸由于这种方昌法依赖的是汪审计人员的姥经验，如果亩审计人员业祖务素质较差碰，采用判断意抽样法就很客难获得客观雄、公正的审深计结论。玩C.统计抽焦样法（极重少点、极难点家）鸦a．统计抽庆样法的概念遭统计抽样法朗又称随机抽泽样法，是审咐计人员按照粥随机原则，歪根据概率论射与数理统计肉原理，从被参审计总体中女随机抽取一戒定数量的样说本进行审查属，并椐以推除断总体的一谷种抽查方法附。具体做虽法是：首先轮，确定抽查江总体；其次蹈，确定抽查豆数量；第三铜，随机抽取享样本；第四奶，审查样本招项目；最后胖，回归推断船总体，作出睬结论杯b.统计抽劣样法的评价欺及实训丘2.顺查法孙与逆查法炉（女1）顺查法斑顺查法也称爽正查法，它随是按照会计筑业务的处理隶程序，顺次诱进行审查的逆一种方法。额具体操作是早从原始凭证贞查起，再查蝶记账凭证、屑账簿，最后饺查会计报表俯。钟（2）逆查牌法摸逆查法又称谢倒查法，它威是按照会计喷业务处理的凑相反程序，辅进行审查的潜一种方法。请具体操作是低从会计报表吩查起，再查责账簿、记账惜凭证，最后识查原始凭证氧。赖教学过泛程与忽教学内网容苦教学提示膏跟3.审阅法吼、核对法、跪账户分析法羊（1）审阅弟法胞审阅法是指非对各种会计泥资料和有关秀文件进行审眼核和查阅的肆基本方法。固审阅会计资丢料是审计人匙员常用的方事法，通过审溪阅有关资料脚，涨审计人员可靠以初步确定先会计资料以摩及其他有关浪资料是否真诱实、正确，刷然后再用其暮他方法进一令步检查。梳（2）核对掏法该核对法是将易相关的两种秤或两种以上钞的会计资料湖进行交叉对湾照，以查明览其是否一致录的一种审计肝方法。压（3）账户砌分析法丹账户分析法帐是指根据会场计复式记账江的原理，利侵用账户之间站的的勾稽、塔对应关系和父相互联系，详通过分析查步明账户记录顷是否正确的迁方法。损三证实客唯观事物的方格法（重点）思1.盘点法瓣（1）盘点肌法概述山盘点法是审何计人员为了扫查明财产物简资是否真实佳、完整和账卫实相符而进起行的实际盘保点或清查的上方法。盘点累法包括直接瓶盘点（直盘技）和监判督盘点（监敌盘）两种方及法。直接盘灌点法是指由捏审计人员亲蛾自到现场盘咽点实物，以乖证实财产物介资是否真实哄完整的方法拆。监督盘点协法是由审计汗人员在现场场观察，再由先有关人员实孝际盘点，借泳以证实书面难资料和实物歉是否相