公司会计核算的原则

集团有限公司财务管理办法第一章总则1.1**集团有限公司财务管理办法(以下简称本办法)，是根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业财会制度，财政部《关于工交企业制定内部财务管理办法的指导意见》，结合集团公司实际情况制定，并报主管财税机关审核备案。1.2本办法是规范集团公司及其所属分公司和全资子公司(上述单位以下简称企业)的会计核算程序和财务管理工作的管理办法。1.3各企业按照本办法规定，并结合自身的生产经营特点和管理要求，制定具体的适合本企业的财务管理办法和实施细则，报集团公司批准后执行。第二章财务管理组织机构喝2.1集团道公司实行统还一领导、分候级管理的内名部财会管理孩体制。音集团公司及质其全资子公忠司是独立的篇企业法人，那自主经营、贡自我发展、孟自负盈亏、茂自我约束，豪依法享有法忽人财产权和路民事权力，雅承担民事责司任。其投资动形成的子公刺司实行独立拢核算，但经道营、财务上球实行统一管香理。独立核错算的企业设乐置独立的财我务机构。浙2.2集团剃公司的分公汁司及其所属岗子公司下属吹的分公司，焦不具有企业慌法人资格，雪其民事责任役由上级企业惹承担。这类驾单位应配备旱专职的财务刃人员。洗2.3企业泳法人代表在颂财务会计管绍理上的主要疏责任：舍1、单位负舌责人对本单奉位的会计工闹作和会计资洪料的真实性中、完整性负饭责；冻2、具体确陕定企业内部靠财会机构的共设置，建立嘉健全内部控切制制度；刊3、组织拟效定企业内部业财务管理办廊法，按规定届程序报批后尝执行；很4、根据企倚业预算方案泰组织企业生慎产经营；搅5、接受财恢政、税务、蒙审计机关的际监督。配2.4企业覆财务负责人贱在财务会计辛管理上的权楚责是：府1、主持本岛级财务部的貌工作,领导倘财会人员完翼成各项会计矿业务工作，央提请聘任或始解聘财会人棕员；留2、对公司赞和各经营单然位财务部门墓下达并落实崖财务、费用雅、利润等考杏核指标；悄3、参与公额司发展新项胜目、重大投耗资、重要经量济合同的可博行性研究，歌提供财务意让见；联4、负责编宣制会计报表苍，组织清产洁核资；站5、贯彻国委家有关财经夸政策和规定孤，坚持原则寄，增收节支疫，提高经济斧效益；最6、监督、童检查资金使苗用、费用开食支及财产管暂理，严格审铜核原始凭证栏及帐表、单渐证，杜绝贪叶污、浪费及朋不合理开支缓；至7、调各单统位、各部门冈与财务部门挑的关系。阵2.5、企做业财会机构贩的主要职责祸：叙具体负责企棉业的财务管商理和经济核曾算，包括生症产经营过程干中的一切财斯务核算、会由计核算；如纳实反映本单旨位的财务状不况和经营成围果；监督财芒务收支，依并法计缴国家钩税收并向有捡关方面报送贩财务决算；哗参与企业经遣营决策，统痰一调度资金肉，统筹处理旧财务工作中绸出现的问题筑，组织、指限导属下单位树的财务管理状和经济核算艺。凯2.6企业态各级财会机漏构和财务人累员按规定对股本单位实行堪财务会计监旱督，主要内找容是：踩1、对不真抛实、不合法厘的原始凭证魂不予受理并脏向单位负责煤人报告；对绕记载不准确命、不完整的激原始凭证予谷以退回，要稼求更正、补周充；捐2、发现帐辨簿记录与实卡物、款项不致符的时候，腊应当按照有言关规定进行吧处理，无权召自行处理的泊，应当立即许向本单位领脱导人报告，煎请求查明原帮因，作出处摄理；循3、除法定劣的会计帐册座外，不得另烫立会计帐册丛。企业的资辽金不得以个涉人名义开立寨帐户存储；物企业财务部厦门应分3个侍环节对本企蛾业的支款与养用款，包括膜费用支出记论投资性或贸颈易；的用款灿进行全过程率监管：贩1、事前环顽节：主要检失查动用款项丛的依据如业然务合同、用局款计划和批异准手续是否手完善无误；欧检查用款额葛、付款方式浮与期限是否阔与合同、计度划相符。策2、事中环桐节：主要检锅查款项是否弹按合同规定庭的时间、地围点汇出并进俯入对方合法毯账户；检查土用途是否被论改变等。侧3、事后环唇节：主要检虽查资金效益露是否与合同潮目标相符；乘检查资金回戚收或回笼状屯况等。绒2.7各级芬财务部门都贝必须建立稽殿查制度。国出纳员不得源兼管稽核、龙会计档案保妨管和收入、仰费用、债权磁债务帐目的岂登记工作。逢2.8财会谨人员力求稳动定，不随便守调动。企业捞财会机构负弊责人、财会朵主管的聘任毫应当经过上勿一级单位同税意。异集团公司董节事会可视实盗际情况决定且直接聘任或躬解聘所属分尸公司和全资端子公司的财绝务总监、财巨会机构负责鼓人。寨财会人员调柏动工作或因腥故离职，必填须与接替人饿员办理交接列手续；没洒有办清交接羊手续的，不停得离职，亦束不得中断会番计工作。税被撤消、合闹并单位的财菌会人员，必迷须会同有关尿人员编制财斑产、资金、搁债权、债务草移交清单，墓办理交接手拾续。泻移交交接包菠括移交人经拼管的会计凭克证、报表、枪帐目、款项旗、公章、椒实物及未了凉事项等。移既交交接必须其监交。企业热一般财会人洽员的交接，常由所在单位大领导会同财捎务部经理进史行；财务部诉经理的交接灰，由集团公般司财务部经袍理会同所在与单位领导进乌行；集团公添司财务部经控理交接由总鸣经理监交。华2.9财会民人员的后续危教育制度：谊1、财会人反员的后续教院育时间不少拥于68小时吧；乖2、集团公侧司每年将组殊织不少于3符个工作日的乞业务培训，是聘请有关专类家就企业财压会人员应解磨决的业务和既新的财会知歪识进行培训肤。惯3、集团公奏司下属企业异财务机构应歌组织本单位乔财务人员的挎岗位培训。缠第三章会计舅核算的原则诚3.１企业齿执行《会计不法》、《企石业会计准则拢》和分行业枝会计制度，迷及其它法洪律法规关于器会计核算一简般原则、会厚计凭证和帐怒簿、内部审湿计和财产清竞查等事项的欠规定。下列步事项应办理臣会计手续，冒进行会计核殃算：纹1、有价证发券的收付；脊2、财物的健收发、增减僚和使用；劈3、债权、抱债务的发生厉和结算；堡4、资本、毅基金的增减迅和经费的收卫支；达5、收入、课成本、费用埋的计算；苹6、财务成誓果的计算和红处理等。神3.2记帐歌方法，一律械采取借贷记矩帐法，记帐膊原则采取权纳责发生制。慨3.3公司穴对公司资本裙坚持资本确谣定、资本充倡实、资本保焰全的原则。会3.4企业秋采取的会计搏处理方法，举前后各期必桌须一致，非援经集团公司茅董事会同意只，任何人不企得随意改变谦。河3.5凡与西企业合作经昏营的企业，赖应按合同规单定的资本总去额、出资比贷例、出资鸣方式，在规牌定期限内投陵入资本。具脚体如下：金(1)以现夜金投资的，肃应以收到或魄存入开户行居的日期和金偿额作为记帐添依据；贞(2)以厂愉房、设备、巴原材料等实诸物投资的，宣应按合同煎规定并经检否验核实的实麻物清单、金践额，收到实些物的日期作刘为记帐依据酬，有关资产响应办理产权芦过户手续的女，还应办理辈产权手续；优(3)以专妈有技术、专叔利权等无形泪资产作投资窄的，应以茧合同规定的市金额和日期织为记帐依据器；(4)各荡方交付的出糖资额，应由折政府批准的绸会计师事务氏所验证，盈出具验资报蜂告后，据以傍发给出资证欢明。自6、企业向析其它单位投盛出的资金，川应按投出时病交付的金额短入帐，所发里生的收益和漏损失，应在趴投资收益科书目反映。投7、长期借恐款的利息支群出，应根据转使用单位用背款时间不同骗确认利息归懂属。喂8、年末应犬按应收帐款英余额计提5割‰冠的坏帐准备记。腾第四章货币友资金及结算吩资金的管理吩1、库存现深金的管理六①限现金出纳必非须做到日清说月结，随时步清点库存现个金。不得挪靠用现金和以买白条抵库，岩财务部领导耀及有关人员叙必须定期或或不定期对库神存现金进行焰抽查，以保可证帐实相符妻。照②阳出纳人员到兄银行提取现食金，必须同啊时有两个人及前往办理。痛③帖凡能用支票锅支付的款项译不得支付现赵金。躺④狭现金的支出届必须由财务茎部总监（经近理）签字方贤可付款，财颈务部总监（腿经理）短暂酷离岗，则由走财务部总监勒（经理）书难面委托人签中字。容⑤念现金支付范降围：发给职还工工资、各情种津贴及奖蚊金；出差人避员差旅费；牢向个人收购阿农副产品和包其他物资的伶价款；结算侄起点以下的穿零星开支等虎。活⑥裂差旅费的借带款，必须由膜出差人员填驼写借款申请屡单，写明出术差时间、地俊点、申请金收额[按决“泉车费＋（住流宿费＋生活痕补助）冠×乎出差天数栗”您计算申请借份款金额]。躁按借款审批殖程序审批，软经财务部总仔监（经理）渔核准签字后饼,方可按集探团公司规定篇借款。出差球人员回企业膨后必须在一粘周内报销清活帐，不报销脏者由财务人盼员从工资中六扣回。千其他借款，亭由借款人填蓬写申请单，摊经公司经理兔级以上领导灶签字，并由测签字人负责授此款的归还蜓，如不能按席期归还或出锦现损失，全啄部责任由签劳字人负责。析⑦甚、一切现金薪往来，必须盲收付有凭证膀，严禁口说窝为凭。严禁范代外单位或浙私人转帐套区现和大额度挎（１万元以蹈上）支付往盾来或贸易现影金。嫌2、银行存丽款的管理遗１）、银行矿帐户必须按伸国家规定开络设和使用，群银行帐户需只供本单位迷经营业务收圣支结算使用号，严禁出借动帐户供外单绒位或个人使踏用，严禁为示外单位或个婚人代收代支炼、转帐套现滑。草2）、银行爹帐户的帐号挥必须保密，面非因业务需江要不准外泄摧。集团公司纯各管理部门迟原则上不许营开设银行帐相号，确因工蜓作需要开设溪帐户的，需警报集团公司幕财务部批准捞，已经开设垦的，需向集字团公司财务扇部补办备案部手续。鸭3）、银行样帐户印鉴的恶使用实行３煮章分管并用淡制；即：财议务章由会计慕保管，另外睛2枚由各自肃本人保管，游不准１人统革一保管使用给。印鉴保管喷人临时出差犯时由其委托想他人代管。曲4）、银行棚支票的使用抬规定：斯a、业务人惩员到财会机碎构领用银行俭支票，必须皂凭付款审批幕单，经主管染领导及经办镜人签字，写述明用途、金基额、日期；梨b、会计人断员出单后，汇出纳才能签嫂发银行支票辆，同时要求哗业务人员在毯银行支票使旗用簿上签字查，登记银行枯支票号码、或金额、收款约人；双c、签发银洒行支票必须歼按照要求填坡上日期、大畏小写金额、沈收款人、用绩途等，不得拣签发空白支炒票、空头支框票。如特殊累情况需签发笼空白支票，辽必须在小写接金额栏恰当为币位写上紫“目￥赢”同。哲d、支票用袍于转帐的，烤必须在支票已左上角划两株条斜线；法e、业务人域员收到支票咱应到财会机滤构办理入帐宁手续，一般搁应先确认收慌到款项后，沉才发货或提海供劳务。益f、借出支票票后，必须死在十日内报漫销清帐，不息得转借他人巧使用。因特头殊原因不能谎在规定期限筒内报帐的，扶应到财务部功说明原因，标限定报帐时繁间，否则前论帐不清，后默帐不借。拆g、支票报俘销是必须附票发票、入库乓单，对于分仇期付货款的表，必须按每研次付货款金丢额开具发票茎方可报销。饥5）、集团剩公司各全资造子公司的销或售收入（营编业收入）按搭集团公司指夹定帐号进帐逃。真6）、财会境人员办理信粪汇、电汇、串票汇、转帐拍支付等付出朵款项，一律鄙凭付款审批钩单办理。付匆款审批单应棕附入付款凭摔证记帐备查盘。破付款审批单奖由项目经办症人负责办理仍报批。鲜同一项目（横含同一贸易袜）应按合同菊总额报批，亩不准为逃避吵审批而分列疼报批、支付似。对违反上型述规定的付橡款，财务人项员有权拒绝讲付款。暑7）、根据爆已获批准签完订的合同，忘严格按合同粥规定的期限昼付出，不得摔早付或迟付报，也不准改抄变支付方式阀和用途，非秀经收款单位重书面正式委怪托，也不准膛改变收款单指位。应8)、严禁磁违反国家规惑定，非法集拨资。扇9)、严格只资金使用审精批手续。会例计人员对一宽切审批手续滚不完全的资悦金使用事项各，都有权且息必须拒绝办输理。姿10)、有拉关资金使用衬的审批，如宗审批人员出判差时，由其路指定代理人吴代为审批。蜘批件必须附腔入有关发票浅、单据后面胜入帐备查。完3、应收款隶的管理蚀1）应收帐努款、预付帐龟款明细帐必努须根据经核叶对的工程合肢同和购销合握同（附出库适单）及汇款裳（付款凭证强）为依据予伞以记帐，应吊按照不同的冤应收帐款或顾供应单位名站称设置明细理。绘2）应收款协明细帐调减逗必须要有分筹管领导书面渡批准。呼3）建立应夫收款内部管吐理报告制度浅。宋①腐分管应收帐挠款的财务人档员在每月2粱0日前对上磨月帐中的应贼收帐款进行熔清理,并根裙据工程(购型销)合同及逢企业应收货已款规定进行渔应收帐款帐来龄分析,对款拖欠货款(却工程合同超覆过2个月,鸡购销合同超也过1个月)段理出清单不范得拖延,并按理出潜在核颈销帐款交主顾管领导,由乖合同签订单摔位提出解决狭办法,经主刑管领导批准公之后执行。饶②周分管其他应牌收款的财务解人员在每月鲁10日前对害上月末按集谦团公司规定巡归还借款的沉单位和个人联帐中的应收赠帐款进行清饿理,对不按爹规定及时还次款的个人扣圾发当月工资山，并通知有杯关部门领导乌及时催收；鸟对超期一个纯月还未归还埋借款的单位俩，通知保卫卵部门配合催猛收。族③群负责收款的梨部门在接到耳超期应收款推通知单后，竟在接单后2帝4小时内返抖回收款时限哭及措施，对传所有超期应痛收款，限期年开展收款工惑作，有关工凡作内容填入浊催收单，形蚀成文件记入辽，妥善地存迹入客户资信格档案。躁④黑申请付款的恒部门及经办繁人是清理追悲收应收帐款穗的第一责任戴人。企业发简生因清理追慕收不力，造刻成坏帐甚至议造成损失的森，应依情节粘轻重和损失梯大小对有关黄责任人予以道经济和行政僵处罚，情节违严重，损失税巨大的，要荒追究法律责痰任。蜓4）对于预厅付帐款应严杰格管理。省①提预付货款应姨按照规定程使序和权限办贵理；旦②辫预付货款的尼对象是实施测信用分级管伤理；谢③授预付货款必岁须依合同付纯款，并在合揉同约定的时予间清算完毕俩。凶第五章固定责资产核算主1、企业的色单价２００邪０元以上，解使用年限１悼年以上的资恢产，非生产枪用使用年限著２年以上的蛋资产为固定偿资产，分为侍５大类；娇房屋及建筑断物机械设备麻电子设备（及如手提电话陕、复印机）运输工具其它设备蜡2、各类固言定资产折旧夏年限为：泽(1)房屋魔及建筑物3听5年年折旧耽率2.71却%找(2)机械蜡设备10年胁年折旧率9渡.5%稼(3)电子携设备5年年愧折旧率19哈%叮(4)运输浸工具8年年牢折旧率11捷.88%劳(5)其它折设备5年年授折旧率19您%战固定资产以代计留５％残颗值提取折旧油，固定资产骄提完折旧还挽可继续使用绸的，不再计准提折旧；提翠前报废的固枕定资产要提催足折旧。凡精按规定可以变选用加速折邻旧法的，应得加速折旧。塘3、财务部纳按固定资产很的类型建立萍固定资产明队细帐，按使叠用单位建立广固定资产卡馒片。财务部揪固定资产明位细帐、物资孔管理部门的至固定资产台者帐与固定资张产台帐应相泻符。企业对洲固定资产的借购入、出售鞋、清理、报摆废及内部转欧移等都要办售理会计手续托。理4、购入的冷固定资产，深以购入价加秘由企业负担仔的运输、装蒙卸、安装调州试、保险等称费用计价，含国外购入的尊还包括关税侧；自建（制岸）的固定资活产，应按建鲁造过程中的破实际净支出长计价；投资挖者投入的固亩定资产应按叠投资协议约草定的价格为沙原价。自建挖（制）的固便定资产应及叛时办理竣工玉结算手续。昂5、固定资艇产必须每年涌盘点一次，返对盘盈、盘优亏、报废及样固定资产计严价，必须严斩格审查，按涂规定经批准统后，于年度湿决算时处理碎完毕。丽盘盈的固定项资产，以重战置价为原价主，按新旧的照程度估算累云计折旧入帐俊，原价减累叫计折旧后的若差额入营业侵外收入。斑盘亏的固定荐资产，应冲坦减原价和累且计折旧，原紫价减累计折占旧后的差额效作营业外支捕出。奔报废的固定倒资产经清理详后的净收益提入营业外收攻入，净损失落作营业外支荐出处理。脏6、固定资连产报废必须筐由使用部门粉提出申请，粘报经本级主扔管领导研究明核实后，对包造成报废的间原因进行分趋析明确责任盼，对由于使姥用不当造成悬报废的，应谷由责任人按袜该固定资产与损失额的2税0%-10冬0%的承担舱赔付责任。化7、固定资麦产修理分日俊常修理和大患修理，大修坐理应按规定帆间隔期进行怠，对于金热额较大的实锻行预提大修佛理办法。忧8、闲置固散定资产应定育期向集团公优司设备管理皆部门报告，撇由集团公司康实行有偿统师一划拔。斯第六章存货厚的管理沫1、存货的存管理范围包崭括：产成品梯、库存商品他、在途商品均、原材料、喇半成品、在云产品、委托圆加工产品、叫低值易耗品概、包装物等慰。悲2、存货计炼价：修1）购入存堪货，按买价踏加上运费、率装卸费、保容险费、合理突损耗，入库月前的挑选整详理、加工费旺用等计价；切2）自制的若按制造成本贸计价；国3）委托加德工的按照耗冤用的材料加阴加工费、运皱输费、保险侦费等计价；薄4）投资者慨投入的按评郑估价或者合宴同、协议约残定的价值计软价；仓5）盘盈的旺以同类存货测价值计价；着6）接受捐皮赠的，以发式票帐单加上巡由本企业负旋担的费用计缠算，无发票顺帐单的，以锈同类存货的值市价计价。意3、发出存索货的成本：居可选用先进蹦先出法、后饭进先出法、都加权平均法制、移动平均纤法、个别计奥价法等方法欲的一种，并翁保持一致，李不得随意变些更。臣4、存货核书算采用计划计成本法的，葡应当单独核梁算差异，并太按期结转。丧5、低值易萝耗品、周转驱使用的包装个物和材料，业可以一次返框摊销或者分瞒期摊销。烤6、存货盘舱点：应定期猜、不定期进猛行盘点，年拢度决算前必树须进行一次疯全面清点。我盘盈、盘亏痛、毁损和报烈废的存货应峰分别情况按于规定权限及墨时处理。朝7、存货基船础管理：应研进行定额管豪理，做好计室量工作，完梯善并健全存近货流转的凭中证与手续制相度。臣8、存货非惕常管理：卵1）做好存乒货的市场行任情预测工作糠，以便确定光存货的购销排计划；图2）超过半呀年储存期的虽存货，应行中报告，并做拐好压库清仓声工作；杀3）贬值的血存货应及时堆清理并恰当劈处理；欠1）冷背或也包含了精神崖损耗的存货贯应努力处理功；陪2）变质的宗存货，可以细削价处理。拢9、存货赊酸销管理：齐1）赊销对借象应进行信芳用分级管理的（见预付与点赊销信用等命级表）；杀2）赊销方辱必须提交经沿工商局加盖逃印章的营业仅执照、税务陆登记证、纳典税报表（均返经税务签章掀）、近期财截务报表备案映后方可办理呜授信手续；门3）赊销前社应按授信制谈度订立合同坛；叶4）赊销合痒同应约定有世效及可靠的沈担保物，担京保物应依担斑保法进行担的保登记；富5）赊销应吴及时清算结责帐，原则上猜前欠未清，吹不再赊欠；援6）合同约竿定到期的赊发销，经三次扒书面催收不楼能回收的，锅应及时采取缩强制措施清敢欠，减少损酱失；祥3）赊销事西项，内部各唯部门及其直滩接责任人各咱负其责。剖第七章成本狱费用管理砍1、费用的圣核算坚持权橡责发生制的踢原则，当期宴发生的费用京，无论其款庭项是否收付记，都应计入择当期的费用渡（通过秩“他待摊费用物”开、员“厘递延资产困”裤除外）。警2、虽在本搏期支付的费骂用，但应有泡后期负担的项均不能计入坊本期费用，炒可通过乒“教待摊费用想”粮、时“喂递延资产娇”当科目核算。附但应归属本棍期的费用、耍损失不得挂惊帐，调剂利刚润。主递延资产包虑括开办费、嘱租入固定资染产改良支出颠及对原有固若定资产进行朗装修、装潢姜的净支出等储。奖开办费资投调产营业之日轿起分期摊入飘管理费用，前摊销期一般尼为5年。收以经营租赁场方式租入的坑固定资产改梅良支出，按坦照有效租赁骡期限和耐用丑年限孰短的冲原则分期摊绳销。映固定资产进岗行装修、装踢潢的净支出诉按装修、装距潢后固定资朵产的耐用年回限分期摊销寇。放3、商品运虑杂费、保管即费、包装费派、介绍费、恒手续费等，肯必须注明商住品批次及购咸销发票号码傻，经部门经缸理批准后方代能报销。其摧中对介绍费乖、手续费，西经办人员必雪须另附合同墨书和说明报污批，２００插０元（含２等０００元）匠以下，由部四门经理审批爱；２０００粉元以上由企老业经理审批外。娘4、正常的遥费用开支，夫必须有正式盼的发票，印鼓章齐全，在勾票据背后由幕经手人、报虫销人、验收尾人、负责人呜（指报销人岭或经手人的舒直属上级第莲一负责人）残。吨5、费用开化支的标准在1）差旅费负开支标准颤2）业务费帝开支标准（族见附件）愤a、集团公循司领导、管堆理部门业务允费由公司核遍定定额标准普。规B、销售部删门销售业务姻活动费按规悄定计提（标歉准见附件）河由总经理统鞭一掌握。当贺计提业务费健小于业务费苍限额时，仍氏可按限额报鲁销挂帐（但泰不准超过三漆个月），待滩有计提业务菠费时扣回。绝C、研发制券造及工程部败单位的业务头费为该部门坑按项目业务逼费计提规定籍执行，由管轻财务副总经倘理统一掌握尺使用。沉3)、办公圣费日常办公蝶用品按每人荣每月一定标面准（标准见组附件）控制掩使用。个别续直接服务于率全公司或会脊议使用的日沫常办公用品东另批。潜4)、福利且费：按工资阳总额的14超％按月计提利应付福利费贴，按2％计六提工会经费宾，严格控制蹄使用，不得烦超支。博5)、培训她费：集团公规司按全员年市工资，总额访的1.5％须计提员工培领训费，各项杆目培训，必储须按合同中藏对培训的规鲁定事先编制蹄费用预算，低按预算开支仿，不许超预捆算。因特殊跑情况需超预盼算，超出预风算的部分必禽须经集团公贡司董事长签挡字，方可报棉销，并计入急该部门业务得费。咬6)、通讯纤费：部门、监个人通讯费编标准按集团盗公司核定定痕额标准（见枪副件）。超秋出部分按规薪定处罚。缺6、费用审牵批程序：包担括财务报销瞎及审批程序扩和原始票据推批准（见附必件）懒第八章筹资怪管理横1、筹资是商集团公司根拢据发展需要贱，在自有资船金不能满足盼和保证集团弓公司正常运纺转时，从外法部获取资金碰以达到企业毁经营目标的菠必要活动。仇筹资必须充艺分考虑企业谁实际情况，甘制定和掌握惰好筹资策略三和方法，确肿保此项工作场安全、有序客，并取得最优佳效益。匆2、筹资策巩略是集团公淋司为实现筹絮资全局性、慢根本性和长等期性战略目亩标，对资金时筹集问题所监采取的行动狠方针。主要架包括筹资的鲁评价准则、功筹资时机、读筹资规模和俘筹资组合等秋方面，筹资桃策略是决定旁集团公司筹悄资效益最重休要的因素，扛是集团公司朝筹资方法选慈择和运用的作依据，筹资摘的目的是投赖资，筹资策献略必须以投此资策略为依碍据，充分反葱映集团公司稻投资的要求镜。栽3、公司筹违资的评价准旷则：胃1）以仗“鞋投跨”堆定搅“度筹打”算：公司投资月是公司的各概项需要，包息括固定资产充投资的需要挥和流动资金该的需要，集场团公司投资谅不能盲目进海行，必须以霞“劳投躲”版定流“困筹深”讨，筹资的时遇机、规模和森组合，必须奴依据和适应铸投资的要求进，这一原则桶要求在制定夸筹资策略之铃前确定企业舟投资策略。佛2）量力而分行：公司筹置资都是要付伐出代价的，温这是商品经怨济等价交换限原则的客观偷要求，其中吸有些筹资的只代价表现在热承担一定的挑债务、如发夹行债券、定饶期租赁等。靠必须充分考蚕虑公司的偿乓还能力，如匹果负债过多便，公司就有选可能入不抵符出甚至破产揉。因此，公圈司在筹资时皂，必须全面栋地衡量收益铸情况和偿还昂能力。做到邀量力而行。菠3）具有配狭套能力和消读化能力：消肺化能力是指诊公司对筹集薄来的资金、疏资产、技术费的掌握、管蛋理和运用或谱吸收能力。酬配套能力指灵公司其他的还生产要素，高如人、财、大物、技术、写管理与筹措忠的资金资产触协作配合的渴能力等。公芒司消化和配萝套能力直接毫影响到企业料投资效益，怪并进而决定浅着公司的偿阵还能力。所妄以在进行筹睬资时，必须誓综合考虑公煤司的各种生班产要求，寻尿找能使公司睬各种生产要屈素彼此协调无的方案。春4）筹资成捐本：筹资成灯本是公司为肥筹措资金而作支出的一切察费用，主要疤包括（1）妥筹资过程中霸的组织管理肢费；（2）商筹资后的利穗息或股息租追金等支出；剥（3）筹资朵时所支付的困其他资金。踪筹资成本是竞决定公司筹公资效益的决谊定性因素，逐对于选择评馅价公司筹资舱方式有重要扔意义。射5）借款对长公司的控制达权。在评价惕公司筹资方叉案时，必须滔把公司资产坛所有权、控支制权的丧失岸程度作为一划个重要的因舰素。辞6）公司筹附资管理的难听度。公司筹悉资管理的难碎度主要指公尤司筹资由一颠套审批程序树及筹资过程答的组织管理搜工作。公司持筹资管理的迅难度，决定亚公司能否及鞭时得到资金理以及为此而帖付出的代价孔，这也是评萌价公司筹资即方案时，应汁着重考虑的追问题。懂7）公司筹补资的期限要凤适当。斩8）公司负淡债率和还债债率要控制在探一定范围内剃。边9）公司筹增资要考虑税钓款减免及社弊会条件的制肉约慰10）有利塑于公司竞争稠力的提高。旁4、筹资机瘦会的选择：婆公司必须为版投资而筹集延必要的资金茂，公司筹资毯的机会是客草观存在的，粘能否抓住筹鹿资机会，不像但直接影响五公司筹资的先经济效益，睛而且关系公来司的生存与顽发展，因此诵不可忽视。秆分析与评价汗公司筹资机旱遇，主要运挣用上述筹资那的10项评患价准则来评漠价工资投资锦的环境条件尊。邪5、银行筹伤资是公司资椒金筹集的最火主要的内容钱，在公司的著发展阶段，致应尽量争取些各专业银行谢的支持。银内行筹资不涉办及公司资产轧所有权的转热移，但一旦盛无力偿还贷腔款则可能使右公司陷入困饭境，甚至导镜致破产。奴6、股票筹毅资是为了筹削措资本，是除公司最基本惹的融资方式则之一，股票胖发行筹得的恳资金可供公疼司长期周转生使用，更重驻要的是它作佩为公司的资拒本基础，实蚁际上是公司韵实力的主要灌标志，对公虹司声誉和业食务发展有着勿重大影响。谜7、债券筹强资是公司筹丹措长期资金划的方式之一洲，可以降低闯资金成本，母增加收入，税维持对企业伪的控制权。翼它的申请发缎行须具备一祝定条件。光8、租赁与抱承包筹资是乘公司借助租较赁与承包手金段来获得经衡营所需资金向和资产。根限据形式可分副为设备租赁杨筹资和企业灌租赁与承包垦筹资。夺1）设备筹列资的特点：惩筹资便利、妇可获得所需枝设备、取得钓全额资金融录通、减少风赢险等。笑2）企业租剥赁与承包筹失资的特点：凳a、公司可崇以通过对同锤行业公司的祥租赁与承包卖获得资产扩队大本公司的宋生产能力。朋b、通过租叔赁与承包同南行业公司来迎扩大再生产屑与通过基本仙建设扩大再茄生产相比，逗具有投资省拉、效益快的石优点。核c、降低投科资风险。拐9、集团公析司所属分公缓司和全资子寄公司下列筹昏集资金行为壮，需由企业絮负责人集体美研究决定，歉报集团公司疮备案：骡1)产权比贪例超过控制嗓指标时的借课款和其他方患式的筹资行慕为；剥2)以基本印生产经营设侮备和不动产只用于债务抵疾押。密10、向财钳政贷款需由榆集团公司担权保的，必须状到集团公司舟财务部登记拒，由主管财趋务的总经理描审批；向银则行或其他金俊融机构贷款竞，其担保采惕取抵押或企览业间相互担液保。一次贷办款1000梢万元以上的苹或年利率超润过同期银行架利率50%霸的，应报集恒团公司审批消。殖11、贷款尺担保是企业巴的潜在负债音，给企业经牢营带来一定姜风险。企业净不准为外系碰统单位(含榴合资、合作净企业)或个愈人担保贷款返。子公司之集间的贷款担苗保，各公司没应结合实际扰制定贷款担被保的审批、罪登记、跟踪泼检查制度。才集团公司对犹全资子公司很的贷款担保旗，累计担保录余额在本企赴业净资产5挨0%以下时腔，由企业法忌人代表授权烦部门批准；容累计担保余办额在本企业涉净资产50赛%至100洞%以下时，笑由企业法人漆代表或其授秘权企业领导番人批准；累必计担保余额驶超过本企业课净资产时，软由企业领导备人集体研究迁决定。企业桃对所属企业骨担保，应结侵合实际收取筐一定的担保男费，或规定慎被担保企业已承担一定的龙责任和义务丙。企业对控孝股、参股企粉业的贷款担嗽保，以企业时在接受投资冶企业的投资弟比例为该笔哥借款承受担里保额。如需楚进行该笔借买款的全额担膊保，必须有猜接受投资的河企业董事会式对此作出的糠决议，并出桑具委托书，栗同时还必须棚有接受投资父企业的其他锐投资者出具糊的反担保书坊。企业对控酷股、参股企孤业进行贷款冲担保应按担睁保额一定比脖例收取担保自费。原则上扒，前次担保伪未解除，不肆提供下次担夏保。赢企业对没有趟投资关系的我企业原则上具不提供贷款义担保，确有详必要担保的疗，有企业领加导集体研究努决定。担保妖额不能超过冤本企业净资面产的20%蚂，且必须有筑接受担保的迅企业董事会搬对此作出的浓决议，并出损具委托书，释同时还必须饿有接受担保钢企业的全部碍投资者出具事的反担保书键，此外，应尤按担保额一痕定比例收取粮担保费。介第九章对外稳投资的管理介1、对外投惊资包括债券柴投资、股权毫投资、其他敞投资。股权佩投资和其他津投资对集团读公司的长期北发展有较大躲的影响，是抗对外投资管仰理的重点。钟2、对外投尊资评价应注忍意的原则：谋1）投资增膨值程度：实外现最大限度及的投资增值训是分析投资暑方案最重要扬的尺度。偷2）投资保星本能力：必悉须增循投资优后原有价值阶不下跌的原胸则。葡3）投资风烟险性：投资肾有风险，应害事先考虑政栗治风险、利统率风险、市遣场风险、经庙营风险、投颂资决策风险能等。盈4）纳税优患惠方针，在漆投资时应充弱分考虑到尽汇量享受纳税饭的优惠条件洁。膨5）全面、愧科学、准确歪预算投资的芦预期成本，逆充分考虑实夏际资产和经醒营控制能力去。泻5）正确估功计公司的筹就资能力。幻6）投资是察否符合公司酷的发展方向萌及经营思想原。盟7）管理和她控制能力：汉对投资项目纠管得住，控涨制有力。挤3、集团公论司对外投资筹设立联营企寄业，由有关们部室提出，竞但必须事先弊进行可行性集研究，对可妖行性报告、颤立项、审批商、注资额、挨注资方式都己要慎重研究趴，并注意上而述原则，且肌得到集团公偶司董事会批哈准。蒸4、集团公黎司可以用专绳有技术、商听誉、实物等音对外投资，竟其计价必须溪经集团公司垒财务部核定行。钉5、集团公根司对控股的推单位按权益脉法进行核算湖，对相对控怒股单位和不挪占控股地位拒的单位按成夏本法核算。兴6、集团公痛司参与组建仓的所有联营弱企业都必须烈定期向集团绸公司财务部渣报送财务报旱告，每季度作终了２０天挣内，汇缴应密缴的税后利变润，年终清询算。霜7、联营企惊业汇缴的利误润（或亏损养）在考核集繁团公司有关迁部室经营业亭绩时一并考侄虑。8、集蜻团公司财务收部至少应于深每年终了，蹄对联营企业旁进行财务检演查，凡损害剧集团公司权面益时，要求刘改正。涌9、联营企婚业连续三年福亏损或亏损害严重，没有译发展前途的偏，集团公司菠应退出股份遗或采取其它耍补救措施。促并追究提出须组建该联营靠企业负责人波的责任。窜10、集团患公司的全资碎子公司的对新外投资，必愁须按照规定擦的立项审批少的程序和权单限进行。下止列股权性投誓资须经集团付公司批准。完1）投资金医额超过10丰0万元（含保100万元户）；付2）以企业佣的基本生产铃设备、不动丸产、商标权汪、商誉、土做地使用权投删资的。犁第十章发票萌和收据的使拥用管理圆1、企业必判须按发票管佛理规定，正垮确使用发票裤。发票和集武团公司收据态不得转借、扮转让，不得辨待其他单位袍开发票。圈2、发票及腊收据的填写阔必须字迹清勿楚，不得涂婆改，如填写倘有误，应另熊行开具发票扎及收据，并练在误填的发柄票上注明葡“遵误填作废挡”扇。开具的收吩据必须在备袄注栏内注明仪“碗收到发票后统此收据自动看失效校”托。合应对发票实逢行专人管理商，尤其是增极值税专用发倚票应妥善保籍管，防止丢店失、被盗。音如因保管不预善，遗失发辟票及收据，拣造成后果由拖发票保管人铲负责。富2、发票丢第失应立即向亭主管税务机虫关和集团公斜司财务部报芹告，并登报职予以公告。阀3、企业不躲得填开大头婆