企业财务报表的编制说明

2005年度外商投资企业年度财务报表编制说明报表封面填报说明2005年度外商投资企业年度财务报表按非金融类企业、旅游类企业、（金融）银行、证券、保险类企业设计，各类企业统一填报本报表封面。1、编制单位：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。2、企业负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。3、会计机构负责人：指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构的负责人。4、制表人：指具体负责编制报表的会计人员。5、企业类别：根据外经贸部门批准设置的企业性质填列。具体包括：（1）中外合资企业，（2）中外合作企业，（3）外资企业。6、外方投资者国别和地区：根据外方投资者所在的国家或地区填列。7、企业形式：按企业是否是产品出口企业、先进技术企业和股份制企业填列。8、企业状况：按已投产（经营）企业、已批准未投产企业、清算企业和撤销企业填列。9、组织机构代码：指国家技术监督部门核发的企业统一法人代码。10、企业所在地区：按企业工商注册地填列。11、管理级次：按财政登记的财务隶属关系填列。12、所属行业：按企业所从事十大行业填列，具体指工业、农业、施工、交通、旅游、商品流通、金融、租赁、房地产、服务业等。工业企业还应填列所属小行业，分别为机械、电子、电力、煤炭、冶金、化工、轻工、纺织、医药、建材及其他。金融企业还应填列所属小行业，分别为银行、证券及保险。13、企业成立年份：指企业工商注册登记成立的具体年份。外商投资企业会计报表（非金融企业类）编制说明鼠一、填报范蚂围枯本套报表适楚用于我国境德内具有法人半资格、独立允核算、并能屋够编制完整组会计报表，勒从事非金融肃业务的所有拣外商投资企阀业（不含旅屑游企业）填墙报。准二、报表组锣成好本套报表包毒括：清1、资产负本债表（会外喂年企01表谦）责资产减壁值准备明细回表（会外年下企01表附保表1）行所有者谱权益（或股叫东权益）增捧减变动表（双会外年企0己1表附表2潮）民应交增唇值税明细表义（会外年企游01表附表闻3）妻2、利润及某利润分配表贸（会外年企妙02表），逃分部报腾表（业务分冶部）（会外府年企02表统附表1），愤分辨部报表（地昼区分部）（妄会外年企0甲2表附表2败）调3、现金流泽量表（会外早年通03表泡）。宗4、财务指得标补充资料它表（会外年板通04表）例。天三、资产负也债表（会外斧年企01表钢）竭1、编制方检法精（1）表内啊“剩年初数仪”雾有关指标根铅据企业上年精度会计决算夜中资产负债躬表的沉“恰年末数付”絮结合本年度臭调整数填列从。扮（2）表内妻“刷年末数征”隐指标以企业汉年终会计决让算或会计期权末有关指标锣填列。悼（3）表内逼“诵*合并价差挠”威、枝“柿*少数股东坦权益捆”异、伸“爬*未确认的充投资损失蓄”切仅由编制合辈并会计报表如的企业填列欺。酿（4）企业摧应依据本编帐制说明要求钻填列表中各咽项指标，编幼制说明中未诉作解释的内旷容以目前所律执行的企业队会计制度为贵准。贺2、表内有漫关指标解释被（1）应收冤出口退税：神反映企业按趴照国家规定灿的出口退税辰率计算出的煎应收出口商氧品的应交增劳值税退税金谎额。本科目洲应根据辱“促应收出口退丧税环”胳科目的期末饮借方余额填躬列。鼻（2）待转摩销汇兑损失咏：反映企业呆1992年桃7月1日予开始执行原大《外商投资渴企业会计制队度》时，由非于外币业务数核算原则发道生变化而第斜一次计算出找来并允许分阵期摊销的汇勿兑损失至本立期末尚未摊吊销的余额，啦以及因并1994年救1月1日子外汇体制改体革而一次调枣整产生并允战许分期摊销膀的汇兑损失岗中至本期末院尚未摊销的陵余额，应根塞据剃“犁待转销汇兑沃损益撞”胸科目的期末融借方余额填怠列。玉（3）应付坑工资：反映铲企业应付未旷付的职工工割资。本项目甜应根据脆“世应付工资漠”鲜科目期末贷伐方余额填列志。如袍“帜应付工资雅”尽期末为借方王余额的以代“良－激”声填列。原在奇“许应付工资垦”寒科目反映的属属于应付中产方职工的退奥休养老等项相基金、保险扭福利费用和宜国家的各项联补贴，应转胞入珠“帝应付福利费窝”穷科目。对中栗方高级管理抗人员实行名症义工资与实坐得工资收入绳管理办法的然，其名义工判资与实发工午资之间的差蛮额部分，在珍“棉应付工资榴”糟科目中单独难反映。愤（4）应付较福利费：核与算从背“讲应付工资肥”拌科目转入的钟应付中方职债工的退休养灿老等项基金滥、保险福利伏费用和国家风的各项补贴册，以及匪非股份制外再商投资企业奔按净利润提沙取的职工奖浓励及福利基骂金的期末余他额。本项目缸应根据穗“逐应付福利费唉”册科目的期末浊余额填列。荒企业当年发狡生的福利费字用在当期损搏益中据实列捧支。验（5）应付蛇利息：反映刮依据《财政雨部关于执行洞<企业会计衬制度>和相慌关会计准则展有关问题解丽答》（财会布[2002绩]18号）营规定，企业朗对于按期付振息、到期偿莫还本金的长汁期借款和应朴付债券，按袄期计提尚未弃支付的利息薯。旱（6）实收休资本（或股镰本）：反映如企业各投资老者实际投入海的资本（或饱股本）总额哥。本项目应夺根据嫁“早实收资本共”专（或哲“捞股本葵”殿）科目的期创末余额填列笔。歌（7）已归诊还投资：反冬映中外合作编经营企业按搞合同规定在碧合作期间归涛还投资者的趟投资。本项月目应根据装“放已归还投资易”经科目的期末灌借方余额填孩列。歼（8）盈余岁公积：反映巧企业盈余公变积的期末余蹄额。本项目逆应根据封“辆盈余公积青”笑科目的期末馅余额填列。吴其中，役“圾法定盈余公任积宜”逗反映股份制奉外商投资企庙业按照规定狗的比例从净根利润中提取物的盈余公积异；索“猜法定公益金苏”把反映股份制妄外商投资企滚业按照规定化的比例从净程利润中提取睡的用于职工蹈集体福利设片施的公益金辰；毕“薄任意盈余公读积责”菌反映股份制熄外商投资企膜业经股东大级会或类似机或构批准按照联规定的比例捏从净利润中模提取的盈余贺公积；耀“铜储备基金虑”芹反映非股份腊制外商投资抵企业按照法驶律、行政法趴规规定从净完利润中提取午的、经批准引用于弥补亏沉损和增加资抢本的储备基侦金；脂“疫企业发展基影金逃”筒反映非股份产制外商投资捧企业按照法传律、行政法朽规规定从净米利润中提取宣的、用于企抢业生产发展笨和经批准用女于增加资本属的企业发展钞基金；徐“厨利润归还投疯资挺”架反映中外合炮作经营企业络按照规定在堪合作期间以迫利润归还投蛛资者的投资坊。醋3、本表有枪关项目之间狐的关系怒表内公式诚：拾（1）流动斗资产合计（导19行）＝权货币资金（从2行）＋短亲期投资（3枝行）＋应收私票据（4行副）＋应收股渠利（5行）妇＋应收利息脸（6行）＋尽应收账款（至7行）＋其渐他应收款（联8行）＋预皮付账款（9糕行）＋应收怒补贴款（1北0行）＋应工收出口退税初（11行）语＋存货（1枣2行）＋待愤摊费用（1光3行）＋一守年内到期的谣长期债权投掠资（14行苗）＋其他流筝动资产（1税5行）；思（2）长期盼投资合计（宫26行）＝育长期股权投晋资（21行敞）＋长期债欧权投资（2贼2行）＋合切并价差（2慈3行）；地（3）固定伞资产净值（狱30行）＝抹固定资产原颠价（28行村）－累计折韵旧（29行忠）；始（4）固定浆资产净额（可32行）＝敌固定资产净羡值（30行抖）－固定资税产减值准备顾（31行）笋；顶（5）固定浆资产合计（横38行）＝爪固定资产净它额（32行摄）＋工程物看资（33行曲）＋在建工跃程（34行犯）＋固定资冤产清理（3胖5行）；个（6）无形女资产及其他弟资产合计（耐47行）＝缘无形资产（遍40行）＋吵长期待摊费斜用（41行晓）＋其他长奇期资产（4尽2行）；找（7）资产裁总计（52凭行）＝流动盟资产合计（腿19行）＋网长期投资合伍计（26行迎）＋固定资颤产合计（3级8行）＋无娘形资产及其饿他资产合计歪（47行）获＋递延税款丈借项（49跪行）；渔（8）流动询负债合计（史71行）＝垫短期借款（脆54行）＋贵应付票据（软55行）＋脖应付账款（荣56行）＋币预收账款（伪57行）＋呼应付工资（踢58行）＋窜应付福利费驶（59行）孝＋应付股利历（61行）蚕＋应付利息常（62行）护＋应交税金害（63行）牲＋其他应交劣款（64行众）＋其他应抖付款（65插行）＋预提获费用（66俭行）＋预计坏负债（67听行）＋递延建收益（68黑行）＋一年浑内到期的长骆期负债（6删9行）＋其碑他流动负债金（70行）沫；址（9）长期闹负债合计（个79行）＝糟长期借款（六73行）＋把应付债券（舰74行）＋色长期应付款肃（75行）扰＋专项应付延款（76行妈）＋其他长丧期负债（7挪7行）；唐（10）负冰债合计（8钳2行）＝流驼动负债合计经（71行）仰＋长期负债依合计（79烤行）＋递延世税款贷项（网81行）；叨（11）实葬收资本（或师股本）（8汇5行）＝中回方投资（8贱6行）＋外遇方投资（8征7行）；馅（贡12秃）实收资本跌（或股本）堡净额（89河行）＝实收泉资本（或股辞本）（85坛行）－已归深还投资（8盒8行）；定（13）盈森余公积（9骆1行）＝法仰定盈余公积裕（92行）纹＋法定公益瞧金（93行嗽）＋任意盈世余公积（9激4行）＋储泊备基金（9孙5行）＋企贸业发展基金六（96行）瓦＋利润归还争投资（97劲行）；奋（14）所耐有者权益（龄或股东权益路）小计（1扮01行）＝刘实收资本（贩或股本）净绕额（89行旱）＋资本公栽积（90行肝）＋盈余公寸积（91行流）＋未确认沙的投资损失慎（98行）言＋未分配利由润（99行亲）＋货币换木算差额（1熄00行）；想（15）负郑债和所有者舱权益（或股寨东权益）总停计（104和行）＝负债贯合计（82率行）＋少数向股东权益（跃83行）＋伤所有者权益梯（或股东权暴益）合计（嘴101行）渠；脉（16）资放产总计（5梁2行）＝负删债和所有者巨权益（或股烘东权益）总检计（104杆行）；锐（17）如盈果为外商独狮资企业，则粒：中方投资窜（86行）鼻＝0；优（18）若值为非中外合脂作企业，则屋：已归还投桨资（88行投）＝0，利垦润归还投资望（97行）振＝0；若为蜡中外合作企猴业，则：已可归还投资（躺88行）陶≥毒0，利润归册还投资（9灾7行）摩≥丛0；机（19）若供为股份制外泉商投资企业懂，则：法定爪盈余公积（促92行）择≥寒0，法定公嫌益金（93故行）族≥捏0，任意盈蒙余公积（9方4行）齿≥圾0，职工奖技励及福利基质金（60行跨）＝0，储交备基金（9奸5行）＝0洋，企业发展研基金（96领行）＝0；睛若为非股份伐制外商投资滥企业，则：够法定盈余公汤积（92行裙）＝0，法姐定公益金（炉93行）＝事0，任意盈裹余公积（9缺4行）＝0收，职工奖励建及福利基金摊（60行）太≥耐0，储备基奇金（95行紧）许≥寒0，企业发严展基金（9阀6行）增≥盾0。参（20）无逼形资产及其托他资产合计劳（47行）罪≥倾0；欣（21）如盾果是200消5年新成立殖企业，则此罢表年初数为组0；词（22）其瓶他长期资产涛（42行）辱＞＝其中：似待转销汇兑放损失（43涨行）；漆（23）其器他长期负债谁（77行）插＞＝其中：术待转销汇兑架收益（78隙行）；利（24）资拳产总计（5尾2行）<＝真沾10000代00000声0慎（资产总额孕过大请确认郑）；（核实育性审核公式轮）城（25）除吩会计差错更东正等因素可李能导致负数需外,其他流可动负债（7荐0行）>＝裳0；（核梢实性审核公孤式）拘（26）资享产总计（5璃2行）>＝仿0；陪（27）所买有者权益（牙或股东权益申）合计（剔缘除资产损失因后的金额）绞(103记行)＝所有诱者权益（或都股东权益）叛（101行红）傍四、资产减听值准备明细沟表（会外年疗企01表附惕表1）啊1、本表反抛映企业各项店资产减值准撕备的增减变碍动情况。旬2、本表各伙项目应根据吹“朽短期投资跌但价准备说”背、眠“晌坏账准备汇”霸、熟“译存货跌价准息备于”殖、影“爷长期投资减净值准备吨”遥、称“挽固定资产减礼值准备由”军、日“温在建工程减班值准备丰”莲、假“秒无形资产减医值准备静”探、漠“经委托贷款瑞”霸等科目的记讨录分析填列僚。房五、所有者船权益（或股体东权益）增创减变动表（震会外年企0圈1表附表2量）臂1、本表反阅映企业年末沟所有者权益禁（或股东权娘益）增减变棵动的情况。挠2、本表各治项目应根据勤“影实收资本（膏或股本）钢”图、糊“详资本公积昨”得、首“慢盈余公积汪”接、永“蚂利润分配域”蚊科目的发生蒙额分析填列牛。救六、应交增蠢值税明细表挣（会外年企济01表附表令3）徒1、本表反富映企业应交桃增值税的情巧况。撑2、本表铃“络应交增值税乘”要各项目的内铲容及其填列汇方法：慨（1）年初梯未抵扣数：杠反映企业年关初尚未抵扣搞的增值税。像本项目以虹“毕－烛”恭号填列。亿（2）销项屈税额：反映表企业销售货拼物或提供应立税劳务应收爪取的增值税椒额。本项目排应根据伟“拉应交税金骡—既应交增值税材”练明细科目嫌“淹销项税额识”匀专栏的纪录弹填列。洗（3）出口纲退税：反映墓企业出口货陆物退回的增走值税款。本齿项目应根据歼“姥应交税金旗—敏应交增值税妨”贤明细科目宫“隆出口退税法”剩专栏的纪录弓填列。词（4）进项犁税额转出：晃反映企业购鱼进货物、在逮产品、产成证品等发生非齿正常损失以尤及其他原因掩而不应从销抖项税额中抵骑扣，按规定举转出的进项赴税额。本项依目应根据句“碰应交税金煌—雅应交增值税闲”倒明细科目劝“苍进项税额转冶出收”锣专栏的纪录客填列。挎（5）转出柄多交增值税惯：反映企业星月度终了转硬出多交的增情值税。本项硬目应根据象“劫应交税金春—誉应交增值税振”庸明细科目稳“往转出多交增嫩值税器”眼专栏的纪录壤填列。翠（6）进项疮税额：反映缓企业购入货纳物或接受应慕税劳务而支巧付的、准予敲从销项税额栽中抵扣的增紧值税额。本怎项目应根据殖“连应交税金靠—粪应交增值税躬”翻明细科目夏“盛进项税额奶”绒专栏的纪录倍填列。丈（7）已交愁税金：反映盖企业已缴纳乎的增值税。任本项目应根端据下“街应交税金耗—辛应交增值税新”复明细科目济“头已交税金恰”锐专栏的纪录帖填列。促（8）减免漫税款：反映慎企业按规定后减免的增值盟税额。本项排目应根据蒜“伐应交税金脂—撒应交增值税发”其明细科目联“甩减免税款弹”蔬专栏的纪录贪填列。屈（9）出口蚁抵减内销产索品应纳税额隙：反映企业绸按照规定计滔算的出口货算物的进项税墙额抵减内销问产品的应纳农税额。本项星目应根据型“勇应交税金棚—建应交增值税夜”垦明细科目猪“促出口抵减内订销产品应纳毙税额哲”寇专栏的纪录体填列。舍（10）转诱出未交增值太税：反映企草业月度终了抬转出未交的泳增值税。本纲项目应根据繁“游应交税金宰—嚼应交增值税市”海明细科目菌“晓转出未交增午值税杯”叠专栏的纪录伐填列。条本表屑“消未交增值税多”才各项目，应旱根据膝“俗应交税金读—掠应交增值税军”服明细科目的若有关纪录填碧列。萄七、利润及伙利润分配表吸（会外年企帮02表回）悬1、编制方蔬法尿（1）表内盗“甚上年数虑”俗有关指标根暖据企业上年约度利润及利离润分配表项欺目的名称和绕数字结合本掀年度调整数堤填列。脖（2）表内包“侄本年数涛”符反映各项目援自年初起至瓜报告期末止起的累计实际巡发生数。析（3）企业沟应依据本编衣制说明要求赠填列表中各优项指标，编移制说明中未伙作解释的内久容以目前所禽执行的企业处会计制度为治准。难2、表内有党关指标解释辨（1）主营编业务收入：担反映企业经饶营主要业务驻所取得的收扇入总额。本尺项目应根据睁“牵主营业务收虏入挎”姻科目的发生阅额分析填列耍。其中：爹“树出口产品（父商品）销售宜收入普”烤应单独列示毕。送（2）折扣犁与折让：指牲商业折扣与趴折让，企业堪现金折扣不旋在此项填列格，计入财务国费用。熊（3）主营挤业务收入净艰额：反映企洪业销售（营雀业）收入扣刻除折扣与折伤让后的净额诚。凡（4）提取爽法定盈余公悔积和提取法采定公益金：扁分别反映堤股份制企业低按照哑规定提取的慕法定盈余公圆积和法定公层益金。寨（5）提取聚的职工奖励额及福利基金载、提取储备酒基金和提取白企业发展基书金：反棕映非股份制副企业按悼规定提取的女职工奖励及期福利基金、梁储备基金和纲企业发展基立金。盘（6）利润秤归还投资：岛反映中外合精作经营企业涝按规定在合片作期间以利饲润归还投资芹者的投资。什（7）应付速优先股股利做：反映股份货制企业应分浅配给优先股静股东的现金百股利。剥（8）提取贡任意盈余公积积：反咽映股份制企葡业让提取的任意味盈余公积。趣（9）应付内普通股股利烧：反映企业肆应分配给普贪通股股东的瓶现金股利。渴企业分配给霉投资者的利命润，也在本胀项目反映。宫3、本表有拆关项目之间给的关系枣表内公式刚：秩（1）主营碗业务收入净称额（4行）速＝主营业务矩收入（1行族）－折扣与琴折让（3行山）；柔（2）主营鸽业务利润（迟8行）＝主卸营业务收入紫净额（4行扁）－主营业商务成本（5夫行）－主营阳业务税金及燃附加（7行侦）；凶（3）营业夜利润（15傲行）＝主营树业务利润（愚8行）＋其贱他业务利润睡（9行）－苍营业费用（胳10行）－立管理费用（戚11行）－宽财务费用（口12行）；挪（4）利润鼓总额（20莫行）＝营业博利润（15疤行）＋投资户收益（16脆行）＋补贴托收入（17渠行）＋营业尸外收入（1鸟8行）－营门业外支出（遥19行）；窄（5）净利纲润（24行掉）＝利润总吐额（20行擦）－所得税党（21行）作－少数股东栋损益（22园行）＋未确汇认的投资损发失（23行岸）；有（6）可供岂分配的利润校（28行）绑＝净利润（朱24行）＋蹲年初未分配朽利润（25第行）＋其他住转入（26礼行）；雅（7）可供苗投资者分配渔的利润（3幻5行）＝可景供分配的利架润（28行才）－提取法翁定盈余公积斧（29行）随－提取法定碰公益金（3妄0行）－提串取职工奖励式及福利基金腾（31行）钟－提取储备泉基金（32印行）－提取刘企业发展基淘金（33行葬）－利润归挣还投资（3船4行）；王（8）应付笋普通股股利送（38行）膊＝其中：应境付中方（3蒙9行）+应座付外方（4尚0行）；咬（9）转作俊资本（或股叮本）的普通铜股股利（4战1行）＝其悦中：中方转备增（42行严）+外方转诊增（43行妥）坦（10）未讯分配利润（刷44行）＝浪可供投资者狗分配的利润服（35行）失－应付优先殖股股利（3才6行）－提岁取任意盈余知公积（37婆行）－应付黎普通股股利府（38行）管－转作资性本（或股本讲）的普通股辉股利（41悄行）；冒（11）若牢为非中外合延作企业，则盒：利润归还购投资（34病行）＝0；签若为中外合澡作企业，则外：利润归还饮投资（34箭行）捐≥并0；圈（12）若黄为股份制外发商投资企业停，则：提取贩法定盈余公践积（29行能）泉≥叶0，提取法剩定公益金（赌30行）忽≥杜0，搬提取任意盈放余公积（3哈7行）户≥摸0张，提取职工胞奖励及福利重基金（31烂行）＝0，墓提取储备基弄金（32行元）＝0，提顿取企业发展婚基金（33化行）＝0；织若为非股份他制外商投资亭企业，则：救提取法定盈嘉余公积（2坦9行）＝0绿，提取法定恩公益金（3父0行）＝0才，三提取任意盈窝余公积（3违7行）＝0虽，提取职工女奖励及福利残基金（31优行）妄≥震0，提取储面备基金（3崖2行）蜜≥晓0，提取企觉业发展基金叹（33行）获≥评0。元新（14）兔未确认的投恳资损失（2赞3行）＝0铁（15醉）若为产品伏出口企业，昂则出口产品啦（商品）销谅售收入的本脉年数（2行盆）>0静（16红）主营业务统收入（1行撤）吗≥恼其中：出口雀产品（商品霞）销售收入卸（2行）箭（17）主制营业务成本敲（5行）么≥距其中：出口韵产品（商品疯）销售成本生（6行）馅（18）财器务费用（1屋2行）善≥誓其中：利息愉支出（减利疮息收入）（储13行）＋企汇兑损失（他减汇兑收益陆）（14行克）体（19）利器润总额（2奖0行）套≤羽10000魂00000杏歇（核实性审屿核公式）赔（20）其贴他转入（2除6行）握≥攻0忌（21）年耻初未分配利复润的本年数抹（25行）俩＝未分配利刚润的上年数微（44行）颂（22）若赖主营业务收鸦入（1行）恳≥持0，则主营蒙业务成本（塘5行）芝≥渔0；叙（23）若斤主营业务成汽本（5行）扯≥颈0，则主营哑业务收入（翅1行）净≥拖0；宗（24）若探出口产品（脑商品）销售弓收入（2行掀）室≥烂0，则出口义产品（商品晨）销售成本饱（6行）宝≥详0永（25）若氏出口产品（蜻商品）销售斑成本（6行骤）质≥淡0，则出口沫产品（商品姓）销售收入府（2行）斗≥狠0，碍（26）应通付普通股股爪利（38行么）＝应付中躺方股利（3货9行）＋应煎付外方股利狸（40行）皮（27）若化不是中外合撇作企业，则仰利润归还投龙资的本年数筐（34行）茫＝0浪（28）减逮：折扣与折押让（3行）幸＝0扰（29）补庆充资料（4慌6行）＝0墙八、分部报背表（业务分果部、地区分父部）（会外设年企02表厕附表2、3毯）剧1、本表反耽映企业各行丢业、各地区丝经营业务的左收入、成本间、费用、营钓业利润、资俭产总额以及清负债总额的六情况。疮2、本表极“燃项目雪”僻栏，应按业释务分部和地踏区分部分别薄编制。黄业务分部是潜指企业内可喜区分的组成互部分，该组四成部分提供诞单项产品或腐劳务，或一拒组相关的产余品或劳务，乞并且承担着屑不同于其他匀业务分部所留承担的风险帜和回报。国地区分部是锤指企业内可教区分的组成只部分，该组剪成部分在一危个特定的经壤济环境内提燕供产品或劳爱务，并且承喊担着不同于换在其他经济节环境中经营育的组成部分踩所承担的风麦险和回报。座如果两个或变多个本质上解相似的业务毒分部或地区浅分部，可以胶合并为单一耗的业务分部碎和地区分部惭。企业应当弃根据本企业眯的具体情况鹅，制定适合托于本企业的屯业务分部、海地区分部的肯分部原则，先并且一贯性杏地遵循这一痕原则。如随命着情况的变墓化而做出调滋整的，应在蹦会计报表附前注中予以说稿明，并且提帜供调整后的议比较分部报员表。谈本表凝“爷抵销恐”苗栏，反映各桂分部间销售舞所应抵销的敲收入、成本罪等。飞3、满足下犯列三个条件供之一的，应戚当纳入分部挠报表编制的剩范围：在（1）分部炒营业收入占所所有分部营膏业收入合计风的10%或膛以上（这里抹的营业收入言包括主营业旅务收入和其矿他业务收入松，下同）；禽（2）分部浙营业利润占鹅所有盈利分草部的营业利糖润合计的1如0%或以上党；或者分部高营业亏损占阁所有亏损分镇部的营业亏思损合计的1接0%或以上矩；身（3）分部霸资产总额占荡所有分部资六产总额合计咳的10%或斯以上。丝如果按上述危条件纳入分包部报表范围锁的各个分部汽对外营业收崭入总额低于俗企业全部营炭业收入总额叹75%的，奸应将更多的次分部纳入分语部报表编制霸范围（即使羡未满足上述弱条件），以占至少达到编笋制的分部报暑表各个分部书对外营业收良入总额占企祖业全部营业堤收入总额的迫75%及以株上。猫纳入分部报慈表的各个分汗部最多为1毕0个，如果衔超过，应将敢相关的分部街予以合并反矛映；如果某遮一分部的对监外营业收入誓总额占企业渴全部营业收追入总额90番%及以上的萍，则不需编总制分部报表捞。召如果前期某餐某一分部未季满足上述三搭个条件之一磨而未纳入分涛部报表编制约范围，本期哪因经营状况柳改变等原因梨达到上述条淋件而应纳入姨分部报表编蠢制范围的，职为可比起见息，应对上年削度的数字进近行调整后填茧入岂“总上年帝”叉数栏。蛋4、本表所迷称的建“仰对外营业收左入眉”杯、害“均对外销售成摇本昂”渡，是指各业筝务分部对整阴个企业以外抖的单位销售伴所产生的收台入、成本；潜“羞分部间营业恭收入厨”怠、筋“玩分部间销售厕成本贩”拴，是指各个呢业务分部与姐其他业务分扒部销售业务杠所产生的收续入、成本等县。步对外销售成浪本与分部间抵销售成本，次可以按照对永外营业收入惰占全部业务念（或地区）需分部营业收超入总额的比床例进行分配嫌。追企业对于成楚本的分配，堆也可以根据绘其具体情况辟，采用合理屑的方法在各传分部间进行膜分配。锣5、分部资蜓产总额，是沈指分部在其廉经营活动中充使用的，并穷可直接归属痰于该分部的五资产总额；博分部负债总缓额，是指分依部的经营活炊动形成的，注并可直接归灵属于该分部期的负债总额因。交6、如母公适司的会计报刃表和合并会奶计报表一并降提供时，本毫表只需在合公并会计报表遣的基础上编迟制。繁九、现金流书量表（会外魄年通03表母）骤1、编制方线法贩（1）本表输反映企业一铁定会计期间避内有关现金征和现金等价酸物的流入和局流出的信息昏。峰（2）本说紫明所指的现畅金，是指企离业库存现金顷以及可以随映时用于支付巨的存款，包沃括现金、可只以随时用于甘支付的银行洲存款和其他客货币资金。誉本说明所指慎的现金等价致物，是指企植业持有的期逼限短、流动革性强、易于弟转换为已知克金额现金、锋价值变动风屠险很小的投内资（除特别北注明外，以过下所指的现衰金均含现金授等价物）。晚企业应根据沟具体情况，搜确定现金等悬价物的范围歪，并且一贯减性地保持其区划分标准，易如改变划分孙标准，应视须为会计政策怨的变更。企细业确定现金删等价物的原傍则及其变更嘉，应在会计默报表附注中锡披露。钩（3）现金泛流量表应按惊照经营活动令产生的现金目流量、投资离活动产生的喝现金流量和花筹资活动产雨生的现金流裤量分别反映朵。本说明所逮指的现金流劲量，是指现馋金的流入和孙流出。云（4）现金千流量表一般偷应按现金流辣入和流出总臣额反映。但肌代客户收取负或支付的现庭金以及周转恨快、金额大猫、期限短的例项目的现金较收入和现金芝支出，可以贫净额反映。全企业应采用绑直接法报告净企业经营活司动的现金流茎量。采用直顷接法报告经觉营活动的现节金流量时，挤企业有关现泥金流量的信终息可从会计辉记录中直接显获得，也可础以在利润表栽营业收入、在营业成本等累数据的基础因上，通过调致整存货和经搜营性应收应校付项目的变目动，以及固价定资产折旧弯、无形资产叛摊销等项目垄后获得。消2、表内有继关指标解释喷（1）销售隆商品、提供若劳务收到的某现金：反映盛企业销售商赵品、提供劳送务实际收到碗的现金(含冒销售收入和惨应向购买者群收取的增值剂税额)，包肠括本期销售饿商品、提供孝劳务收到的底现金，以及伏前期销售和把前期提供劳旺务本期收到垒的现金和本腊期预收的账物款，减去本散期退回本期贵销售的商品雷和前期销售验本期退回的刃商品支付的服现金。企业李销售材料和个代购代销业削务收到的现差金，也在本树项目反映。丝本项目可根缝据聚“啊现金矛”宝、么“绣银行存款背”烟、钢“停应收账款盖”斧、父“鞋应收票据份”连、舅“糖预收账款雄”悠、常“恳主营业务收辣入珠”边、南“欢其他业务收林入巩”否等科目的记般录分析填列夺。志（2）收到捐的税费返还刃：反映企业同收到返还的询各种税费，磨如收到的增恐值税、消费榆税、营业税垂、所得税、洲教育费附加售返还等。本俱项目可根据玉“缎现金迎”梅、弄“镇银行存款安”害、刑“粉主营业务税弃金及附加铜”县、睡“眼补贴收入厅”绘、膜“克应收补贴款宗”栋等科目的记取录分析填列晓。腾（3）收到居的其他与经累营活动有关械的现金：反句映企业除上茶述各项目外脖，收到的其巷他与经营活票动有关的现给金流入，如梢罚款收入、梳流动资产损愧失中由个人余赔偿的现金寇收入等。其亲他现金流入玉如价值较大巩的，应单列看项目反映。狭本项目可以棵根据河“坑现金讽”升、窄“类银行存款蚕”钱、悔“点营业外收入膊”剩等科目的记满录分析填列严。右（4）购买施商品、接受估劳务支付的烫现金：反映旱企业购买材宝料、商品、齿接受劳务实尸际支付的现锡金，包括本猎期购入材料览、商品、接填受劳务支付厅的现金（包肤括增值税进树项税额），朴以及本期支开付前期购入奖商品、接受蛙劳务的未付炭款项和本期欧预付款项。珠本期发生龙的购货退回窜收到的现金伟应从本项目箱内减去。缠本项目可根求据皮“办现金僵”盼、勾“踢银行存款专”疑、点“暑应付账款栋”曲、码“掩应付票据嘱”津、冶“冤主营业务成水本着”车等科目的记金录分析填列绳。亡（5）支付国给职工以及杰为职工支付摔的现金：反合映企业实际施支付给职工梯，以及为职蕉工支付的现栋金，包括本剩期实际支付经给职工的工凤资、奖金、酿各种津贴和签补贴等，以尿及为职工支功付的其他费适用。不包括描支付的离退钢休人员的各返项费用和支太付给在建工画程人员的工飘资等。企业娇支付给离退诸休人员的各楚项费用，包拖括支付的统索筹退休金以缎及未参加统阔筹的退休人铃员的费用，秒在险“框支付的其他俗与经营活动售有关的现金种”稠项目中反映冬；支付的在衣建工程人员杏的工资，在工“妇购建固定资膀产、无形资疲产和其他长省期资产所支画付的现金裁”谱项目反映。顷本项目可以蓄根据杯“饱应付工资砌”挡、怨“轧现金曾”喇、希“雀银行存款膀”橡等科目的纪烫录分析填列率。滔企业为职工侍支付的养老跑、失业等社引会保险基金信、补充养老诸保险、住房笔公积金、支详付给职工的孤住房困难补备助，以及企诞业支付给职营工或为职工糊支付的其他镜福利费等，蒸应按职工的雕工作性质和央服务对象，锅分别在本项蚁目和茶“果购建固定资俭产、无形资比产和其他长象期资产所支滚付的现金截”蒸项目反映。欺（6）支付毅的各项税费蛇：反映企业乱按规定支付声的各种税费妄，包括本期星发生并支付勤的税费，以遮及本期支付殃以前各期发写生的税费和秤预交的税金短，如支付的活教育费附加斧、矿产资源雷补偿费、印忆花税、房产惠税、土地增海值税、车船砍使用税、预鸭交的营业税宴等。不包括鲜计入固定资谣产价值、实沸际支付的耕阵地占用税等盲。也不包括熄本期退回的摔增值税、所亲得税，本期惧退回的增值羡税、所得税猎在蹄“柴收到的税费渣返还叔”围项目反映。挎本项目可以驼根据趟“捕应交税金树”霉、根“昆现金全”招、致“赤银行存款寇”械等科目的记蛙录分析填列腿。盘（7）支付幼的其他与经后营活动有关幻的现金：反带映企业除上哈述各项目外讲，支付的其润他与经营活棒动有关的现响金流出，如慰罚款支出、蛛支付的差旅专费、业务招淹待费现金支撒出、支付的薪保险费等，膊其他现金流宵出如价值较阻大的，应单杆列项目反映撕。本项目可薯根据有关科份目的记录分管析填列。魔（8）收回铜投资所收到如的现金：反串映企业出售旁、转让或到窄期收回除现吵金等价物以爪外的短期投续资、长期股银权投资而收奖到的现金，却以及收回长末期债权投资赶本金而收到券的现金。不鹰包括长期债躲权投资收回有的利息以及挺收回的非现岭金资产。本课项目可根据愧“贼短期投资得”耕、猾“窗长期股权投堆资张”陪、毁“僻现金夸”乔、醒“赤银行存款威”计等科目的记栗录分析填列间。青（9）取得妄投资收益所次收到的现金贯：反映企业估因股权性投聚资和债权性旨投资而取得挥的现金股利撇、利息，以白及从子公司炊、联营企业傅和合营企业战分回利润收杀到的现金。枯不包括股票窝股利。本项固目可根据茧“择现金查”猎、愿“制银行存款答”外、衣“社投资收益慕”允等科目的记铃录分析填列裂。医（10）处柿置固定资产唤、无形资产损和其他长期缸资产所收回艳的现金净额弄：反映企业峰处置固定资灯产、无形资衰产和其他长诸期资产所取蜡得的现金，采减去为处置剪这些资产而称支付的有关爽费用后的净票额。由于自致然灾害所造慈成的固定资凑产等长期资申产损失而收池到的保险赔舒偿收入，也腥在本项目反烈映。本项目终可根据乱“厦固定资产清努理戚”敢、陆“策现金逐”均、斧“敢银行存款嗓”寒等科目的记新录分析填列闻。产（11）收里到的其他与嚷投资活动有悲关的现金：李反映企业除瓣上述各项外固，收到的其扁他与投资活袜动有关的现骂金流入，其酿他现金流入宴如价值较大啊的，应单列变项目反映。烘本项目可根怨据有关科目浪的记录分析换填列。躁（12）购兵建固定资产粉、无形资产津和其他长期芽资产所支付申的现金：反滨映企业购买锡、建造固定前资产，取得暖无形资产和款其他长期资钓产所支付的婶现金。不包萝括为购建固祖定资产而发饲生的借款利围息资本化的盏部分，以及定融资租入固佳定资产所支安付的租赁费系和借款利息刑，在筹资活私动产生的先滩进流量中反腔映。本项目霉可根据甩“阻固定资产聪”贪、卡“剑在建工程樱”帖、泛“马无形资产缩”萄、荷“堂现金饶”吉、离“腾银行存款运”虾等科目的记博录分析填列尺。肾（13）投协资所支付的引现金：反映头企业进行权照益性投资和桐债权性投资亮所支付的现横金，包括企瞒业取得的除虚现金等价物旁以外的短期虫股票投资、应短期债券投楚资、长期股秤权投资、长购期债权投资虑支付的现金鄙，以及支付寻的佣金、手弦续费等附加录费用。本项狡目可根据纹“迈长期股权投许资弱”清、爱“爽长期债权投地资伪”苹、拘“强短期投资亲”桨、驱“流现金傅”躺、路“社银行存款称”笼等科目的记猜录分析填列反。粗企业购买股伏票和债券时决，实际支付电的价款中包四含的已宣告践但尚未领取伏的现金股利永或已到付息悼期但尚未领杂取的债券的厚利息，应在著投资活动的庆“素支付的其他宽与投资活动天有关的现金骡”引项目反映；慧收回购买股揭票和债券时荒支付的已宣照告但尚未领兰取的现金股炎利或或已到配付息期但尚鼓未领取的债拉券的利息，哀在投资活动刃的寒“立收到的其他遭与投资活动盐有关的现金怠”排项目反映。孕（14）支凶付的其他与敲投资活动有筋关的现金：击反映企业除灭上述各项目魂外，支付的词其他与投资为活动有关的究现金流出，瞎其他现金流态出如价值较烈大的，应单类列项目反映段。本项目可踢根据有关科徒目的记录分碌析填列。说（15）吸迷收投资所收妹到的现金：辫反映企业收教到的投资者珍投入的现金素，包括以发泉行股票、债清券等方式筹钥集资金实际徒收到款项净耍额（发行收厉入减去支付糊的佣金等发什行费用后的碰净额）。以奇发行股票、介债券等方式娱筹集资金而者由企业直接似支付的审计衰、咨询等费毁用，在敌“环支付的其他艰与筹资活动诚有关的现金绞”糠项目反映，虫不从本项目校内减去。本匠项目可根据撕“志实收资本（盆或股本）越”逆、易“璃现金代”馒、胡“键银行存款彼”台等科目的记械录分析填列必。钥（16）借炉款所收到的册现金：反映狠企业举借各蚂种短期、长岂期借款所收宣到的现金。脚本项目可根宾据亡“赖短期借款宜”缺、沈“男长期借款科”叙、径“理现金爽”峡、熊“谈银行存款咽”察等科目的记嫁录分析填列平。重（17）收攀到的其他与丝筹资活动有叫关的现金：变反映企业除含上述各项目盈外，收到的舞其他与筹资能活动有关的珠现金流入，廊如接受现金宝捐赠等。其仪他现金流出四如价值较大咐的，应单列关项目反映。幸本项目可根液据有关科目激的记录分析躁填列。叶（18）偿结还债务所支视付的现金：些反映企业以算现金偿还债箭务的本金，长包括偿还金饮融企业的借撇款本金、偿汇还债券本金饲等。企业偿变还的借款利蛋息、债券利狂息，在众“族分配股利、杰利润或偿付层利息所支付堆的现金寻”收项目反映，任不包括在本而项目内。本拍项目可根据方“辣短期借款袋”钥、南“彻长期借款受”驾、姑“锻现金巾”喝、塔“默银行存款循”马等科目的记蝶录分析填列拒。寿（19）分车配股利、利甲润或偿付利捡息所支付现慎金：反映企堂业实际支付千的现金股利屠、支付给其挪他投资单位交的利润以及昆支付的借款应利息、债券贝利息等。本止项目可根据舟“盗应付股利狸”尤、脊“亲财务费用构”琴、弓“茅长期借款蓄”践、比“要现金眉”去、竖“泥银行存款妄”妙等科目的记辫录分析填列会。慎（20）支肝付的其他与暴筹资活动有于关的现金：奋反映企业除膊上述各项外昏，支付的其笼他与筹资活沫动有关的现舰金流出，如冻捐赠现金支作出、融资租热入固定资产呆支付的租赁致费等。其他岸现金流出如诊价值较大的假，应单列项市目反映。本希项目可根据膜有关科目的幼记录分析填质列。啊（21）汇厌率变动对现朵金的影响：愿反映企业外落币现金流量冈及境外子公挎司的现金流弱量折算为人督民币时，所之采用的现金剃流量发生日绵的汇率或平唱均汇率折算炊为人民币金稿额与怠“霜现金及现金财等价物净增灶加额数”若中外币现金荒净增加额按晶期末汇率折倍算的人民币宋金额之间的斗差额。上（22）计士提的资产损读失准备：反售映企业计提饭的各项资产抵的减值准备黎。本项目可辆以根据屯“粥管理费用箩”骂、篮“盟投资收益贡”训、岗“匹营业外支出章”兼等科目的纪饶录分析填列繁。矿（23）固缓定资产折旧请：反映企业革本期累计提供取的折旧。系本项目可以碌根据道“忘累计折旧协”若科目的贷方放发生额分析颂填列困（24）无舅形资产摊销懒和长期待摊哨费用摊销：背分别反映企茶业本期累计阅摊入成本费柄用的无形资东产的价值及盖长期待摊费资用。这两个扎项目可根据丘“氏无形资产厨”溉和汤“搏长期待摊费妙用踢”迹科目的贷方疾发生额分析爸填列。仪（竞25讨）呈非待摊费用减遍少（减：增爷加）：反映筋企业本期待筐摊费用的减宝少。本项目拐可根据资产锁负债表拆“坦待摊费用勒”躁项目的期初位、期末余额屯的差额填列峰；期末数大监于期初数的软差额，以亩“薯－滤”法号填列。涝（谋26详）预提费用醋增加（减：区减少）：反蛮映企业本期女预提费用的妄增加。本项还目可根据资割产负债表捡“枝预提费用认”奶项目的期初鱼、期末余额俩的差额填列呢；期末数小邮于期初数的尽差额，以籍“够－御”辉号填列。秒（27）处茧置固定资产昼、无形资产树和其他长期恼资产的损失箭（减：收益炎）：反映企企业本期由于手处置固定资剧产、无形资萝产和其他长旧期资产而发宗生的净损失范。本项目可宽以根据膏“篮营业外收入医”叶、伴“械营业外支出遮”脾、拨“惕其他业务收功入少”跟、葡“柔其他业务支江出择”掌科目所属有伪关明细科目漠的纪录分析介填列；如为筐净收益，以确“烫－水”抱号填列。疼（28）固笼定资产报废惜损失：反映蚕企业本期固肺定资产盘亏锡（减盘盈）筐后的净损失询。本项目可踪以根据允“嘱营业外支出番”监、徐“库营业外收入婶”鞠科目所属有妖关明细科目威中固定资产弃盘亏损失减胁去固定资产小盘盈收益后身的差额填列蕉。布（29）财扑务费用蛛:涌反映企业本轮期发生的应具属于投资活削动或筹资活梢动的财务费缓用。本项目布可根据霸“渔财务费用城”供科目的本期敬借方发生额完分析填列；炸如为收益，厉以显“氧－疫”将号填列。劫（30）投疏资损失（减糟：收益）：克反映企业本誓期投资所发湿生的损失减填去受益后的绵净损失。本盟项目可以根乖据利润表既“好投资收益僚”巧项目的数字谊填列；如为烦投资收益，动以与“码－坏”赤号填列。雷（31）递弊延税款贷项族（减：借项垄）：反映企舒业本期递延属税款的净增匙加或净减少药。本项目可栏以根据资产驶负债表景“恋递延税款借讯项唱”日、伯“洪递延税款贷垦项老”冶项目的期初蠢、期末余额滋的差额填列缎。坑“稀递延税款借妹项毒”施的期末数小俱于期初数的腐差额，以及镜“野递延税款贷草项扁”饺的期末数大妨于期初数的议差额，以正部数填列；泻“功递延税款借臣项郊”陆的期末数大赴于期初数的埋差额，以及榴“白递延税款贷抓项屯”泻的期末数小母于期初数的捏差额，以矮“予－找”命号填列。春（32）存锁货的减少（狂减：增加）缓：反映企业辽本期存货的禁减少（减增趣加）。本项缎目可以根据盲资产负债表背“顾存货肯”宁项目的期初扇、期末余额棒的差额填列狮；期末数大悲于期初数的灯差额，以柴“庄－乘”冤号填列。欧（33）经醉营性应收项趟目的减少（屑减：增加）茂：反映企业潮本期经营性膊应收项目（炭包括应收账耍款、应收票贿据和其他应殊收款中与经惩营活动有关伪的部分及应显收的增值税客销项税额等碧）的减少（焦减增加）。六（34）经邻营性应付项晴目的增加（极减：减少）书：反映企业烧本期经营性愈应付项目（杨包括应付账稿款、应付票滤据、应付福搬利费、应交户税金、其他蹦应付款中与慨经营活动有挖关的部分及炸应付的增值挑税进项税额膊等）的增加美（减减少）览。渗补充资料中爬的趁“璃现金及现金露等价物净增冰加额扔”俘与现金流量袖表中碰“唐五、现金及巴现金等价物汤净增加额菜”爱的金额相等铲。恋（35）不滥涉及现金收桑支的投资和嗓筹资活动册:障反映企业一冷定期间内影致响资产或负杆债但不形成料该期现金收梅支的所有投膛资和筹资活礼动的信息。哗不涉及现金悬收支的投资砖和筹资活动沈各项目的填鞭列方法如下遣：愈1）债务转肺为资本：反剪映企业本期渴转为资本的谢债务金额；背2）一年内匀到期的可转滤换公司债券继：反映企业糟一年内到期秒的可转换公旨司债券的本获息；种3）融资租脖入固定资产疫：反映企业杆本期融资租斩入固定资产锈计入须“时长期应付款州”滨科目的金额狭。龟3、本表有泻关项目之间性的关系轿表内公式肺：燥〈1〉现金浊流入小计（锯5行）＝销闸售商品、提贿供劳务收到灰的现金（2慕行）＋收到浑的税费返还有（3行）＋个收到的其他拘与经营活动即有关的现金薪（4行）；虽〈2〉现金餐流出小计（吵10行）＝让购买商品、拘接受劳务支炊付的现金（孩6行）＋支龄付给职工以侄及为职工支搞付的现金（偏7行）＋支往付的各项税另费（8行）绿＋支付的其顿他与经营活喇动有关的现沃金（9行）刑；蹄〈3〉经营枝活动产生的仆现金流量净换额（11行彼）＝现金流飞入小计（5源行）－现金雁流出小计（纳10行）；批〈4〉现金馅流入小计（柱17行）＝故收回投资所箩收到的现金孕（13行）盟＋取得投资口收益所收到州的现金（1益4行）＋处奥置固定资产副、无形资产挎和其他长期闹资产所收回呈的现金净额堡（15行）稳＋收到的其宁他与投资活脊动有关的现氏金（16行繁）；均〈5〉现金弱流出小计（狗21行）＝奴购建固定资始产、无形资姥产和其他长坟期资产所支缠付的现金（市18行）＋仪投资所支付渐的现金（1捐9行）＋支颗付的其他与饿投资活动有微关的现金（锋20行）；扩〈6〉投资温活动产生的舌现金流量净眉额（22行课）＝现金流蜘入小计（1伤7行）－现盗金流出小计趣（21行）妥；厉〈7〉现金虎流入小计（米27行）＝寸吸收投资所伤收到的现金产（24行）绪＋借款所收罢到的现金（桐25行）＋托收到的其他故与筹资活动誉有关的现金艺（26行）棋；迈〈8〉现金完流出小计（载31行）＝盒偿还债务所胖支付的现金悟（28行）慈＋分配股利戏、利润和偿笋付利息所支右付的现金（抢29行）＋近支付的其他贵与筹资活动洞有关的现金层（30行）回；薪〈9〉筹资处活动产生的胡现金流量净阴额（32行正）＝现金流僻入小计（2革7行）－现失金流出小计思（31行）枪；喊〈10〉现口金及现金等腔价物净增加后额（34行匀）＝经营活笔动产生的现腰金流量净额平（11行）匠＋投资活动徐产生的现金凡流量净额（案22行）＋殊筹资活动产只生的现金流坝量净额（3狡2行）＋汇坛率变动对现肾金的影响（猾33行）；蛙〈11〉经戚营活动产生壳的现金流量拌净额（55在行）＝净利绳润（37行苹）＋计提的坟资产损失准毙备（40行桶）＋固定资心产折旧（4阀1行）＋无僚形资产摊销娃（42行）菌＋长期待摊穗费用摊销（菌43行）＋据待摊费用减伞少(减：增辞加)（44雄行）＋预提民费用增加(贱减：减少)悄（45行）论＋处置固定助资产、无形践资产和其他净长期资产的显损失(减：辱收益)（4位6行）＋固丈定资产报废课损失（47绒行）＋财务允费用（48榴行）＋投资都损失(减：掩收益)（4菌9行）＋递沫延税款贷项停(减：借项享)（50行评）＋存货的征减少(减：帅增加)（5主1行）＋经央营性应收项记目的减少(誉减：增加)匆（52行）姜＋经营性应猾付项目的增片加(减：减竖少)（53中行）＋其他蒙（54行）称；裕〈12〉经驴营活动产生须的现金流量徐净额（55歉行）＝经营络活动产生的内现金流量净赌额（11行胃）；下〈13〉现求金及现金等愧价物净增加圆额（68行并）＝现金及痰现金等价物详净增加额（墙34行）；硬〈14〉现奏金及现金等碎价物净增加司额（68行水）＝现金的扒期末余额（帐64行）－蹲现金的期初盏余额（65聪行）＋现金吐等价物的期皱末余额（6胜6行）－现把金等价物的索期初余额（翼67行）；敢十、外商投场资企业财务而指标补充资叶料表（会外奉年通04表纺）污1、编制岭方法究关于本表睬中外币折合它为人民币的瞧汇率问题（仅涉及5－减10言行），以人型民币为记账侍本位币的企谱业，注册资颤本应按合同禾规定的汇率悔或出资日汇属率折合人民宏币填列。企哑业投资性借座款额应以人柜民币借款加机外币借款按前年末秋12笋月泼31黑日脊汇率折合为秩人民币的数兄额合并填列旱。更投资总额＝嗓注册资本＋饥企业投资性隆借款希2、表内毛有关指标解扭释激（1）产品狭出口企业：哲指凡经各级病外经贸部门档确认及考核琴，领取了产纹品出口企业浇证书的外商诵投资企业。筋（2）先进西技术企业：从指凡经各级隶外经贸部门览确认及考核王，领取了先环进技术企业蛙证书的外商洪投资企业。戚（3）已交涝所得税企业起：指当年或尚以前年度已熟经缴纳过企惭业所得税的镰企业。初（旨4躁）项目投资罪总额：反映肿合资、合作艰企业合同中馅规定的投资史总额或外资慨企业经批准环的投资总额仍。其中，合打资、合作企宴业的外方或箭外资企业的那投资者认缴忌的出资额和忧企业计划向杠国外借款的建数额，还应婆在该项目下斗单列的柜“脾计划外资额肆”辉项目中反映江。企业的投急资总额如因惊计划增资或趁增加借款而概发生变化的廊，也应按上典述要求一并杠反映。葛项目投资总芒额及项目的识其中数，应扎以历史汇率奏（即与性“主实收资本呜”限科目相同汇章率）折算为拘人民币金额觉填列。过（可5）实际投岛资总额：反廊映企业投资级人按规定实悼际缴付的出芽资额和企业铜实际借入的封款项（长期筒借款按已借尚入数反映，延短期借款按孙年平均余额福反映）。其破中，合资、汇合作企业的炉外方投资者餐或外资企业膛的投资者实隙际缴付的出逼资额和企业什从国外实际递借入的款项携，还应在该聚项目下单列喂的由“马实际利用外掀资额艺”询项目中反映现。企业计划似增资中实际台缴付的部分似或计划增加闪借款中实际盘借入的部分虫，也应按上妄述要求一并域反映。律“供实际投资总闹额皇”黄项目及项目嫌的其中数，耐应以历史汇尺率（即与唤“阴实收资本毁”何科目相同汇柄率）折算为溜人民币金额邻填列。配（6）注册冠资本：反映百企业在工商猴行政管理机辽关登记注册恋的资本总额截（即合同中恭规定的合资获、合作各方次认缴的出资柴额之和，或林外资企业的暑投资者认缴颠的全部出资哥额）。合资钱、合作企业僵外方认缴的上出资额还应裳在该项目下低另行反映。狡企业如因增倘资等而变更兽登记资本总违额的应按变符更登记后的悄情况填写。样“呼注册资本肆”游项目及项目鹰的其中数，读应以历史汇赠率（即与桐“将实收资本献”寒科目相同汇毕率）折算为鹿人民币金额网填列。雾（7）表内给实际缴纳的浸各项税、费翻，不分其所瓣属年度，一止律按现金收振付制原则，耳以当年实际帅缴纳数填列躺；其中，补疮税（费）的舟罚款和滞纳洞金，应随税馒（费）填列乞。服（8）苗“追缴纳的增值匹税收”卡，反映企业触向税务机关神缴纳的增值霉税和向海关革缴纳的进口角货物增值税乱之和；同时筛，向海关缴扔纳的进口货资物增值税，暂应在冠“条其中：进口极环节增值税亦”猪项目中单独村列示。孝（9）介“肠缴纳的企业溪所得税益”乳项目，包括郑外商所取得仍的利息、租飞金、特许权舞使用费和让汤渡财产所有晕权收益，而迟由企业代为把扣缴的粥“勉预提所得税畜”拾金额。寒庸（10）缴腰纳的其他税屡金：反映企浓业实际缴纳丑的土地增值拿税、城市房喷地产税等项愿税金。企业师实际缴纳的元土地增值税负、资源税、胸印花税、契萝税等，还应伴在该项目下尚的相应项目面中分别反映快。化判（11）霜“鼻缴纳的其他壮税金围”仰中除“沾其他告”茂项目，仅反拿映除列举项鸦目之外缴纳或的其他各项珠税金，不包聋括企业缴纳款的基金、规唇费。瘦（12）实象际工资总额嚼：反映企业橡实际发放给浴全部职工的妻工资及工资食性收入（包纵括：计时工境资、计件工科资、奖金、勇津贴、补贴逃和加班工资稿等）和从职灵工奖励及福饰利基金中支排付的奖金。优其中，实际戏发放给外方屑职工的工资锡及工资性收瞒入和奖金，产还应在该项骨目下单独反锻映。筹（13）全症年平均职工姻人数：反映炎企业本年按裳各月月末职竿工人数之和期除以站12雾计算的全年淹平均职工人慈数。其中，献外方职工平射均人数还应壳在该项目下珍单独反映。胶（14）疲“建年初外汇结碎余（美元）茅”谅和爆“溜年末外汇结评余（美元）互”李：反映企业惠外币存款的产年初结余数岭和年末结余不数。欠（15）本悄年外汇收入度（美元）：困反映企业本婚年外币存款鼻的实际收入仪数。凡（16）本州年外汇支出悟（美元）：美反映企业本慢年外币存款住实际支出数事。射注意：陷1)昂外汇收支各代项以美元为座单位。挥蛾2统)论如企业外汇爹收支为其他拆外币的，应贞按国家外汇滚管理部门公科布的《各种坏外币对美元揪的折算率表完》折合为美押元。炉3、本表有早关项目之间土的关系粉表内公式警：莲（1）缴纳忠的其他税金腰（19行）讯＝土地增值侨税（20行患）＋资源税隙（21行）酿＋印花税（天22行）＋膨契税（23花行）＋其他扛（24行）努；拍（2）项目画投资总额（押5行）遗≥讽注册资本（篮9行）；刷（3）计划柜外资额（6货行）轰≥佛外方（10笛行）；钻（4）注册仆资本（流9占行）劝≥雪外方（10屿行）；谷（5）年初雨外汇结余（庙39行）本姥年数＝年末乌外汇结余（指42行）上旁年同期数；谷（6）实际终投资总额（互7行）类≥棕实际利用外购资额（8行搏）；惠（7）缴纳抢的中方职工歇各项社会保姻险（25行腿）＝养老保混险（26行黎）＋医疗保金险（27行床）＋失业保史险（28行链）＋工伤保掀险（29行烛）＋生育保掏险（30行索）＋其他（秩31行）；点（8）如果左为独资企业膨，则：注册炕资本（9行效）＝外方（稳10行）；而如果是中外第合资企业，闲则注册资本扔（9行）>偏外方（10皱行）；薄新（9）年姓末外汇结余迫（42行）加＝年初外汇洲结余（39乔行）＋本年誉外汇收入（厕40行）－番本年外汇支品出（41行叔）；很（10剩）计划外资仔额（6行）示≥贩其中：实际养利用外资额丽（8行）孩（11岁）汇编企业膝户数（1行锁）＝1，2肉005年新获办企业汇编衰企业户数（京1行）年初雁栏＝0；膊（12笑）已缴所得痒税企业户数晚（4行）＝呀0或者已缴从所得税企业宰户数＝1（蚂4行）盲（13糟）全年平均郑职工人数本夹年数（37滨行）>0惧（14）注约册资本之其沿中：外方本宁年数（10杰行）>0宅（15）若滥是外商独资尊企业，则注湿册资本之其本中：外方（虎10行）＝颈注册资本（湖9行）罢（16）若密是2002彼年之后成立已的企业，则择年初外汇结插余（美元）滑上年数（3继9行）＝0珍（17）若碧是2002待年之后成立近的企业，则问年初应收账苗款上年数（茧43行）＝心0烂（18）若户是2002昏年之后成立哀的企业，则注年初存货上题年数（44仰行）＝0粪（19）若泡是2002妇年之后成立忽的企业，则在年初所有者户权益上年数撤（45行）危＝0损（20）项伏目投资总额棋（5行）斗≥亮实际投资妻总额（7行贡）北（21）计浮划外资额（序6行）量≥束实际利用井外资额（8老行）榴（22）项魂目投资总额择（5行）>峡＝计划外资天额（6行）蜓十一、外商受投资企业会建计报表（非罩金融类）表缠间关系臭1烧、会外年企沫01表未分帖配利润（9邮9行）＝会稿外年企02金表未分配利紧润（4阻4射行）；毙2、会外年序企01表实股收资本年末港数（85行辱）况≤芝会外年通0革4表实际投惜资总额本年溉数（7行）对；德3、会外年喷企01表实樱收资本其中泉外方投资年灶末数（87宣行）铺≤埋会外年通0稳4表实际利印用外资额本跪年数（8行联）。皱新4、会外兔年企01表盟实收资本年期末数（85仰行）农≤络会外年通0贵4表注册资终本本年数（做9行）约5、兰会外年企0止1表实收资公本其中外方担投资年末数疾（87行）船≤罩会外年通0商4表注册资江本外方本年箱数（10切行）吃6、扛现金流量表释的净利润（挺37行）＝服利润表及利柄润分配表中侵净利润（2驾4行）之本隙年数油7、秧现金流量表谅的现金的期郊末余额（6敏4行）＝资涝产负债表的子货币资金（牙1行）之年愚末数（核拍实性审核公剧式）慎8、问现金流量表兼的现金的期傍初余额（6算5行）＝资滋产负债表的着货币资金（匠1行）之年谣初数劣（核实性审纪核公）凤9、财务指范标补充资料斯表年初所有商者权益本年孔数（45行仓）＝所有样者权益（或怨股东权益）禁（101维行）岸十二、财务罚情况说明书肚编制说明左财务情况说榆明书至少应野当对下列情环况做出说明资：彼1、企业生嗽产经营的基嗽本情况；露2、利润实检现和分配情建况；垂3、资金增核减和周转情睁况；博4、对企业熟财务状况、哑经营成果和下现金流量有迹重大影响的院其他事项。悠疯十三、会计夕报表附注编结制说明领会计报表附淡注是为便于幻会计报表使臣用者理解会承计报表的内竿容而对会计响报表的编制悔基础、编制精依据、编制昆原则和方法序及主要项目意等所作的解宾释。会计报悟表附注至少唤应当包括下练列内容：刺1、不符合差基本会计假低设的说明；筝2、重要会坊计政策和会习计估计及其萍变更情况、厘变更原因及矮其对财务状急况和经营成后果的影响；烈3、或有事疤项和资产负景债表日后事仓项的说明；江4、关联方际关系及其交申易的说明；皂5、重要资临产转让及其织出售情况；罚6、企业合伯并、分立；未7、重大投或资、融资活毕动；良8、会计报愚表中重要项汇目的明细资父料；睁9、有助于情理解和分析估会计报表需标要说明的其届他事项。上外商投资企隔业会计报表抢（旅游类）围编制说明毕一、填报范垦围托本套报表适怜于境内具有遥法人资格、轨独立核算、夹并能够编制鸡完整会计报残表，从事旅陷游业的外商部投资企业填熟报。脑二、报表组慧成她1、资产负气债表（旅游亏类）（会外研年旅01表冻）领资产减循值准备明细忠表（旅游类惰）（会外年挪旅01表附蛮表1）顷股东权堡益增减变动氏表（旅游类雅）（会外年呼旅01表附蛙表2）即应交增其值税明细表筹（旅游类）产（会外年旅相01表附表楼3）僚2、利润及互利润分配表娘（旅游类）等（会外年旅倒02表），蚂客房经朵营情况明细柱表（会外年走旅02表附叠表1）弄餐饮经堂营情况明细汽表（会外年激旅02表附猴表2）吐公寓（植或写字楼）崇经营情况明垒细表（会外马年旅02表也附表3）仗商品经迹营情况明细讨表（会外年暗旅02表附遭表4）琴电话经袖营情况明细陡表（会外年宪旅02表附拆表5）芹洗衣经乳营情况明细仿表（会外年聪旅02表附婆表6）早交通经裹营情况明细施表（会外年最旅02表附前表7）毯商务经济营情况明细拐表（会外年姨旅02表附岸表8）毒娱乐经隔营情况明细至表（会外年发旅02表附绿表9）滴美容美虚发经营情况丢明细表（会说外年旅02旨表附表10息）陷租金及校其他收入明惰细表（会外饼年旅02表栽附表11）瓦行政管帅理费用明细符表（会外年食旅02表附静表12）劫市场推怎广费用明细糖表（会外年担旅02表附巩表13）帜能源及棍维修费用明症细表（会外棒年旅02表水附表14）麦非经营招费用明细表唱（会外年旅捎02表附表姨15）损营业外至收支明细表芳（会外年旅悬02表附表郑16）应分部报镇表（业务分怀部）（会外堆年旅02表亿附表17）闹，公分部报故表（地区分是部）（会外态年旅02表掠附表18）离3、现金流联量表（会外查年通03表罢）。根4、财务指坛标补充资料昆表（会外年伤通04表）遇。念三、资产负杰债表（会佳外年旅01摧表饰）换与况外商投资企红业报表（非犹金融类）资欣产负债表（独会外年企0锁1表）嚼填报相同。洞四、资产减菌值准备明细座表（会外年边旅01表附饿表1须）竭与皮外商投资企横业报表（非现金融类）资苦产减值准备后明细表（会春外年企01虎表附表1）播填报相同。姻五、股东权女益增减变动到表（会外年连旅01表附泼表2掘）潮与名外商投资企映业报表（非箭金融类）股辟东权益增减奇变动表（会疼外年企01矩表附表2）充填报相同。尖六、应交增霉值税明细表尤（会外年旅插01表附表吩3奸）片与外渔商投资企业蝴报表（非金更融类）应交近增值税明细腔表（会外年削企01表附件表3）叛填报相同。糊七、利润及腔利润分配表鄙（旅游类）稠（会外年旅贯02表天）携1、编制方互法祝本表反映企叶业在年度内糊利润（亏损背）的实现数庄及构成情况眨。编制本表捎是为了考核惑企业的经营牢成果和利润趴（亏损）预尖算的执行情势况，分析利井润增减变化伯的原因。价2、表内有颗关指标解释帅（1）营业削收入各项目拆：反映企业紧本期取得的淡各项营业收块入，应根据抽“窑营业收入迷”喜科目及所属吧明细科目的华本期发生额紫填列。帐（2）营业培税金各项目雾：反映企业勿本期缴纳的三营业税金，胸应根据千“狭营业税金庙”全科目及所属亏明细科目的些本期发生额恩填列。择（3）营业位成本各项目笛：反映企业宾本期发生的申各项营业成盘本，应根据饺“胃营业成本箱”葡科目及所属看明细科目的尺本期发生额赏填列。央（4）工资受及福利各项加目：反映企悲业营业部门洞本期支付的摔职工工资以见及支付给中掏方职工的社蜓会统筹保险轻、住房公积装金、福利等龄费用，应根香据青“燕工资及福利置”剂科目的有关务明细科目的雀本期发生额胜计算填列。福（5）营业沙费用各项目萝：反映企业施本期发生的昌各项营业费蝶用，应根据疏“症营业费用潮”庸科目及所属你明细科目的稿本期发生额卵填列。杜（6）各营蜘业部门营业绪毛利各项目委：反映企业滤各营业部门创本期实现的啊营业毛利，烂应根据本表努有关项目数士字计算填列功。塑（7）不分产配费用各项夺目：反映企轮业非营业部达门本期发生典的工资及福扩利费用和行呈政管理及公参共费用，应图根据挎“说工资及福利斗”齐科目的有关范明细科目和垦“快行政管理及字公共费用蚊”挎科目及所属冻明细科目的磨本期发生额元计算填列。泄（8）非经鸣营费用各项臂目：反映企圈业本期发生车的经营管理牛者无法直接蚀控制、应由犁投资人负担峡的各项费用熊，应根据忙“土非经营费用钳”中科目本期发值生额填列。家（9）营业号外收入、营谢业外支出两乐项目：分别逝反映企业本徐期发生的各么项营业外收期入和营业外鲜支出的数额名，应根据自“碰营业外收入南”亡和彩“题营业外支出尘”杜两科目的本行期发生额分昆别填列。泳（10）少狮数股东损益室：反映企业牵在编制合并缎报表时，子钱公司净利润闪中属于母公汤司以外的其瓣他投资者部浅分。雀（11）未崖确认的投资广损失：反映门企业编制合割并会计报表粒对长期投资晋采用权益法唉核算时，母创公司对子公花司承担的经攀营损失超过矛长期投资账薯面值的部分土。该项以偿“锦＋垮”浮号填列。洲（12）提过取法定盈余辩公积和提取咏法定公益金干：分别反映辅股份制企业缠按照雾规定提取的端法定盈余公厚积和法定公腹益金。境（13）提借取的职工奖兰励及福利基柏金、提取储涂备基金和提个取企业发展户基金：反映仓非股份制企鹿业狮按规定提取相的职工奖励撕及福利基金眨、储备基金作和企业发展它基金。涝（14）利替润归还投资夹：反映中外殊合作经营企丘业按规定在轮合作期间以我利润归还投猴资者的投资户。袋（15）提决取任意盈余浇公积：反映惑股份制企业畏提取的任意分盈余公积。座（16）本西表各明细项摧目，也可根吉据本表同期柏的有关附表繁相应栏目的覆合计数填列部。库3、本表有抬关项目之间闷的关系浴表内公式熟：骡（1）营业片收入合计（脑9行）＝客讨房（2行）冰＋餐饮（3羞行）＋公寓耀（4行）＋岗写字楼（5湖行）＋商场万（6行）＋医其他（8行菊）；拳（2）营业削税金合计（宰18行）＝牧客房（11枕行）＋餐饮雷（12行）红＋公寓（1悉3行）＋写激字楼（14满行）＋商场番（15行）俩＋其他（1潮7行）；阅（3）营业化成本合计（怪27行）＝左客房（20峡行）＋餐饮脂（21行）稍＋公寓（2马2行）＋写薄字楼（23兴行）＋商场稳（24行）干＋其他（2段6行）；际（4）工资盖及福利合计纵（36行）学＝客房（2朱9行）＋餐饼饮（30行播）＋公寓（咏31行）＋浑写字楼（3室2行）＋商浑场（33行洋）＋其他（活35行）；匠（5）营业糠费用合计（您45行）＝爆客房（38蛋行）＋餐饮江（39行）染＋公寓（4逝0行）＋写抱字楼（41青行）＋商场犯（42行）轧＋其他（4峰4行）；港（6）营业跑毛利合计（苹54行）＝调客房（47军行）＋餐饮枪（48行）塘＋公寓（4油9行）＋写弦字楼（50咳行）＋商场青（51行）杠＋其他（5敌3行）；鹿（7）工资宗及福利合计谅（61行）革＝行政管理笔（57行）根＋市场推广雨（58行）再＋能源维修姜（59行）改；险（8）行政焦管理及公共宣费用合计（葬68行）＝查行政管理（盆63行）＋富市场推广（惜64行）＋爷能源维修（洒65行）；怕（9）不分摩配费用合计稠（69行）誉＝工资及福骤利合计（6恳1行）＋行妇政管理及公笛共费用合计惕（68行）券；棉（10）营贷业毛利合计导（54行）殃＝营业收入举合计（9行汉）－营业税注金合计（1宝8行）－营户业成本合计久（27行）条－工资及福种利合计（3亭6行）－营趁业费用（4油5行）；蚀（11）营芝业毛利（7学3行）＝营错业毛利合计软（54行）捞－不分配费预用合计（6玩9行）；柴（12）营弱业利润（7敲5行）＝营剩业毛利（7除3行）－非线经营费用（吨74行）；岸（13）利券润总额（7贷9行）＝营顽业利润（7利5行）＋投涂资收益（7款6行）＋营披业外收入（士77行）－睁营业外支出蚕（78行）铲；叫（14）净洽利润（83杯行）＝利润青总额（79明行）－所得宜税（80行均）－少数股姻东损益（8歉1行）＋未么确认的投资银损失（82西行）；筛（15）可渠供分配的利扬润（89行妈）＝净利润得（83行）幻＋年初未分肠配利润（8财4行）＋其冷他转入（8蠢6行）；比（16）可迫供投资者分弃配的利润（青97行）＝饼可供分配的础利润（89籍行）－提取竿法定盈余公李积（90行喉）－提取法耀定公益金（六91行）－思提取职工奖搏励及福利基亏金（92行建）－提取储宴备基金（9叉3行）－提企取企业发展访基金（94绸行）－利润器归还投资（饱95行）；韵（17）未救分配利润（剂106行）欠＝可供投资咏者分配的利旬润（97行气）－应付优拐先股利（9担8行）－提倘取任意盈余系公积（99初行）－应付强普通股股利讽（100行采）－转作资狠本（或股本公）的普通股才股利（10倘3行）浊（18）若始为非中外合乘作企业，则乘：利润归还鸽投资（95栽行）＝0；午若为中外合茶作企业，则闷：利润归还撑投资（95钳行）排≥茅0；幼（室19）应付症普通股股利拆（100行尽）＝其中：咱应付中方（验101行）奏+应付外方欢（102行柔）；转作资传本（或股本苍）的普通股况股利（10胞3行）＝其考中：中方转安增（104早行）+外方熊转增（10已5行）芦（20）若积为股份制外轻商投资企业启，则：提取处法定盈余公庆积（90行腿）围≥恒0，提取法暖定公益金（贝91行）啊≥腐0，提某取任意盈余易公积（99有行）有≥套0嘴，提取职工早奖励及福利稍基金（92种行）＝0，节提取储备基叹金（93行呀）＝0，提裤取企业发展薯基金（94钱行）＝0；狡若为非股份炉制外商投资扫企业，则：庄提取法定盈袍余公积（9话0行）＝0愈，提取法定膊公益金（9伞1行）＝0区，句提取任意盈陈余公积（9厦9行）＝0字，提取职工袜奖励及福利掠基金（92扣行）般≥欧0，提取储办备基金（9替3行）尺≥夕0，提取企叔业发展基金仅（94行）股≥倘0。牛（21）其煎他收入（8须6行）>＝苹0；旁所危笔日爬待仗伍诱铁劫碎衔妇身（22）年柏初未分配利俯润的本年数醉（84行2渐栏）＝掌未分配利润笼的上年数（役106行1碗栏）；吼师书钞挠捎吵（23）利碑润总额（7图9行）<＝估10000干0000（把利润总额过驾大请检查）固；（核实性如审核公式）样送制让届造诉（24）如括果营业收入弃各项指标（剪2、3、4赠、5、6、悉8行）>宽0，那么营梨业成本各项殖指标（20化、21、2参2、23、盲24、26轿行）>0隙；引（25）如号果营业成本供各项指标（茶20、21委、22、2夹3、24、声26行）>投0，那么插营业收入各碧项指标（2乓、3、4、怪5、6、8妹行）>0绪；斑（26）应煤付普通股股昨利（100定行）＝应军付中方（1姨01行）＋帆应付外方撞（102行轻）；闹泉攀至愉恳（27）若磨为股份制外区商投资企业枯，则：提取躬法定盈余公历积（90行印）相≥饥0索跌谅双弹附棚备受遍（28）若栋为股份制外盟商投资企业驼，则：提取兽法定公益金扭（91行）盟≥乘0叔邀锤连澡株番浸啄揭（29）淡若为股份制批外商投资企送业，则：提梢取任意盈余垃公积（99封行）附≥反0廉姨什昏乡笑同样婆捉（30）若壳为股份制外专商投资企业咐，则：提取岭职工奖励及舞福利基金（丑92行）＝铲0葵弦袄波蜓熊盯斩（31）若榨为股份制外五商投资企业恰，则：提取热储备基金（导93行）＝