银行呆账核销管理办法模版

呆账核销管理办法总则为规范*****农村商业银行股份有限公司（以下简称“我行”)呆账核销管理，加强风险防范与监控，依据有关国家税务总局《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国税发〔*〕2５号）和财政部《关于印发〈金融企业呆账核销管理办法(*年修订版）〉的通知》（财金〔＊〕2１号)关于规定，结合我行实际,特拟定本办法。本办法适用于我行呆账核销的有关单位,包括总行业务部门及各一级支行。本办法所称的呆账是指我行承担风险和损失,且符合本办法认定的条件,并按规定程序核销的债权、股权资产。主要包括不良信贷资产、非信贷应收账款损失、投资损失和贷记卡透支损失。呆账核销必须严格遵循认定条件,提供确凿证据，逐户、逐级上报审核和审批,严格执行账销案存、对外保密的制度。总行不良资产管理委员会作为呆账核销的审批机构,负责审批全行范围内符合条件的呆账核销项目。总行风险管理部门作为不良信贷资产呆账核销项目的主办部门，负责信贷业务范围内除信用卡以外的无法收回债权、抵债资产变现损失的呆账核销和清收的详细实施和检查监督工作。总行计财部门作为非信贷应收账款损失类呆账核销项目的主办部门,负责所辖范围内呆账核销和清收的详细实施和检查监督工作。总行金融*场部门作为投资损失类呆账核销项目的主办部门,负责所辖范围内呆账核销和清收的详细实施和检查监督工作。总行电子银行部门作为贷记卡透支损失类呆账核销项目的主办部门,负责所辖范围内呆账核销和清收的详细实施和检查监督工作。总行稽核审计部门负责对全行呆账核销项目开展不良资产责任认定工作，以及呆账核销实施时的合规性审核和呆账核销后的再检查监督工作。不良信贷资产主要包括除信用卡以外的无法收回的信贷资产及有关债权、抵债资产变现损失等。经采取所有可能的措施和实施必要的程序进行追偿之后,符合下列情形之一,并提供有关证明材料的,可以认定为呆账。借款人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照等，应出具资产清偿证明。无法出具资产清偿证明，且上述事项超过三年以上的,或债权余额(包括助学贷款）在三百万元以下的，应出具对应的借款人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销资料文件、工商行政管理部门注销的证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）;借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法典》的规定宣告失踪或者死亡,我行依法对其资产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应提交死亡或者失踪证明、资产或者遗产清偿证明;无法出具遗产清偿证明,且超过三年以上的，应出具追索记录；借款人遭受重大自然灾害或意外事故，我行对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后,未能收回的债权,应出具保险赔偿证明、资产清偿证明，或由有资质的咨询公司出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明等；借款人因承担法律责任,其资产不足归还所借债务,又无其他债务承担者的,应出具法院裁定证明和资产清偿证明;借款人和担保人未能偿还到期债务,我行提出诉讼或仲裁的，经人民法院对借款人和担保人强制执行,借款人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止(中止)执行的,应出具人民法院裁定文书;借款人和担保人未能偿还到期债务，我行提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的,或经仲裁机构裁决免除（或部分免除)借款人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明,或法院不予受理或不予支持证明,或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书；我行经批准转让股权、债权，或将不同类别的资产捆绑（打包),以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等*场方式出售,其转让或出售净收入低于计税成本的差额，应出具资产处置方案、各类资产作价依据、出售过程的情形说明、出售协议或协议、成交及入账证明、资产计税基础等确定依据；经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院关于部门批准的资料文件;开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述(一)至(八）项原因，无法偿还垫款,我行经追偿后仍无法收回的垫款,应提交垫款证明和上述(一)至(八）项的有关证明。我行对抵债资产进行变现后,变现抵债资产的净收入少于该抵债资产入账价值以及管理过程中追加的费用成本的差额部分,认定抵债资产变现损失，应提交抵债资产变现方案、转让协议或委托变现协议,资产拍卖成交书及抵债资产变现收入及费用支出证明；非信贷应收账款损失类。经采取所有可能的措施和实施必要的程序进行追偿之后,符合下列情形之一,并提供有关证明材料的,可以认定为呆账。我行正常经营业务因内部监控制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的我行因刑事案件原因形成的损失，应由我行承担的金额,或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额,应出具公安机关、人民检察院的立案侦查情形或人民法院的判决书等损失原因证明材料。我行逾期三年以上的应收费用在会计上已作为损失处理的(包括其中因处置我行不良信贷资产及贷记卡透支损失而造成或产生的垫付费用，且对应债权或损失已经确认为呆账损失并进行核销的)，应说明情形，并出具专项报告。我行逾期一年以上,单笔数额不超过五万或者不超过我行年度收入总额万分之一的应收费用，会计上已经作为损失处理的，应说明情形，并出具专项报告。有关事项协议、协议或说明；属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明;属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等关于部门对债务人个人的死亡、失踪证明;属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情形说明;属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情形说明以及放弃债权申明。投资损失类。依照国家法律法规规定我行实行对外投资的资产,满足下列条件之一的可以核销:由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格/资质的,我行经清算和追偿后仍无法收回的股权；被投资企业虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销,但已完全停止经营活动,被*级及*级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照,我行经清算和追偿后仍无法收回的股权；被投资企业虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销,但财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营３年以上,且无重新恢复经营改组计划的;或被投资企业财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损，已履行破产清算或清算期超过3年以上的；满足以上三款规定之一的投资损失，应提交被投资企业破产、关闭、解散证明、撤销决定资料文件、*级及＊级以上工商行政管理部门注销、吊销证明和资产清偿证明、遗产清偿证明或破产清算证明、被投资企业财务状况证明,投资期证明等。贷记卡透支损失类。经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的银行卡透支费用,包括透支本金、利息以及费用（手续费、超限费、延迟履行金、换卡费等),可认定为呆账:持卡人和担保人经依法宣告破产,我行对其资产进行法定清偿后，未能收回的剩余费用。应提交法院破产证明和资产清偿证明;持卡人和担保人死亡或经依法宣告失踪、死亡,我行以其资产或遗产清偿后，未能收回的剩余费用。应提交死亡或失踪证明以及资产或遗产清偿证明;持卡人遭受重大自然灾害或者意外事故,损失巨大且未能取得保险补偿,或者以保险赔偿后,确实无力偿还部分或者所有债务，我行对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的剩余费用。应提交重大自然灾害或者意外事故证明、保险赔偿证明和资产清偿证明。持卡人和担保人因经营管理不善、资不抵债,经关于部门批准关闭,被＊级及*级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照,我行对持卡人和担保人进行追偿后,未能收回的剩余费用。应提交关于管理部门批准关闭的资料文件或工商行政管理部门注销营业执照的证明。持卡人触犯刑律，依法受到制裁,其资产不足归还所透支费用,又无其他债务承担者，我行经追偿后无法收回的剩余费用。应提交法院裁定证明和资产清偿证明。对持卡人和担保人诉诸法律，经法院判决或仲裁并经强制执行程序后，仍无法收回的透支费用，应提交诉讼判决书或仲裁书、强制执行书、和解协议。持卡人。下列股权和债权不得确认为呆账核销:借款人或者担保人有经济偿还能力呆账核销申报的资料文件资料呆账核销申报材料主要包括以下资料文件资料,呆账核销的项目主办部门应依据有关所辖呆账类型的详细要求收集有关材料：。债务发生时的情形。如贷款发放/贷记卡发卡条件认定、贷前调查建议或意见、审查建议或意见、审批建议或意见(附贷款调查报告和贷款审批表复印件)。呆账成因、清收过程及结果、采取的补救措施及结果。债务人包括借款人、担保人等的资产清算、清偿和分配情形,贷款偿还及损失情形。申请税前扣除的金额。《资产损失税前扣除专项申报资料文件资料报送目录》和《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》;总行稽核审计部门的审核报告;债务发生及收回的有关证明。如贷款发放及收回的有关凭证材料,主要包括:借款协议、保证协议、抵质押协议、借款借据、贷款偿还凭证（包括现金清收凭证或以物抵债协议及有关入账凭证)。若时间长，凭证难以查找，可由申报单位的还款情形表代替。税务机关要求报送的其他资料文件资料。具备法律效力的外部证据,是指司法机关、行政机关、保险企业、专业技术鉴定部门等依法出具的与本行资产损失有关的具备法律效力的书面资料文件,主要包括：司法机关中止(或终止）执行的裁定;公安机关的立案结案证明、回复；工商部门出具的注销、吊销及停业证明；企业的破产清算公告或清偿资料文件;行政机关的公文;专业技术部门的鉴定报告；具备法定资质的中介机构的经济鉴定证明；仲裁机构的仲裁文书；保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；符合法律条件的其他证据。。基本内容包括：以物抵债时借款人、担保人基本情形，包括贷款性质、用途、方式等;贷款发放和清收情形,造成贷款风险的原因；债务人资产情形，抵债理由、抵债金额及债务清偿情形;抵债物现状及现值确定情形;抵债资产变现情形；损失情形,申请税前扣除金额；《资产损失税前扣除专项申报资料文件资料报送目录》和《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》;总行稽核审计部门的审核报告;接收证明材料。包括:接收抵债资产审批表或资料文件;以物抵债协议或法院关于裁定、判决或调解书或仲裁机构仲裁文书等;抵债协议;物业所有权资料文件资料；抵债资产入账凭证。抵债资产处置审批表。转让协议或委托变现协议。物业拍卖成交书。抵债资产变现收入及费用支出证明。包括：销售发票或合法入账凭证、关于费用支出发票及凭证等。本办法第十一条要求的资料文件资料。呆账核销财务出账凭证呆账核销的程序呆账核销的审核审批实行逐级向上申报,统一集中上送总行审批的制度。总行不良资产管理委员会为我行呆账核销的审批机构，负责对全行范围内符合条件的呆账核销事项进行审批。呆账核销原则上以同一客户为单位，按户整理，逐户申报呆账核销。对不良贷款损失、贷记卡透支损失进行核销账务处理前，各一级支行还应先对呆账进行不良资产责任认定工作。未履行不良资产责任认定工作的呆账贷款,未能进行核销。一般情形下，各一级支行为呆账核销的申报单位，各一级支行在每年年末或依照总行项目主办部门通知要求,收集支行所属该年度符合呆账核销条件的呆账明细,并依照本办法规定整理对应呆账类型所需的资料文件资料后，统一上送总行相应的项目主办部门进行申报核销。一级支行应遵循实事求是，真实反映的原则,并对申报资料文件资料的完整性、真实性负责。对于部分不涉及一级支行业务处理，而由总行有关业务部门直接管理的呆账，直接由有关业务部门进行申报资料文件资料的收集、审核，该业务部门为申报单位,同时为其所属呆账核销的项目主办单位。申报单位和项目主办单位须对呆账核销申报材料进行初步审核。审核的主要内容包括：呆账损失进行核销账务处理前,由呆账核销主办部门提供核销清单，送交总行稽核审计部门审核。总行稽核审计部门需对拟核销呆账的真实性、合规性进行审核,严格把关呆账核销的的认定标准,经审核通过后出具审核报告。对于申报单位为各一级支行的，经总行项目主办部门对申报资料文件资料进行审核并通过后,再依照上述第二十三条规定执行。对于申报单位为总行业务部门的,由总行业务部门整理有关核销资料文件资料后，再依照上述第二十三条规定执行。对经过总行稽核审计部门审核通过的符合核销条件的呆账,由项目主办部门报总行不良资产管理委员会审批,审批通过后送总行行长确认，经总行行长确认后方可进行呆账核销。经总行行长确认,由总行项目主办部门对呆账申报单位依照审批建议或意见下发批复后，方可进行核销账务处理。申报单位在核销账务处理履行后应及时收集有关交易凭证，并将履行情形知会总行项目主办部门。总行项目主办部门须进行系统核查。经核查无误后由总行或其委托支行统一向有关税务部门进行资料文件资料报送。呆账核销税前扣除实行报备制度。经总行审批认定为呆账且进行核销的损失部分,须向税务部门逐项(或逐笔)报送申请资料文件资料,同时附送会计核算资料文件资料及其他有关的纳税资料文件资料。我行在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，应将资产损失申报材料和纳税资料文件资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。已核销资料文件资料的管理呆账核销资料文件资料应妥善保管，并确保账据相符。呆账核销档案应遵循完整性、及时性原则。各呆账核销申报单位应及时对支行所属的呆账核销资料文件资料归档保管，核销档案资料文件资料应包括申报时审核的资料文件资料、《资产损失税前扣除专项申报资料文件资料报送目录》、《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》、呆账核销出账凭证、呆账清收的还款凭证等。呆账核销档案的存放及岗位管理责任依照我行的档案管理办法执行。已核销呆账档案资料文件资料必须专夹保管,一户一档,按顺序排列并编号，对新补充资料文件资料应及时收集归档，特别注意保管好核销呆账资料文件资料原件。已核销呆账必须设立台账管理。台账由核销呆账所属申报单位设立,台账的登记应保证及时准确、账实相符。已核销呆账档案保存至呆账所有收回为止，期间不得丢失及损毁,管理人员离任时应分清责任，做好交接登记;所有收回后的已核销呆账档案管理，依照我行档案管理的关于规定处理。因管理不善造成核销呆账档案损毁或灭失的,依据有关情节轻重,追究保管人员的管理责任。已核销呆账的清收申报单位对已核销呆账必须坚持“账销案存”的原则，并指定专人履行日常管理和清收责任。申报单位负责已核销呆账清收详细实施工作，项目主办部门在申报单位的下级机构负责对所属核销呆账清收工作进行统筹和指导工作，并对已核销呆账在明确责任人的基础上,进一步拟定清收计划和方案，加强清收力度。已核销呆账的诉讼时效的管理应依照核销前对应的不良资产的诉讼管理的关于规定进行管理。对已核销呆账应密切跟踪,及时掌握借款人或保证人资产状况、还款能力的变化,并采取相应的保全措施。保密制度呆账核销属于我行商业秘密，依据有关我行保密管理制度的规定,各关于人员应做好呆账核销的保密工作。呆账核销的档案资料文件资料应有专人保管、专柜存放。专室或