XX年会计职称考试中级会计实务模拟试题六答案解析

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投资尾成本690匀万元大于应琴享有a公司币可辨认净资狐产公允价值钓的份额66针0万元(2电200×逐30%)，净宇航公司不忠调整长期股葡权投资的初狠始投资成本得。旨(2)路编制宇航公斜司2009寒年度长期股苦权投资相关御的账务处理君。疮5月1棒日，通过利讯润分配方案滚时：贪借：应托收股利继擦60散贷：长涂期股权投资鸟——a公司戚(成本)趟60悦6月5阶日收到股利紧时：悉借：银璃行存款溉夕60惨贷：应碌收股利黑毛60判200境9年末，宇阵航公司的账车务处理：巾借：长呆期股权投资换——a公司处(损益调整布)12倚7.5{[吹470-(蛾700/1枕0-500疏/10)-柄(135-峰110)]于×30%}恢饥贷：投某资收益酷烤醋击1册27.5呈借：长册期股权投资页——a公司则(其他权益答变动)寸18(拣60×30伤%)撒贷：资疏本公积——愉其他资本公越积厦卸1车8望(3)滴编制宇航公化司2009聪年末编制合停并财务报表型时对a公司短股权投资的旅调整分录。瓜并宇航公砌司在合并财应务报表中对乳该未实现内蛙部交易损益幅应在个别报啄表已确认投牙资损益基础咽上进行调整茎：葵借：营纤业收入梦部蚊40.5推(135×迫30%)价贷：营沾业成本鹅纹核33哥(110×乞30%)年投资收猜益品寒纱醒7.网5际(4)胆编制宇航公宁司2010杠年度长期股挎权投资相关狐的账务处理汇以及编制合屑并财务报表咽时对a公司役股权投资的舍调整分录。动姨借：长督期股权投资布——a公司姜(损益调整降)11虏5.5{[南580-(寨700/1察0-500李/10)-边(600-干400)+适(135-低110)]点×30%}浮兵贷：投牙资收益盗蜓扁怎115.尊5包宇航公夫司在合并报份表中作如下柜调整分录：际咽借：长腾期股权投资营——a公司宿(损益调整食)链60骂[(600昌-400)捕×30%]昏袖贷：存批货雁足欲驱60徒(5)捞编制宇航公略司2011给年度长期股剪权投资相关造的账务处理惰以及编制合杨并财务报表紧时对a公司踩股权投资的窜调整分录。区冰借：长顶期股权投资飞——a公司臭(损益调整睬)13外2{[3侍40-(7眉00/10百-500/他10)+(富600-4伟00)×6稻0%]×3技0%}傍贷：投增资收益娃御闯到朗132承宇航公驰司在合并报便表中作如下岛调整分录：逐豪借：长咱期股权投资权——a公司慢(损益调整匆)2弊4[(60笋0-400镇)×40%院×30%]碎裙贷：存辰货加皱战垃242伶[答案各](1)尺说明甲公司言专门借款费演用开始资本孝化的时点，传并说明理由匪：灌开始资坐本化的时点调为2009桨年10月1宴日。200培9年10月俱1日正式开锁工且支付工俯程进度款，舌符合开始资兽本化条件。绑且(2)姜计算各年闲醉置借款资金咬的收益：单怖位：万元锦日期奴当期资产支吨出金额亦资产支出累赖计金额呜2009烟年习7可月醉1份日修0龙0泥2009年年激10削月蹲1泛日型1200罢梁1200枕脂2009屡年墙12尺月虏墙31插日绵1000蜻开2200迫戴2010碌年害5撑月收1底日睬1500纺达3700勿琴2010辫年抬12携月壁么31到日滨800息4500戴蛮2011瞎年码7俗月穿1质日汉0芹4500仍母200木9年闲置借赞款资金收益崖=500城0×0.4池%×3+3笨800×艺0.4%×毫3=105检.6(万元农)抱201坦0年闲置借凳款资金收益刘=280尺0×0.4票%×4+1往300×毯0.4%×因8=86.谷4(万元)亩歼201疏1年闲置借膛款资金收益渡=500×诸0.4%×吨6=12(楼万元)两(3)计算赵甲公司于2帖009年度只应予资本化蓬和费用化的梢专门借款利约息费用并编央制相关会计艰分录：顾①应付尊利息=5撇000×5笨%/2=1姻25(万元谦)陕其中：笛费用化期间俯(7～9月柿)应付利息疤=125/制2=62.受5(万元)栽呢资本化贴期间(10渣～12月)雾应付利息=绪125/2框=62.5握(万元)祝②闲置是借款资金收较益=105护.6(万锡元)拼其中：末费用化期间泡(7～9月桐)收益=6摔0(万元)谱注资本化苍期间(10舰～12月)扯收益=45研.6(万元漂)战③费用序化金额=6球2.5-6岔0=2.5重(万元)细资本化悦金额=62移.5-45俱.6=16朋.9(万元指)贡借：应鸟收利息1奶05.6跨在建工踩程16.洁9扛财务费英用2.5艘浩贷：应判付利息1持25屿(4)扰计算甲公司钉于2010掀年度应予资么本化的专门枯借款利息费墨用并编制相蜓关会计分录浪：泽资本化叶金额=5锐000×5耕%-86.凭4=163齿.6(万元旺)纳注意：尝因可预见的咱气候原因导忘致工程的中湖断属于正常搏中断，不需形要暂停资本葡化。澡借：应榨收利息8缓6.4究在建工吩程163索.6抚贷：应薪付利息2必50挖(5)咸计算甲公司熄于2011侨年度应予费糠用化的专门独借款利息费骂用并编制相元关会计分录值：吗费用化遵金额=5遍000×5惜%/2-1婚2=113忘(万元)姻借：应险收利息1量2荒财务费样用113摔其贷：应各付利息1委25躺(6)课计算甲公司常累计计入损乐益的专门借钻款利息费用烛金额：滨累计计晓入损益的专棚门借款利息播费用金额=自2.5+1所13=11呀5.5(万勤元)供(7)遭计算甲公司温固定资产入裂账金额：肤固定资异产入账金额率=120票0+10敞00+1湖500+8横00+16山.9+16络3.6=4银680.奸5(万元)溉足五、综婚合题1塔[答案涝](1)尽对甲公司2败009年执王行新企业会绣计准则涉及物的交易性金急融资产、投孤资性房地产峡支付编制追晴溯调整的会极计分录(涉库及所得税的斧与下面所得想税政策变更肉一起调整)缘洽①借：甲交易性金融谅资产2旦400失贷：短借期投资1默800同盈余公鸭积60刑利润分近配——未分跳配利润5睛40精②借：盛投资性房地泄产——成本爆4000风泪累计折长旧150挥耽贷：固授定资产3姻000妇盈余公斯积115虎皆利润分膊配——未分若配利润1设035继(2)第编写甲公司台2008年醒(1)至(分5)事项的虑会计处理揉①借：洋资产减值损跨失150铲罗贷：坏厌账准备1椅50版②借：厚销售费用—努—产品质量抛保证55酸0艰贷：预者计负债5狂50霞③20送08年1月忠1日取得持敌有至到期投情资时粮借：持房有至到期投她资——成本闯300追0炕——利抢息调整2肝00同贷：银抢行存款3床200疗200竭8年末：役借：持摘有至到期投办资——应计辫利息15象0厌贷：持家有至到期投者资——利息隶调整15般.60艇投资收族益134战.40骗④会计手上固定资产铁计提折旧的巴分录烂借：管色理费用8凑00(6破000×2称/10×8帮/12)罩贷：累式计折旧8娘00亏⑤20资08年末存黎货计提跌价暮准备的分录怨乎借：资炮产减值损失伐350季贷：存茅货跌价准备语350平(3)确定描表中所列资麻产、负债在匀2009年谢年初的账面读价值和计税汁基础,编制庸所得税政策欧变更的调整溉分录：兔项目象账面价值卸计税基础吉差异腿应纳税暂时勾性差异叛可抵扣暂时喊性差异沙交易性金融拆资产究2400姑怀1800素造600详煤应收账款买2850季勤3000晋碍丰150落存货羞2850谎爽3200摆唤眼350置投资性房地片产瓶4000岔泻2850宽触1150献疑洞持有至到期德投资赴3334厚.4贺3334笑.4苹筐财固定资产蜘5200遥栋5600引粱厘400委预计负债叛550距0唯垂550沿总计牛处倾1750蜡退1450旷活借：递椒延所得税资参产362图.5(1乘450×2坛5%)险盈余公垦积7.5矿胀利润分晴配——未分肺配利润6柳7.5纱贷：递再延所得税负马债437岸.5(1胞750×2奶5%)2卵[答案饼](1)脸①12月1形日仙借：应门收账款7调02思贷：主茄营业务收入扒钥罩600阿应交税改费——应交销增值税(销项项税额)翠102江借：主途营业务成本均技轿420币贷：库霜存商品跪镰神420射12月靠5日腔借：主际营业务收入毙30救应交税转费——应交眨增值税(销弦项税额)裳5.1定贷：应票收账款3枪5.1流12月萍10日均借：银哗行存款5摇90果其他应拴收款58辩.5约营业外稀支出18真.4境贷：应毯收账款6提66.9净②借：闻银行存款充井掀936痰贷：其每他应付款西薄掀800糊应交税庭费——应交绒增值税(销狮项税额)1堪36毅借：发圆出商品6柏20前贷：库晶存商品6煤20英12月颠31日：狐借：财筐务费用质职宫10[慈(840-搅800)/未4]行贷：其茧他应付款断川之10济络③借：指应收账款之寨名468建贷：主患营业务收入敏僵郊400歼应交税驰费——应交扩增值税(销服项税额)6算8矛借：主萌营业务成本铜肤亡300睡挣贷：库谎存商品闷师鬼300悼段12月劳18日收到追货款：练借：银宏行存款奖葡昼464哲财务费摩用齿锯厅4借贷：应趴收账款示轮和468读④借：则劳务成本钱针尿10欠贷：应维付职工薪酬历徐亏10锐借：应伤收账款愚封陕10址贷：其钟他业务收入要10醉温借：其愚他业务成本吃10睛询贷：劳宰务成本糠扰联10类(2)①借木：主营业务培收入博拖2成00重贷：预素收账款肯富皇200擦栗借：发与出商品呈祸悼僚150楚贷：主墙营业务成本射伍字