2022-2023年湖南省岳阳市注册会计审计模拟考试(含答案)

2022-2023年湖南省岳阳市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.为测试x公司银行存款的存在认定，A注册会计师采用下列方式获取的审计证据中，满足相关性的是（）。

A.从应付账款明细账的借方追查到银行对账单

B.从应收账款明细账的贷方追查到银行对账单

C.从应付账款明细账的贷方追查到银行对账单

D.从应收账款明细账的借方追查到银行对账单

2.下列程序中，一般仅用于测试内部控制的是（）。

A.询问B.检查C.穿行测试D.重新执行

3.2018年3月15日对长江公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为4000元。长江公司3月14日账面库存现金余额为5000元，3月15日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为7000元，支出金额为8000元，2018年1月1日至3月14日现金收入总额为14000元、现金支出总额为13250元．则调节后的2017年12月31日库存现金余额应为（）元A.3250B.4500C.4250D.4000

4.下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。

A.识别出的重大错报风险水平越高，审计工作底稿的内容越多

B.如果在实施恰当的追查后发现例外事项，注册会计师只需在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响

C.采用不同的审计方法和工具会导致审计工作底稿的格式、内容和范围方面的不同

D.对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

5.注册会计师在审计中确定重要性水平时，需要选择基准，以下关于基准的选择，不合理的是（）

A.毛利B.营业外收入C.税前利润D.净资产

6.为证实截止2012年12月31日甲公司资产负债表的固定资产是否存在已报废但仍未核销，以下审计程序中，最恰当的是（）

A.实地观察固定资产的状况

B.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物

C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

D.检查固定资产的所有权归属

7.

根据下列材料请回答1～4题：

D注册会计师负责对丁公司2009年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

第

1

题

在控制测试中，注册会计师D为了确定样本规模应当考虑可容忍偏差率、信赖过度风险以及（）。

8.下面有关注册会计师法律责任的判断中，正确的是（）。

A.注册会计师明知A公司的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于注册会计师的欺诈行为，注册会计师和A公司管理层均应承担相应的法律责任

B.注册会计师未检查出财务报表的重大错报，即构成审计失败，注册会计师应承担相应的民事责任或刑事责任

C.C公司于2010年5月完成验资，2010年6月成立，D公司因依据注册会计师的验资报告与C公司建立供货关系，2011年D公司应收C公司货款到期前，C公司因虚假出资被查处且不久即破产已无力偿还货款，D公司可向法院申请要求注册会计师在其不实审验金额范围内承担连带赔偿责任

D.在对D公司2010年的财务报表进行审计时，已对D公司提前确认收入出具了保留意见的审计报告，但注册会计师未发现D公司少计制造费用的事实。该项错报也可能导致注册会计师出具保留意见的审计报告，由于注册会计师已经出具了保留意见的审计报告，所以注册会计师不应承担民事赔偿责任

9.

第

2

题

张某系ABC股份有限公司的财务主管，该公司2004年的会计报表经天恒事务所审计，出具了无保留意见的审计报告。后经审计署审计，发现有重大舞弊行为，为会计人员李某在张某的授意下进行，则会计责任的承担者应当是（）。

A.财务主管张某B.会计人员李某C.天恒事务所D.ABC股份有限公司管理当局

10.以下关于销售业务中的职责分离控制中，不恰当的是（）。

A.主营业务收入账．由记录应收账款之外的职员登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账

B.负责主营业务收入和应收账款的职员不经手货币资金

C.企业应收票据的取得、贴现由保管票据的主管人员书面批准

D.负责赊销审批的职员不涉及销货业务的执行

11.对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定是否符合适用的财务报告编制基础的规定的事项中不包括（）。

A.管理层对会计估计在财务报表中予以确认的决策

B.管理层对会计估计在财务报表中不予确认的决策

C.管理层作出会计估计所选择的计量假设

D.管理层作出会计估计所选择的计量基础

12.下列各项中，通常不作为审计工作底稿保存的是()。

A.重复的文件记录B.处理重大不一致情况的记录C.利用专家工作的记录D.重大事项概要

13.关于审计准则中的“要求”下列说法中，不正确的是（）

A.在某些情况下，注册会计师需要实施审计准则中的“要求”之外的审计程序，以实现审计准则规定的“目标”

B.审计准则中的“要求"，旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的“目标”

C.注册会计师不得偏离审计准则中的“要求”

D.注册会计师恰当执行审计准则中的“要求”，预期会为其实现目标提供充分的基础

14.L注册会计师是ABC上市公司2007年度财务报表审计项目负责人，在审计过程中，需要对审计助理人员编制的有关审计工作底稿进行复核。请代L注册会计师对审计工作底稿的以下表达做出判断。

审计工作底稿归整形成审计档案，以下关于审计档案不恰当表述的是()。A.A.注册会计师只需对重大审计业务的记录形成审计工作底稿

B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案

D.永久性档案和当期档案都至少保存十年

15.A公司委托ABC会计师事务所审计其2013年度财务报表，A公司2014年1月20日向B公司销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理。同年2月1日，8公司收到货物后．验收不合格要求退货，2月10日A公司收到退货。A公司年度财务报表批准报出日是3月20日。以下对此业务的处理方式中正确的是()。

A.作为2013年财务报表日后事项的调整事项．

B.作为2013年财务报表日后事项的非调整事项

C.作为2014年财务报表日后事项的调整事项

D.作为2014年当期正常事项，作销售退回处理

16.注册会计师从x公司获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.x公司连续编号的采购订单B.x公司编制的成本分配计算表C.X公司提供的银行对账单D.x公司管理层提供的声明书

17.B注册会计师负责对乙公司2010年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。

A.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

B.在审阅报告中提及原审计业务和意见类型

C.在审阅报告中提及原审计业务中已执业行工作

D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

18.负债是指企业由于过去的交易或事项形成的（）。

A.现时义务B.过去义务C.将来义务D.永久义务

19.下列关于持续经营假设的相关说法中，正确的是（）

A.如果注册会计师没有在审计报告中提及持续经营的不确定性，就意味着默认被审计单位对其未来12个月的持续经营能力具有合理保证

B.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会有所降低

C.注册会计师应当从被审计单位的财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况判断是否可能导致经营风险，进而导致对持续经营假设产生重大疑虑

D.如果财务报告编制基础没有要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师就没有责任对持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

20.下列选项中，属于与被审计单位行业状况、法律环境和监管环境相关的外部因素是（）

A.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求

B.生产设施、仓库和办公室的地理位置

C.被审计单位与竞争对手的业绩比较

D.员工业绩考核与激励性报酬政策

21.A注册会计师发现甲公司某银行账户的银行对账单余额为78．5万元，在审计甲公司编制的该银行账户的银行存款余额调节表时，注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款30万元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款25万元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金5．5万元；银行已代扣、甲公司尚未人账的水电费4．5万元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该公司的银行存款账户余额应是（）万元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

22.关于评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，以下影响因素中，不恰当的是（）。

A.财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策

B.管理层对财务报表各项目是否作出精确的金额判断

C.财务报表是否作出充分披露

D.财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

23.注册会计师考虑是否需要对银行存款实施函证程序的以下判断中，恰当的是（）。

A.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

B.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的控制风险较高，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的固有风险比较高，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

D.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的审计风险比较高，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

24.假设ABC会计师事务所自2010年6月1日开始连续3年承接了甲公司财务报表审计业劳。其中；2012年审计报告签署日为2013年3月5日，如果双方在2013年5月1日后终止业务关．系，则注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达恰当的是（）。

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

25.审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，下列有关审计报告特征的说法中不正确的是（）。

A.审计报告具有特定的要素和格式，注册会计师只有以书面形式出具报告，才能清楚表达对财务报表发表的审计意见

B.对于小型被审计单位，注册会计师可以不用执行审计工作，直接出具审计报告

C.注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作

D.注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任

26.在一个会计期间发生的一切经济业务，都要依次经过的核算环节是（）。

A.填制和审核凭证、复式记账、编制会计报表

B.填制和审核凭证、登记账簿、编制会计报表

C.设置会计科目、成本计算、复式记账

D.复式记账、财产清查、编制会计报表

27.在下列关于B公司2012年度财务报表审计业务归档日期的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师于2013年2月28日完成了审计工作，并于2013年3月l0日实际编写完成了对B公司2012年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2013年4月28日完成归档

B.注册会计师于2013年2月28日完成了对B公司2012年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2013年5月1日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2013年3月1日至10日实施对B公司2012年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定不再承接该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

D.注册会计师于2013年2月1日完成B公司2012年度财务报表审计业务，2013年2月2日将相关工作底稿整理归档

28.各种账务处理程序的相同之处不包括（）。

A.登记现金、银行存款日记账的依据和方法相同

B.登记明细账的依据和方法相同

C.登记总账的依据和方法相同

D.编制会计报表的依据和方法相同

29.注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。

A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除

B.某些财务报表项目的金额本：身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除

C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断

D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断

30.关于估计现金流量应当考虑的问题中说法错误的是（）。

A.必须考虑现金流量的总量B.尽量利用现有会计利润数据C.充分关注机会成本D.不能考虑沉没成本

二、多选题(20题)31.考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项有（）

A.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

B.对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计

C.高度依赖判断的会计估计

D.未采用经认可的计量技术计算的会计估计

32.在审计过程中，注册会计师应当对下列交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方的有（）。

A.经过常规赊销信用审批后接受了客户订单

B.大量购入并不需要的材料或滞销的商品

C.收取大量的货款却迟迟不发货

D.定期向第三方支付预付款

33.A注册会计师审计2020年甲公司的财务报表，2019年报表由前任进行审计，并对2019年报表发表了保留意见，下列说法中，正确的有（）。

A.A注册会计师在对2020年报表出具报告应当增加其他事项段提及上期

B.A注册会计师在对2020年报表出具报告可以增加其他事项段，提及上期财务报表已由前任注册会计师审计、前任的意见的类型和前任注册会计师出具审计报告的日期

C.A注册会计师在对2020年报表出具报告可以增加其他事项段，除了说明上期报表是保留意见，还应该说明保留意见的理由

D.A注册会计师在对2020年报表出具报告不应该提及前任

34.以下关于注册会计师执行函证程序的说法中，恰当的有（）

A.如被审计单位从事了较为复杂的交易，与之相关的重大错报风险较高，注册会计师在实施函证时，除了函证其往来金额，还可函证相关事项

B.如被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性较低

C.被审计单位存在应付账款低估的情况，注册会计师应当选择大金额的应付账款进行函证

D.应收账款函证可以为应收账款计提坏账准备提供证据

35.银行存款形成账外资金的主要表现手法包括()。

A.开设存款账户，不在银行存款账上反映

B.利用账户为他人取现金从中获取好处费

C.企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符

D.银行存款收入和付款都不入银行存款日记账

36.出纳人员可以登记和保管的账簿有（）。

A.现金记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账

37.按照企业从事日常活动的性质，收入有三种来源（）。

A.销售商品取得收入B.提供劳务取得收入C.让渡资产使用权取得收入D.主营业务取得收入

38.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有（）

A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同

B.如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容可以简化

C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响

D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础

39.以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有（）。

A.外籍个人不缴纳房产税

B.房屋产权出典的，承典人为纳税人

C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人

D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人

40.根据实际情况，注册会计师选择以下方法对应付账款执行审计，属于实质性分析程序的有（）。

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

41.在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有（）。

A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据

C.该项控制得到执行的审计证据

D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

42.以下事项中，属于内部控制的固有局限性的有（）。

A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B.控制可能由予两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避

C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求

D.规模小、人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷

43.注册会计师可以不对应收账款实施函证的情况有（）。

A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

B.注册会计师认为函证很可能无效

C.金额较小

D.账龄较短

44.下列关于审计计划的说法中，正确的有（）

A.制定具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策

B.制定总体审计策略是为了评估重大错报风险

C.计划审计工作应在审计的完成阶段之前完成

D.计划审计工作贯穿于整个审计过程

45.下列与风险评估相关的说法中，正确的有（）

A.阅读银行出具的有关被审计单位的报告可以使注册会计师了解被审计单位及其环境

B.对于新的审计业务，注册会计师应当在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解，以确定是否承接业务

C.对于连续审计业务，无需再次评价被审计单位及其环境

D.注册会计师应当在风险评估阶段实施分析程序

46.计提应付职工薪酬时，借方可能涉及的科目有（）。

A.制造费用B.销售费用C.在建工程D.应付职工薪酬

47.下列事项中，可能表明被审计单位管理层有虚假报告的“动机或压力”的有（）。

A.盈利能力受到经济环境恶化的影响

B.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

C.被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利

D.管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力

48.如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有（）。

A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任

B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任

C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任

D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任

49.注册会计师接受委托对A上市公司2011年度财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2013年继续接受委托对2012年度财务报表实施审计，2012年在出具的报告前，发现2011年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2011年度报表，A公司修改了2011年的报表，并对2012年期初数据进行了修改，该事项对2012年期末的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）。

A.对2011年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告

B.在2012年的审计报告中提及2011年该错报的影响

C.对2012年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告

D.对2012年的财务报表出具标准无保留意见报告

50.A注册会计师负责审计x公司2011年度财务报表。为了识别舞弊风险，A注册会计师应当询问内部审计人员的事项有（）。

A.内部审计人员对x公司舞弊风险的认识

B.内部审计人员在本期是否有舞弊的情况

C.内部审计人员是否知悉所有影响x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.内部审计人员是否了解所有舞弊事实

三、3.判断题(10题)51.

H公司委托注册会计师对按照现金收付制基础编制会计报表审计，但对该编制基础，H公司只同意在会计报表附注中指明，而不同意在会计报表标题中指明，若不考虑其他情况，A注册会计师可以出具无保留意见的审计报告。()

A.正确B.错误

52.

抽查是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。()

A.正确B.错误

53.注册会计师在确定了建议调整的不符事项和重分类误差后，应以书面方式及时征求被审计单位对需要调整会计报表事项的意见，若被审计单位予以采纳，则应取得被审计单位同意调整的书面确认。()

A.正确B.错误

54.Y公司是K公司的常年客户，双方往来频繁。根据双方于2005年初签订的长期供货合同，K公司随时应Y公司的要求向其提供生产所需的甲材料。货款每半年结算一次。根据K公司的记载，2005年后半年，K公司累计已向Y公司发出价值23.4万元的甲材料。编制2005年度会计报表时，K公司据此确认了23.4万元的应收账款和20万元的主营业务收入及3.4万元应交增值税(销项税额)。

注册会计师认为，能证实这一销售业务真实性的关键证据是双方签订的供货合同。出于谨慎性考虑，应提请相关鉴定机构对供货合同的真伪做出鉴定。()

A.正确B.错误

55.在有些情况下，注册会计师出于对成本效益原则的考虑并不一定选取最有力的证据。()

A.正确B.错误

56.天顺会计师事务所在接受对常砂公司2007年度财务报表审计中，遇到下列有关注册会计师责任的问题，请代为做出正确的判断。

天顺会计师事务所的注册会计师李敏对常砂公司的财务报表出具了无保留意见的审计报告。昌盛公司在决定是否借款给常砂公司时，参考了这一审计意见，但借款业务发生后常砂公司便宣告破产，则天顺会计师事务所应当赔偿昌盛公司的损失。()

A.正确B.错误

57.甲会计师事务所接受ABC有限责任公司的委托，对该公司注册资本进行审验，在验资过程中助理人员提出了以下问题，请代为判断。

注册会计师与被审验单位在注册资本的实收或变更的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当拒绝出具验资报告。()

A.正确B.错误

58.以下是有关审计工作的基本理论问题请做出正确的判断。

在确定实质性测试的性质和时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，则表明注册会计师的判断是在审计风险不变的条件下，检查风险为低水平。()

A.正确B.错误

59.

助理人员检查了M公司年末所编制的银行存款余额调节表，该表表明经调整后，M公司银行存款日记账和银行对账单的余额不存在差异，且银行存款日记账余额与资产负债表中的余额一致，助理人员认为资产负债表中的银行存款余额是真实的。()

A.正确B.错误

60.

在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.第

55

题

请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表：认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标发生已记录的交易是真实的准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已愉当记录截止接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务完整性

（与期末账户余额相关）计价和分摊

62.ABC会计师事务所连续多年审计甲房地产上市公司（简称甲公司）的财务报表。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所共享重要的专业资源。ABC会计师事务所于2013年1月15日承接审计甲公司2012年度财务报表。假定存在以下情形：

（1）甲公司与ABC会计师事务所达成合作协议，如果ABC事务所能够降低10%的审计收费，甲公司该给事务所员工的房贷垫付首付的20%。

（2）ABC会计师事务所的合伙人拥有甲公司股票100股。

（3）ABC会计师事务所B注册会计师的儿子是甲公司财务总部的成本会计专员。

（4）目前审计项目组成员张先生2012年5月1日前曾经在甲公司信息部工作，且参与了其计算机信息技术系统的设计。

(5)ABC会计师事务所行政部与甲公司销售部合作，向其重要客户帮助甲公司推销新楼盘，按照最后成交金额的1％收取手续费。

(6)XYZ会计师事务所的Y注册会计师自2010

年以来一直为甲公司进行战略规划的制定和调整工作。

要求：

请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别判断上述各种情形是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

63.根据事项(2)，判断谁的观点正确。

64.ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家公司2020年度内部控制审计的项目合伙人，遇到下列审计报告相关的事项：（1）A注册会计师发现甲公司非财务报告内部控制的一个重大缺陷，在内部控制审计过程中审计范围未受到限制的情形下，A注册会计师拟对甲公司2020年度内部控制发表否定意见。（2）A注册会计师发现乙公司内部控制自我评价报告列式不完整、不恰当，因此在内部控制审计报告的其他事项段予以反映。（3）A注册会计师在评价审计证据时，应当查阅本年度涉及内部控制的内部审计报告或类似报告。（4）由于审计范围受到限制，A注册会计师计划对丁公司出具保留意见或者无法表示意见的内部控制审计报告。（5）审计2020年度戊公司内部控制，发现内部控制存在重大缺陷，A注册会计师出具了带强调事项段无保留意见的内部控制审计报告。要求：针对上述第（1）至（5）项，假定均为独立事项，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当。简要说明理由。

65.请在下表填列函证银行存款与函证应收账款的不同点。

参考答案

1.B【答案】B

【解析】A：如果银行对账单没有付款记录，说明已记录的银行存款支付实际上并未支付，银行存款账面少于实际，违背完整性；B：如果银行对账单没有收款记录，说明已记录的银行存款增加实际上并未增加，银行存款账面多于实际，违背存在认定；C、D均不符合逻辑关系。

2.D选项D一般只用于控制测试。

3.C选项A、B、D不符合题意，选项C符合题意，2018年3月15日现金账面余额为5000+7000-8000=4000元，账实相符；2018年1月1日至3月14日现金收入总额140000元，现金支付总额为13250元，则调节后的2017年12月31日库存现金余额=5000-14000+13250=4250元。

综上，本题应选C。

4.B如果在实施恰当的追查后发现该例外事项并未构成错报，注册会计师可能只在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响；如果该例外事项构成错报，注册会计师可能需要执行额外的审计程序并获取更多的审计证据，由此编制的审计工作底稿在内容和范围方面可能有很大不同。

5.B选项B，“营业外收入”不属于日常业务产生，不适宜被选为基准；

选项A、C、D，适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益（如税前利润、营业收入、毛利和费用总额），以及所有者权益或净资产：（1）对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润（一般不用非经常性业务的指标）作为基准；（2）如果经常性业务的税前利润不稳定，选用其他基准可能更加合适，如毛利或营业收入。

综上，本题应选B。

6.B以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账，可以发现已报废但仍未核销的固定资产；但如果固定资产已报废并处置完毕，是无法追查的，C错误。

7.B属性抽样中的样本量是预计总体偏差率、可容忍偏差率以及信赖过度风险的函数，因此选项B正确。

8.A选项B，审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。如果注册会计师没有保持应有的职业谨慎，就会出现审计失败；选项C，被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，应先以被审计单位财产赔偿损失，不足部分，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赡偿责任；选项D，尽管注册会计师已对被审计单位的收入舞弊提出警告并在审计报告中予以抬明，但对制造费用的重大错报，注册会计师仍应承担相应的审计责任。

9.D管理当局是决策者，会计责任应当由管理当局承担。会计师事务所不承担会计责任。

10.C企业应收票据的取得、贴现应由保管票据以外的主管人员书面批准。

11.C对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据。以确定下列方面是否符合适用的财务报告编制基础的规定：①管理层对会计估计在财务报表中予以确认或不予确认的决策；②管理层作出会计估计所选择的计量基础。

12.A重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无须保留这些记录。

13.C选项A、B、D均正确；

选项C，有些审计准则规定了注册会计师在极端情况下偏离某项审计准则的相关要求。比如CSA1131第十四条规定，在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现相关要求的目的以及偏离的原因。

综上，本题应选C。

14.A解析：注册会计师需要对每项具体审计业务形成审计工作底稿，故选项A恰当。

15.D该项销售业务发生于2014年，退货于2014年，所以属于2014年当期事项，不符合财务报表日后事项的定义。

16.C【答案】C

【解析】证据A、B、D由甲公司自行编制、编写，证据c来自X公司外部的独立的第三方。来自独立第三方的证据比被审计单位自行编制编写的证据可靠。

17.D【正确答案】：D

【答案解析】：为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及己执行的程序。

18.A负债是由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。故答案为A选项。

19.C选项A说法不正确，注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对持续经营能力的保证；

选项B说法不正确，恰恰相反，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会有所增加；

选项C说法正确，在计划审计工作和实施风险评估程序时，注册会计师应当考虑是都存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及相关的经营风险，注册会计师可以从财务方面、经营方面、其他方面评估被审计单位的持续经营能力；

选项D说法不正确，即使编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。

综上，本题应选C。

20.A选项A符合题意，属于与法律环境和监管环境相关的因素；

选项B不符合题意，属于与被审计单位的性质相关的因素；

选项C、D不符合题意，属于与被审计单位财务业绩的衡量和评价的相关因素。

综上，本题应选A。

21.B甲公司2012年12月31日反映在资产负债表的货币资金项目中的银行存款应该是12月31日银行存款的实有数，即78．5+30－25＝83．5(万元)，故选项B正确。

22.B选项B不恰当。管理层在编制财务报表时，由于受到估计不确定性的影响，可能对有些资产无法做出精确的金额判断，即只能做到合理的估计。同时，注册会计师在出具审计报告时应当判断被审计单位是否依据适用的财务报告编制基础编制财务报表，需要特别评价下列内容：(1)财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策；(2)选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合被审计单位的具体情况；(3)管理层作出

的会计估计是否合理；(4)财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；(5)财务报表是否作出充分披露，使财务报表预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响；(6)财务报表使用的术语(包括每一财务报表的标题)是否适当。

23.A选项A，有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重要信息重大错报风险很低，注册会计师可以不对该银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，但应当在审计工作底稿中说明理由。

24.D选项D恰当。注册会计师应当在审计业务间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。本题中。保持独立性的时间起点是2010年1月1.终点以“审计报告和终止业务关系日”二者熟晚的时间为依据。即2013年5月1日。

25.B注册会计师应当在执行审计工作的基础上才能出具审计报告，同时应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础，注册会计师还应当通过实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。

26.B会计核算的基本环节有四个：会计确认、计量、记录和报告。会计确认一般借助于“填制和审核凭证”来完成；会计计量一般借助于“货币计价”和“成本计算”等方法来完成；会计记录一般借助于“设置会计科目和账户”“登记账簿”等方法来完成;会计报告一般借助于“财产清查”“期末计价”“编制会计报表”等方法来完成．因此B选项符合题意。

27.C如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审汁业务中止后的60天内，故选项C不正确。

28.C一种账务处理程序区别于另一种账务处理程序，主要在于登记总分类账的程序和方法不同。

29.B选项B不恰当。注册会计师所审计的财务报表某些项目本身就可能存在一定的变动幅度。注册会计师需要特别考虑在适用的财务报告编制基础下这些报表项目的会计估计是否合理。相关披露是否充分。会计实务的质量是否良好。而不是通过实施追加的审计程序来消除某些项目的金额本身可能存在的变动幅度。

30.A估计现金流量应当考虑的问题包括：必须考虑现金流量的增量；尽量利用现有会计利润数据；不能考虑沉没成本；充分关注机会成本；考虑项目对企业其他部门的影响。

31.ABCD考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项，如：①高度依赖判断的会计估计；②未采用经认可的计量技术计算的会计估计；③对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；④在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。

综上，本题应选ABCD。

32.BCDBCD

【答案解析】：注册会计师应当对“显得异常”的交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方。

33.BC选项AD错误，BC正确，A注册会计师在对2020年报表出具报告可以增加其他事项段，提及上期财务报表已由前任注册会计师审计、前任的意见的类型和前任注册会计师出具审计报告的日期，如果非无保留意见，还应说明理由。

34.AB选项A恰当，如果认为某项风险属于特别风险，注册会计师需要考虑是否通过函证特定事项以降低检查风险；

选项B恰当，预期被询证者的客观性是函证的决策的考虑因素，如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低；

选项C不恰当，如果存在应付账款的低估情况，选择记录金额较小但发生额较大的单位进行函证通常更有效；

选项D不恰当，函证应收账款可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但不能为计价与分摊认定提供证据。

综上，本题应选AB。

35.ACD银行存款形成账外资金的主要表现手法包括：①银行存款收入和付款都不入银行存款日记账；②企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符；③开设存款账户，不在银行存款账上反映。利用账户为他人取现金从中获取好处费只是银行存款收入和付款都不入银行存款日记账的动机。

36.AB根据“钱、账’’分管的内部牵制原则，现金日记账和银行存款日记账应由专职的出纳人员登记和保管。

37.ABC解析：收入的基本来源是主营业务收入和其他业务收入，主营业务收入包括产品销售收入和商品销售收入。

38.ACD选项A恰当，不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿；

选项B不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿需要记录的内容需要更多；

选项C恰当，注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较高，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录；

选项D恰当，在某些情况下，特别是在涉及复杂的事项时，注册会计师仅将已执行的审计工作或获取的审计证据记录下来，并不容易使其他有经验的注册会计师通过合理的分析，得出审计结论或结论的基础，此时注册会计师应当考虑是否需要进一步说明并记录得出结论的基础及该事项的结论。

综上，本题应选ACD。

39.BCD选项A：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

40.ACD选项B是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。

41.CD对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制(选项C正确)，注册会计师需要考虑下列测试以确定该项控制持续有效运行：(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性(选项D正确)；(2)确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制；

(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

42.ABC内部控制的固有局限性表现在以下五个方面：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；(3)内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求也会影响内部控制功能的正常发挥；(4)被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；(5)内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。选项D不属于内部控制的固有局限性。

43.AB注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。

44.AD选项A，具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。其中，为了获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心。

选项B，总体审计策略是注册会计师为实施审计工作的一个纲领性文件，用以确定审计范围时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定；

选项C，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；

选项D，表述正确。

综上，本题应选AD。

45.ABD选项A正确，阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，例如证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境状况的报告等；

选项B正确，注册会计师应当考虑在客户接受或保持过程中获取的信息是否有助于识别重大错报风险；

选项C错误，对于连续审计业务，也应在每年的续约过程中对上年审计作总体评价，并更新对被审计单位的了解和风险评估结果，以确定是否续约；

选项D正确，在风险评估阶段实施分析程序是强制要求。

综上，本题应选ABD。

46.ABC计提职工薪酬应该计入“应付职工薪酬”的贷方，而不是借方。故选ABC。

47.ABD结合教材表17—1，选项C说明的不是舞弊的“动机或压力”因素，是舞弊的“机会”因素。

48.AB选项A不合当，如果注册会计师未能查出财务报表重大潜报则应承担曰盼_卜责任，但这并不能减轻或替代治理层、管理层对财务报表的责任；选项B不恰当，注册会计师的责任就是要合理保证查!_{=}财务报表的重大错报，如果因过失或欺诈最终未能查出重大错报则会被利害关系人追究其去律责任。

49.AD财务报表报出后，针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告。

50.ACD如果被审计单位设有内部审计，注册会计师应当询问内部审计人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法。选项B，该询问方式无法从内部审计人员中了解该单位舞弊风险。

51.A

52.B解析：本题考核点为审计抽样与抽查的含义。审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征，的一种方法。抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，其在使用中并无严格要求。

53.A

54.B解析：除非有明显迹象表明证据不可靠，审计人员一般无须对证据的真伪进行鉴定。在本题的业务中，注册会计师采取向Y公司函证的方式更为适当。

55.A解析：在满足充分、适当的前提下，注册会计师会考虑成本效益原则，获取最为妥当的证据，并不一定是最有力的证据。

56.B解析：在本命题的情况下，天顺会计师事务所可能赔偿，也可能不赔偿损失，关键取决于李敏注册会计师所实施的审计是否符合审计准则的要求。

57.B解析：注册会计师不应拒绝出具验资报告，而是在验资报告说明段对此进行说明。

58.B解析：应该为检查风险为高水平。

59.B解析：助理人员还应审查银行存款余额调节表未达账项的真实性。

60.B解析：在命题的前提下,应增加样本量或执行替代审计程序。仔细体会,两种说法是有本质区别的:题中的增加实质性测试程序,意味着除了原来所使用的程序之外,再额外增加其他不同的程序,那又意味着同时至少要用两种不同的程序去测试；而所谓增加样本量是指用原来的程序去收集更多的证据,这表明,所使用的程序仅是一种,执行替代程序是指换一种不同的程序去测试。

61.认定的种类与具体审计目标认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务完整性(与期末账户余额相关)所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

62.(1)产生。甲公司与ABC会计师事务所存在密切商业利益关系，因自身利益导致对独立性的不利影响。

(2)产生。ABC会计师事务的合伙人在审计客户甲公司拥有直接经济利益，导致自身利益对独立性的不利影响。

(3)产生。成本会计专员的工作对于形成房地产公司财务报表的数据非常重要，审计项目组以外的员工与审计客户特定员工之间存在家庭关系，将因自身利益、密切关系或外在压力导致对独立性的不利影响。

(4)产生。审计项目组成员最近曾经(在财务报表涵盖期间内)担任了甲公司的特定岗位的员工的工作，将因自身利益、自我评价和密切关系导致对独立性的不利影响。

(5)产生。ABC会计师事务所与甲公司存在商业关系，因自身利益或外在压力导致对独立性的严重的不利影响。

(6)产生。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所是网络所，Y注册会计师为甲公司进行战略规则的制定和调整，相当于ABC事务所代行了审计客户甲公司的管理层职责，将因自我评价、自身利益和密切关系导致对独立性的不利影响。

63.A注册会计师的观点正确。比如甲公司可能漏记应付账款同时也漏记相应的采购的存货因为营业成本=期初存货余额+存货增加额-期末存货余额存货增加额虚减导致营业成本虚减虚增利润。A注册会计师的观点正确。比如甲公司可能漏记应付账款,同时也漏记相应的采购的存货,因为营业成本=期初存货余额+存货增加额-期末存货余额,存货增加额虚减,导致营业成本虚减,虚增利润。

64.（1）不恰当。应当增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。（2）不恰当。应当增加强调事项段予以说明。（3）恰当。（4）不恰当。需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。（5）不恰当。应该出具否定意见的报告。

65.函证银行存款函证应收账款函证目的证实资产负债表中所列银行存款是否存在，了解企业欠银行的债务和企业未登记的银行借款以及未披露的或有负债证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性区别函证范围本年度内存过款的所有银行(包括零余额账户和在本期内注销的账户)(1)大额或账龄较长的项目

(2)与债务人发生纠纷的项目

(3)重大关联方项目

(4)主要客户(包括关系密切的客户)项目(5)交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目

(6)可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目函证方式积极式询证函积极式询证函或消极式函证，或两者相结合函证内容镀行询证函不仅询证x公司在银行的存款，还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取企业询证函不仅询证X公司应收账款，还要询证X

公司预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账

日之用，并非催款结算2022-2023年湖南省岳阳市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.为测试x公司银行存款的存在认定，A注册会计师采用下列方式获取的审计证据中，满足相关性的是（）。

A.从应付账款明细账的借方追查到银行对账单

B.从应收账款明细账的贷方追查到银行对账单

C.从应付账款明细账的贷方追查到银行对账单

D.从应收账款明细账的借方追查到银行对账单

2.下列程序中，一般仅用于测试内部控制的是（）。

A.询问B.检查C.穿行测试D.重新执行

3.2018年3月15日对长江公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为4000元。长江公司3月14日账面库存现金余额为5000元，3月15日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为7000元，支出金额为8000元，2018年1月1日至3月14日现金收入总额为14000元、现金支出总额为13250元．则调节后的2017年12月31日库存现金余额应为（）元A.3250B.4500C.4250D.4000

4.下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。

A.识别出的重大错报风险水平越高，审计工作底稿的内容越多

B.如果在实施恰当的追查后发现例外事项，注册会计师只需在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响

C.采用不同的审计方法和工具会导致审计工作底稿的格式、内容和范围方面的不同

D.对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

5.注册会计师在审计中确定重要性水平时，需要选择基准，以下关于基准的选择，不合理的是（）

A.毛利B.营业外收入C.税前利润D.净资产

6.为证实截止2012年12月31日甲公司资产负债表的固定资产是否存在已报废但仍未核销，以下审计程序中，最恰当的是（）

A.实地观察固定资产的状况

B.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物

C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

D.检查固定资产的所有权归属

7.

根据下列材料请回答1～4题：

D注册会计师负责对丁公司2009年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

第

1

题

在控制测试中，注册会计师D为了确定样本规模应当考虑可容忍偏差率、信赖过度风险以及（）。

8.下面有关注册会计师法律责任的判断中，正确的是（）。

A.注册会计师明知A公司的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于注册会计师的欺诈行为，注册会计师和A公司管理层均应承担相应的法律责任

B.注册会计师未检查出财务报表的重大错报，即构成审计失败，注册会计师应承担相应的民事责任或刑事责任

C.C公司于2010年5月完成验资，2010年6月成立，D公司因依据注册会计师的验资报告与C公司建立供货关系，2011年D公司应收C公司货款到期前，C公司因虚假出资被查处且不久即破产已无力偿还货款，D公司可向法院申请要求注册会计师在其不实审验金额范围内承担连带赔偿责任

D.在对D公司2010年的财务报表进行审计时，已对D公司提前确认收入出具了保留意见的审计报告，但注册会计师未发现D公司少计制造费用的事实。该项错报也可能导致注册会计师出具保留意见的审计报告，由于注册会计师已经出具了保留意见的审计报告，所以注册会计师不应承担民事赔偿责任

9.

第

2

题

张某系ABC股份有限公司的财务主管，该公司2004年的会计报表经天恒事务所审计，出具了无保留意见的审计报告。后经审计署审计，发现有重大舞弊行为，为会计人员李某在张某的授意下进行，则会计责任的承担者应当是（）。

A.财务主管张某B.会计人员李某C.天恒事务所D.ABC股份有限公司管理当局

10.以下关于销售业务中的职责分离控制中，不恰当的是（）。

A.主营业务收入账．由记录应收账款之外的职员登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账

B.负责主营业务收入和应收账款的职员不经手货币资金

C.企业应收票据的取得、贴现由保管票据的主管人员书面批准

D.负责赊销审批的职员不涉及销货业务的执行

11.对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定是否符合适用的财务报告编制基础的规定的事项中不包括（）。

A.管理层对会计估计在财务报表中予以确认的决策

B.管理层对会计估计在财务报表中不予确认的决策

C.管理层作出会计估计所选择的计量假设

D.管理层作出会计估计所选择的计量基础

12.下列各项中，通常不作为审计工作底稿保存的是()。

A.重复的文件记录B.处理重大不一致情况的记录C.利用专家工作的记录D.重大事项概要

13.关于审计准则中的“要求”下列说法中，不正确的是（）

A.在某些情况下，注册会计师需要实施审计准则中的“要求”之外的审计程序，以实现审计准则规定的“目标”

B.审计准则中的“要求"，旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的“目标”

C.注册会计师不得偏离审计准则中的“要求”

D.注册会计师恰当执行审计准则中的“要求”，预期会为其实现目标提供充分的基础

14.L注册会计师是ABC上市公司2007年度财务报表审计项目负责人，在审计过程中，需要对审计助理人员编制的有关审计工作底稿进行复核。请代L注册会计师对审计工作底稿的以下表达做出判断。

审计工作底稿归整形成审计档案，以下关于审计档案不恰当表述的是()。A.A.注册会计师只需对重大审计业务的记录形成审计工作底稿

B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案

D.永久性档案和当期档案都至少保存十年

15.A公司委托ABC会计师事务所审计其2013年度财务报表，A公司2014年1月20日向B公司销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理。同年2月1日，8公司收到货物后．验收不合格要求退货，2月10日A公司收到退货。A公司年度财务报表批准报出日是3月20日。以下对此业务的处理方式中正确的是()。

A.作为2013年财务报表日后事项的调整事项．

B.作为2013年财务报表日后事项的非调整事项

C.作为2014年财务报表日后事项的调整事项

D.作为2014年当期正常事项，作销售退回处理

16.注册会计师从x公司获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.x公司连续编号的采购订单B.x公司编制的成本分配计算表C.X公司提供的银行对账单D.x公司管理层提供的声明书

17.B注册会计师负责对乙公司2010年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。

A.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

B.在审阅报告中提及原审计业务和意见类型

C.在审阅报告中提及原审计业务中已执业行工作

D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

18.负债是指企业由于过去的交易或事项形成的（）。

A.现时义务B.过去义务C.将来义务D.永久义务

19.下列关于持续经营假设的相关说法中，正确的是（）

A.如果注册会计师没有在审计报告中提及持续经营的不确定性，就意味着默认被审计单位对其未来12个月的持续经营能力具有合理保证

B.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会有所降低

C.注册会计师应当从被审计单位的财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况判断是否可能导致经营风险，进而导致对持续经营假设产生重大疑虑

D.如果财务报告编制基础没有要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师就没有责任对持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

20.下列选项中，属于与被审计单位行业状况、法律环境和监管环境相关的外部因素是（）

A.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求

B.生产设施、仓库和办公室的地理位置

C.被审计单位与竞争对手的业绩比较

D.员工业绩考核与激励性报酬政策

21.A注册会计师发现甲公司某银行账户的银行对账单余额为78．5万元，在审计甲公司编制的该银行账户的银行存款余额调节表时，注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款30万元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款25万元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金5．5万元；银行已代扣、甲公司尚未人账的水电费4．5万元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该公司的银行存款账户余额应是（）万元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

22.关于评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，以下影响因素中，不恰当的是（）。

A.财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策

B.管理层对财务报表各项目是否作出精确的金额判断

C.财务报表是否作出充分披露

D.财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

23.注册会计师考虑是否需要对银行存款实施函证程序的以下判断中，恰当的是（）。

A.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

B.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的控制风险较高，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的固有风险比较高，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

D.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的审计风险比较高，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

24.假设ABC会计师事务所自2010年6月1日开始连续3年承接了甲公司财务报表审计业劳。其中；2012年审计报告签署日为2013年3月5日，如果双方在2013年5月1日后终止业务关．系，则注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达恰当的是（）。

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

25.审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，下列有关审计报告特征的说法中不正确的是（）。

A.审计报告具有特定的要素和格式，注册会计师只有以书面形式出具报告，才能清楚表达对财务报表发表的审计意见

B.对于小型被审计单位，注册会计师可以不用执行审计工作，直接出具审计报告

C.注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作

D.注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任

26.在一个会计期间发生的一切经济业务，都要依次经过的核算环节是（）。

A.填制和审核凭证、复式记账、编制会计报表

B.填制和审核凭证、登记账簿、编制会计报表

C.设置会计科目、成本计算、复式记账

D.复式记账、财产清查、编制会计报表

27.在下列关于B公司2012年度财务报表审计业务归档日期的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师于2013年2月28日完成了审计工作，并于2013年3月l0日实际编写完成了对B公司2012年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2013年4月28日完成归档

B.注册会计师于2013年2月28日完成了对B公司2012年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2013年5月1日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2013年3月1日至10日实施对B公司2012年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定不再承接该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

D.注册会计师于2013年2月1日完成B公司2012年度财务报表审计业务，2013年2月2日将相关工作底稿整理归档

28.各种账务处理程序的相同之处不包括（）。

A.登记现金、银行存款日记账的依据和方法相同

B.登记明细账的依据和方法相同

C.登记总账的依据和方法相同

D.编制会计报表的依据和方法相同

29.注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。

A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除

B.某些财务报表项目的金额本：身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除

C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断

D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断

30.关于估计现金流量应当考虑的问题中说法错误的是（）。

A.必须考虑现金流量的总量B.尽量利用现有会计利润数据C.充分关注机会成本D.不能考虑沉没成本

二、多选题(20题)31.考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项有（）

A.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

B.对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计

C.高度依赖判断的会计估计

D.未采用经认可的计量技术计算的会计估计

32.在审计过程中，注册会计师应当对下列交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方的有（）。

A.经过常规赊销信用审批后接受了客户订单

B.大量购入并不需要的材料或滞销的商品

C.收取大量的货款却迟迟不发货

D.定期向第三方支付预付款

33.A注册会计师审计2020年甲公司的财务报表，2019年报表由前任进行审计，并对2019年报表发表了保留意见，下列说法中，正确的有（）。

A.A注册会计师在对2020年报表出具报告应当增加其他事项段提及上期

B.A注册会计师在对2020年报表出具报告可以增加其他事项段，提及上期财务报表已由前任注册会计师审计、前任的意见的类型和前任注册会计师出具审计报告的日期

C.A注册会计师在对2020年报表出具报告可以增加其他事项段，除了说明上期报表是保留意见，还应该说明保留意见的理由

D.A注册会计师在对2020年报表出具报告不应该提及前任

34.以下关于注册会计师执行函证程序的说法中，恰当的有（）

A.如被审计单位从事了较为复杂的交易，与之相关的重大错报风险较高，注册会计师在实施函证时，除了函证其往来金额，还可函证相关事项

B.如被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性较低

C.被审计单位存在应付账款低估的情况，注册会计师应当选择大金额的应付账款进行函证

D.应收账款函证可以为应收账款计提坏账准备提供证据

35.银行存款形成账外资金的主要表现手法包括()。

A.开设存款账户，不在银行存款账上反映

B.利用账户为他人取现金从中获取好处费

C.企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符

D.银行存款收入和付款都不入银行存款日记账

36.出纳人员可以登记和保管的账簿有（）。

A.现金记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账

37.按照企业从事日常活动的性质，收入有三种来源（）。

A.销售商品取得收入B.提供劳务取得收入C.让渡资产使用权取得收入D.主营业务取得收入

38.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有（）

A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同

B.如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容可以简化

C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响

D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中