会计第二讲-货币资金

1亲，筹资完成了，好好管理咱的资金哦！

货币资金⊕⊕⊕⊕⊕⊕⊕▲▲▲▲▲▲▲有哪些？如何管？如何记？第一页，共六十六页。2023/4/212第二讲（二）中南财经政法大学·

会计学院CASH货币资金第二页，共六十六页。内容提要库存现金12银行存款其他货币资金3第三页，共六十六页。学习目标掌握：库存现金的会计处理库存现金清查的会计处理银行存款收付的会计处理银行存款的核对方法银行存款余额调节表的编制其他货币资金的会计处理了解：货币资金概述货币资金内部控制的原则与内容

第四页，共六十六页。货币资金的内容库存现金银行存款其他货币资金货币资金的内部控制原则职责分工交易分开内部稽核定期轮岗出纳人员会计人员第五页，共六十六页。第一节库存现金一、现金的定义及范围定义广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务我国会计惯例中的现金概念第六页，共六十六页。现金管理制度(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金的使用范围第七页，共六十六页。3-5天的日常零星开支所需的现金。

边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。

每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行

如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。库存现金的限额第八页，共六十六页。现金收入应于当日送存银行；企业不得直接坐支现金，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户行审批，由开户行核定坐支范围和限额。企业从银行提现时，应在取款凭证上写明具体用途，由财会部门负责人签章后，交开户行审核后方可支取；因采购地点不固定、交通不便等必须使用现金的，应向开户行提出书面申请，由财会部门负责人签章，经开户银行审核批准后方可支付。不得“白条抵库”；不准谎报用途套现；不准代支现金；不准设“小金库”等。现金收支的规定第九页，共六十六页。账户设置库存现金总账（一般采用三栏式）现金日记账核算要求库存现金总账余额=现金日记账余额现金日记账余额=库存现金盘点余额第十页，共六十六页。11▲库存现金▲二、库存现金的会计处理★库存现金⊕⊕▲注意：企业内部各部门周转使用由各部门保管的定额备用金，可单独设置“备用金”科目增加减少第十一页，共六十六页。12▲库存现金银行存款▲应收账款▲50000终点借起点贷⊕借来：短期借款投来：实收资本赚来：主营业务收入

其他业务收入起点贷第十二页，共六十六页。（一）收到现金的核算

借：库存现金

贷：银行存款、应收账款、

短期借款、主营业务收入

其他业务收入、实收资本等

第十三页，共六十六页。14▲库存现金▲银行存款、原材料等⊕还债如短期借款、应付职工薪酬、应交税费等▲支付费用如管理费用、销售费用等现金流出图示：（二）支付现金的核算第十四页，共六十六页。（二）支付现金的核算

借：银行存款、其他应收款、短期

借款、应付账款、管理费用、

销售费用、财务费用等

贷：库存现金

第十五页，共六十六页。[例1]企业开出现金支票1张，从银行提取现金1500元。借：库存现金1500

贷：银行存款1500

请问：本业务应编制什么记账凭证？第十六页，共六十六页。[例2]企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值税136元。（增值税率：17%）借：库存现金936

贷：主营业务收入800应交税费——应交增值税（销项税额）136第十七页，共六十六页。[例3]企业行政管理部门报销交通费等办公费用650元，以现金付讫。

借：管理费用650

贷：库存现金650第十八页，共六十六页。[例4]企业将已提取的现金发放职工工资3,600元。

借：应付职工薪酬3600

贷：库存现金3600

第十九页，共六十六页。差旅费问题

B2——借支差旅费的情况下B21——借支差旅费附注：

B1——在没有借支差旅费的情况下据实报销B22——报销差旅费（其中B221是指多退少补，其流量可能为正，也可能为负。当期流量为负时，资金流向反向）▲管理费用等B22▲▲B21其他应收款库存现金等B1B221第二十页，共六十六页。如：4月1日厂部张三出差，预借差旅费800元。出纳以现金支付。4月3日，张三报销费用700元。余款100元以现金退回。管理费用等▲700▲800其他应收款-100▲管理费用▲库存现金▲800其他应收款700库存现金▲▲库存现金100800第二十一页，共六十六页。4月1日，张三预借差旅费：

借：其他应收款—张三800

贷：库存现金8004月3日，张三报销差旅费：

借：管理费用700

贷：其他应收款—张三800

库存现金-100一般写为：

借：管理费用700

库存现金100

贷：其他应收款—张三800

第二十二页，共六十六页。[例5]职工李红出差，预借差旅费1000元，以现金支付。

借：其他应收款——李红1000

贷：库存现金1000

第二十三页，共六十六页。[例6]李红返回，报销差旅费1000元。借：管理费用1000

贷：其他应收款——李红1000请思考：若报销800元呢？借：管理费用800

库存现金200

贷：其他应收款——李红1000又：若报销1200元呢？借：管理费用1200

贷：其他应收款——李红1000库存现金200

第二十四页，共六十六页。现金的清查——实地盘点法

定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。（三）库存现金的清查★

第二十五页，共六十六页。

AB1B2B2——无法查明原因，作营业外收入B——处理问题B1——应付而未付给有关个人或单位的款项附注：

A——发现问题营业外收入⊕⊕待处理财产损溢其他应付款⊕▲库存现金现金溢余所引起的资金运动第二十六页，共六十六页。现金溢余（盘点库存现金>账面余额）（1）发现溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢

——待处理流动资产损溢（2）查明原因，形成处理意见核销时借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款——应付现金溢余（个人或单位）营业外收入——现金溢余（无法查明原因）第二十七页，共六十六页。现金短缺所引起的资金运动

AB1B2B2——由公司承担B1——责任人或保险公司赔偿B——处理问题附注：

A——发现问题▲管理费用▲其他应收款待处理资产损溢▲库存现金▲第二十八页，共六十六页。现金短缺（盘点库存现金<账面余额）（1）发现短缺借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金

（2）查明原因，形成处理意见核销时

借：其他应收款—应收现金短缺款（责任人赔偿）

—应收保险赔款（保险公司赔偿）管理费用—现金短缺（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢第二十九页，共六十六页。

【例7】美丽影楼2013年3月31日在现金清查中发现短款1000元，经查明，其中100元假币系出纳钟南差错所致，余款中由保险公司赔偿了500元，另有400元无法查明原因。要求：进行相关会计处理。第三十页，共六十六页。（1）2013年3月31日发现现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000

贷：库存现金1000（2）查明原因，核销时借：其他应收款——应收现金短缺款（钟南）100

——应收保险赔款500

管理费用——现金短缺400

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000

第三十一页，共六十六页。[例8]：若例7现金清查中出现的是现金溢余150元，且已查明：其中50元系出纳少付给李明借支款，另100元无法查明原因。（1）发现溢余

借：库存现金150贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢150（2）查明原因，形成处理意见核销时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢150

贷：其他应付款——应付现金溢余（李明）50营业外收入—现金溢余100第三十二页，共六十六页。第二节银行存款一、银行存款账户分类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户第三十三页，共六十六页。基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户，企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本账户办理要点：存、取、转一般存款账户是企业在基本账户以外的银行借款转存，与基本存款账户企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。要点：存、转第三十四页，共六十六页。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。要点：存、取、转

专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。要点：专款专用

第三十五页，共六十六页。（二）银行支付结算方式（了解）

据中国人民银行有关支付结算办法规定，除了现金适用范围内的收付业务可以采用现金结算外，企业发生的货币资金收付业务都必须通过银行办理结算。“四票”（银行汇票、银行本票、商业汇票、支票）“三方式”（汇兑、委托收款、托收承付）“一卡”（信用卡）“一证”（信用证）银行结算方式第三十六页，共六十六页。“四票”银行汇票由出票银行签发，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。用于异地结算有效期：1个月（超期作废、钱存户头）可以背书转让银行本票由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据；分为定额和不定额两种。用于同城结算有效期：2个月可以背书转让第三十七页，共六十六页。商业汇票定义：由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据；分商业承兑汇票和银行承兑汇票。必须具有真实的交易或债权债务关系；同城或异地结算均可。有效期：最长不超过6个月未到期不能收付；可申请贴现，可背书转让支票定义：由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据；分现金、转帐和普通支票。用于同城结算有效期：不超过10天不能签发空头支票，或与银行预留印签不符第三十八页，共六十六页。银行汇票存款银行按实际交易额办理结算，票面金额大于实际交易金额的多余款项，由银行自动退给汇款人；用于异地；有效期1个月。

银行本票存款银行按票面额办理结算，票面金额与实际交易金额之间的差额，由交易双方自行结清；用于同城结算；有效期2个月。注意区别第三十九页，共六十六页。现金支票——印有“现金”字样，只能用于支取现金转账支票——印有“转账”字样，只能用于转账普通支票——没有任何字样，可取现也可转账【注：若普通支票左上角划两条平行线，则为划线支票，只能用于转账，不可取现】空头支票：银行：退票，并处票面金额5%但不低于1000元的罚款持票人：有权要求赔偿支票金额的2%支票分类第四十页，共六十六页。“三方式”汇兑用于异地结算电汇＋信汇委托收款用于同城或异地结算不用于大额交易托收承付

用于异地结算；先发货、后收款

三个必须（P74）每笔金额起点10000元；新华书店系统每笔金额起点1000元验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天可拒绝付款的7种情况（p75）第四十一页，共六十六页。“一卡”信用卡用于同城或异地结算；单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金；允许善意透支，不得恶意透支；透支期限最长为60天。透支利息：签单日或记账日15日内——日息万分之五超过15日——日息万分之十超过30日——日息万分之十五第四十二页，共六十六页。“一证”信用证

用于国际贸易领域的结算有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的第四十三页，共六十六页。归纳：同城——支票、银行本票异地——汇兑、托收承付、银行汇票同城、异地均可——信用卡、委托收款、商业汇票、信用证注意各种票据的有效期限；只要带“票”字的均可背书转让。需要保证金——银行本票、银行汇票、银行承兑汇票、信用证、单位信用卡即期票据,见票即付——支票、银行汇票、银行本票

第四十四页，共六十六页。（三）银行存款的会计核算

借方银行存款贷方

期初余额

注意：1.采用支票、汇兑这两种支付结算方式时，收款与付款均直接计入“银行存款”；2.其他支付结算方式需通过其他有关账户核算增加减少期末余额第四十五页，共六十六页。

1、企业收到银行存款或将款项存入银行时

借：银行存款

贷：主营业务收入、其他业务收入、

库存现金、应收账款、短期借款

等有关科目

2、支付存款时

借：库存现金、原材料、应付账款、短期

借款、管理费用、销售费用、财务

费用等科目

贷：银行存款

第四十六页，共六十六页。[例1]企业销售产品一批，货款5000元，增值税850元，价税款已收转账支票一张，当日送存银行进账。

借：银行存款5850

贷：主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项税额）

850

第四十七页，共六十六页。[例2]企业购进一批原材料，买价80000元，增值税13600元，价税款以转账支票付讫，材料验收入库。借：原材料80000

应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款93600

第四十八页，共六十六页。[例3]企业开现金支票从银行提现88000元，以备发放职工工资。

借：库存现金88000

贷：银行存款88000

[例4]企业接开户银行通知，本季度代扣电话费8000元。

借：管理费用8000

贷：银行存款8000

第四十九页，共六十六页。

如不相符，原因可能有两个：企业或银行记账有差错；存在未达账项。银行存款日记账逐笔勾对发生额银行对账单（四）银行存款清查第五十页，共六十六页。未达账项如何产生的？第五十一页，共六十六页。未达账项四种情形：银行已收，企业未收银行已付，企业未付企业已收，银行未收企业已付，银行未付第五十二页，共六十六页。银行存款日记账银行对账单余额不相等银行已收企业未收银行已付企业未付企业已收银行未收企业已付银行未付银行存款日记账调整后余额银行对账单调整后余额余额相等＋＝－－＋＝未达账项的处理第五十三页，共六十六页。银行存款余额调节表

年月日项目金额项目金额银行对账单余额A企业银行存款日记账余额B＋企业已收，银行未收＋银行已收，企业未收－企业已付，银行未付－银行已付，企业未付调节后的存款余额C调节后的存款余额C第五十四页，共六十六页。

例：中南企业2013年3月31日银行存款日记账余额为54000元，银行转来对账单余额为83000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行已收并登记入账，但企业尚未收到收款通知，未记账。（4）银行代企业支付电话费4000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，未记账。要求：编制银行存款余额调节表第五十五页，共六十六页。项目余额项目余额企业银行存款日记账余额54000银行对账单余额83000加：银行已收、企业未收③48000加：企业已收、银行未收①60000减：银行已付、企业未付④

4000减：企业已付、银行未付②45000调节后的存款余额98000调节后的存款余额98000银行存款余额调节表2013年3月31日第五十六页，共六十六页。“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。即使存在银行已入账而企业尚未入账的未达账项，我们也不能根据调节后的银行存款真实数额调整企业的账面记录，而必须在收到银行的通知凭证后才能入账。第五十七页，共六十六页。第三节其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金。外埠存款存出投资款银行本票存款银行汇票存款信用证保证金存款信用卡存款其他货币资金第五十八页，共六十六页。其他货币资金所引起的资金运动

B——购买原材料等附注：

A——其他货币资金的取得DBA▲材料采购等其他货币资金▲银行存款▲应交税费-应交增值税（进）⊕▲银行存款CC——多余的其他货币资金退回第五十九页，共六十六页。仅以外埠存款为例，其他类似

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

1、将款项通过银行汇往外地开立采购专户时：

借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款第六十页，共六十六页。2、采购员购入材料后持发票等报销凭证报销时：借：材料采购（或原材料）等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款第六十一页，共六十六页。3、付完结束采购专户，多余的外埠存款转回开户行时：

借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款第六十二页，共六十六页。63归纳：开立专户时：借：其他货币资金－－×××贷