2022-2023年湖北省孝感市注册会计会计真题二卷(含答案)

2022-2023年湖北省孝感市注册会计会计真题二卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.第

19

题

属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（）科目。

A.其他业务收入B.冲减管理费用C.营业外收入D.冲减营业外支出

2.甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）。

A.作为发现当期的会计差错更正

B.在发现当期报表附注中做出披露

C.按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整

D.调整报告年度报表期初数和上年数

3.下列各项中，不属于政府补助的是（）。

A.财政拨款B.行政无偿划拨的土地使用权C.增值税出口退税D.税收返还

4.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元，成本为1000万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批产品的40%，当日，剩余产品的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，则2013年12月31日在合并财务报表层面上述产品应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.25B.95C.100D.115

5.2017年12月31日甲股份公司持有某公司股票100万股（划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产），购买日每股股票公允价值为15元，另支付手续费1.4万元。2017年末公允价值为2040万元，企业于2018年6月30日以每股18元的价格将该股票全部出售，支付手续费6万元，截止6月30日该业务对盈余公积的影响是（）

A.218.6万元B.133.6万元C.210万元D.29.26万元

6.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2011年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是50％，产生的现金流量为60万元；经营一般的可能性是30％，产生的现金流量是50万元；经营差的可能性是20％，产生的现金流量是40万元。则该公司A设备2011年预计的现金流量为（）万元。

A.30B.53C.15D.8

7.21世纪公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服务C.社会和谐D.为人民服务

8.下列业务会增加留存收益的是()。

A.计提盈余公积B.实现净利润C.资本公积转增资本D.发放股票股利

9.甲公司2013年5月10日以每股6元的价格购进某股票100万股作为可供出售金融资产核算，其中包含已宣告尚未发放的现金股利每股0．2元，另支付相关交易费用1万元，甲公司于6月5日收到现金股利20万元，12月31日该股票收盘价格为每股8元，2014年5月15日以每股9元的价格将股票全部售出，另需支付交易费用1．5万元。假设不考虑其他因素，2014年5月15日出售该可供出售金融资产影响2014年营业利润的金额为（）万元。

A.98．5B.300C.317．5D.319．5

10.20×6年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。20×6年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于20×6年6月30日到账。20×6年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对20×6年度损益的影响金额为（）。

A.-40万元B.-80万元C.410万元D.460万元

11.下列不属于政府财务会计包含的要素的是（）

A.资产B.负债C.利润D.费用

12.2012年12月20日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购人乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用0．2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2012年12月31日，乙公司股票市场价格为每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利5万元。2013年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用0．3万元后，实际取得款项159．7万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的账面价值是（）万元。

A.100B.100．2C.150D.150．2

13.长城公司新建投资项目2012年度借款费用资本化金额为（）元。

A.493538．25B.743538．25C.1581038．25D.3393538．25

14.对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是（）。A.A.固定资产B.长期待摊费用C.应付职工薪酬D.在建工程

15.下列各项中，属于可行权条件中的非市场条件的是（）

A.本年利润增长率B.股价增长率C.股价D.行权比率

16.

第

19

题

甲公司2003年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产，法定有效期为6年，合同规定的受益年限为5年。该无形资产2004年末估计可收回金额为35.15万元、2005年末估计可收回金额为45万元。则甲公司2005年末应反冲无形资产减值准备（）万元。

A.20.95B.12.25C.17.55D.19.2

17.甲公司为上市公司，采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划。2X16年1月1日，公司以非公开发行方式向100名管理人员每人授予10万股自身股票(每股面值为1元)，授予价格为每股8元。当日，100名管理人员全部出资认购。甲公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为每股8元。激励计划规定，这些管理人员从2X16年1月日起在甲公司连续服务3年的，所授予股票将于2X19年1月1日全部解锁;期间离职的，甲公司将按照原授予价格每股8元回购。2X16年度，7名管理人员离职，甲公司估计3年中离职的管理人员合计为10名，当年宣告每股分配现金股利0.2元(现金股利不可撤销)。假定甲公司2X16年度实现净利润为20000万元，2X16年发行在外的普通股加权平均数为50000万股。甲公司2X16年基本每股收益为()元/股。

A.0.4000B.0.3964C.0.3963D.0.2

18.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

19.下列有关设定受益计划的说法中，不正确的是（）

A.由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计划义务现值的增加或减少，应当计入其他综合收益

B.企业应当在会计期间开始时确定设定受益计划净负债或净资产和折现率，不需要考虑精算利得和损失

C.一般情况，企业应当将服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益

D.在设定受益计划下，企业的义务是为现在及以前的职工提供约定的福利，并且精算风险和投资风险实质上由职工本身来承担

20.2×16年11月1日，甲公司经董事会批准实施W产品的促销活动，其主要内容是：客户每单笔购买1万元以上(合1万元)的W产品，可同时获取0．2万个奖励积分(相当于价值0．2万元的商品)，1万元以下的不能获取奖励积分，奖励积分的计算基础是不含增值税税额的销售货款；该奖励积分可以在下一个月份用于抵扣新购货物的价款，但不能用于抵扣增值税税额。甲公司2×16年11月合计销售货款(不含增值税税额)2000万元，其中不能获取积分的单笔1万元以下销售金额合计800万元。甲公司2×16年11月份应确认的销售收入为（）万元。

A.2000B.1666．67C.1800D.1760

21.20×2年1月1日，甲公司将公允价值为4400万元的办公楼以3600万元的价格出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的租赁合同，租期为5年，年租金为240万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为4200万元，预计尚可使用30年;市场上租用同等办公楼的年租金为400万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司20×2年度利润总额的影响金额为()。

A.-240万元B.-360万元C.-600万元D.-840万元

22.2×13年年末，由于国际形势变化，甲公司(境内以人民币为记账本位币的企业)对－架账面价值为26600万元人民币的飞机进行减值测试。该飞机取得的现金流入、流出以美元计量。甲公司适用的折现率为5%。预计上述飞机未来5年产生的现金流量分别为800万美元、900万美元、750万美元、750万美元、800万美元。2×13年末美元汇率为1美元＝6.65元人民币，甲公司预测以后各年末汇率为：第－年末，1美元＝6.60元人民币；第二年末，1美元＝6.63元人民币；第三年末，1美元＝6.65元人民币；第四年末，1美元＝6.63元人民币；第五年末，1美元＝6.60元人民币。甲公司该飞机在2×13年末的市场销售价格为3800万美元，如果处置的话，预计将发生清理费用20万美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考虑其他因素，则甲公司应对该飞机计提的减值金额为（）。

A.3524.78万元人民币B.1463万元人民币C.3622.89万元人民币D.530.04万美元

23.

第

16

题

2008年甲企业持有B、C设备对当期利润总额的影响为（）万元。

A.67.5B.-67.5C.-87.5D.87.5

24.甲公司于2011年1月3日以银行存款2000万元购入A公司40%有表决权资本，能够对A公司施加重大影响。假定取得该项投资时，A公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2011年6月5日，A公司出售一批商品给甲公司，商品成本为400万元，售价为600万元，甲公司购人后作为存货。至2011年年末，甲公司已将从A公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。A公司2011年实现净利润1200万元。假定不考虑所得税因素，甲公司2011年应确认对A公司的投资收益为（）万元。

A.480B.400C.448D.432

25.大明公司应收大唐公司账款的账面余额为15000元，由于大唐公司发生财务困难，无法偿付应付账款。经双方协商同意，采取债务转为资本的方式进行债务重组，假定大唐公司普通股的市价为每股5元，大唐公司以1800股普通股抵偿该项债务。大明公司已对该项应收账款计提坏账准备1000元。假设不考虑相关税费，大明公司应确认的债务重组损失是（）

A.3000元B.6000元C.5000元D.0元

26.关于金融负债的初始计量，下列说法中错误的是()。

A.企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量

B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益

C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额

D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入初始确认金额

27.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是()。A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的1%

B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年

C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式

D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10%

28.甲公司为股份有限公司，2011年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4％，款项已存入银行。至2011年l2月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存人银行所获得的利息收入为19．8万元。甲公司2011年就上述借款应予以资本化的利息金额为（）万元。

A.0B.0．2C.20．2D.40

29.下列各项经济业务中，会引起公司股东权益增减变动的有()。

A.用资本公积金转增股本

B.向投资者分配股票股利

C.向投资者宣告分配现金股利

D.用盈余公积弥补亏损

30.下列关于资产减值测试中折现率的说法中，错误的是（）

A.计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率

B.估计资产未来现金流量现值，企业应当在未来各不同期间采用不同的折现率

C.如果在预计资产的未来现金流量时已经对资产特定风险的影响做了调整，折现率的估计不需要考虑这些特定风险

D.应当以该资产的市场利率为依据，如果该资产的利率无法获得，可以使用替代利率估计

二、多选题(15题)31.下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有()。

A.对无形资产计提减值准备

B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出

C.摊销无形资产成本

D.转让无形资产所有权

E.企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足“无形资产确认条件”部分

32.下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。

A.包装物B.发出商品C.低值易耗品D.工程物资E.生产成本

33.下列关于或有事项预计可获得补偿的处理，说法正确的有（）

A.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产

B.确认的补偿金额可以超过预计负债的金额

C.确认的补偿金额应当作为营业外收入核算

D.预计可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减

34.第

23

题

下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。

A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧C.固定资产改扩建D.固定资产日常修理E.固定资产大修理

35.甲公司2011年至2013年发生以下交易或事项：2011年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2013年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金200万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5700万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月31日，该办公楼的公允价值为5600万元。假设不考虑所得税的影响，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.出租办公楼应于2013年计提折旧150万元

B.出租办公楼应于租赁期开始目确认资本公积150万元

C.出租办公楼2013年12月31日列报金额为5600万元

D.出租办公楼2013年取得的l00万元租金应冲减投资性房地产的账面价值

E.上述交易或事项影响甲公司2013年度营业利润为-l50万元

36.A上市公司2020年初发行在外的普通股30000万股，3月31日新发行认股权证3000万份，每份认股权证可以在一年以后以8元／股的价格认购A公司一股普通股；7月1日回购3000万股，以备将来奖励职工。A公司当年实现的净利润为15000万元，归属于普通股股东的净利润为12000万元，A公司当年普通股每股平均市价为10元。则下列说法正确的有（）。

A.A公司2020年的稀释每股收益为0．41元／股

B.A公司2020年的基本每股收益为0．42元／股

C.A公司应采用归属于普通股股东的净利润为12000万元计算基本每股收益

D.A公司应该以年末发行在外普通股数27000股计算基本每股收益

37.B公司为A公司的全资子公司，2X15年11月30日，A公司与C公司签订不可撤销的转让协议(属于“一揽子交易”)，约定A公司向C公司转让其持有的B公司100％股权，价款总额为5000万元。考虑到C公司的资金压力以及股权平稳过渡，双方在协议中约定，C公司应在2X15年12月31日之前支付2000万元，先取得B公司20％股权；在2X16年12月31日之前支付剩余3000万元，以取得B公司剩余80％股权。2X15年12月31日至2X16年12月31日期间，B公司的相关活动仍然由A公司单方面主导。2X15年12月31日，按照协议约定，C公司向A公司支付2000万元．A公司将其持有的B公司20％股权转让给C公司并已办理股权变更手续；当日，B公司自购买日持续计算的净资产账面价值为3500万元。2X16年6月30日，C公司向A公司支付3000万元，A公司将其持有的B公司剩余80％股权转让给C公司并已办理股权变更手续，自此C公司取得B公司的控制权：当日，B公司自购买日持续计算的净资产账面价值为4000万元。下列关于A公司的说法或会计处理中正确的有()。

A.2X15年12月31日，在合并财务报表中计入投资收益1300万元

B.2X15年12月31日，在合并财务报表中计入其他综合收益1300万元

C.2X16年6月30日，A公司不再将B公司纳入合并范围

D.2X16年6月30日，A公司应确认投资收益1100万元

38.关于现金流量的分类，下列说法中正确的有（）。

A.用现金购买子公司少数股权在母公司个别财务报表中属于投资活动现金流量

B.用现金购买子公司少数股权在合并财务报表中属于筹资活动现金流量

C.不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在母公司个别财务报表中属于投资活动现会流量

D.不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在合并财务报表中属于筹资活动现金流量

39.A公司是一家软件公司，与其客户B公司签订一项软件销售合同，向B公司销售一项办公管理系统，同时签订一项安装服务合同，合同约定，A公司将根据B公司的系统操作环境，对该办公管理系统进行定制化的重大修改，则（）。

A.两项合同应当合并为一项合同进行处理

B.销售办公管理系统和提供安装服务构成一项单项履约义务

C.两项合同应当分别进行处理

D.销售办公管理系统和提供安装服务分别构成单项履约义务

40.

第

23

题

下列说法正确的有（）。

A.无形资产的后续支出计入当期损益

B.自行开发并依法申请取得前发生的无形资产研究费用于发生时确认为当期费用

C.企业获得超额收益能力时说明商誉存在，因此作为无形资产入账

D.企业通过无偿划拨取得的土地使用权和有偿取得的土地使用权都应作为无形资产核算

E.企业取得的土地使用权支付的土地出让金应计入无形资产账户

41.

第

21

题

在下列业务的会计核算中，可以体现了实质重于形式要求的有（）。

A.售后租回B.合并财务报表C.受托加工物资D.融资租赁E.售后回购

42.下列关于融资租赁业务，表述正确的有()。

A.在融资租人符合资本化条件的需要安装的固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用应计入在建工程

B.在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用应计入财务费用

C.在编制资产负债表时，“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项目列示

D.或有租金、履约成本应计入融资租入固定资产的价值

43.下列选项中，会影响企业营业利润的有（）

A.盘亏的固定资产B.权益法下被投资单位实现利润C.为管理人员缴纳商业保险D.无法查明原因的现金短缺

44.第

24

题

下列金融资产中，应采用摊余成本进行后续计量的有（）。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.贷款D.可供出售金融资产E.应收款项

45.上市公司的下列各项目中，不属于会计政策变更的有()。

A.投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式

B.因开设门市部而将库存中属于零售商品的部分，按实际成本核算改按售价核算

C.根据企业会计准则规定，存货的期末计价由按成本计价改按成本与可变现净值孰低法计价

D.因投资目的改变，将投资由持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

E.将固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法

三、判断题(3题)46.9.变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项资产未来使用期间的折旧费用，而不影响变更前已计提的折旧费用。（）

A.是B.否

47.甲公司为一家上市企业，2018年发生了如下业务，（1）1月1日，甲公司取得乙公司转让的一项非专利技术；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商誉；（3）5月1日，接收丁公司投入商标；（4）8月10日支付土地出让金取得一块土地的使用权用于建造一栋办公楼。上述业务中，甲公司应确认为无形资产的有（）

A.取得的非专利技术B.合并丙公司形成的商誉C.?接收丁公司投入的商标D.取得用于建造办公楼的土地使用权

48.4.合并价差是指纳入合并范围的子公司的净资产与母公司对其股权投资成本之间的差额。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.确定长江公司对甲公司长期股权投资的初始投资成本，并编制个别财务报表确认长期股权投资的会计分录。

50.编制乙公司2013年1月2日债务重组业务的会计分录。

51.编制甲公司2013年6月30日、2013年12月31日和2014年1月10日与可供出售金融资产有关的会计分录。

52.针对资料(5)，计算按购买日公允价值持续计算的2013年12月31日戊公司可辨认净资产金额及合并财务报表中确认的长期股权投资金额。

53.根据资料(3)，计算甲公司向乙公司出售存货在合并财务报表中确认的营业收入、营业成本和存货的；简述甲公司应收乙公司账款在合并财务报表中的处理。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下：

(1)2007年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为10年。

(2)2011年11月31日，预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。

(3)2012年12月31日，核无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元，公允价值减去处置费用后的净额为210万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。

(4)2013年5月1日，将该无形资产对外出售，取得价款200万元并存入银行(不考虑相关税费)。

要求：

(1)编制购入该无形资产的会计分录；

(2)计算2011年11月31日该无形资产的账面净值；

(3)编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录；

(4)计算2012年12月31日该无形资产的胀面净值；

(5)编制2012年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录；

(6)计算2013年4月30日该无形资产的账面净值；

(7)计算该无形资产出售形成的净损益；

(8)编制该无形资产出售的会计分录。

(假定无形资产账面净值=无形资产原值-累计摊销)

55.甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;产品的销售价格中均不含增值税额;不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2002年发生的有关交易如下:

(1)2002年1月1日,甲公司与A公司签订受托经营协议,受托经营A公司的全资子公司B公司,受托期限2年。协议约定:甲公司每年按B公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或承担亏损)。A公司系C公司的子公司;C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。2002年度,甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。2002年1月1日,B公司的净资产为12000万元。2002年度,B公司实现净利润1000万元(除实现净利润外,无其他所有者权益变动);至2002年12月31日,甲公司尚未从A公司收到托管收益。

(2)2002年2月10日,甲公司与D公司签订购销合同,向D公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元,增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元,未计提存货跌价准备。产品已发出,款项已收存银行。甲公司系D公司的母公司,其生产的该产品96%以上均销往D公司,且市场上无同类产品。

(3)2002年4月11日,甲公司与E公司签订协议销售产品一批。协议规定:该批产品的销售价格为21000万元;甲公司应按E公司提出的技术要求专门设计制造该批产品,自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日,甲公司已完成该批产品的设计制造,并运抵E公司由其验收入库;货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为14000万元。

上述协议签订时,甲公司持有E公司30%有表决权股份,对E公司具有重大影响;相应的长期股权投资账面价值为9000万元,未计提减值准备。2002年5月8日,甲公司将所持有E公司的股权全部转让给G公司,该股权的市场价格为10000万元,实际转让价款为15000万元;相关股权划转手续已办理完毕,款项已收取。G公司系甲公司的合营企业。

(4)2002年4月12日,甲公司向H公司销售产品一批,共计2000件,每件产品销售价格为10万元,每件产品实际成本为6.5万元;未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出,款项于4月20日收到。除向H公司销售该类产品外,甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是H公司的总经理。

(5)2002年5月1日,甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成情况如下:①应收账款:账面余额10000万元,已计提坏账准备2000万元;②固定资产(房屋):账面原价8000万元,已提折旧3000万元,已计提减值准备1000万元;③其他应付款:账面价值800万元。5月28日,甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续,并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的合营企业,N公司系甲公司的控股子公司。

(6)2002年12月5日,甲公司与W公司签订合同,向W公司提供硬件设备及其配套的系统软件,合同价款总额为4500万元(不含增值税额),其中系统软件的价值为1500万元。合同规定:合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后,由W公司一次性支付给甲公司;如果试运转不能达到合同规定的要求,则W公司可拒绝付款。至2002年12月31日,合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业Y公司开发完成,甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造,并于2002年12月31日完成设计制造工作,实际发生费用2560万元。

要求:分别计算2002年甲公司与A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。

56.

按年编制甲公司与该项合同有关的收入、成本等相关的会计分录。

57.甲公司系国有独资公司，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积。

(1)20×8年年初，甲公司对20×8年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：

①甲公司自行建造管理用的办公楼已于20×7年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。20×7年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。20×7年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在20×7年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。

该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至20×8年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。

②以400万元的价格于20×6年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无净残值。

③“其他应收款”账户余额小的600万元未按期结转为费用，其中应确认为20×7年销售费用的为400万元、应确认为20×6年销售费用的为200万元。

④误将20×6年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元记人20×7年1月的其他业务收入；误将20×7年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元记入20×8年1月的其他业务收入。20×6年与20×7年的毛利率均为25%。

(2)20×8年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系20×6年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。

假定：

①甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。

②上述会计差错均具有重要性。

要求：

(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。

(2)对资料(2)中的会计变更，计算B设备20×8年应计提的折旧额。

58.甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2010年度企业所得税时，涉及以下事项：

(1)2010年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

(2)2010年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

(3)甲公司于2009年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

(4)2010年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

(5)甲公司于2010年度共发生研发支出200万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出120万元形成无形资产，假定该无形资产于2010年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。假定无形资产摊销计入管理费用。

(6)其他相关资料：

①2009年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。

②甲公司2010年实现利润总额3000万元。

③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。

要求：

确定甲公司2010年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在“甲公司2010年暂时性差异计算表”内。

参考答案

1.C

2.C对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度重大会计差错，应按资产负债表日后调整事项的规定进行处理，同时调整报告年度报表的期末余额和本期金额。

3.C增值税出口退税不属于政府补助，因为增值税是价外税，出口货物前道环节所含的进项税额是抵扣项目，体现为企业垫付资金的性质，增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，所以不属于政府补助。

4.D2013年12月31日剩余产品在合并报表层面的成本=1000×60%=600(万元)，因可变现净值为500万元.所以账面价值为500万元，计税基础=1600x60%=960(万元)，应确认递延所得税资产=(960-500)×25%=115(万元)。

5.D以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，除了获得的股利（明确代表投资成本部分收回的股利除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益；当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益；

处置该金融资产时，应计入留存收益的金额＝18×100－6＋（2040－1501.4）－[（15×100＋1.4）+（2040－1501.4）]＝292.6（万元），计入盈余公积的金额＝292.6×10%＝29.26（万元）。

综上，本题应选D。

：

购入时：

借：其他权益工具投资——成本1501.4[15×100＋1.4]

贷：银行存款1501.4

2017年末：

借：其他权益工具投资——公允价值变动538.6[2040－1501.4]

贷：其他综合收益538.6

2018年6月30日出售时：

借：银行存款1794[18×100－6]

盈余公积24.6

利润分配——未分配利润221.4

贷：其他权益工具投资——成本1501.4

——公允价值变动538.6

借：其他综合收益538.6

贷：盈余公积53.86

利润分配——未分配利润484.74

6.B在期望现金流量法下资产未来现金流量应当根据每期现金流量期望值进行预计，每期现金流量期望值按照各种可能情况下的现金流量与其发生概率加权计算。2011年预计的现金流量=60×50％+50X30％+40X20％=53(万元)。

7.B公共服务是21世纪公共行政和政府改革的核心理念，包括加强城乡公共设施建设，发展教育、科技、文化、卫生、体育等公共事业，为社会公众参与社会经济、政治、文化活动等提供保障。公共服务以合作为基础，强调政府的服务性，强调公民的权利。故选B。

8.B选项A，为留存收益内部项目的结转，不会影响留存收益的总额；选项c，资本公积转增资本，不影响留存收益的金额；选项D，发放股票股利，会造成未分配利润的减少，进而减少留存收益。

9.C【解析】出售时售价与账面价值的差额影响投资收益，持有可供出售金融资产期间形成的资本公积也应转入投资收益。2014年5月15日出售可供出售金融资产时影响营业利润的金额=[(100×9-1．5)-100×81+[(100×8)-(100×6-100×0．2+1)]=317．5(万元)。

10.A【考点】与资产相关的政府补助

【名师解析】甲公司取得的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态起，在该资产的使用寿命内平均分配，分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对20×6年度损益的影响金额=(-900/5+500/5)×1/2=-40(万元)。

11.C政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。而企业会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。从而对比可知，政府财务会计要素不包括所有者权益和利润。

综上，本题应选C。

12.C交易性金融资产期末应该按照其公允价值作为账面价值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的账面价值=15×10=150(万元)。

13.A发行可转换公司债券时负债成份的公允价值=5000×0．6499+5000×6%×3．8897=4416．41(万元)，2012年度借款费用资本化金额=4416．41×9%×11／15—290—25=49．353825(万元)=493538．25(元)。

14.B应借记“长期待摊费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

15.A选项A正确，非市场条件是指除市场条件之外的其他业绩条件；

选项B、C错误，属于市场条件，市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件；

选项D错误，行权比率指一份权证可以购买或出售的标的证券数量，不是可行权条件。

综上，本题应选A。

16.C①首先选定摊销期限为5年；

②2003年应摊销16万元（＝96÷5×10/12）；

③2004年应摊销19.2万元（＝96÷5）；

④2004年末的摊余价值＝96－16－19.2＝60.8（万元），相比此时的可收回价值35.15万元，应提准备25.65万元，并将无形资产的账面价值调整至35.15万元；

⑤2005年应摊销11.1万元［＝35.15÷（36＋2）×12］；

⑥2005年末的摊余价值＝35.15－11.1＝24.05（万元），正常摊余价值为41.6万元（＝96－16－19.2－19.2），而此时的可收回价值45万元，说明价值已经恢复，应反冲24.05万元与41.6万元的差额，即17.55万元。

17.B基本每股收益=[20000-(100-10)X10X0.2]÷50000=0.3964(元/股)。

18.A【答案】A。解析：选项A，亏损合同产生的义务，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。

19.D选项A不符合题意，精算利得和损失，即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计划义务现值的增加或减少，应当计入其他综合收益，故题目表述正确，但不符合题意；

选项B不符合题意，设定受益计划净负债或净资产和折现率应在年度报告期间开始时确定，但不考虑设定受益计划净负债或净资产在本期的任何其他变动（例如精算利得和损失），故题目表述正确，但不符合题意；

选项C不符合题意，报告期末，企业应当在损益中确认的设定受益计划产生的职工薪酬成本包括服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额，故题目表述正确，但不符合题意；

选项D符合题意，在设定受益计划下，企业的义务是为现在及以前的职工提供约定的福利，并且精算风险和投资风险实质上由企业而非职工本身来承担，故题目表述错误，但符合题意。

综上，本题应选D。

20.C奖励积分的公允价值=(2000-800)×0．2／(1+0．2)=200(万元)，

应确认的销售收入=2000-200=1800(万元)。

21.B【考点】售后租回交易的会计处理

【名师解析】此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，上述业务对甲公司20×2年度利润总额的影响金额=-240-(4200-3600)/5=-360(万元)。

22.B甲公司是以人民币为记账本位币的境内企业。计提减值应该以人民币反映。预计未来现金流量现值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(万美元)；公允价值减去处置费用后的净额＝3800－20＝3780(万美元)；前者小于后者，所以该飞机的可收回金额＝3780(万美元)，发生的减值金额＝26600－3780×6.65＝1463(万元人民币)。

23.C2008年B设备应计提的折旧额：600×180/（180+360+180）×5/15×3/12+600×180/（180+360+180）×4/15×9/12=42.5（万元）；2008年c设备应计提的折旧额=600×180/（180+360+180）/6=25（万元）；所以持有B、c设备对2008年利润总额的影响=42.5+25+20（B设备的修理费用）=87.5（万元），由于是减少利润总额，所以答案用负数表示。

24.C

投资企业与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分应当予以抵消，在此基础上确认投资损益。甲公司2011年应确认对A公司的投资收益=[1200一(600—400)×(1—60%)]×40%=448(万元)。

25.C选项A、B、D不符合题意，选项C符合题意，属于以债务转为资本进行债务重组，大明公司是债权人，将因放弃债权而享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面价值与股份公允价值的差额，先冲减已提取的减值准备，减值准备不足冲减的，将该差额确认为债务重组损失，计入营业外支出。

大明公司应确认的债务重组损失＝（15000－1000）－1800×5＝5000（元）；

综上，本题应选C。

大明公司（债权人）

借：长期股权投资9000

坏账准备1000

营业外支出——债务重组损失5000

贷：应收账款15000

26.D解析：企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。

27.C选项A、B和D，属于会计估计;选项C，属于会计政策。

28.A“为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始”，不包括仅仅持有资产、但没有发生为改变资产形态而进行的实质上的建造或者生产活动。企业只有在上述三个条件同时满足的情况下，有关借款费用才可开始资本化，只要其中有一个条件没有满足，借款费用就不能开始资本化。

29.C向投资者宣告分配现金股利会导致所有者权益减少负债增加。

30.B选项A说法正确，为了资产减值测试的目的，计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率；

选项B说法错误，估计资产未来现金流量现值，通常应当使用单一的利率，但是如果资产未来现金流量对未来不同期间的风险差异或者利率的期间结构反应敏感的，企业应当在未来各不同期间采用不同的折现率；

选项C说法正确，如果在预计资产的未来现金流量时已经对资产特定风险的影响做了调整，折现率的估计不需要考虑这些特定风险；

选项D说法正确，折现率的确定，应当首先以该资产的市场利率为依据，如果该资产的利率无法从市场获得，可以使用替代利率估计。

综上，本题应选B。

31.ACD选项A，无形资产计提减值准备减少无形资产账面价值；选项B，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不影响无形资产账面价值的变动；选项C，摊销无形资产成本减少无形资产的账面价值；选项D，转让无形资产所有权减少无形资产的账面价值；选项E，企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足“无形资产确认条件”部分应计入当期损益，不影响无形资产账面价值的变动。

32.ABCE存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。而工程物资是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途不同，不能视为“存货”核算。

33.AD选项A、D说法均正确，企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定（即大于95%但小于100%）能够收到时才确认为资产，并不能冲销预计负债的金额；

选项B说法错误，确认的补偿金额不应超过所确认的负债的账面价值；

选项C说法错误，确定的补偿金额应通过“其他应收款”科目核算。

综上，本题应选AD。

或有事项确认为资产的前提条件是或有事项已经确认为预计负债。

34.ABC计提固定资产减值准备和计提固定资产折旧将使固定资产账面价值减少；固定资产改扩建，应将固定资产账面价值转入在建工程，也会使固定资产账面价值减少；固定资产日常修理，直接将修理费用计人当期损益，不会引起固定资产账面价值发生变化。

35.BC

36.ABC选项A，认股权证调整增加的普通股股数=3000—3000×8／10=600(万股)，稀释每股收益=12000÷(28500+600×9／12)=0．41(元／股)；选项B，A公司2019年发行在外普通股加权平均数=30000×12／12—3000×6／12=28500(万股)，所以当年A公司基本每股收益=12000÷28500=0．42(元／股)；选项C，A公司应采用归属于普通股股东的净利润为12000万元计算基本每股收益；选项D，应以当年在外发行普通股数的加权平均数计算。

37.BCD2X15年12月31日，A公司转让持有的B公司20％股权，持有B公司的股权比例下降至80％，A公司仍然能够控制B公司。处置价款2000万元与处置20％股权对应的B公司自购买日持续计算的净资产账面价值的份额700万元(3500X20％)之间的差额1300万元，在合并财务报表中计入其他综合收益，选项A错误，选项B正确；2X16年6月30日，A公司转让B公司剩余80％股权，丧失对B公司的控制权，不再将B公司纳入合并范围，选项C正确：2X16年6月30日，A公司应将处置价款3000万元与享有的B公司自购买日持续计算的净资产份额3200万元(4000X80％)之间的差额200万元，计入投资收益；同时，将第一次交易计入其他综合收益的1300万元转入投资收益，应确认投资收益=-200+1300=1100(万元)，选项D正确。

38.ABCD选项B，在合并报表中减少少数股东权益，即减少所有者权益，属于筹资活动现金流出；选项D，在合并报表中增加少数股东权益，即增加所有者权益，属于筹资活动现金流人。

39.AB由于A公司将根据B公司的系统操作环境，对向B公司销售的办公管理系统进行定制化的重大修改，说明A公司向B公司提供的是一项组合产出，因此向B公司提供的办公管理系统与安装服务构成一项单项履约义务，选项B正确；当两份或多份合同同时订立，并且所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成单项履约义务时，应当将其合并为一份合同处理，选项A正确。

40.BE无形资产的后续支出符合资本化条件的计入无形资产成本，否则计入当期损益；无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，而商誉属于不可辨认的非货币性资产；企业通过无偿划拨取得的土地使用权不作为无形资产入账；企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益（首先在研究开发支出中归集，期末结转管理费用）。

41.ABDE

42.AB选项B，在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用符合资本化条件的，应该计入在建工程；选项D，或有租金、履约成本应在实际发生时计人当期损益。

43.BCD选项A不符合题意，固定资产盘亏在批准前应计入待处理财产损溢，待批准后计入营业外支出（如有赔偿应计入其他应收款），故不影响当期营业利润；

选项B符合题意，权益法下被投资单位实现利润时投资方需要确认投资收益，会影响到营业利润的金额；

选项C符合题意，为管理人员缴纳商业保险应计入管理费用，影响的是营业利润；

选项D符合题意，无法查明原因的现金短缺计入管理费用，影响营业利润。

综上，本题应选BCD。

现金盘亏时：

批准前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准后，无法查明原因的：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

44.BCE交易性金融资产、可供出售金融资产应按照公允价值进行后续计量；持有至到期投资和贷款、应收款项应采用摊余成本进行后续计量，正确答案为选项BCE

45.BD5解析：选项A和C属于会计政策变更，选项E属于估计变更。

46.Y

47.ACD选项A符合题意，从乙公司取得的非专利技术属于无形资产的内容，确认为本企业的无形资产；

选项B不符合题意，商誉不具有可辨认性，不满足无形资产的定义，不应确认为无形资产；

选项C符合题意，接收丁公司投入的商标符合无形资产的定义，确认为无形资产；

选项D符合题意，以缴纳土地出让金方式外购的土地使用权，作为无形资产核算。

综上，本题应选ACD。

48.N

49.①长期股权投资的初始投资成本=120000X60%=72000(万元)。

②会计分录：

借：长期股权投资72000

贷：股本20000资

本公积－股本溢价52000

借：资本公积－股本溢价1000

贷：银行存款1000

50.借：应付账款10140

累计摊销200

贷：可供出售金融资产－成本700

公允价值变动90

投资收益10

无形资产3200

主营业务收入2000

应交税费－应交增值税(销项税额)340

应付账款－债务重组800

营业外收入－债务重组利得1200

－处置非流动资产利得2000

借：资本公积－其他资本公积90

贷：投资收益90

借：主营业务成本1500

贷：库存商品1500

51.2013年6月30日

借：资本公积－其他资本公积5

贷：可供出售金融资产－公允价值变动5

2013年12月31日

借：资产减值损失100

贷：可供出售金融资产－公允价值变动95

资本公积－其他资本公积5

2014年1月10日

借：银行存款710

可供出售金融资产—公允价值变动100

贷：可供出售金融资产－成本800

投资收益10

52.按购买日公允价值持续计算的2013年12月31日戊公司可辨认净资产金额=10000+1000+1200—400+200=12000(万元)。

合并财务报表中确认的长期股权投资金额为剩余股权投资在处置日的公允价值，即6100万元。

53.①合并报表中应确认的营业收入为1800万元，

营业成本=1600×80%=1280(万元)，应确认存货=1600x20%=320(万元)。

②在合并财务报表中，要将甲公司的应收债权与乙公司应付债务抵消，甲公司在个别报表中计提的坏账准备也应当冲回。

54.(1)借：无形资产600贷：银行存款600(2)账面净值=600-600/10×1/12-600/10×4=355(万元)(3)编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录。借：资产减值损失(355-(1)借：无形资产600贷：银行存款600(2)账面净值=600-600/10×1/12-600/10×4=355(万元)(3)编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录。借：资产减值损失(355-

55.(1)甲公司与A公司此项属于受托经营企业。因为C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派A公司系C公司的子公司所以甲公司与A公司是关联方。甲公司应按以下三者孰低的金额确认为其他业务收入:①受托经营协议确定的收益;②受托经营企业实现净利润;③受托经营企业净资产收益率超过10%的按净资产的10%计算的金额。受托经营协议收益=1000×70%=700(万元)受托经营实现净利润=1000(万元)净资产收益率=1000÷(12000+1000)<10%所以2002年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=1000×70%=700(万元)(甲公司应将700万元计入其他业务收入)。(2)甲公司与D公司此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司系D公司的母公司所以甲公司与D公司是关联方。此项甲公司与非关联方之间的商品销售未达到商品总销售量的20%且实际交易价格(1000万元)超过所销售商品账面价值的120%甲公司应将商品账面价值的120%确认为收入。2002年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=750×120%-750=150(万元)。(3)甲公司与E公司此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。虽然甲公司将持有E公司的股份转让给了G公司但在交易发生时甲公司与E公司之间具有关联方关系。甲公司与E公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=16800(应确认的收入)-14000(应确认的费用)=2800(万元)。(4)甲公司与H公司此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司董事长的儿子是H公司的总经理所以甲公司与H公司具有关联方关系。甲公司与H公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=15600-13000=2600(万元)。(5)甲公司与M公司此项属于上市公司出售资产的其他销售。因为M公司系N公司的合营企业N公司系甲公司的控股子公司所以甲公司与M公司具有关联方关系。上市公司向关联方出售净资产实际交易价格超过相关资产、负债账面价值的差额计入资本公积不确认为收入。此项实际交易价格超过相关资产、负债账面价值=20000-[(10000-2000)+(8000-3000-1000)-800]=8800(万元)应确认资本公积。甲公司与M公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响为0。(6)甲公司与W公司此项甲公司与W公司不具有关联方关系。甲公司的收入不应确认根据配比原则相关的成本也不应确认要到试运转2个月后W公司付款时才能确认相关收入。2002年甲公司与W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响为0万元。(1)甲公司与A公司此项属于受托经营企业。因为C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派,A公司系C公司的子公司,所以甲公司与A公司是关联方。甲公司应按以下三者孰低的金额确认为其他业务收入:①受托经营协议确定的收益;②受托经营企业实现净利润;③受托经营企业净资产,收益率超过10%的,按净资产的10%计算的金额。受托经营协议收益=1000×70%=700(万元)受托经营实现净利润=1000(万元)净资产收益率=1000÷(12000+1000)<10%所以,2002年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=1000×70%=700(万元)(甲公司应将700万元计入其他业务收入)。(2)甲公司与D公司此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司系D公司的母公司,所以甲公司与D公司是关联方。此项甲公司与非关联方之间的商品销售未达到商品总销售量的20%,且实际交易价格(1000万元)超过所销