我国城镇职工养老保险制度

平等参与平等发展公平正义学有所教劳有所得病有所医老有所养住有所居中国梦是人民的梦，每个人心中都有一个中国梦——“老有所养”依然是最热话题“”你有怎样的中国梦？第一页，共123页。今天衣食无忧的我们，十年后二十年后，是否能依然笑得灿烂？！养老或成为中国未来50年无法挥去的忧虑第二页，共123页。小明的父亲老明是50后，退休在家，最关心的是今年的养老金是不是还会涨小明是个80后，最关心缴纳养老保险比例和自己退休后养老金是否领的到大伯也是个50后，农民，最关心没缴纳过养老保险的自己如何养老姑姑是个60后，公务员，最关心公务员养老保险会不会改革小明一家的担忧第三页，共123页。我国养老面临的问题4-2-1家庭结构空巢家庭社保养老缺口退休年龄拟延迟资金时间家庭第四页，共123页。第四篇中国养老保险制度学习目的了解中国养老保险制度的建立与发展；明确中国养老保险制度改革的原因与措施；能够对中国城镇职工基本养老保险制度的主要内容进行相关分析；了解中国城乡居民养老保险制度和农村养老保险制度。第五页，共123页。中国基本养老保险制度体系企业职工养老保险制度新农保养老保险制度城镇居民养老保险制度机关事业单位养老保险制度第六页，共123页。了解养老金制度企业职工养老金社会统筹账户个人账户达到退休年龄社保基金缺口缴费满15年7尹蔚民表示，2014年，企业职工养老保险总收入2.33万亿元，总支出是1.98万亿元，结余3458亿元，累计结余3.06万亿元。养老金收支平衡面临很大压力。第七页，共123页。第八页，共123页。

第一节我国城镇职工养老保险制度沿革

城镇职工养老保险制度的初创阶段（1951年—1965年）

单击此处添加标题文字城镇职工养老保险制度的恢复阶段（1978年—1984年）一、2三、城镇职工养老保险制度的停滞阶段（1966年—1977年）二、城镇职工养老保险的发展阶段（1984年—2000年）四、城镇职工养老保险制度的改革和完善阶段（2000年—）

五、第九页，共123页。1951年城镇养老保险开始建立1984年社会性养老保险1991年多层次养老保险体系1997年统一城镇职工养老体系2000年养老保险制度改革中国城镇养老保险制度发展时间轴第十页，共123页。一、城镇职工养老保险制度的初创阶段（1951年—1965年）（一）城镇职工养老保险制度的创立劳保条例1951规定覆盖范围是100人以上的国营、公司合营、私营和合作社经营的工厂、矿场及其附属单位，以及铁路、航空、邮电三个产业所属企业和附属单位。规定社会保险费全部由企业负担，缴费率为企业工资总额的3%。企业所缴纳保险费的30%上缴中华全国总工会，作为社会保险统筹基金；70%留在企业，用于企业直接支付养老金。中华全国总工会是社会保险事业的最高管理机构；劳动部是全国社会保险事业的监督机构；工会基层委员会是执行《劳保条例》的基层单位。

男满60岁，一般工龄25年，本企业工龄10年；女满50岁，一般工龄20年，本企业工龄10年，养老金水平根据本企业工龄和本人标准工资确定，约占职工工资的35%—65%

。第十一页，共123页。

单位缴职工工资总额的3%作保险费单位A缴费工会系统单位B上缴30%作调剂基金全国总工会调剂基金返还70%作保险费特点：现收现付全国统筹覆盖面有限相互分割第十二页，共123页。（二）企业和国家机关职工退休、退职办法的统一1955年《国家机关事业单位工作人员退休处理暂行规定》、《国家机关事业单位工作人员退职处理暂行规定》，干部的养老金由国家财政负担，从行政事业费中直接支付，人事部门负责管理，最终导致了中国养老保险制度的“二元化”结构。1958年《关于工人、职员退休处理的暂行规定》和《关于工人、职员退职处理的暂行规定（草案）》。这两个规定统一了企业职工和机关事业单位工作人员的退休、退职制度。1960年《关于轻手工业集体所有制职工、社员退休统筹暂行办法》、《关于轻手工业集体所有制职工、社员退职、退休处理暂行办法》，把集体所有制经济的职工也纳入了强制制度化养老范围。第十三页，共123页。背景制度因素新中国成立，社会主义政治经济制度逐步确立——高度集中的政治经济体制逐步建立，政府开始有意识的调整公私关系、劳资关系和产销关系。组织基础政府通过没收一部分官僚资本主义的企业，初步建立起一些国营企业，同时私营企业开始更多接受国营经济的领导，实行统一的工资制度意识形态通过养老保险制度，提高工人社会地位，体现社会主义优越性个体原因劳动人民收入普遍偏低，生活贫困第十四页，共123页。这一时期养老保险的特点：1.覆盖范围有限，且由各单位具体实施；2.以“现收现付”模式供给和支付养老金，造成企业和国家财政负担过重；3.养老金标准由国家统一规定，替代率水平比较高，养老金支付压力较大；4.具有制度范围内的共济（养老金的30%全国统筹）功能，风险由国家承担。第十五页，共123页。实行效果文革冲击，工会遭到取消，企业养老保险制度中断企业化养老覆盖率低，部分集体企业员工和广大农村人口无养老保险由于掌握资源以及社会地位不同，不同企业、单位养老待遇不平等第十六页，共123页。二、城镇职工养老保险制度的停滞阶段（1966年—1977年）1.负责管理企业职工社会保险业务的各级工会组织被解散，社会保险管理机构被撤销；2.1969年，支付退休人员所需的退休费由各企业自行负担，在“营业外项目”列支；原来全国统一的社会保险蜕变为企业保险。3.中华全国总工会和劳动部被取消，监督的职能转移到了地方劳动部门。《劳保条例》受到根本否定和批判：管理机构被撤消，退休费用社会统筹取消。第十七页，共123页。三、城镇职工养老保险制度的恢复阶段（1978年—1984年）1983年《关于安置老弱病残干部的暂行办法》和《关于工人退休、退职的暂行办法》，对国企职工和机关、事业单位工作人员的退休条件、待遇水平作了统一规定；离休作为退休的一种形式规定下来。

1978年国家提高了生活困难的退休、退职人员的养老金待遇水平。主要特点：这一期间，养老保险制度的实施范围有所扩大，但仍然表现为以现收现付制模式开展的以企业为单位的独立的制度安排，在性质上仍然属于“企业保险”，并没有实现基金在社会范围内的统筹，因此还不是真正意义上的社会保险。第十八页，共123页。劳动保险时期时间：1951-1968年（1951年2月政务院颁发实施了《中华人民共和国劳动保险条例》）资金来源：企业（企业按工资总额的3%提留劳动保险基金）基金调剂范围：县、市、省乃至全国调剂；管理体制：工会管理（劳动保险基金由企业的工会管理，其中70%留给基层工会用于支付各种劳动保险待遇，30%上交全国总工会，由总工会在全国范围内调剂使用。）第十九页，共123页。企业保障时期时间：1969-1984年（1969年2月财政部下发了《关于国营企业财务工作中几项制度的改革意见（草案）》，规定国有企业停止提取社会保险基金，企业的退休职工、长期病假工资和其他社会保险开支改在营业外支出列支，实报实销。）资金来源：企业营业外支出基金调剂范围：企业内部分配（社会保险蜕变为企业保障）管理体制：企业直接管理第二十页，共123页。四、城镇职工养老保险的发展阶段（1984年—2000年）（一）传统养老保险制度的弊端1.覆盖面窄，社会化程度低；2.养老保险给付层次单一；3.养老保险享受权利和待遇水平受职工身份的限制；4.养老金计发办法单一，无法适应新的工资制度；5.退休条件和待遇标准在设计上缺乏合理性和科学性；6.养老金未与工资和物价指数挂勾；7.“文革”以后形成的“企业保险”失去了社会互济和政府强制的性质，加重了企业和国家的负担。第二十一页，共123页。（二）社会统筹与个人帐户相结合改革背景1984年，中央发布了《中共中央关于经济体制改革的决定》传统产业的国企经济状况日趋严峻，影响养老金的发放非国有和集体经济等多种经济体制的快速发展，从业职工日益增多全民所有制企业职工的退休金实行社会统筹1986年，《国有企业合同制暂行规定》，引入了个人缴费机制，确立了企业、个人、国家三方共同筹资的原则第二十二页，共123页。（1）养老保险社会统筹探索阶段（1984年—1990年）

1982年开始，我国分别在江苏、广东等地试行职工退休费用社会统筹，即由社会专门机构进行统一筹集、统一管理、统一调剂使用退休费用资金。1984年4月，中央财经领导小组会议决定在城镇集体企业实行法定养老保险制度，之后制定了《城镇集体所有制企业、事业单位职工养老保险暂行条例》。第二十三页，共123页。1984年各地开始了以建立新的统筹体系为主要内容的劳动保险体制改革。1985年，福建省率先实行国有企业职工养老保险费用省级统筹。第二十四页，共123页。养老保险制度改革试点及推广1984年在国企中进行退休费用社会统筹、建立固定工养老保险基金试点。1985年进一步推广1986年全国各地基本上建立了国企固定工养老保险基金，及合同制工人养老保险制度内容：三方缴费，企业按工人工资总额15%缴费，工人按不超过本人标准工资的3%缴费。第二十五页，共123页。政策成效职工退休费用由社会统筹，在筹资方式及社会化管理方面迈出了重要步骤，减轻了国家与企业的负担。劳动合同制职工养老保险制度的建立，扩大了养老保险的社会覆盖面。“以支定筹、略有节余”的统筹原则使各地积累了一定的养老保险基金，从而为人口老龄化高峰期的养老金支付作了必要的准备。第二十六页，共123页。政策评价政策目标：为了解决各个企业之间退休金和医疗费负担不平衡的问题，没有涉及到其他制度的改变。政策的特点：养老保险仍然是现收现付，给付确定。由企业支付，职工个人不用承担任何费用，退休条件和退休金待遇没有改变。与原有体制的区别：在过去的体制下，职工的退休金由其所属的企业支付，而现在由各个企业按照其职工工资总额提取退休金统筹费，交由政府管理和统筹使用。政府在各个企业之间重新分配统筹费。第二十七页，共123页。政策评价政策意义：统筹制度的建立在很大程度上缓和了当时由企业分配制度改革所带来的企业养老保险的困境。政策困境：退休职工负担较轻的企业有意见，但由于当时全民所有制企业仍然受政府的行政管理，在推行统筹体制时没有遇到较大的体制性障碍。但当一些城市的政府试图在集体所有制企业中也参照建立这类统筹模式时，则由于政府无权对经济效益好的集体企业实行强行调拨而最终没有成功。第二十八页，共123页。

（2）社会统筹与个人账户相结合改革阶段（1991——1996）1991年国务院颁布实施《关于企业职工养老保险制度改革的决定》，规定实行基本养老保险、企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险相结合的养老保险制度，费用由国家、企业、个人共同负担。第二十九页，共123页。

标志性法规出台第一个里程碑：《关于企业职工养老保险制度改革的决定》。确立了国家、企业和个人的“三支柱”养老基本原则；部分积累的原则；定期调整机制；加快社会统筹的步伐。注重养老保险基金的收缴，未涉及养老保险费用的计发问题。

1991年《关于基本养老金计发办法改革试点工作的通知》，推荐新型的结构式养老金计发办法，内容包括：基本养老金由社会性养老金和缴费性养老金组成、指数化月平均工资、职工缴费年限、新老办法的过渡等。1993年第二个里程碑：《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》。方案一是“小统筹大账户”，强调个人账户的作用；方案二是“大统筹小账户”，强调社会统筹的比重。1995年第三十页，共123页。1994年，中国共产党第十四届三中全会通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》，提出要重点完善企业养老和失业保险制度，城镇职工养老和医疗保险金由单位和个人共同负担，实行社会统筹和个人帐户相结合模式。这是我国第一次提出个人帐户概念，从而将个人养老金收益与个人贡献紧密结合起来，成为我国养老保险制度改革的方向。第三十一页，共123页。1995年3月，国务院颁布了《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》，明确了企业职工养老保险改革的内容。第三十二页，共123页。政策内容改革的目标：建立起适应社会主义市场经济体制要求，适用城镇各类企业职工和个体劳动者，资金来源多渠道、保障方式多层次、社会统筹与个人帐户相结合、权利与义务相对应、管理服务社会化的养老保险体系。基本养老保险应逐步做到对各类企业和劳动者统一制度、统一标准、统一管理和统一调剂使用基金。第三十三页，共123页。改革的原则：保障水平与我国社会生产力发展水平及各方面的承受能力相适应；社会互济与自我保障相结合，公平与效率相结合；政策统一，管理法制化；行政管理与保险基金管理分开。第三十四页，共123页。基本养老保险费用由企业和个人共同负担。实行社会统筹与个人帐户相结合。逐步将企业发放养老金改为社会化发放，逐步将由企业管理离退休人员转为社区进行管理，提高社会化管理水平，切实减轻企业负担。实行社会保险行政管理与基金管理分开、执行机构与监督机构分设的管理体制。第三十五页，共123页。政策评价养老保险对象的全民化克服了按所有制形式确定养老保险的局限性，促进了劳动力市场的发展。社会统筹与个人帐户相结合的改革方案，把公平与效率结合起来，把社会互助与自我保障结合起来。第三十六页，共123页。政策问题各地在设计“统帐结合”时，个人帐户比例不统一，给管理工作带来了困难。基本养老保险差距过大，待遇标准不统一。基金统筹层次低，调剂能力有限，基金管理不规范，挤占挪用现象普遍存在。经济效益不好的地区和企业，离退休人员的基本生活难以保障，个人缴费的速度慢，个人帐户的功能不能充分发挥。第三十七页，共123页。（三）统一的城镇职工养老保险制度的建立第三个里程碑：《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，开始推行全国统一的养老保险制度。1.统一制度；2.统一标准；3.统一管理；4.统一调剂使用基金。1997年《关于实行企业职工基本养老保险省级统筹和行业统筹移交地方管理有关问题的通知》，提出加快实行企业职工基本养老保险省级统筹，并将行业内部的统筹养老交由各省地方政府直属厅管理。1998年1999年1月22日国务院令第259号发布施行了《社会保险费征缴暂行条例》，进一步规范了养老保险费的征缴工作。第三十八页，共123页。（3）职工养老保险制度统一并轨阶段（1997—2000年）主要特点：从覆盖范围，到养老保险基金的收缴、积累和待遇计发方式，都进行了颇有成效的改革，体现了养老保险制度从企业保险到社会保险的根本性变革。但是，“新制度”未对新老制度的转换成本提出消化路径，这给“新制度”的健康运行设置了不可逾越的障碍。第三十九页，共123页。政策内容坚持社会统筹与个人帐户相结合。统一企业职工基本养老保险制度。统一企业和职工个人的缴费比例；统一个人帐户的规模；统一基本养老金的计发办法。第四十页，共123页。扩大企业职工基本养老保险制度的覆盖范围。要求国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工，以及城镇个体工商户都要纳入基本养老保险的范围。第四十一页，共123页。明确个人缴费标准。按本人缴费工资１１％的数额为职工建立基本养老保险个人帐户，个人缴费全部记入个人帐户，其余部分从企业缴费中划入。随着个人缴费比例的提高，企业划入的部分要逐步降至３％。个人帐户储存额，每年参考银行同期存款利率计算。个人帐户储存额只用于职工养老，不得提前支取。第四十二页，共123页。[1997]26号文件规定第四十三页，共123页。规定养老保险金的发放。凡参加工作的职工，个人缴费年限累计满１５年的，退休后按月发给基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人帐户养老金组成。退休时的基础养老金月标准为省、自治区、直辖市或地（市）上年度职工月平均工资的２０％，个人帐户养老金月标准为本人帐户储存额除以１２０。个人缴费年限累计不满１５年的，退休后不享受基础养老金待遇，其个人帐户储存额一次支付给本人。第四十四页，共123页。[1997]26号文件规定单位缴费个人缴费统筹帐户个人帐户职工工资总额的20%个人缴费基数8%基础养老金个人帐户养老金基础养老金月标准为省、自治区、直辖市或地（市）上年度月平均工资的20％

=个人账户储存额÷120++过渡养老金如果是“中人”划拨3%第四十五页，共123页。政策评价严格实行“老人老办法，新人新办法”，保障“体制内”职工的被承诺利益不受损害。配合国有企业改革，稳定社会。引导即期的和未来的消费倾向。第四十六页，共123页。“老人老办法，中人中办法，新人新办法”“中人”基本养老金=基础养老金+个人帐户养老金+过渡养老金“新人”基本养老金=基础养老金+个人账户养老金“老人”仍实行DB型给付模式第四十七页，共123页。养老金计发公式

新人：上年月平均工资×20%＋个人账户储蓄总额／120中人：上年月平均工资×20%＋个人账户储蓄总额／120

＋指数化平均工资×视同缴费年限×调节系数（1%～1.4%）基础养老金个人账户养老金过渡性养老金第四十八页，共123页。隐性债务问题隐性债务(IPD:impliedpensiondebts)：一个养老金计划向职工和退休人员提供养老保险金的承诺。即现行养老保险制度如果立即停止运行，为了兑现对已退休的老人和已经参加工作尚未退休的职工承诺的养老保险待遇应该积累的资金现值。第四十九页，共123页。

“隐性债务”、转制成本及养老金缺口转轨成本是指“在部分缴费已经分流到个人帐户，但仍要继续向养老金领取者（和未来的退休人员）支付退休金而出现的融资缺口，它是一个流量的概念”。转轨成本的产生是由于仍需要在一定时期内偿还旧体制的债务。隐性债务规模的测算主要取决于以下因素：覆盖面、人口年龄结构、养老金待遇水平、经济、人口和工资增长、领取养老金资格的规定、未来养老保险制度的变革等因素。世界银行（1996）、国务院体改办、劳动和社会保障部科研所、人大的王晓军等都对“隐性债务”进行过测算，测算结果从最低的1.83万亿元到最高的11.94万亿元不等。第五十页，共123页。隐性债务的构成“中人”过渡性养老金“中人”个人账户补偿“新人”个人账户补偿“老人”现收现付第五十一页，共123页。“隐性债务”偿还途径

变现国有资产：缺乏完全市场和谨防操作陷阱减持国有股充实养老保险基金：政策有漏洞发行养老保险长期国债：未来有风险积淀财政基金对养老保险做出长期预算安排：政府有压力延长退休年龄：有喜也有忧发展企业年金：响应率目前偏低第五十二页，共123页。（1）政府财政是解决隐性债务的主体。（2）转轨国家的经验：财政补助、发行债券、补充养老金、出售国有企业股份方式。（3）解决隐性债务的两种措施：战略性调整：以公共资产抵补隐性债务、以最小成本补偿转型者、财政补贴、设立名义帐户制。技术性调整：包括提供退休年龄、提高缴费率、降低养老金的替代率、扩大养老金制度的覆盖面。

第五十三页，共123页。1984——2000：社会化养老保险制度的建立背景中央调整经济发展战略，市场经济体制逐步回归，企业逐渐回归市场经济竞争主体的地位国有企业改革使得早期企业化养老保险制度的弊端充分显现，阻碍了国企改革的进一步深入：影响企业与职工的双向选择，企业的公平竞争，企业的负担较重等由于退休机制的中断，城镇职工年龄结构老化，现收现付制下的养老保险制度无资金积累，难以为继第五十四页，共123页。制度内容统筹层次逐渐提高，记缴方式和计发办法日趋合理第五十五页，共123页。实行效果统筹层次低，制度不统一，条块分割，地区分割人口老龄化速度快、养老金水平的提高以及退休人数的增多，社会统筹资金的支付压力越来越大个人账户没有做实，隐性负债风险大退休金计发办法仍然不够合理，未考虑退休年龄、预期寿命以及利息率等因素覆盖范围仍然不够广泛，非公有制企业员工，个体工商户等未纳入社会养老保险第五十六页，共123页。2000年党的十五届五中全会提出了“完善的社会保障制度是社会主义市场经济体制的重要支柱。”拉开了中国养老保险制度进一步改革的序幕。根据党的十五届五中全会的精神，这时期养老保险制度改革表现为“四个完善”，即完善制度与法律结构、完善资金筹集与运用结构、完善组织管理结构和完善技术支持结构。第五十七页，共123页。（4）城镇职工养老保险制度的改革和完善阶段（2000年至今）2005年《关于完善城镇社会保障体系的试点方案的通知》，决定在辽宁省进行城镇职工基本养老、城市居民最低生活保障制度的改革试点。

2000年《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》，有以下调整：①覆盖面扩大到“个体工商户”和“灵活就业者”；②将待遇与缴费年限、缴费基数、退休时间等挂钩；③企业20%的缴费全部纳入统筹账户，个人账户由11%下调为8%，全部由个人缴费构成。第五十八页，共123页。[2005]38号的主要任务及内容

1、继续确保基本养老金按时足额发放，保障离退休人员基本生活。2、以非公有制度企业、城镇个体工商户和灵活就业人员参保为重点，扩大基本养老保险覆盖范围。3、逐步做实个人账户，实现由现收现付制向部分积累制的转变；制定个人账户基金管理和投资运营办法，实现增值保值。4、改革基本养老保险金计发办法，建立参保缴费的激励约束机制。5、建立养老金的正常增长机制，让广大退休人员分享经济社会发展成果。第五十九页，共123页。[2005]38号的主要任务及内容（续）

6、加强基本养老保险费征缴，完善多渠道筹资机制，强化基金监管。7、提高统筹层次，增强基本养老保险基金的抗风险能力。8、积极发展企业年金，提高退休人员的养老保障水平。9、做好退休人员社会化管理服务工作，不断提高退休人员的生活质量。10、加强社会保险经办能力建设，实行规范化、信息化、专业化管理。第六十页，共123页。[2005]38号文件规定单位缴费个人缴费统筹帐户个人帐户职工工资总额的20%个人缴费基数8%基础养老金个人帐户养老金当地上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限×1%=个人账户储存额÷计发月数++过渡养老金如果是“中人”第六十一页，共123页。个人账户“空账”的产生长期以来，由于我国养老金实行混账管理的办法，允许统筹基金、个人账户基金相互调剂使用，个人账户因此成为“空账”。据估计，2004年，我国养老保险个人账户“空账”已达7400亿元，而且每年还会以1000多亿元的速度递增。2012年，2.3万亿元。面对个人账户出现如此大额的空账问题，很多人担心，从在职人员个人账户抽调资金添补养老金收支缺口的做法，既不能解决当下入不敷出的问题，同时也为未来的保障机制的健康运行埋下了隐患。第六十二页，共123页。个人账户“空账”的产生然而，也有人说，目前的个人账户“空账”问题，并没有想象中的严重。个人账户只是一种支付方式，“空账”“实账”都无所谓。目前来说，这种混账管理的方式是解决转制过程中所出现困难的办法。清华大学就业与社会保障研究中心主任杨燕绥教授说，“个人账户属于一个政府计划，还是非政府计划。在政府和市场的关系上，我们还有很多问题没有搞清楚。谁来管理和运做这个账户？什么样的机制是安全有效的，即能让它保本，又能让它增值？关于这些问题，中国目前还没有做出一个很好的制度安排。在这些问题上我们应当下功夫。”我国个人账户产生“空账”的原因是什么？你认为是否应该做实第六十三页，共123页。做实个人帐户、分账管理、加大财政补贴力度成为新一轮改革的核心。辽宁的试点上海的探索---养老保险虚账实记第六十四页，共123页。

2005年12月，国务院出台了《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发[2005]38号）。2006年1月以后执行.其核心是改革了基本养老金计发办法，建立了缴费与养老金待遇挂钩的激励机制，鼓励多工作，多缴费，多得养老金。第六十五页，共123页。政策内容扩大养老保险的覆盖面。城镇各类企业职工、个体工商户和灵活就业人员都要参加企业职工基本养老保险。降低个人缴费标准。从2006年1月1日起，个人账户的规模统一由本人缴纳工资的11%调整为8%，单位缴费不再划入个人账户。第六十六页，共123页。政策内容加强基本养老保险基金的征缴与监管。实行收支两条线管理，严禁挤占挪用。改革养老保险的计发办法。采取“新人新制度、老人老办法、中人逐步过渡”的方式。第六十七页，共123页。附：个体户、灵活就业人员参保规定比较讨论：扩大覆盖面与基金的长期平衡之间的矛盾？

政策优惠与统筹基金压力之间的矛盾？第六十八页，共123页。第六十九页，共123页。政策评价按照新的基本养老金计发办法，参保人员每多缴一年，养老金中的基础部分增发一个百分点，上不封顶，能够形成“多工作、多缴费、多得养老金”的激励约束机制。第七十页，共123页。总体政策评价我国城镇职工养老保险制度改革总体发展方向是：由单位养老保险——社会养老保险；基金筹集由国家负担——单位、个人共同负担；养老保险模式：社会统筹与个人账户相结合；覆盖范围：打破所有制界限，逐步扩大覆盖范围。

第七十一页，共123页。第二节

城镇职工养老保险制度的基本内容一、覆盖范围城镇各类企业职工、个体工商户和灵活就业人员1999年以后参保人数持续快速增长，到2005年底我国参加城镇企业基本养老保险的人数达到17487万人，其中参保职工13120万人，离退休人员4367万人。

第七十二页，共123页。年份年份参保人数（万人）历年全国基本养老保险参保人数（1990-2005）资料来源：《中国统计年鉴》（2006）第七十三页，共123页。二、基金筹集1.缴费主体由企业和职工共同负担，企业缴费比例一般为企业工资总额的20%，全部纳入社会统筹基金，并以省（自治区、直辖市）为单位进行调剂。职工缴费比例为本人缴费工资的8%，并全部计入个人账户。第七十四页，共123页。2.缴费办法

（1）基本养老保险的登记和个人账户的设立第七十五页，共123页。（2）基本养老保险费的缴费渠道（3）基本养老保险的变更和注销第七十六页，共123页。统筹账户个人账户企业缴费个人缴费基本养老金个人账户养老金基础养老金过渡性养老金支付支付筹资环节给付环节筹资模式：现收现付制+完全积累制第七十七页，共123页。二、基金筹集3.缴费基数的确定（以唐山市为例）①当年个人缴费基数按职工本人上年月平均工资性收入确定。个人缴费基数的上限和下限，根据唐山市上年度全市职工月平均工资的300%和60%相应确定。②缴费单位按月缴纳社会保险费的基数按单位内缴费个人月缴费基数之和确定。经有关部门核定的上年度单位职工工资总额。③首次参加工作和变动工作单位的缴费个人，应按新进单位首月全月工资性收入确定月缴费基数。第七十八页，共123页。用人单位和职工缴费标准用人单位应当按工资总额的比例缴费，一般不超过工资总额的20%，所缴资金全部计入社会统筹账户；职工按本人工资的8%缴费，并全部计入个人账户。

《劳动法》（1995.1）72条：用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。《社会保险法》（2011.7）11条：基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴组成。第七十九页，共123页。（1）用人单位缴费比例

地区差异为何这般大？第八十页，共123页。职工本人一般以上年本人月平均工资(W)

为个人缴费基数(R)；但缴费基数最低不能低于上年度统筹地职工月均工资(W0)的60%，最高不能高于统筹地职工月均工资的300%。

（2）职工缴费基数IF:W属于此区间[60%*W0,300%*W0,]则R=W;IF:W不属于此区间[60%*W0,300%*W0,]当W<60%*W0,则R=60%*W0;当W>300%*W0,则R=300%*W0;第八十一页，共123页。【例题1】

李先生2011年的月平均工资是6000元，而当地在岗职工平均工资是2500元；2012年6月的工资是9000元。

请问：2012年6月李先生个人应缴多少社会养老保险费？如果他2011年的月平均工资是8000元或1200元呢？缴费基数范围：[2500*60%,2500*300%](1)6000*8%=480元；(2)7500*8%=600元；(3)1500*8%=120元；注意：

缴费基数一般为上年数据；

缴费基数有范围限制，并注意上下限的运用第八十二页，共123页。灵活就业人员等缴费标准灵活人员自愿性个体

无雇工的个体、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员参加基本养老保险，按当地上年度在岗职工平均工资的20%缴纳，其中8%计入个人账户。第八十三页，共123页。例题2：个体经营者的缴费

冯先生，个体工商户，2006年1月初参加了社会养老保险计划，每年年底一次缴纳当年应缴养老保险费，费率为20％。已知2005年该市在岗职工年平均工资为32,808元。

计算：

（1）李先生在2006年应缴纳多少养老保险费？（2）其中计入个人账户的缴费额是多少？84第八十四页，共123页。85解析（1）2006年应缴纳6561.6元养老保险费；32808*20%=6561.6元

（2）其中计入个人账户的缴费额是2624.6432808*8%=2624.64元养老筹划？在社会养老保险、基金定投、商业年金寿险间如何进行选择？

领取养老金的条件：到退休年龄并缴费满15年第八十五页，共123页。4.缴费比例的确定5.缴费的列支渠道

①企业和自收自支的事业单位在税前列支；②机关和全额预算、差额预算的事业单位从行政费或事业费中列支。一般单位缴纳的比例为20%，全部纳入社会统筹，职工缴费比例为本人缴费工资的8%，全部计入个人账户。第八十六页，共123页。三、案例分析

劳动合同中约定企业给职工

高工资，或者约定保费包干，让员工以非全日制从业人员身份参保缴费，拒绝再为其缴纳养老保险费。请问：（1）这样的约定否合法有效吗？（2）面对这样的劳动合同，你的策略？

第八十七页，共123页。

《社会保险法》16条：用人单位应当自行申报、按时足额缴费……用人单位应当将按月缴费情况告知本人。

可见，单位必须强制为全体员工参保，否则受罚；员工拒绝参保，可不聘或解除劳动合同，不需支付经济补偿。第八十八页，共123页。

小李要去上海深造，于是向单位人事部提出离职申请，并与单位解除了劳动关系。但小李希望在公司自费续交养老保险费。那么，小李可否在原企业续保？如果不行，她该怎么办？

（1）中断缴费；（2）按灵活就业人员参保缴费；失业人员、企业破产后等，缴费类似第八十九页，共123页。

国家社保基金“守门人”

为何蜕变为公共财产“盗窃者”？

“家贼难防”：广东湛江一社保局长杨流带领4名工作人员在2010-2012年伪造证明为2000人非法办理社保手续，骗取养老金。若骗保成功，会给国家社保基金造成2000多万元的损失。

死亡冒领、重复领、骗保套保、内鬼作祟……社保基金大量流失谁动了我们的奶酪？第九十页，共123页。1、雇主有为保姆缴纳养老保险费的义务吗？2、重复缴纳养老保险费，怎么处理？第九十一页，共123页。四、领取基本养老金的条件1.达到法定退休年龄，并已办理退休手续；2.所在单位和个人依法参加养老保险并履行了养老保险缴费义务；3.是个人缴费年限至少满15年。①达到国家规定的退休年龄；②单位和本人按规定缴纳养老保险费；③1992年12月31日前参加工作、缴费年限满10年，或者1993年1月1日后参加工作、缴费满15年。因病完全丧失劳动能力的提前退休人员，在一次性缴足不满15年的社会保险费后办理提前退休手续，并享受养老保险待遇。

第九十二页，共123页。①1992年底以前参加工作、达到退休年龄时缴费年限满5年不满10年的人员，应该退职；连续工龄满5年、因病或非因公致残的在职人员，可以退职。②1992年底前参加工作达到退休年龄时缴费年限不满5年或者本办法实施后参加工作、缴费年限不满15年的人员，可以申请获得个人养老账户中的全部存储额，养老保险关系随之终止。因病完全丧失劳动能力或大部分丧失劳动能力人员，符合规定的年龄、缴费年限及丧失劳动能力条件，可以申请提前退职。

第九十三页，共123页。①男年满55周岁，女年满45周岁；②1992年底前参加工作的连续工龄加1993年以后的缴费年限满10年，1993年以后参加工作的缴费年限满15年；③从事高空和特别繁重体力劳动工作累计满10年；从事井下、高温工作累计满9年；从事其他有害身体健康工作累计满8年。第九十四页，共123页。9538号文件基本养老金计发公式2006年1月以后执行【国发（2005）38号】文件制度“老人”：老人老办法制度“中人”制度“新人”基本养老金=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金基本养老金=基础养老金+个人账户养老金五、基本养老保险待遇第九十五页，共123页。

基础养老金＝（上年度在岗职工月平均工资＋本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限×1%

。1.“新人”的养老金待遇其中，本人指数化月平均缴费工资=当地上年度职工月平均工资×本人缴费工资平均指数五、基本养老保险待遇第九十六页，共123页。1.“新人”的养老金待遇或者展开为：第九十七页，共123页。个人账户养老金＝退休时的个人账户储存额÷计发月数第九十八页，共123页。99

38号文件规定的个人账户养老金计发月数第九十九页，共123页。王某于2000年25周岁时开始参加工作。假设王某60周岁退休，从参加工作至退休期间连续缴费，到退休时，王某的月平均缴费工资指数为1.3,；退休时当地上年度职工月平均工资为4000元，个人账户储存额为80000元。请根据我国现行养老保险政策规定，计算出王某将来退休后第一个月实际应得的养老金数额。【例题3】第一百页，共123页。基础养老金＝（上年度在岗职工月平均工资＋本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限×1%=(4000+4000×1.3)÷2×35×1%=1610（元）个人账户养老金＝个人账户全部储存额÷计发月数=80000÷139=575.54（元）月基本养老金=基础养老金+个人账户养老金=1610+575.54=2185.54（元）第一百零一页，共123页。2.“中人”的养老金待遇中人月基本养老金=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金“中人”的缴费年限等于参保前工龄（即视同缴费年限）加上参保后的缴费年限。过渡性养老金计算方法：（1）系数法：本人退休前指数化月平均缴费工资乘以视同缴费年限再乘以计发系数，计发系数由各统筹区政府决定（多在1%—1.4%间）。（2）年功法：每年年功补偿金乘以视同缴费年限，年功补偿金由各统筹区政府决定。第一百零二页，共123页。103【国发(2005)38号】a.系数法3b.年功法等基本养老金基础养老金个人账户养老金【国发(2005)38号】过渡性养老金(由社会统筹账户支付)（由社会统筹帐户支）视同缴费年限是对中人养老金不足的补偿(由个人账户支付)注：1本人月均缴费工资指数乘以统筹地上年月平均工资2对职工建立个人账户前工龄的认可和补偿3本人指数化月均缴费工资*视同缴费年限*调节系数(1%至1.4%)[+(个人账户储蓄余额/计发月数第一百零三页，共123页。

已知条件：（1）李女士缴费年限（含视同缴费年限）累计为25年。（2）统筹地“中人”的过渡性养老金采取“年功补偿法”，1年=15元。

（3）退休时其个人账户储存额为54,060元。

（4）2005年该地职工月均工资为2000元；其本人月均缴费工资指数为2。

【例题4】李女士1981年1月参加工作，其工作单位于1998年1月参加了养老保险并建立个人账户，2006年1月李女士年满55岁在该市办理了退休手续。问：李女士退休后第一个月的基本养老金？第一百零四页，共123页。基本养老金=（统筹地上年度职工月平均工资＋本人指数化月平均缴费工资）/2×缴费年限（含视同缴费年限）×1％＋个人账户储存额/计发月数＋过渡性养老金=（2,000＋2,000×2）/2×25%＋54,060/170＋（1,998-1,981）×15＝750+318+255＝1,323答：1,323元

2011年全国基本养老金平均支付水平1,531元第一百零五页，共123页。3．“老人”的养老金待遇2005年《决定》实施前已经离退休的人员，仍按国家原来的规定发给基本养老金。4．缴费年限不足的退休人员待遇2005年《决定》实施后达到退休年龄但缴费年限累计不满15年的人员，不发给基础养老金；个人账户储存额一次性支付给本人，终止基本养老保险关系。第一百零六页，共123页。5.退职人员的养老金待遇按照1978年《国务院关于工人、职员退休、退职的暂行规定》，职工退职后，按月发给相当于本人退职时标准工资40%的退职生活费。6.退休（职）人员养老金（生活费）最低标准以北京市为例，2007年10月起，退休人员的月养老金低于675元的，可补足到675元；退职人员月生活费低于592元的，可补足到592元。第一百零七页，共123页。六、个人账户1.个人账户规模为8%，个人账户储存额的多少，取决于个人缴费额和个人账户基金收益。2.个人账户基金只能用于职工养老，不得提前支取。3.职工跨统筹范围流动时，个人账户随同转移。职工或退休人员死亡，个人账户可以继承。4.个人账户基金全部用于购买国债，收益率要高于银行同期存款利率。第一百零八页，共123页。七、养老金的调整机制2005年的《决定》明确要建立养老保险的弹性机制，养老金会随着工资和生活水准的提高不断上升。退休金的额度会根据当时的生活水准乘以相应的系数，以保证日后拿到的养老金能与当时的物价水平相一致。

八、建立多层次养老保险体系具备条件的企业可为职工建立企业年金。企业年金基金实行完全积累，采取市场化的方式进行管理和运营。第一百零九页，共123页。第四节城镇职工养老保险制度的评析及其改革建议一、城镇职工养老制度分析（一）制度账户结构分析“大统筹小账户”的“部分积累基金制”模式更加强化了养老金的当期支付功能，从账面上降低了个人账户的“空帐率”，从数字上易达到将个人账户“做实”的目标。（二）受多重因素的影响巨额转制债务对制度的影响1资本市场的风险

2

官办体制的风险

3第一百一十页，共123页。（三）现行制度的缺陷分析覆盖的主体对象是城镇企业职工，而占中国人口绝大多数的农村劳动力除了部分农民工外，广大农民还是被排斥在外的。

面对养老金支付缺口，各地方采取“优惠征收”或“打折征收”等做法为迫在眉睫的当期养老金发放缺口解套，“拆东墙补西墙”。由于社保统筹基金不能在省级之间转移，当农民工返回原籍养老时，其统筹部分还得由原籍地方提供，间接导致富的地方更富、穷的地方更穷，劳动力输出地区形成养老隐性债务。第一百一十一页，共123页。二、城镇职工养老制度改革思路由政府大包大揽，尽管保证了管理的权威性，但管理与监督合一，不可避免造成高成本、低效率和官僚主义甚至腐败等制度弊端。同时由于政府承担着巨大经营风险和沉重支付压力。将非制度化暗补改为制度化明补，采取一次算清、分期偿还的办法，同时做实“个人账户”。偿还老债的渠道包括：国有资产变现、发行社会养老保险彩票或国家债券、征收利息税、财政补贴等。引入专业公司管理，政府腾出手来，加强运营系统的监管和制度的建设。在强制缴费的基础上鼓励个人多缴费；对于优质资产，政府有责任让国民有机会共享，有效实现个人账户的保值增值。只有在法律保障下的改革才有可能排除干扰；促进人们转变传统的依赖政府养老的观念；与工资政策、税收政策、储蓄利息政策等方面配套改革；重新架构现行制度的财务机制，适当推行一些激励措施。第一百一十二页，共123页。第一百一十三页，共123页。1．简述我国社