自考《审计准则》测试题五套及答案

本文格式为Word版，下载可任意编辑——自考《审计准则》测试题五套及答案

自考《审计准则》测试题（一）

一、选择题

1.以下各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（）。

A.验证企业资本B.预计性财务信息审核C.代编财务信息D.简要财务报表审计

2.A会计师事务所在承接2023年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据独立审计准则和职业道德规范的相关规定，代为做出正确的专业判断。

（1）A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必需在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（）。

A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2023年度会计报表。B会计师事务所审计了甲公司2023年半年度会计报表，出具了标准无保存看法的审计报告。

B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2023年度会计报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2023年度会计报表，出具了标准无保存看法的审计报告。

C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2023年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解状况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2023年度会计报表，出具了保存看法的审计报告。

D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2023年度的会计报表。丁公司于2023年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务。

（2）戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2023年度的会计报表。B会计师事务所审计了戊公司2023年度的会计报表，出具了保存看法的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（）。

A.在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意

B.假使戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因.并考虑是否接受委托

C.假使戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2023年度会计报表审计有关的重要审计工作底稿

D.假使B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托

（3）A会计师事务所接受戊公司委托，审计其2023年度会计报表。B会计师事务所审计了戊公司2023年度会计报表，出具了标准无保存看法的审计工作报告。在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现戊公司2023年度会计报表可能存在重大错报，以下各项措施中，A会计师事务所应当采取的有（）。

A.提请戊公司管理当局告知B会计师事务所

B.在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，直接告知B会计师事务所

C.在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表看法，相关责任由B会计师事务所负责

D.在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定3.请根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》对以下问题做出正确的判断。（1）以下各项中，属于鉴证业务要素的是（）。

A.鉴证业务的三方关系B.鉴证业务的目标C.鉴证对象D.鉴证报告（2）以下有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的是（）。

A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者B.责任方与预期使用者不可能是同一方

C.责任方可能是鉴证业务的委托人D.责任方不可能是预期使用者

4.为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。请根据《业务质量控制准则》的规定，对以下问题作出正确的判断。

（1）以下关于业务质量控制的说法中，正确的是（）。A.会计师事务所只有执行鉴证业务时才适用该准则

B.会计师事务所的项目负责人对质量控制制度承受最终领导责任C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承受最终领导责任D.质量控制准则是每个注册会计师都必需遵守的技术标准

（2）会计师事务所决定设立客户的接受和续约的控制政策和程序。其主要目的在于（）。A.使注册会计师能对客户是否正直和可靠进行验证B.遵守协会制订的质量控制准则C.最大限度减少与缺乏正直客户的交往D.减少由于未能发现客户会计报表中的异常业务而导致被诉讼的可能

5.A注册会计师负责对生产型企业甲公司2023年度会计报表进行审计。在实施分析性复核时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是（C）。

A.趋势分析法B.回归分析法C.比率分析法D.绝对额比较法（2）以下审计程序中，不属于分析性复核的是（B）。A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性(3)在审计终止或邻近终止时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是（C）。A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险

C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性

6注册会计师在对会计报表进行审计时，必需正确运用重要性原则，请根据《审计重要性》具体准则的要求，代注册会计师对有关重要性问题作出正确的判断。

（1）注册会计师在确定财务报表层次重要性水平日，以下有关说法中，正确的是（AC）。A.注册会计师在制定总体审策略略时，应当确定财务报表层次的重要性水平B.注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平

C.注册会计师寻常选择一个相对稳定、可预计且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准

D.注册会计师在确定重要性水平日，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性（2）在评价审计结果时，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则以下做法中恰当的是（AD）。A.修改计划实质性测试程序，以降低检查风险B.将已评价为中等的重大错报风险改为低C.将可接受的审计风险适当调整为更高水平

D.进一步执行控制测试，以期将重大错报风险的评价水平能有所降低

（3）假使尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（BCD）。

A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要C.提请管理层调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平

D.假使该汇总数重大，且管理层拒绝调整财务报表，则注册会计师发表保存看法或否定看法7.请根据《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》审计准则对以下问题作出正确的判断。（1）注册会计师实施的以下审计程序中，属于风险评估程序的是（ABC）。A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.分析程序C.观测和检查D.重新计算

（2）注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。以下各项中，涉及了解被

审计单位外部因素的是（AC）。

A.了解被审计单位的行业状况B.了解被审计单位的目标、战略以及经营风险C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价D.了解被审计单位的内部控制

8.ABC会计师事务所的D注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2023年度财务报表审计的项目负责人，通过对甲公司实施的风险评估程序，已对甲公司2023年度财务报表层次的重大错报风险做出评估。请根据《针对评估的重大错报风险设计和实施的程序》准则，对以下问题做出正确的判断。（1）D注册会计师对甲公司2023年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平，则以下措施中，恰当的总体应对措施是（ABD）。

A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B.分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作C.在选择进一步程序时，更多地使用常规程序D.通过更多的督导

（2）D注册会计师认为甲公司的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，以下做法中不恰当的是（AC）。

A.在期中实施更多的审计程序B.主要依靠实质性程序获取审计证据C.主要依靠控制测试程序获取审计证据D.增加实质性测试的样本量

（3）为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。以下各项程序中，能够提高审计程序不可预见性的是（ABCD）。A.向以前审计过程中接触不多的员工询问B.延长截止测试的期间

C.在不预先通知被审计单位的状况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘D.函证确认销售的条款

9.ABC会计师事务所正在对甲公司2023年度财务报表进行审计，在确定控制测试性质、时间和范围时，遇到以下问题，请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》准则，作出正确的判断。（1）甲公司以下状况中，注册会计师应当实施控制测试的是（AD）。A.注册会计师预期甲公司内部控制的运行是有效的B.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行C.甲公司属于小规模企业

D.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

（2）注册会计师在测试控制运行的有效性时，以下各项中，属于注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据的是（BCD）。

A.控制是否合理B.控制在审计期间是如何运行的C.控制由谁执行D.是人工控制还是自动化控制（3）注册会计师在确定控制测试的时间时，以下提法中正确的有（BCD）。A.注册会计师假使测试特定时点的控制，则可获取控制在该期间有效运行的审计证据

B.假使要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的

C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

D.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依靠以前审计获取的证据二、判断题

1.风险导向审计就是注册会计师通过对被审计单位内部控制进行测试，将审计资源分派到可能导致报表可能存在重大错报的领域。（×）《风险导向审计应为制度基础审计》

2.注册会计师在执行鉴证业务时，应遵循鉴证业务基本准则。请根据该准则的规定判断注册会计师在执业过程中的以下做法是否恰当。

（1）在（合理保证的）鉴证业务中，注册会计师应当将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平（×）。

（2）注册会计师在对某上市公司的2023年度财务报表进行审计时，发现个别重要的文件记录可能是伪造的，注册会计师应当采取直接向第三方询证或利用专家的工作等进一步调查程序，以评价这些文件记录的真伪（√）。

3.为了保证审计质量，会计师事务所应当制定审计质量控制政策和程序。请根据《中国注册会计师审计质量控制准则》的规定，对以下问题作出正确的判断。

（1）签字注册会计师应当对质量控制制度承受最终责任。（×）

（2）项目质量控制复核人与项目负责人共同对该项目承受法律责任。（×）

（3）出具审计报告之前，会计师事务所可根据需要委派未直接参与审计的人员进行复核，以保证审计质量。（）

4.假使注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则说明注册会计师没有履行好审计责任。（）

5.ABC会计师事务所正准备接受委托审计甲股份有限公司2023年度的财务报表，尽管是首次接受委托，但由于甲股份有限公司已同意前任注册会计师对ABC会计师事务所的询问作出及时充分的答复，所以ABC会计师事务所决定在约定书中不再约定与前任注册会计师沟通的事项。（×）

6.审计证据是注册会计师发表审计看法的基础。注册会计师在执行对A公司2023年度会计报表审计时，遇到与审计证据有关的问题，请根据《审计证据》具体准则的要求，代注册会计师作出正确的判断。

（1）由于风险评估程序能够识别出所有的重大错报风险，所以注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础（×）。

（2）在风险导向审计下，注册会计师必需实施相应的控制测试和实质性程序（×）。7.审计工作底稿时审计证据的载体，是注册会计师形成审计看法基础。注册会计师在执行对A公司2023年度会计报表审计时，遇到与审计工作底稿有关的问题，请根据审计准则的规定，代注册会计师作出正确的判断。

（1）注册会计师通过执行分析程序判断A公司的存货计价可能存在重大错报，但在随后的抽样计价测试中却没有发现重大错报，则注册会计师只需在审计工作底稿中记录形成的存货计价的最终结论（×）。

（2）注册会计师在归整审计工作底稿时，发现两份内容一致的来自B公司应收账款函证的回函，一为传真件，一为原件，则注册会计师决定将传真件予以删除（）。

8.A注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2023年度财务报表审计的项目负责人，正在计划对甲公司财务报表的审计工作，对以下问题请根据《计划审计工作》准则代为做出正确的判断。（1）为保证计划审计工作的效果，审计计划应有项目负责人独立完成（）。（2）初步业务活动的目的是确定财务报表的重大错报风险较高的领域（）。

（3）具体审计计划包括注册会计师计划进一步实施的总体审计方案和拟实施的具体审计程序（）。

9.注册会计师就会计报表审计中如何了解内部控制提出以下观点，请代为做出正确的专业判断。（1）假使不拟信赖内部控制，注册会计师就无需对内部控制进行了解。（）

（2）无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施实质性测试程序。（）

（3）假使被审计单位已聘请其他会计师事务所对其内部控制进行专项审核，并获得了“内部控制是有效的〞审核结论，注册会计师可以据此相应减少会计报表审计的实质性测试程序。（）10.A注册会计师作为甲股份有限公司2023年度财务报表审计的项目负责人，在对甲股份有限公司财务报表的重大错报风险进行评估时，遇到有关问题，请根据《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》审计具体准则，代为作出正确的判断。

（1）注册会计师识别出的重大错报风险均应与特定的交易、账户余额、列报的认定相对应，以便注册会计师设计并实施进一步的审计程序。（）

（2）由于注册会计师通过对甲股份有限公司内部控制的了解，发现管理层的诚信存在严重问题，并

由此对财务报表整体的可审计性产生疑问，对此，注册会计师考虑对甲股份有限公司2023年度的财务报表发表无法表示看法的审计报告。（）

11.ABC会计师事务所正在对甲公司2023年度财务报表进行审计，在确定实质性程序性质、时间和范围时，遇到以下问题，请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》准则，作出正确的判断。（1）实质性程序包括细节测试和实质性分析两类。注册会计师在对各类交易、账户余额、列报的存在或发生、计价认定进行测试时，选用实质性分析程序更为适当（）。

（2）假使在期中实施了实质性程序，注册会计师只需针对剩余期间实施进一步实质性程序，以将期中测试得出的结论延伸至期末（）。

12.注册会计师在对财务报表进行审计的过程中，应当考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险。请根据《财务报表审计中对舞弊的考虑》准则，对以下问题作出正确的判断。

（1）假使在完成审计工作后发现由于被审计单位串通舞弊导致的财务报表重大错报，则说明注册会计师没有遵守审计准则。（）

（2）注册会计师在评估舞弊导致的重大错报风险时，应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并考虑可能导致舞弊风险的收入类别及与收入有关的交易或认定。（）

（3）注册会计师假使发现被审计单位舞弊涉及管理层或在内部控制中承受重要职责的员工，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通。（）

13.请根据《针对评估的重大错报风险实施的程序》准则，对以下问题做出正确的判断。

（1）注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系，但其中进一步审计程序的时间是最重要的（）。（2）注册会计师应当根据评估的认定层次的重大错报风险，确定具体设计并实施实质性程序的重大交易、账户余额和列报（）。三、简答题

1.被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系？2.评估舞弊导致的重大错报风险时应考虑的因素?四、论述题

结合审计实践，谈谈在年度财务报表审计中如何通过风险评估程序从六个方面了解被审单位及其环境并评估重大错报风险？五、综合题

1..L注册会计师在对F公司2023年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单

（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

2.ABC会计师事务所接受X股份有限责任公司（以下简称X公司）董事会委托，对X公司2023年6月30日与会计报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核。A和B注册会计师接受指派实施该项审核，于2023年8月15日完成审核工作，出具内部控制审核报告。

X公司采用手工会计系统。在审核过程中，A和B注册会计师了解了X公司内部控制的设计，评价了内部控制设计的合理性，测试和评价了内部控制执行的有效性，并编制了相关审核工作底稿。审核工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：

要求：假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。

（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理方法；单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审核；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。

（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的键全、有效、会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监视和评价。

（3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分开、制约和监视，投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部门的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。

（4）在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必需列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，寻常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。

（5）为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范围内，依照审批人的批准看法办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。

（6）丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。

自考《审计准则》测试题（二）

一、单项选择题（20×1’=20’）

1.财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对（）发表审计看法。A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动

C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量2.以下相关业务中，需要注册会计师执行审计性质的程序的是（）。

A.代编财务信息B.税务服务C.管理咨询D.财务信息执行商定程序3.注册会计师提供的相关服务不包括（）。

A.管理咨询B.税务服务C.会计咨询与会计服务D.验资4.注册会计师执行以下业务中，对保证程度描述不正确的是（）。

A．代编财务信息不需要任何程度的保证B．财务信息执行商定程序仅需要有限保证C．内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证D．验资要合理保证5.注册会计师接受委托对2023年ABC股份有限公司财务报表进行了审计，以下选项中属于“鉴证对象〞的是（）。

A．ABC公司2023年财务报表B．ABC公司2023年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量

C．ABC公司2023年度的财务状况、经营成果和现金流量D．ABC公司2023年利润表6.注册会计师执行的以下业务中，保证程度最高的是（）。

A．财务报表审计B．预计性财务信息审核C．内部控制审核D．对财务信息执行的商定程序

7.会计师事务所应当要求对业务执行实施指导、监视与复核的人员是（）。

A．项目负责人B．主任会计师C．项目组D．部门经理8.注册会计师对财务报表的责任不包括（）。

A．相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计看法提供了基础B．评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理性

C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证D．对出具的审计报告负责

9..注册会计师实施的以下审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（）。A．结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B．实地检查固定资产

C．获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录D．检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确

10.以下各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B．实地观测甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D．复核甲公司编制的银行存款余额调理表，以确定银行存款余额的正确性11.在获取的以下审计证据中，可靠性最强的寻常是（）。

A．甲公司连续编号的购买订单B．甲公司编制的成本分派计算表C．甲公司提供的银行对账单D．甲公司管理层提供的声明书12.以下关于审计程序的说法中，不正确的是（）。A．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据B．观测提供的审计证据仅限于观测发生的时点

C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系13.以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。A．根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B．分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C．将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性14.在审计终止或邻近终止时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（）。

A．针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据B．再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险

C．确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系D．确定实质性分析程序对特定认定的适用性

15.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，以下做法正确的是（）。A．对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

A成反向关系B成正向关系C没有关系D根据具体状况确定5.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（）。A10年B8年C5年D永久保存

6.假使拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过（）。

A1年B2年C3年D4年

7.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以（）作为测试订购单的识别特征。A订购单中记录的购买项目B订购单中记录的购买金额C订购单的编号D订购单的供货商

8.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。

A了解被审计单位的业绩趋势B确定被审计单位的业绩是否达到预算C将被审计单位的业绩与同行业作比较D考虑是否存在舞弊风险9.以下关于三种审计程序的说法中不正确的是（）。

A在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。

B仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。

C注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计看法的基础。D无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。

10.会计师事务所应当每（）年一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

A1B2C3D4二、多项选择题

1.以下哪些关于特别风险的描述是正确的?（）

A注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制。B无论如何，注册会计师均应当针对特别风险实施细节测试。

C注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试。

D假使认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程

序。

2.具体审计计划应当包括以下哪些内容?（）

A依照《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。

B依照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序））的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。C根据中国注册会计师审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。D导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形。

3.注册会计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计程序的效果和审计证据的说服力。以下哪几项属于注册会计师对审计程序性质的有意调整?（）

A原先只准备针对某项实物的账面记录实施程序，现在更加重视实地观测和检查。

B原先仅对期末发生的某类交易实施测试，现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试。

C原先主要检查凭证记录，现在决定实施函证。

D原先对某财务指标采用各年度汇总数据的趋势分析，现在决定增加各月份数据的趋势分析。4.以下哪些文件寻常应作为审计工作底稿保存（）。

A重大事项概要B财务报表草表C有关重大事项的往来信件D对被审计单位文件记录的复印件

5.就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下哪些内容应形成审计工作记录?（）A项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的探讨，以及得出的重要结论。B注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序。C注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险。

D注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估。

6.控制测试的范围与以下哪些因素存在正相关的关系?（）

A控制执行的频率B对控制的拟信赖程度C控制累加程度D控制的繁杂程度7.以下事项哪些属于增加注册资本及实收资本时的审验范围（）。

A增资后的出资者、出资金额和出资比例B出资时间C出资方式D出资币种8.内部控制的要素包括（）。

A控制环境、控制活动B风险评估过程C信息系统与沟通D对控制的监视9.以下哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（）。

A提供更多的督导B向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度C选择实质性方案实施进一步审计程序D只在期末实施实质性程序三、判断题

1.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序（）。

2.在完成最终审计档案的归整工作后，假使发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只须记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响（）。

3.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险（）。

4.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，但没有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报（）。

5.注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制（）。6.重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新（）。

7.假使注册会计师不计划依靠被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解（）。8.在对业务进行项目质量控制复核后，可以减轻项目负责人的责任（）。，

9.在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险（）。

10.假使识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的状况（）。四、简答题

1.简述舞弊发生的各项要素，并举例说明。

压力要素是舞弊者的行为动机。刺激个人为其自身利益而进行企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相关的压力和其他压力。一个企业或个人假使没有压力，一般不会发生舞弊行为。

机遇要素是指可进行舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避教训的时机，主要有六种状况：缺乏发现舞弊行为的内部控制，无法判断工作的质量，缺乏教训措施，信息不对称，能力不足和审计制度不健全。在面临压力时，且获得舞弊机遇，其是否发生舞弊行为与其价值观密切相关，其价值观正向则不会发生舞弊行为，假使是负向的，则极有可能发生舞弊行为。

自我合理化是舞弊者总是能够找到某个理由，使舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无

论这一解释本身是否真正合理。舞弊者常用的自我合理化理由有：这是公司欠我的，我只是暂时借用这笔资金、确定会归还的，我的目的是善意的，用途是正当的等等。自我合理化主要由企业或个人的价值观决定。

自考《审计准则》测试题四

一、单项选择题

1．以下关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）。

A寻常与控制环境有关B与财务报表整体存在广泛联系

C可能影响多项认定D可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定2．以下关于审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（）。A审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

C错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷3．鉴证业务涉及的三方关系人是指（）。

A注册会计师、委托人、被鉴证单位B注册会计师、委托人、责任方C注册会计师、责任方、预期使用者D注册会计师、委托人、预期使用者4．以下关于计划审计工作的说法正确的是（）

A计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改.B计划审计工作寻常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C小型被审计单位无需制定总体审策略略

D项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作5．以下关于控制测试的说法不正确的是（）

A控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型寻常一致

B控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

C假使确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的审计证据

D注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率

6．以下关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（）

A审计工作寻常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。

B假使在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的确凿性和完整性获取审计证据。

C假使从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。

D注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序。

7．以下关于执业准则体系的说法中不正确的是（）

A对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。B在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论。

C对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证。D在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。8．在鉴证业务中，适当的鉴证对象应当具备的条件不包括（）。A鉴证对象可以识别。

B不同的组织或人员对鉴证对象依照不同标准进行评价或计量的结果合理一致。C不同的组织或人员对鉴证对象依照既定标准进行评价或计量的结果合理一致。

D注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。9．《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》中“违反法规行为〞中的“法规〞，是指（）

A会计准则和相关会计制度B适用于被审计单位的所有法律法规C除会计准则和相关会计制度以外的法律法规D影响财务报表重大金额和披露的法律法规10．管理层对持续经营能力进行评估时，所涵盖的期间应当是（）

A自管理层开始评估日起十二个月B自资产负债表日起的十二个月C自资产负债表日起的一个生产经营周期D自当年财务报告批准报出日起十二个月二、多项选择题

1．注册会计师应当根据具体状况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项包括（）

（1）该项鉴证业务的业务类型如下表所示：

分类序号业务类型（1）直接报告业务（2）其他鉴证业务（2）责任方为甲公司管理层。

甲公司管理层对由其编制的乙公司IT系统运行有效性的评价报告负责；乙公司管理层对其IT系统运行的有效性负责；

A注册会计师对其出具的乙公司IT系统运行有效性的鉴证报告负责。

（3）A注册会计师应当从“相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性〞五个方面评价标准的适当性。（4）在承接业务后，假使发现标准不适当，可能误导预期使用者，A注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保存结论或否定结论的报告。

在承接业务后，假使发现标准不适当，造成工作范围受到限制，A注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保存结论或无法提出结论的报告。六、综合题(1×18’=18’）

（1）保存看法或否定看法的审计报告。由于对该项长期股权投资转让交易尚未完成，甲公司应计提而未计提减值准备，不符合企业会计准则和相关制度的规定。

（2）带强调事项段的无保存看法的审计报告（或标准无保存看法）。因担保而产生的诉讼可能给乙公司带来损失，属于重大不确定事项，应当考虑在看法段之后增加强调事项段。（或对未决诉讼已经进行适当的会计处理，且已适当披露，基本上确定该事项带来的损失，无需增加强调事项段）。（3）标准无保存看法的审计报告。丙公司对重大会计过错进行了追溯重述，并进行了适当披露，符合企业会计准则和相关制度的规定。

（4）无法表示看法的审计报告。由于管理当局对已审计会计报表未予认定，也未能提供管理当局声明书，注册会计师的审计范围受到极大限制。

自考《审计准则》测试题三答案

一、单项选择题1.B，见教材P61页。

√历史财务信息鉴证业务请在相应位置打“√〞基于责任方认定的业务√2.B，见教材P117页其次段。在了解被审计单位的内部控制时，不仅要关注控制的设计，还要确定其是否得到执行。

3.B，见教材P105页，具体审计计划包括风险评估程序、进一步审计程序。所以一般应在进行审计计划时，了解被审计单位及其环境。4.A，见教材P30页。

5.A，见教材P61页倒数第三段。6.B，见教材P148页第一段。7.C，见教材P59页第七段。

8.D，见教材P116页第三点“了解的目标〞

9.C，见教材P146页倒数一、二自然段和教材P159页图5-3.10.A，二、多项选择题1.BCD

2.ABC，见教材P105页

3.AC，选项B属于实质性程序时间的调整，选项D属于范围的调整。4.ACD，见教材P53页倒数第五段。5.ABCD，见教材P123页倒数第三段。6.ABD，见教材P148页第三段。

7.ABCD，见教材P314页倒数二、三段。8.ABCD，见教材P116页9.ABCD，见教材P114-115页。三、判断题

1.对，见教材P159页图5-3。2.错，见教材P62页。3.对，见教材P73页。

4.错，注册会计师应当关注财务报表的重大错报,但没有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报。

5.对，见教材P117页第一段。。

6.错，见教材P150页倒数其次段，重大错报风险水平随着审计工作中获取新的信息而被修正。7.对，假使并不计划依靠控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制。8.错，项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任。

9.对。

10.对，假使识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师视其为特别风险，应当想方法处理该矛盾或不一致的状况，并形成最终结论时在记录如何处理该矛盾或不一致的状况。四、简答题

1.提醒：见教材P67页。舞弊三因素：动机、机遇、借口。

2.针对比较数据实施的审计程序的范围寻常包括哪些内容?与针对本期数据实施的审计程序的范围