2021年福建省漳州市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2021年福建省漳州市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

10

题

下列情况不属于关联方关系的是（）。

A.A公司直接控制B公司，A公司与B公司

B.A公司和B公司共同控制C公司，A公司与B公司

C.B公司和C公司同受A公司控制，B公司与C公司

D.A公司对B公司能够施加重大影响，A公司与B公司

2.S公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，2006年10月以600万元购入W上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本与市价熟低计量。S公司从2007年1月1日起执行新准则，并按照新准则的规定将该项股权投资划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2006年末该股票公允价值为750万元，则该会计政策变更对S公司2007年的期初留存收益的影响金额为（）万元。

A.145B.150C.112.5D.108.75

3.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。A.A.应收账款B.银行存款C.交易性金融资产D.持有至到期投资

4.2013年1月1日，A公司取得B公司80％的股权形成企业合并。2013年6月30日，B公司向A公司销售100件甲产品和1件乙产品，甲产品的单价为2万元，单位成本为1万元；乙产品的单价为500万元，成本为350万元。A公司将购入的甲产品作为存货管理，截止2013年底全部尚未售出，将购入的乙产品作为固定资产用于企业管理，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2013年，B公司实现净利润2000万元。不考虑其他因素，则2013年末A公司编制合并报表按权益法调整长期股权投资时，应确认的投资收益为（）万元。

A.1600B.1412C.1400D.1616

5.2013年3月2日，甲公司以账面价值为700万元的厂房和300万元的专利权，换入乙公司账面价值为600万元的在建房屋和200万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，乙公司换入厂房的入账价值为（）万元。A.A.750B.700C.600D.560

6.甲公司以200万元的价格购人乙公司的某项专利权，发生相关税费20万元，为使该项无形资产达到预定用途支付专业服务费用10万元、测试费用5万元；该项无形资产用于生产某新型产品，为推广该新产品发生广告宣传费用50万元。甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。

A.200B.235C.220D.285

7.

第

5

题

对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，冲减（）科目。

8.

第

2

题

长虹公司于2007年12月份购入一台设备，实际成本为50万元，估计使用年限为5年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2008年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为36万元。2009年末，再次检查估计该设备可收回金额为30万元，则2009年末应调整资产减值损失的金额为（）万元。

A.6B.7C.3D.0

9.甲公司2014年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为l0万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2014年l2月31日的市场价格为每件30．7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费l．2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2014年12月31日该配件的账面价值为（）万元。

A.1200B.1080C.1000D.1750

10.某公司于2×12年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7％的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9％，假定不考虑其他因素。2X12年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。[(P／A，9％，2)＝1．7591，(P／F，9％，2)＝0．8417]

A.0B.1054．89C.3000D.28945．11

11.DUIA公司2016年1月1日为建造厂房，向银行借入1000万美元，期限为3年，年利率为5％，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元＝6.26人民币元，3月31日的市场汇率为1美元＝6.31人民币元。假设2016年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（）万人民币元A.0B.50C.52D.54

12.2015年1月1日，甲公司将一项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，将预计使用年限由20年改为l0年。未变更前，该固定资产每年计提55万元折旧（与税法相同）；变更后，2014年该固定资产计提200万元折旧。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用25％税率。假定税法的规定与变更前相同，且变更日其账面价值等于计税基础，则下列处理中，错误的是（）。

A.2014年因该项变更应确认递延所得税资产36．25万元

B.2014年因该项变更增加的固定资产折旧145万元应计入当期损益

C.折旧方法变化按会计政策变更处理

D.预计使用年限变化按会计估计变更处理

13.下列各项中，企业应作为投资性房地产核算的是（）。

A.房地产开发企业将自己的商品房对外经营租赁

B.工业企业持有的准备建造办公楼的土地使用权

C.房地产开发企业持有准备增值后出售的商品房

D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

14.2015年12月31日，ANGRY公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90％。如果败诉，ANGRY公司将须赔偿对方200万元并承担诉讼费用5万元，但基本确定能从第三方收到补偿款60万元。2015年12月31日，ANGRY公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元A.140B.45C.205D.200

15.甲公司应收乙公司账款2250万元，由于乙公司无力偿付该应付账款，经双方协商同意，乙公司以普通股450万股偿还债务，普通股每股面值为1元，每股市价（即收盘价格）4.5元，甲公司对应收账款计提坏账准备100万元，甲公司收到的股权划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的是（）

A.甲公司确认交易性金融资产的入账价值为2025万元

B.甲公司支付的交易费用20万元计入投资收益

C.甲公司确认债务重组损失125万元

D.乙公司确认债务重组利得125万元

16.2013年1月3日，甲公司以一项固定资产(不动产)作为对价，取得乙公司40%有表决权资本，能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项同定资产原价为5600万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为4000万元。取得该项投资时，乙公司所有者权益账面价值为11000万元，可辨认净资产公允价值为12000万元。取得该项股权投资过程中甲公司另发生手续费等100万元。双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司取得该项股权投资时影响2013年度的利润总额为（）万元。A.700B.-600C.100D.200

17.甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。假定该项交易具有商业实质。甲企业该项长期股权投资的账面价值为90万元。公允价值为100万元。乙企业该项无形资产的账面价值为80万元。公允价值为l00万元。甲企业在此项交易中发生了5万元税费。甲企业换入的该项无形资产入账价值为（）万元

A.90B.80C.105D.85

18.下列经济业务或事项处理的表述中，不正确的是（）。

A.企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、可供出售金融资产实现的损益计入投资收益

B.企业的持有至到期投资在持有期问取得的利息收入和处置时确认的处置损益计入投资收益

C.长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日根据被投资单位调整后的净利润计算应享有的份额计入投资收益

D.处置采用权益法核算的长期股权投资时，应将原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额转入其他业务收入

19.

第

9

题

长城汽车公司于2009年1月1日将一幢自用厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金300万元。出租时，该幢厂房的账面价值为4000万元，公允价值为3600万元，2009年12月31日，该幢厂房的公允价值为4300万元。长城汽车公司2009年应确认的公允价值变动收益为（）万元。

20.甲公司2010年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得价款是104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另外支付交易费用0．5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元，2011年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司持有该交易性金融资产累计的损益金额为()万元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

二、多选题(20题)21.下列关于职工薪酬的处理，说法正确的有()。

A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量

B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划

C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务时开始12个月内需要全部支付的职工薪酬

D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

22.下列各项中，属于非货币性资产的有（）

A.长期股权投资B.银行本票存款C.可供出售权益工具投资D.预付账款

23.2012年3月甲公司决定以一批产品和一项交易性金融资产与乙公司交换一台生产设备(2009年1月1日后购入的)和其持有的一项长期股权投资。假设非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。下列关于甲、乙公司非货币性资产交换的账务处理，正确的有()。

A.甲公司换出的库存商品，应该作为销售处理，按照其公允价值确认销售收入，同时结转相应的销售成本

B.甲公司将换出交易性金融资产的公允价值和账面价值的差额计入投资收益

C.乙公司将换出固定资产的公允价值和账面价值的差额计入营业外收支

D.乙公司应将换入交易性金融资产支付的相关税费计入换入资产成本

24.表明金融资产发生减值的客观证据，包括（）。

A.发行方或债务人发生严重财务困难

B.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组

C.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易

D.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步

25.第

27

题

下列有关收人确认的表述中，正确的有（）。

A.销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入

B.资产使用费收入应当按合同规定确认收入

C.预收款销售应当在交付商品时确认收入

D.企业在资产负债表日，如果建造合同的结果不能可靠地估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认

26.下列关于无形资产的有关会计核算，不正确的有（）。A.A.企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试

B.企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理

C.“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出

D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出—资本化支出”明细科目

27.企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有（）

A.重新确定净残值B.重新确定折旧方法C.重新确定入账价值D.重新预计使用寿命

28.乙公司经营一座有色金属矿山，根据有关规定，公司在矿山完成开采后应当将该地区恢复原貌。因此，确认了一项金额为500万元的预计负债，并计入矿山成本。考虑到矿山的现金流量状况，整座矿山被认定为一个资产组。2011年12月31日，该资产组的账面价值为1000万元（未将恢复山体原貌的预计负债从账面价值中扣除）。乙公司如果在2011年12月31日对外出售矿山（资产组），买方愿意出价420万元（包括恢复山体原貌成本，即已经扣减这一成本因素），预计处置费用为20万元，因此该矿山的公允价值减去处置费用后的净额为400万元。乙公司估计矿山的未来现金流量现值为800万元，不包括弃置费用现值。不考虑其他因素，则乙公司的下列处理中正确的有（）。

A.乙公司矿山扣除预计负债后的账面价值为500万元

B.乙公司矿山扣除弃置费用现值后未来现金流量的现值为300万元

C.乙公司矿山的可收回金额为300万元

D.乙公司矿山应计提的减值准备的金额为200万元

29.A公司为B公司的母公司。2010年B公司以450万元的价格（不含增值税）购进A公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。2011年对外销售了70%，售价为390万元。B公司2011年又以900万元的售价（不含增值税）购进A公司成本为765万元的该货物。B公司采用先进先出法结转发出存货成本。不考虑其他因素，则2011年A公司编制合并财务报表时针对存货部分所作的抵销分录有（）。

A.借：未分配利润——年初90贷：营业成本90

B.借：营业收入900贷：营业成本900

C.借：营业成本162贷：存货162

D.借：营业收入1350贷：营业成本1125存货225

30.下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A.进口原材料交纳的进口关税

B.不能抵扣的增值税进项税额

C.由受托方代收代缴的收回后继续用于生产应税消费品的商品负担的消费税

D.由受托方代收代缴的收回后直接用于对外销售(售价不高于受托方计税价格)的商品负担的消费税

31.

第

18

题

如果购入的准备持有至到期的债券的实际利率等于票面利率，且不存在交易费用时。下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（）。

32.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）

A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式

B.满足特定条件时可以采用公允价值模式

C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式

D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

33.关于所得税的表述中，下列说法中正确的有()。

A.本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额不一定会影响利润总额

B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C.负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异

D.资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异

34.下列关于事业单位无形资产核算的表述中，正确的有（）

A.无形资产在计提摊销时，逐期减少无形资产对应的非流动资产基金

B.无形资产是指事业单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产

C.事业单位购入的应用软件，应当作为无形资产核算

D.事业单位无形资产增加或减少时，应当相应增加或减少非流动资产基金

35.下列各项，体现实质重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不确认商品销售收入

B.融资租入固定资产视同自有固定资产

C.分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的，在信用期内确认融资费用

D.把企业集团作为会计主体并编制合并报表

36.根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，下列各项中，会计处理正确的有()。

A.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策

B.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理

C.企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理

D.确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法

37.下列各项中，可能引起固定资产账面价值与计税基础不一致的有（）

A.折旧方法不同B.折旧年限不同C.预计净残值不同D.计提固定资产减值准备

38.下列资产中，属于资产减值准则所规范的资产有（）

A.长期股权投资B.商誉C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.生产性生物资产

39.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A.无形资产的预计使用年限由20年改为15年

B.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式

C.固定资产的折旧方法由年数总和法改为年限平均法

D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

40.企业对境外经营的财务报表进行折算时，可以按交易发生日的即期汇率折算的有（）。

A.资产减值损失B.固定资产C.投资性房地产D.投资收益

三、判断题(20题)41.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，应作为调整事项进行会计处理。（）

A.是B.否

42.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产帐面价值之间的差额，计入投资损益；原直接计人所有者权益的公允价值变动累计额不需进行会计处理。（）A.是B.否

43.实施职工内部退休计划的，对于内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等，企业应当一次性计入当期损益。（）

A.是B.否

44.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理。()

A.是B.否

45.

第

29

题

完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表目，依然按照账面价值计量。（）

A.是B.否

46.

第

35

题

若固定资产预计弃置费用为1100万元，则应将其计入固定资产价值，借“固定资产”1100万元，贷记“预计负债”1100万元。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.固定资产减值准备一经计提，在持有期间内不得转回。（）

A.是B.否

49.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计人当期损益。()

A.是B.否

50.企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息．计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.收到政府拨付的设备补助款应冲减所取得设备的成本。（）

A.是B.否

53.成本法核算的长期股权投资，被投资单位在投资当年宣告分派的以前年度现金股利或利润应该冲减投资成本。()

A.是B.否

54.商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，销售方可以在发出商品时确认收入。

A.是B.否

55.存货可变现净值的确定应视不同情况而定，如果存货是用于继续加工产品的，其可变现净值应以生产产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用及相关税金后的余额确定。()

A.是B.否

56.凡是不能给企业带来未来经济利益的资源，均不能作为资产在资产负债表中反映。()

A.是B.否

57.出售无形资产取得收益会导致经济利益的流人，所以它属于会计准则所定义的“收入”范畴。()

A.是B.否

58.存在弃置费用的固定资产由于技术进步导致原确认的预计负债减少的，以该固定资产的账面余额为限扣减固定资产的成本。()

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.成本模式计量的投资性房地产在每期计提折旧或摊销时，折旧额或摊销额需记入“管理费用”科目。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2012年度财务报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出，实际对外公布日为2013年4月30日。长江公司2012年所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。注册会计师于2013年2月26日在对长江公司2012年度财务报告进行复核时，对2012年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问：(1)1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向长江公司支付341万元。1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税税额为51万元，并收到银行存款341万元，该批A商品的实际成本为150万元，旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费—应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本150贷：库存商品150(2)10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，长江公司收到第一笔货款234万元，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。该批8产品的成本估计为280万元。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本140贷：库存商品140(3)12月1日，长江公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(现金折扣不考虑增值税)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。长江公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80(4)12月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)，长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税税额为85万元，款项已收到并存人银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本350贷：库存商品350(5)12月1日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，长江公司于2013年4月30目以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品.开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税税额为119万元，款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款819贷：主营业务收入700应交税费—应交增值税(销项税额)119借：主营业务成本600贷：库存商品600要求：(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(合并结转以前年度损益调整和提取盈余公积)。(3)根据上述事项计算对长江公司2012年财务报表下列项目的调整金额，并填列下表。

项目调增(+)调减(一)营业收入营业成本财务费用所得税费用盈余公积未分配利润

62.甲公司拥有A、B、C三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产，2011年受国内外经济发展趋缓的影响，甲公司产品销量下降30%，各工厂的生产设备可能发生减值，该公司2011年12月31日对其进行减值测试，有关资料如下：

（1）A工厂负责加工半成品，年生产能力为100万件，完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装，但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品，并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力，将A工厂的半成品在B、C工厂之间进行分配。

（2）12月31日，A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年，账面价值分别为人民币6000万元、4800万元和5200万元，以前年度均未计提固定资产减值准备。

（3）由于半成品不存在活跃市场，A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12月31日，估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5000万元。

（4）12月31日，甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币13000万元。

（1）为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组？请说明理由。

（2）分析计算甲公司2011年12月31日A、B、C三家工厂生产设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值，请将相关计算过程的结果填列在答题卡指定位置的表格中（不需列出计算过程）

（3）编制甲公司2011年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备计提减值准备的会计分录。

63.计算仁达公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。

64.计算甲公司该设备2013年度应计提的折旧额。

65.

参考答案

1.B【解析】A公司和B公司共同控制C公司，而A公司和B公司仅仅是两个投资者，所以A公司和B公司不属于关联方关系。

2.C政策变更对2007年的期初留存收益影响额=（750-600）×（1-25％）=112.5（万元）。

3.C【答案】C

【答案解析】交易性金融资产发生的汇兑差额应计入公允价值变动损益。

4.B抵销未实现内部销售损益后，B公司2013年净利润=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(万元)；按权益法调整长期股权投资时应确认的投资收益=1765×80％=1412(万元)。

5.D【答案】D

【解析】乙公司换人厂房的入账价值=(600+200)×700／(700+300)=560(万元)。

6.B入账价值=200+20+10+5=235(万元)。

7.C

8.D2008年末该设备的账面价值为50－10=40（万元），应计提减值准备40－36=4（万元）。2009年起每年应计提的折旧额为36÷4=9（万元），2009年年末该设备的账面价值为36－9=27（万元），低于设备的可收回金额30万元，但是按照新准则的规定，对于固定资产已经计提的资产减值准备，在以后期间不允许再转回，所以09年无需调整资产减值损失。

【该题针对“固定资产减值准备的核算”知识点进行考核】

9.A【解析】对于用于生产而持有的材料等(如原材料、在产品、委托加工材料等)，如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应按照成本计量。如果材料价格的下降等原因表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应按可变现净值计量。本题该配件所生产的A产品成本=100×(12+17)=2900(万元)，其可变现净值=l00×(30．7-1．2)=2950(万元)，A产品没有发生减值。该配件不应计提减值准备，其账面价值为其成本1200(100×12)万元。

10.B(1)该可转换公司债券的负债成分公允价值＝1000×30×7％×1．7591＋1000X30×0．8417＝28945．11(万元)；

(2)该可转换公司债券的权益成分公允价值＝1000X30－28945．11＝1054．89(万元)。

11.B在资本化期间，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化。第一季度外币借款本金及利息的汇兑差额＝1000×（6.31－6.26）＋1000×5％×3/12×（6.31－6.31）＝50（万人民币元）。

综上，本题应选B。

12.C【解析】选项A，因会计估计变更应确认递延所得税资产=145×25％=36．25(万元)；选项B，采用未来适用法进行核算，2014年因该项变更增加固定资产折旧l45万元(200－55)；选项C，折旧方法变化应按会计估计处理。

13.A选项B属于无形资产；选项C，属于房地产企业的存货；选项D，出租给职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。

14.CANGRY公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额＝200＋5＝205（万元），补偿金额只有在基本确定能够收到时才作为资产单独确认。确认的补偿金额不应超过所确认的负债的账面价值。

综上，本题应选C。

ANGRY公司账务处理如下（单位：万元）：

借：管理费用5

营业外支出140

其他应收款60

贷：预计负债205

15.D选项D，乙公司确认的债务重组利得＝2250－450×4．5＝225(万元)。

16.C【答案】C

【解析】影响金额=固定资产处置损益+初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(万元)。

17.C暂无解析，请参考用户分享笔记

18.D处置采用权益法核算的长期股权投资时，应按处置长期股权投资的比例结转原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额，计入投资收益。

19.C房地产由自用转为采用公允价值模式核算的投资性房地产时，转换日其账面价值大于公允价值的部分，计人公允价值变动损失。采用公允价值模式核算的投资性房地产，期末公允价值大于账面价值之间的差额计入公允价值变动收益。在本题中应确认的公允价值变动收益=(4300-3600)-(4000-3600)=700-400=300(万元)。

20.B【答案】B

【解析】甲公司持有过程中的累计损益=-0．5+6+4+2=11．5（万元），故应选B选项。

21.AD选项B，企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划；选项C，短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬。

22.ACD货币性资产：指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等；

非货币性资产：指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货（如原材料、库存商品等）、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、预付账款等。

选项ACD，属于非货币性资产；

选项B，银行本票存款即其他货币资金，属于货币性资产。

综上，本题应选ACD。

本题易错点在于：预付账款。由于预付账款通常收回的是所购买的货物，不是收回货币，故属于非货币性资产。注意与应收账款区分，应收账款正常情况下收回的是固定金额的货币，属于货币性资产。

23.ABC换入交易性金融资产支付的相关税费应计入投资收益，选项D错误。

24.ABCD以上选项均正确。

25.BCD企业销售随品并在附有购回协议的方式下，一般不能确认收入，发出商品的实际成本与销售价格之间的差额，在“其他应付款”科目核算。

26.ACD解析：选项A，对于使用寿命固定的无形资产，只有在出现减值迹象时，才需要进行减值测试；选项C，内部研发无形资产过程中，“研发支出—费用化支出”科目归集的费用化支出金额应于期末转入“管理费用”科目；选项D，开发阶段的支出，不满足资本化条件时，应该计入“研发支出—费用化支出”明细科目。

27.ABCD企业在固定资产发生资本化后续支出时，应将其账面价值结转至“在建工程”并通过“在建工程”核算发生的可资本化的后续支出，固定资产完工并达到预定可使用状态时，应当从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

综上，本题应选ABCD。

28.AB乙公司矿山扣除预计负债后的账面价值=1000-500=500（万元），选项A正确;扣除弃置费用现值后未来现金流量的现值=800-500=300（万元），选项B正确;矿山的公允价值减去处置费用后的净额为400万元，未来现金流量现值为300万元，因此可收回金额为400万元，选项C不正确;矿山应计提的减值准备的金额=500-400=100（万元），选项D不正确。

29.ABC2011年年末留存的存货中包含的未实现内部销售利润=（450-360）×（450-450×70%）/450+（900-765）=162（万元），因此应进行的抵销分录为：借：未分配利润——年初90贷：营业成本90借：营业收入900贷：营业成本900借：营业成本162贷：存货162

30.ABD选项C，此情况下，由受托方代扣代缴的消费税按税法规定可以抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入存货成本。

31.ACD选项B，借计“应收利息”科目，代记“投资收益”科目，不影响持有至到期投资的帐面价值

32.ABD投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，通常应当采用成本模式进行后续计量，但是满足特定条件（房地产市场比较成熟等）时，也可以采用公允价值模式计量，但同一种企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

综上，本题应选ABD。

33.ACD本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额可能计入资本公积和商誉，选项A正确；有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，如免税合并产生的商誉等，选项B错误。

34.ABD选项ABD表述均正确；

选项C表述错误，事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产核算，如果该应用软件构成相关硬件不可缺少的组成部分，应将该软件价值包含在所属硬件价值中，一并作为固定资产核算。

综上，本题应选ABD。

35.ABCD解析：本题考核实质重于形式要求。选项A，售后租回交易是一种特殊形式的租赁业务，是指卖主(即承租人)将一项自制或外购的资产或正在使用的资产出售后，又将该项资产从买主(即出租人)那里租同。售后租回从形式上看，首先是为企业带来了收入，并且所出售商品的所有权及所有权上的主要风险和报酬也已转移，但实质上由于在售后租回交易中，资产的售价和租金是相互关联的，是以一揽子方式谈判的，是一并核算的。因此，资产的出售和租回实质上是同一项交易。根据实质重于形式要求，不应将售后租回损益确认为当期损益，而应予以递延。分摊计入各期损益；选项B，融资租赁是指实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁，承租方虽不拥有该资产的所有权，但能控制该资产并获得收益，因此视同自有固定资产核算体现了实质重于形式要求；选项C，分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的，形式为购买。实质体现了一种融资行为。因此该选项是实质重于形式要求的体现；选项D，企业集团形式上虽然不是法律主体，但实质上是一个统一的经济主体，作为会计主体核算并编制合并报表体现的是实质重于形式要求。

36.ABCD选项D，表示可以追溯几期便追溯调整几期，如果一期都无法追溯调整，则采用未来适用法。

37.ABCD固定资产折旧方法、折旧年限、预计净残值与税法规定不相同以及计提固定资产减值准备等都可能造成固定资产账面价值与计税基础不一致产生暂时性差异。

38.ABD选项ABD属于，选项C不属于，资产减值准则中所规范的资产主要包括非流动资产，不涉及下列资产：存货、消耗性生物资产、以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值等。

综上，本题应选ABD。

39.BD固定资产、无形资产折旧或摊销年限以及折旧或摊销方法的改变属于会计估计变更。

40.AD资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或采用按照系统合理方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。所以，固定资产和投资性房地产均采用资产负债表目的即期汇率折算，答案应该选择A、D。

41.N资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，属于非调整事项。

42.N将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

43.Y实施职工内部退休计划的，不能将内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等分期确认为各期损益，而应当一次性计入当期损益。

44.N应该作为会计估计变更处理。

45.N完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以可行权情况的最佳估计为基础，按照资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。

46.N企业应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产的成本。

47.N

48.Y固定资产减值后，价值回升的可能性比较小，属于永久性的减值，因此“固定资产减值准备”在持有期间不可转回。

因此，本题表述正确。

49.Y

50.Y【答案】√。解析：企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金．，即债务约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的金额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。

51.N

52.N企业取得与资产相关的政府补助，分情况按照总额法或净额法进行会计核算。

因此，本题表述错误。

企业在取得与资产相关的政府补助时，应当选择下列方法之一进行会计处理：一是总额法，即按照补助资金的金额借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目，然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益。如果企业先收到补助资金，再构建长期资产，则应当在开始对相关资产计提折旧或摊销时开始将递延收益分期计入损益；如果企业先开始构建长期资产，再取得补助，则应当在相关资产的剩余使用寿命内按照合理、系统的方法将递延收益分期计入损益。

二是净额法，按照补助资金的金额冲减相关资产的账面价值，企业按照扣减了政府补助后的资产价值对相关资产计提折旧或进行摊销。

53.N【答案】×

【解析】采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。

54.Y

55.Y

56.Y

57.N出售无形资产取得收益，是非日常活动产生的，通过营业外收入核算，不属