2021-2022年广东省韶关市注册会计审计测试卷(含答案)

2021-2022年广东省韶关市注册会计审计测试卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列关于独立性的说法中，正确的是（）

A.会计师事务所可以接受审计客户价值较低的礼品

B.会计师事务所可以接受审计客户不超出正常业务活动中的款待

C.审计项目组成员的薪酬或业绩评价与向审计客户推销的非鉴证服务挂钩

D.职业道德准则禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排

2.关于自动控制与手工控制的理解，以下说法中，不正确的是（）。

A.企业采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制会被完全取代

B.自动控制比较不容易被绕过

C.自动信息系统、数据库及操作系统可以更加有效的实现职责分离

D.人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

3.以下关于控制环境的陈述中，不恰当的是()。

A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识

C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出最终评价

4.注册会计师需要对信息技术相关控制进行评估的情形不包括（）。

A.企业的业务流程可能包含有信息技术关键风险，并且注册会计师的实质性程序可能无法完全控制该风险

B.注册会计师计划依赖自动系统的控制

C.注册会计师计划依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制

D.在企业的业务流程包含有自动系统的控制，但注册会计师并不拟依赖该控制

5.注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时，能根据计价和分摊认定推论得出的审计目标不包括（）。

A.确认存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B.当存货成本高于可变现净值时，已依据可变现净值调整

C.确认年末存货是否抵押

D.年末发生存货计价方法由个别认定法改为先进先出法，注册会计师已经确认方法变更对当期损益影响

6.下列各项中不属于企业发展能力分析指标的是（）。

A.资本积累率B.资本保值增值率C.总资产增长率D.三年资本平均增长率。

7.以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是（）

A.已填制的验收单均已登记入账

B.订货单、验收单均连续编号

C.采购的价格和折扣均经适当批准

D.内部核查应付账款明细账的内容

8.

第

16

题

N公司某，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C.审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D.审查该账户的银行存款余额调节表

9.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，以下情形中，不应当在审计工作底稿中记录的是（）。

A.审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期

B.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

C.测试具体项目或事项的识别特征

D.审计工作的执行人员及执行该项审计工作的日期

10.在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是（）。

A.复核法律费用账户记录

B.查阅治理层的会议纪要

C.查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函

D.根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录

11.

第

7

题

注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次两个方面考虑重大错报风险。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是（）。

A.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系

C.财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关

D.财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

12.<2>下列有关丁注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（）。

A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，丁注册会计师应当特别关注D公司在收入确认方面的舞弊风险

B.在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，丁注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

C.对于舞弊导致的重大错报风险，丁注册会计师不用评价D公司相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行

D.丁注册会计师应当假定D公司在收入确认方面存在舞弊风险

13.下列各项内部控制中，不属于预防性控制的是（）

A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

B.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案

C.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

D.在更新采购档案之前必须先有收货报告

14.注册会计师在确定实际执行的重要性时，下列选项中，一般不需要考虑的是（）

A.对被审计单位的了解

B.根据前期识别错报对本期错报所作出的预期

C.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

D.评估的重大错报风险

15.第

1

题

Z公司新任财务总监在委托天恒会计师事务所对该公司2005年报表进行审计，他查看了注册会计师准则后认为，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，这意味着（）

A.注册会计师应合理保证已审会计报表的可靠程度

B.注册会计师的审计意见应合理保证已审会计报表的可靠程度

C.不应由注册会计师保证已审会计报表的可靠程度

D.不应由被审计单位合理保证已审会计报表的可靠程度

16.注册会计师在形成审计结论阶段时使用财务报表整体的重要性水平的目的是（）

A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险

C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

D.评价已识别的错报对财务报表的影响

17.企业在货币资金的以下内部控制中，下列做法错误的是（）

A.现金日记账与现金总账的记录不能由同一个人来担任

B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表

C.企业要定期和不定期的进行现金盘点

D.内部审计部门要加强对货币资金收支业务的审计

18.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，不正确的是（）

A.与资产负债表相关的内部控制均与审计相关

B.与合规目标相关的内部控制可能与审计相关

C.与经营目标相关的内部控制可能与审计相关

D.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

19.

第

2

题

某企业在选择股利政策时，以代理成本和外部融资成本之和最小化为标准。该企业所依据的股利理论是（）。

A.“在手之鸟”理论B.信号传递理论C.MM理论D.代理理论

20.下列各项中，所执行的程序不恰当的是（）

A.执行检查程序，检查A公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

B.执行观察程序，对A公司人员执行的存货盘点进行观察

C.执行询问程序，与A公司外部律师事务所的律师进行访谈，了解A公司涉诉事项

D.执行分析程序，分析A公司本年度处置B子公司的收益

21.ABC会计师事务所2007年11月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。A注册会计师自2007年一直担任甲公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所通常应当在（）年以前将A注册会计师轮换出甲公司审计项目组。

A.2012B.2011C.2010D.2009

22.<4>假设A公司是ABC会计师事务所的常年客户。甲注册会计师已连续4年担任A公司年度财务报表审计业务的关键审计合伙人。2011年3月，A公司2010年度已审财务报表及审计报告对外公布后，经批准开始公开发行股票。按照职业道德守则的相关规定，甲注册会计师至多还可以继续担任A公司的关键审计合伙人的年限为（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

23.期末根据账簿记录．计算并记录出各账户的本甥发生额和期末余额．在会计上叫（）。

A.对账B.结账C.调账D.查账

24.下列有关管理层偏向的说法中，错误的是()。

A.某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质

B.会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出会计估计的主观性的增加而增加

C.在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报

D.对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响

25.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计进一步审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

26.利害关系人以会计师事务所在从事注册会计师法律规定的审计业务活动中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理，下列报告不构成不实报告的是（）。

A.违反审计准则执行验资业务

B.在审计过程中违背职业道德及诚信公允原则

C.出具了具有误导性的审计报告

D.没有按照会计准则代理记账业务，出具了带有重夫遗漏的财务报表

27.ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表。2012年6月1日利害关系人以ABC会计师事务所出具不实报告，使他们遭受经济损失为由提出了赔偿妻求。ABC会计师事务所啊人民法院提出了免责事由，以下免责事由中不恰当的是（）。

A.ABC会计师事务所的审计工作底稿能够有力证明其遵循了审计准则，保持了职业谨慎

B.ABC会计师事务所的审计工作底稿表明已对财务报表舞弊迹象进行了识别、评估和应对，并在审计报告中指明

C.ABC会计师事务所依赖了很难识别的金融机构不实证明文件，因为这些不实证明文件导致其得出错误的审计结论

D.ABC会计师事务所在审计报告中明确指出“本审计报告仅供年检使用，任何投资人使用该报告导致的损失与本所无关”

28.有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是()。

A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

B.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定

D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

29.如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素不包括（）。

A.组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性

B.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

C.组成部分的重要程度

D.集团项目组对组成部分注册会计师的了解

30.在评估舞弊导致的重大错报风险时，下列情况中，注册会计师应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加的是（）。

A.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产

B.公司、管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉

C.管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理入掌控，缺乏共同决策或制衡措施

D.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由

二、多选题(20题)31.在确定与被审计单位治理层沟通的事项中，下列各项中，注册会计师通常认为可以沟通的事项有（）

A.被审计单位对此财务报表产生重大影响的战略决策

B.被审计单位管理层不愿意延长对持续经营能力的评估期间

C.注册会计师发现管理层的舞弊行为

D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

32.B注册会计师负责对W公司2006年度财务报表进行审计，助理人员在审计相关负债时，需对助理人员在审计中提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。

第

20

题

助理人员正着重检查W公司是否有故意漏记应付账款的行为，其采用的程序和获取的证据有效的有（）。

A.询问W公司采购部门人员，并检查其采购合同，关注资产负债表日前后的业务，并与应付账款明细账核对

B.检查2006年12月31日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，检查其入账时间是否正确

C.检查2006年12月31日有材料入库凭证但未收到采购发票的业务

D.检查2006年12月31日以后收到的购货发票并关注其日期

33.下列事项中，注册会计师通常与治理层沟通的内容有()。A.计划的审计范围和时间安排

B.注册会计师与财务报表审计相关的责任

C.审计中发现的重大问题

D.注册会计师采用的整体重要性

34.注册会计师了解内部控制后对控制的评价结论可能有（）。

A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

C.控制本身的设计就是无效的

D.内部控制运行有效

35.下列（）情形中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平

A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

B.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

C.当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

D.当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

36.下列各项中，集团项目组应当确定的有()。

A.集团财务报表明显微小错报的临界值B.组成部分重要性C.组成部分实际执行的重要性D.集团财务报表实际执行的重要性

37.下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有（）。

A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起

B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险

C.未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失

D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任

38.为了识别舞弊风险，注册会计师应当询问内部审计人员的事项有（）

A.内部审计人员对舞弊风险的认识

B.内部审计人员是否了解任何舞弊事实

C.内部审计人员自身在本期是否进行了舞弊

D.内部审计人员是否知悉任何影响舞弊嫌疑和舞弊指控

39.下列关于政府会计的表述正确的有()。

A.政府会计改革的目标之一是建立健全政府会计核算和财务报告体系

B.政府会计改革要建立财务报告审计和公开机制

C.政府会计准则体系包括概念框架、具体准则及应用指南和政府会计制度

D.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出

40.注册会计师在存货监盘过程中执行抽盘，可能采用的程序有（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B.从存货实物中选取项目追查至盘点记录

C.记录注册会计师对存货盘点结果进行测试的情况

D.获取管理层完成的存货盘点记录的复印件

41.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计是导致审计固有限制的一个重要因素，为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，下列做法中，正确的有（）。

A.计划审计工作以使审计工作以有效的方式得到执行

B.将审计资源投向所有错报风险的领域以合理保证查出所有错报

C.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源

D.运用不同的审计测试和其他方法检查总体中存在的错报

42.在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.总体变异性B.在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度C.控制的预期偏差D.控制的执行频率

43.

第

34

题

以下属于股票的价值形式的有（）。

A.票面价值B.账面价值C.期望价值D.清算价值

44.会计师事务所每做一项审计业务，都需要项目合伙人进行复核，以下关于复核的说法中不正确的有（）

A.复核人员可以没有适当的经验和专业胜任能力

B.对重要客户执行的业务可能需要进行更详细的复核

C.复核范围不会随业务的不同而不同

D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

45.（三）B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计，B注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日，财务报表报出日为20×9年3月20日。在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。

A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值

B.20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼

C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回

D.20×9年3月16日，乙公司发生企业合并

46.

第

29

题

在成本会计的内部控制目标中，包括“生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一目标。为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查（）。

A.生产指令上授权批准的标志B.领料单上授权批准的标志C.工资单上授权批准的标志D.生产通知单是否连续编号

47.下列有关书面声明作用的说法中，错误的有（）

A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础

B.如果被审计单位的管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任

C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证

D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据

48.下列审计程序中，属于注册会计师对存货交易实施细节测试的内容有（）

A.观察被审计单位存货的实地盘存

B.检查支持性的供应商文件、完工产品报告等文件

C.对期末前后发生的销售、采购等活动实施截止测试

D.检查、计算、询问和函证存货价格

49.

第

24

题

下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（）。

A.注册会计师担任鉴证客户的独立董事

B.注册会计师的妻子在委托单位有经济利益

C.注册会计师担任委托单位的公司秘书

D.商业银行贷款给事务所购买办公楼

50.A注册会计师计划函证甲公司2012年年末应收账款余额。以下与回函结果相关的审计建议中，不正确的有（）。

A.对由于地址不详导致询证函退回的应收账款，应当进行第二次发函

B.对函证结果相符的应账款确定是否需按个别认定法计提坏账准备

C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收账款，

D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收账款，提请修正报告期财务报表

三、3.判断题(10题)51.

审计报告的意见段中使用了“在审计过程中我们发现，除了没有按照借款合同的合同随时保持不低于100万元价值的存货这一情况外，贵公司所有重大方面遵循了M商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定”的术语。()

A.正确B.错误

52.ABC会计师事务所派遣L注册会计师对Y公司2006年度会计报表进行审计。在审计过程中，发现了若干报表之间的勾稽关系和重大事项，请代为做出正确的专业判断。

现金流量表补充资料中“经营性应收项目的减少(减：增加)”栏的数额，应等于同期资产负债表“应收账款”项目的期末数减去期初数的差额。()

A.正确B.错误

53.在执业中注册会计师须对助理人员及专家的工作负直接责任。()

A.正确B.错误

54.在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权查阅有关财务会计资料和文件，向有关单位或个人进行调查和核实。()

A.正确B.错误

55.

如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。()

A.正确B.错误

56.注册会计师的审计意见应合理保证已审会计报表的可靠程度,以便报表使用者据此作出正确决策。()

A.正确B.错误

57.

在与丙公司即将签署的2005年度会计报表审计的业务约定书草稿中，对于审计范围作了如下表述：凡与丙公司会计报表有关、与注册会计师审计意见有关的资料均属于本审计项目的审计范围，特别地，对于2005年度会计报表的期初余额应进行适当的审计，如需与前任注册会计师沟通，丙公司应按相关专业准则的规定予以合作。()

A.正确B.错误

58.

会计师事务所对永久性档案必须长期保存未经批准不得销毁。()

A.正确B.错误

59.A注册会计师是S公司2005年度会计报表审计的项目经理，在编制审计计划前，需对S公司提供的未审会计报表及其附注进行审核。假定S公司2005年度无需编制合并会计报表，也未发生重大重组行为，在不考虑披露格式、内容的完整性等其他因素的前提下，针对S公司2005年度会计报表附注中披露的以下内容，请代为进行审核，并分别判断其在数字的逻辑关系、披露直接反映的分类或会计处理等方面是否正确。

主要会计政策、会计估计中披露：按《企业会计制度》的规定，本年度调整了坏账准备的计提方法，由应收款项余额百分比法改为账龄分析法属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理。()

A.正确B.错误

60.被审计单位经常无正当理由更换会计师事务所,说明被审计单位管理当局不正直或会计报表出现重大错误或舞弊的可能性很大,为了避免审计风险,会计师事务所应当拒绝接受委托。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.简述人民法院认定会计师事务所存在过失的情形。

62.

第

35

题

××会计师事务所为扩大影响，采取了如下宣传措施，一是在当地某晚报发布了广告，二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。广告大致内容为：“该所为全省最早成立的第一家普通合伙会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师方华为××事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举了部分公司经××事务所审计后成功上市的实例:某天，东方公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师李涛是东方公司的财务顾问，而且与东方公司交往时间也较长，财务报表应值得信赖，考虑到收费比较可观，××会计师事务所答应承接该业务，并签定了业务约定书，约定审计收费按审计后的资产总额的5‰收取，于提交审计报告日一次付清。事务所进行宣传后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，东方公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师李涛任项目经理，同时聘请十名中南财经大学注册会计师方向的研究生协助工作。

要求：根据上述资料，下列各事项是否违背了职业道德的相关规定?回答“违反”或“不违反”，并说明理由。(10)东方公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作。

63.

64.要求：根据上述情况，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出XYZ公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

65.

第

43

题

在何种情况下，注册会计师应对被审计单位财务报表的期初余额作适当审计？期初余额的审计目的是什么？

参考答案

1.B选项A错误，如果会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；

选项B正确，如果款待超出业务活动中的正常往来，会计师事务所或审计项目组成员应当拒绝接受；

选项C错误，如果某一审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益产生不利影响；

选项D错误，职业道德准则并不禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排。

综上，本题应选B。

2.D选项D不恰当，一般来说，自动控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

3.D

4.D在对企业的流程、信息系统和相关风险进行充分了解之后，注册会计师应判断企业中是否包含信息技术关键风险，并且实质性程序是否无法完全控制该风险。如果注册会计师计划依赖自动系统控制，或依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制或业务流程审阅结果，那么注册会计师也同样需要对信息技术相关控制进行评估。

5.C选项A与“计价和分摊”认定对应；选项B，按照可变现净值调整存货账面成本也与“计价和分摊”认定相关；选项D的调整是否恰当，也与存货项目的“计价和分摊”认定相关。选项C与存货的“权利和义务”认定相关。

6.B业发展能力分析指标主要包括销售（营业）增长率、资本积累率、总资产增长率、三年销售平均增长率和三年资本平均增长率。资本保值增值率是企业盈利能力分析的指标

7.B支持性原始凭证(比如订货单、验收单)是否连续编号是保证“完整性”认定的重要控制程序。

8.D对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因肯定是由于未达账项引起的所以对于审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

9.D执行审计工作的日期不需要在审计工作底稿中记录。

10.D请见教材P486，管理层提供的诉讼事项清单肯定都是已经披露的事项，检查相关的文件记录无法识别未披露的诉讼事项，选项D无效。选项ABC能够识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项。

11.D财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定；相反，此类风险增大了多个不同认定发生重大错报的可能性。

12.C对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。

13.C检查性控制的手段是事后发现而不是事前防范。

选项A、B、D分别是为了防止销货计价的错误、购货漏记账的错误和未收到购货的错误，都是预防性控制；

选项C是针对已经发生的银行存款实施的，属于检查性控制。

综上，本题应选C。

14.D选项A、B、C，确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

选项D，实际执行的重要性，是在评估重大错报风险之前确定的。因此，一般不可能根据评估的重大错报风险确定实际执行的重要性。

综上，本题应选D。

15.C会计报表属于会计资料，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任；会计报表是否可靠是由报表使用者来确定的，注册会计师的审计意见可以为报表使用者的判断提供合理基础。所以在审计报告的意见段是以“我们认为，…….”开始表述。

16.D选项D正确。注册会计师在形成审计结论阶段，需要通过使用整体重要性水平评价已识别的错报对财务报表的影响，以及根据错报影响程度(重大不广泛、重大且广泛)出具恰当审计意见类型的审计报告。

17.B选项A正确，总账与明细账的记录应该分开，不能由同一人来完成；

选项B错误，银行存款余额调节表不应由出纳人员编制。企业应当指定专人定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理；

选项C正确，企业应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，发生不符，及时查明原因并做出处理；

选项D正确，企业要加强对货币资金收支业务的内部审计以防止错报以及舞弊的发生。

综上，本题应选B。

18.A选项A不正确，有的内部控制虽与资产负债表相关（如确定客户的信用额度与赊销审批都与应收账款的计价和分摊认定相关），但注册会计师可能不予了解（例如，只了解赊销审批而不了解信用额度的确定）；

选项B、C正确，如果与经营和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关；

选项D正确，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

综上，本题应选A。

19.D代理理论认为高水平的股利支付政策有助于降低企业的代理成本，但同时也增加了企业的外部融资成本。因此，理想的股利政策应使代理成本和外部融资成本之和最小。

20.D选项A表述恰当但不符合题意，检查是指注册会计师对记录和文件进行审查；

选项B表述恰当但不符合题意，观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序，如对被审计单位人员执行存货盘点或内部控制进行观察；

选项C表述恰当但不符合题意，询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部知情人员获取财务信息和非财务信息；

选项D表述不恰当但符合题意，在实质性程序中实施分析程序适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易，处置子公司的收益为偶然发生的交易，不适用分析程序。

综上，本题应选D。

21.A由于甲公司属于公众利益实体，A注册会计师作为关键审计合伙人其任职时间不得超过五年，通常至多审计2007～2011年五年，所以要2012年以前将A注册会计师轮换出甲公司审计项目组。

22.B如已连续担任同一审计客户关键审计合伙人4年或更长时间，在客户成为公众利益实体(包括上市实体)之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该服务。

23.B结账是指期末根据账簿记录，计算并记录出各账户的本期发生额和期末余额。

24.C在得出某项会计估计是否合理的结论时，可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报。

25.C根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。

26.D选项D，本题利害关系人以会计师事务所在从事注册会计师法律规定的审计业务中出具不实报告为由，而代编财务报表不属于审计业务。构成不实报告需满足两个方面的条件：一是违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则；二是具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的报告。

27.D会计师事务所能够证明存在下列情形之一的，不承担民事责任：①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实；③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；④已经遵照验资程序进行审耘并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金；⑤为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。

28.C注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定(选项C正确、选项A、B均错误)。如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任(选项D错误)。

29.A选项A不恰当。可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素包括：(1)组成部分的重要程度；(2)识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；(3)集团项目组对组成部分注册会计师的了解。

30.A选项A很明显地比其余选项更直接地涉及到具体财产问题。

31.ABC选项A、B、C，属于可以与治理层沟通的事项，不会损害审计的有效性；

选项D，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因为这些西横须易于被预见而降低其有效性。

综上，本题应选ABC。

重要性的水平与金额也是不宜与被审计单位治理层沟通的事项。

32.ABCD

33.ABC选项D，在审计中对重要性概念的运用可以作为与治理层沟通的事项，但是注册会计师采用的整体重要性不能沟通，否则，会破坏审计程序的不可预见性。

34.ABC

35.ABCD上述情形均属于不得拥有审计客户直接经济利益或重大间接经济利益的情形，将因自身利益产生非常严重的不利影响，在这些情况下将导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。

综上，本题应选ABCD。

36.ABD选项C错误。组成部分实际执行的重要性由集团项目组或组成部分注册会计师确定。如果基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性。

37.ABD[答案]ABD

[解析]注册会计师即使严格遵守审计准则，也不能发现被审计单位的所有舞弊。

38.ABD选项A、B、D正确，如果被审计单位设有内部审计，注册会计师应当询问内部审计人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法；

选项C不正确，询问内部审计人员自身是否进行舞弊，无法从内部审计人员中了解该单位舞弊风险。

综上，本题应选ABD。

39.AB政府会计准则体系包括基本准则、具体准则及应用指南和政府会计制度；政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

40.ABCD

41.ACD选项B不恰当。注册会计师需要在合理的时间内以合理的成本完成审计委托，既不可能也没有必要查出财务报表所有错报，注册会计师应当将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计

资源。

42.BCD答案解析：确定控制测试的范围考虑因素：（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（2）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（3）为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；（6）控制的预期偏差

43.ABD股票的价值形式有票面价值、账面价值、清算价值和市场价值。

44.AC选项A错误，复核人员应当拥有适当的经验和专业胜任能力；

选项B正确，客户性质的不同影响了复核的程度；

选项C错误，复核范围可能随业务的不同而不同；

选项D正确，只有由经验较多的人员复核较少的人员的工作才能使复核起到作用。

综上，本题应选AC。

45.ABD选项B属于日后调整事项。

46.ABC生产通知单是否连续编号是为了检查完整性。

47.ABD选项A、D表述不正确，选项C表述正确，书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，实施审计证据的重要来源，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，需要其他审计证据予以佐证；

选项B表述不正确，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

综上，本题应选ABD。

48.ABCD选项A，既可以用于控制测试也可以用于细节测试；

选项B、C、D均属于对存货交易的细节测试。

综上，本题应选ABCD。

49.ABC银行的借贷行为属于正常的业务范畴，不影响独立性。

50.CD选项C不正确，回函结果不一致并不代表账面应收账款存在错报，要分析不一致的原因，不能直接根据回函金额调整应收账款；选项D不正确，审计报告日后回函不符可能是由于结算差异引起，要分析不一致的原因，不能直接认定该不一致为错报而提请修正报告期财务报表。

51.B解析：在出具法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况的审计报告时，应在意见段中以消极保证方式指明是否发现相关规定未得到遵循的情况。虽然在意见段中指明了所发现的一个重要问题，但在除此以外的其他方面是以积极保证方式陈述的，不符合《独立审计实务公告》对特殊目的审计报告的规定。

52.B解析：现金流量表补充资料中“经营性应收项目的减少(减：增加)”栏的数额，应等于同期资产负债表“所有应收项目”项目的期末数减去期初数的差额。

53.B

54.B解析：注册会计师接受其他委托人的委托时，查阅有关财务会计资料和文件应按照依法签订的业务约定书的约定办理。

55.B解析：注册会计师必须充分了解被审计单位的内部控制。

56.B解析：注册会计师不是被审计单位会计报表的保证人。注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度。

57.B解析：审计范围应明确所审会计报表的名称、日期或期间，有关期初余额及与前任注册会计师沟通的约定应写入“其他有关事项”。

58.B解析：在解约时，永久性档案保管年限与当期档案保管年限相同。

59.A解析：本题的考点为会计政策、会计估计变更和会计差错更正的审计。坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法属于会计估计变更，采用未来