物资采购比价审计内容与方法

物资采购比价审计内容与方法物资采购比价审计内容与方法采购审计内容【1】1、采购控制制度审计一是检查、评价物资采购制度是否健全、完善、合理、科学。二是制度执行审计，即审查已制定的采购制度在实际采购过程中是否得到了严格执行。三是考核与奖惩制度审计.即审查对违反制度的情况是否建立了相应的责任追究制度及考核奖惩制度四是制度的修订和完善审计.即审查是否建立了采购制度的不断改进和完善的机制。2、采购计划审计一是采购计划编制审计采购比价审计的内容与方法采购比价审计的内容与方法。主要审查物资采购计划的编制是否及时、准确、合理，采购计划是否结合公司的生产计划、BOM清单、库存状况、各种零部件的生产时问或订货(销售)时问制度：是否符合公司资金管理政策。二是采购计划审批审计。主要审查采购计划是否通过相应的审批程序。三是采购计划数量审计采购比价。主要审计物资采购数量是否考虑了点、量、价的关系，是否与生产计划和物资库存相适应。四是采购计划执行审计.主要审查采购计划的实际执行情况即计划的复合性采购部门是否按照采购计划进行采购.是否在公司物资品质管理部门确认的合格供应商处进行采购如有改变.其改变的原因和审批手续是否合理、齐全。3、采购物资收验审计质量检验部门是否组织物资验收：物资验收是否出据验收报告：超过采购合同的进货数量和提前到货的采购是否经过审批：短缺物资和不符合质量要求的物资是否查明了原因.有无根据不同情况及时组织索赔，是否有退货凭证，报采购和质检部门进行审查、分析和考核供货商表现等：对逾期未交货者.有无按合同规定给予处罚：物资验收是否严格.有无存在由于验收不严造成以次充好、以劣充优、不合格物资入库等问题。4、采购价格审计通过对实际采购价格的分析.重点关注某时段的实际采购价格走势与同期市场价格走势是否一致.采购价格与市场价格波动周期是否一致.采购价格与市场价格波动幅度是否一致.某时点的实际采购价格与市场公允价格比较是否合理，某时段多供方供货时各供应商量价分配比例是否合理等等5、采购合同审计主要根据合同的条款审计(合同的标的、质量、数量、价格、付款、履行地点、期限、违约责任、解决争议方法以及购买的标的物的权属性质：标的物的采购价格与市场价格的关系：逾期交付标的物的价格：标的物的运输费及运杂费负担的约定等：合同是否完备、合法.合同的内容是否达到双方均衡受益.有无损害需求方利益的条款：有无明显有利于供应商的条款.如果存在这些现象.应进行延伸审计，查明是否有人情交易、权钱交易等情况等等)，以及合同执行情况的审计、合同管理的审计，等等。6、采购结算(付款)审计主要是依据采购结算的相关规章制度对其进行符合性审计;审查实际付款方式、付款时间、付款金额、付款内容和收款人等项目是否与合同条款一致，如果存在变更是否经过相关人员批准;是否依据合同、发票、验收单等凭据，并经过严格审核后办理货款结算;付款的申请、支票开具、办理结算、记账是否按相关规章制度执行如：是否由不同部门的不同人员担任：是否存在重复付款或多付货款现象;是否按《合同法》的规定执行采购比价审计的内容与方法中级审计师。对于按时交付标的物的.遇价格上涨或下跌都不影响其合同的有效履行：若逾期交付标的物的，遇价格上涨按原价执行.价格下降按新价执行。采购审计方法【2】对物资采购成本的审计方法主要是比质比价.没有可比的价格就无从审计.采购价格的审计.这是物资采购审计工作的核心因此.寻找合适的可比价格是制约比价审计的瓶颈。其可比价价格的信息主要来源于：1、市场价格市场价格是通过比价审计人员主动去搜集和整理.取得的难度较大.搜集市场价格主要通过如下几个途径：①通过国际互联网查询.目前我们通过严格的考查和试用.加入了6至7个相对专业和信誉较好的收费网站.并对收集的价格信息进行分析整理后纳入我们自己的价格信息库。②电话查询，通过电话向物资供应商(包括长虹的供应商和非长虹供应商)了解价格或要求供应商通过传真方式报价.这种方式能比较快速和较多的收集待审物资的价格情况.但这种方式了解到的价格准确度不高.而且供应商所报价格以偏高者居多.审计人员需对收集的信息进行分析处理后才能使用。③订阅有关价格的专业报纸和专业期刊.但这种方式获取价格信息一般不够全面且价格信息往往滞后。④向专业的行业协会购买价格信息，但这种方式通常会付出较高的成本.一般在审计重要物资采购时并对采购价格有重大疑虑时才使用。2、同行企业所采购的同种物资价格前提是能得到其他企业的许可.双方的信息资源可以共享.这种方法实现的概率很小，在长虹内部，由于子公司较多，独立的采购组织较多.我们可将不同采购组织的价格收集后进行分析比较3、根据有关物价趋势等指数来对比分析这种方法只能定性分析价格的变化趋势.基本上不能定量.我们在实际的审计工作中.还应深入分析量价关系.一般情况下应考虑量大从优原则采购比价审计的内容与方法采购比价审计的内容与方法。4、纵向价格比较这种方法的前提是前面已经采购过同类物资.作为生产类物资，一般情况下企业会持续采购，纵向价格比较是我们经常采用方式之一.但实际操作中也要注意不能只是定性分析.要考虑采购量的变化对价格的影响。5、通过成本分析获得合理的价格这种方法对比价审计人员的要求高.要求审计人员了解采购物资的基本材料构成(其主要上游原材料)、主要工艺流程、行业平均费用(人工费用、能耗费用、管理费用等)水平、行业平均利润率以及运输费用等.在此基础上.通过计算分析来推断采购物资的合理价格水平6、与采购管理部门加强联系与合作、总结采购物资的价格规律(1)内部比较法大型的公司内部往往存在多个相互独立的采购组织.通过对内部各个采购组织的采购价格进行比较.是判断待审的采购价格是否合理的最直接方法采购比价。(2)市场询价法通过市场询价掌握拟审计物资不同供应商价格信息.经比较后确定有利于企业的最优价格作为审计标准要求对同一类物资至少调查三个以上供应商的价格信息进行比较(3)综合比价法对所购物资的进价及其他相关费用.经综合比较后确定有利于企业的最优价格作为审计标准。(4)提供证据法审计人员对拟购物品的关键部件.要求供货方提供外购发票或加工图纸.作为检验其报价是否合理的依据该种方法主要适用于对非标物资如设备采购的审计时应用。例：我们在审计某公司设备动力部采购电视总装洁净装置时.对供应商一重庆XX厂所报的一个关键设备一空气净化处理器及加湿装置报价产生疑虑.对此进行调查后发现.重庆XX厂的实际进价与给我公司的报价存在较大差异。取得证据后.通过采购人员与重庆XX厂进行交涉.降低了该套装置的结算价.实际为我公司挽回经济损失近50O00元采购比价审计的内容与方法中级审计师。(5)限价法根据物品的近期成交价.并考虑市场变动因素后确定最高限价.以此作为控制该物品采购价格的审计标准此种方法主要针对市场价格变化较快.而交货周期相对较长物资的采购.审计人员可要求供需双方签定相应协议.以交货时市场的平均价格为最高限价来控制采购价格如进口汽车的采购(6)成本分析法对非标准物资.一般情况下由供应商根据需方的图纸进行专门加工定制.市场上无相应的价格可比较.对此类物资采购的审计.通常需对构成物品价格的各种要素(料、工、费、利、税)进行分析、计算，确定该物品的公允价格.以此作为审计标准的方法(7)专家协助法利用企业内部各种专家及外聘专家.协助审计人员进行采购