建筑商品混凝土企业的成本管理及税收政策的使用

建筑商品混凝土企业的成本管理及税收政策的使用第1页/共41页黄清林中国社会发展研究院高级研究员全国高强高性能混凝土委员会委员中国学术发展科学研究院客座教授中国商品混凝土行业企业专家委员会委员电话联系子邮箱：hql0818@163.com第2页/共41页针对目前混凝土市场竞争激烈，成本管理成为企业当务之急，从原材料、配比、生产过程、人员、设备、安全等角度进行剖析。混凝土企业的成本管理第3页/共41页混凝土企业的成本管理原材料的管理配合比生产过程中的管理人员的管理设备的管理安全管理推动资源综合利用，促进节能减排第4页/共41页混凝土企业的成本管理原材料的管理1、价格

在嘉兴地区，同样的原材料价格就多样，这就首先要看企业性质了。一般来说，国营集体性质的价格相对要高得多，其次是民营合资企业，最低的是私人企业，因为不必要潜规则，只要实惠。价格高价格低价格低私人企业民营合资企业国营企业第5页/共41页混凝土企业的成本管理原材料的管理如何管理好企业原材料的价格，最合适的是公开招标方式，通过对比，确定合适的供应商。成立原材料管理小组企业负责人总工程师总会计师试验室主任材料员第6页/共41页对价格，质量要求，供应，付款方式进行详细的约定，真正发挥管理小组作用。我们在许多企业发现，大部分企业管理小组如同虚设，没有真正发挥小组作用，关键还是取决于负责人的执行力度。混凝土企业的成本管理原材料的管理第7页/共41页混凝土企业的成本管理原材料的管理2、质量

我们在采购合同中对原材料的质量要求进行约定：试验室必须严把质量关，对不合格产品坚决控制进站。加强关键人员的有效管理。对进站原材料进行复试把关制度。原材料不合格，导致成本增加！第8页/共41页混凝土企业的成本管理原材料的管理3、厂家的选择

许多商品混凝土企业的原材料通过中间商进行采购的，这无形增加了成本，因为中间商进行操作也是要有利润空间的，企业直接与原材料生产厂家进行洽谈采购或公开招标。原材料供应商每个产品选择两家进行对比价格质量供应第9页/共41页混凝土企业的成本管理原材料的管理每月底通知原材料供应商进行总结开会，对本月的供应情况进行通报，对连续三个月通报批评的供应商要淘汰出局。第10页/共41页混凝土企业的成本管理原材料的管理4、付款在采购或招标过程中，我们应对原材料供应厂家的企业规模进行了解，并考虑垫资情况。但通常企业的原材料供应商是有关系的中间商，他们的问题是：

一、垫资不多二、不要承兑；三、价格又高；四、质量不稳定原材料生产商混凝土企业中间商第11页/共41页混凝土企业的成本管理配合比1、试验室要根据原材料的变化，多做试验，确定出最合适的配比。2、试验室要在实践的过程中不断总结经验，优化配比，还要通过新材料、新技术开发新配比，既节约成本，又经济实用。第12页/共41页混凝土企业的成本管理生产过程中的管理1、付款合理节约每度电、每吨水许多企业由于生产管理上不足，往往浪费大，甚至有些操作工在发完砼等候调度通知时，让设备在空转。第13页/共41页混凝土企业的成本管理生产过程中的管理2、不浪费每一方砼浪费砼的几种情况：（1）操作工操作不当，经常是车未停好，便将砼放在地上浪费。（2）砼没放完操作工便打铃让驾驶员把车开走，砼又浪费在地上。（3）驾驶员将搅拌车反转，将砼浪费。（4）调度没有与工地联系好，多发砼用不完浪费。第14页/共41页混凝土企业的成本管理生产过程中的管理3、油耗考核由于管理松懈，许多企业搅拌车司机趁机外卖柴油，直接损失公司利益。有效的措施：企业建立考核制度，专人负责，每天公布油耗量。实行节油光荣有奖，浪费可耻受罚的手段。合理安排调度，控制搅拌车在工地停留时间过长耗油。第15页/共41页混凝土企业的成本管理生产过程中的管理4、余砼的利用企业应制定相应的管理制度，对工地签完单且又多余的砼怎样处理呢？将合格的砼转发到其它工地将余砼进行地砖制造用砂石分离机进行分离后再利用。第16页/共41页混凝土企业的成本管理人员的管理1、人员配备要人尽其才，合理配备才是企业最佳安排，企业要谨慎处理“关系户”问题。2、加强人员管理打造好高效的团队，有效杜绝人员的频繁流动。人员过度频繁流动，影响企业的正常生产。第17页/共41页混凝土企业的成本管理设备的管理1、设备的维护保养企业应当建立一套合理设备维护保养制度，并有专人监督执行，提高使用率，杜绝重大设备事故发生。2、充足准备易损品、备品配件由于商品混凝土是现拌现卖的产品，并且浇筑要连续性，所以要确保设备的正常使用是关键。第18页/共41页混凝土企业的成本管理安全管理1、车辆的交通安全车辆的安全也就是企业最大的效益。若发生交通死亡事故，轻则赔款，重则停业整顿。2、生产安全建立严格的检修制度，建立好交接班制度，开机前要调试设备。3、现场作业的安全管理泵车操作工要技术娴熟，注意操作安全，严禁违章作业。第19页/共41页混凝土企业的成本管理节能减排推动资源综合利用，促进节能减排根据财税[2008]156号通知精神，企业可通过试验，利用粉煤灰、碎屑等废渣拌制商品混凝土，不但可以降低生产成本，还可以享受增值税优惠政策。第20页/共41页关于资源综合利用及其产品增值税政策通知

（财税[2008]156号）1、促进节能减排，出台（发改环资[2006]1864号）2、国家鼓励认定通过，可享受免征增值税政策3、[2008]156号精神，享受增值税优惠政策的废渣目录①、采矿选矿废渣：在开采过程中产生废石、煤矸石、碎屑、粉末、粉尘和污泥。②、冶炼废渣指砖炉渣，电炉渣、铁合金炉渣等，但不包括高炉水渣。③、化工废渣指硫铁矿渣，硫铁矿煅烧渣，硫酸渣，硫石膏等。④、其他废渣是指粉煤灰、江河（湖、海、渠）道淤泥、游沙、建筑垃圾、城镇污水处理厂处理污水产生的污泥。4、销售自产货物实行免征增值税政策①、再生水②、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉③、翻新轮胎税收政策的使用第21页/共41页生产原料中掺总废渣比例不低于30%的特定建材产品1、砖2、砌块3、陶粒

4、墙板5、管桩6、混凝土

7、砂浆8、道路井盖9、道路护栏10、防火材料11、耐火材料12、保温材料13、矿（岩）棉税收政策的使用第22页/共41页如何使用税收政策？一、争取资源综合利用，享受免征增值税政策申报资源综合利用，关键要注意以下几个问题：1、采用的废弃物必须符合附件2中享受增值税优惠政策的废渣目录中的；2、掺合比例能达到规定要求；3、废弃物的质量标准能满足规范要求；4、生产出的产品能满足设计要求；5、必须真实，不能弄虚作假。税收政策的使用第23页/共41页办理条件：（一）申报资源综合利用认定的企业，必须具备以下条件：1.生产工艺、技术或产品符合国家产业政策和相关标准。2.资源综合利用产品、项目能独立计算盈亏。3.所用原（燃）料来源稳定、可靠，数量及品质满足相关要求，以及水电等配套条件的落实。4.符合环保要求，不产生二次污染。税收政策的使用第24页/共41页税收政策的使用资源综合利用产品认定初审的办理事项办事流程:受理初审组织专家评审上报窗口发放办理结果第25页/共41页资源综合利用产品认定初审的办理事项申报材料: 1、企业申报资源综合利用产品的申请报告

2、资源综合利用认定申报表；3、资源综合利用情况说明；

4、企业概况；

5、企业管理制度；

6、生产工艺流程和主要设备清单；

7、工业废渣掺入量及配比；8、原材料购进证明；税收政策的使用第26页/共41页9、每月生产投料比（生产月报表）；10、产品执行的标准；11、掺渣检测报告、质量检测报告；12、不破坏资源、不造成二次污染的证明；13、单独核算证明；14.工商、税务登记证、水泥生产许可证（认定水泥产品时）复印件。

税收政策的使用第27页/共41页税收政策的使用某一混凝土公司利用粉煤灰、碎屑、水泥、石子等原材料生产商品混凝土，其掺入的粉煤灰、碎屑经产品成本的核算已达到总投料比的30%以上，对此该企业提出了享受资源综合利用增值税即征即退的申请。但税务机关在审核企业申请资料时发现，企业提供的粉煤灰、碎屑的核算凭证是地税机关监字的装卸上力的劳务发票，而不是货物的进货发票，即企业只能反映粉煤灰、碎屑购进的实际耗用。由于企业未取得真实有效的货物销售发票，造成商品混凝土“三废”利用掺废比例的依据不足，因此该企业不能享受资源综合利用的税收优惠政策。案例：第28页/共41页政策解读：①、根据《认定管理办法》规定：提供资源综合利用“三废”或再生资源数量的证明和达到规定的用量标量证明。②、对企业生产原材料中掺有不少于30%的煤矸石、粉煤灰、碎屑等的建材产品免增值税，其掺总比例可以按重量或体积计算。③、提供合法有效的“三废”或再生资源数量的证明，是进货发票，而不是劳务发票，取得国税机关监字的货物销售发票，才能证明掺废比例是准确的。税收政策的使用第29页/共41页

案例：

某混凝土企业在申请资源综合利用的过程中，专家组在现场进行资料审核中发现，该企业资料中的配合比里有掺碎屑，而操作定中电脑数据显示产品名称为黄砂，虽然实际使用为碎屑为此专家组认为，该企业在生产管理过程中存在管理漏洞，对于该企业申请“三废”利用实行一票否决。税收政策的使用第30页/共41页政策解读：①、材料名称是碎屑，不是黄砂，应该资料和操作名称相吻合②、必须有健全的管理制度

税收政策的使用第31页/共41页如何使用税收政策？二、成立运输公司，采用二票制结算案例：浙江嘉兴某混凝土公司为了节省运输成本，添置了一批商砼运输搅拌车及混凝土泵车，并独立成立了一个运输公司，公司销售额为8000万元，其中销售商砼过程中，产生的商砼运输费为1000万元。税收政策的使用第32页/共41页（1）若按一票制结算，浙江嘉兴某混凝土公司主要财务指标：

销售收入：8000万元

主营业务收入：75471698.11(80000000÷1.06) 应缴增值税：4528301.89(80000000÷1.06×0.06)

主营业务税金及附加：452830.19(城建税:4528301.89×5%、教育费附加：4528301.89×3%、地方教育费附加：4528301.89×2%)

水利建设基金：75471.7（75471698.11×0.1%）

印花税:18113.21(75471698.11×80%×0.03%) 应缴各项税金合计:5074717元.税收政策的使用第33页/共41页（2）生产企业成立运输公司了按二票制进行结算，浙江嘉兴某混凝土公司主要财务指标：

销售收入：70000000

主营业务收入：66037735.85（70000000÷1.06）

应缴增值税:3962264.15（70000000÷1.06×0.06）

主营业务税金及附加:396226.42(城建税:3962264.15×5%、教育费附加:3962264.15×3%、地方教育费附加：3962264.15×2%)

水利建设基金:66037.74(66037735.85×0.1%)

印花税:19811.32(66037735.85×0.03%)

应缴各项税金合计:4444339.63元税收政策的使用第34页/共41页运输业务收入：10000000主营业务收入：10000000应缴营业税:300000(10000000×3%)主营业务税金及附加:30000(城建税:300000×5%、教育费附加:300000×3%、地方教育费附加：300000×2%)水利建设基金:10000(10000000×0.1%)印花税:3000(10000000×0.03%)应缴各项税金合计:343000元商砼销售和运输收入两项应缴税金总进制计:4787339.63(4444339.63+343000)元两者相比,一票制混合销售缴纳税费5074717元,二票制缴纳税费4787339.63元,降低纳税成本287377.37元。税收政策的使用第35页/共41页如何使用税收政策？三、采用委托加工方式进行合理避税案例:浙江嘉兴某混凝土公司是一家商品混凝土生产销售企业,嘉兴某建筑工程有限公司是一家建筑施工企业,因为两家公司系多年合作伙伴,商砼公司长年向建筑公司供应商品混凝土,每年给建筑公司供应商砼达2000万元,商砼公司销售收入缴纳各项金:1735660.36元.税收政策的使用第36页/共41页销售收入:20000000主营业务收入:18867924.53(20000000÷1.06)主营业务成本:16000000原材料成本:14000000燃料动力成本:600000人工工资成本:400000制造费用成本:1000000管理费用成本:1000000税前利润:1867924.53应缴增值税:1132075.47(20000000÷1.06×0.06)应缴城建税:56603.77(1132075.47×5%)应缴教育附加费：33962.26（1132075.47×3%）应缴地方教育附加:22641.51(1132075.47×2%)应缴水利建设基金:18867.92(18867924.53×0.1%)印花税:4528.30(18867924.53×80%×0.03%)应交所得税:466981.13(1867924.53×25%)应缴税金合计:1735660.36元税收政策的使用第37页/共41页浙江嘉兴商砼公司改变营销策略后：销售收入: