cpa-会计01基础全整章讲义16zkkj zyjc

第十七第一部分：考情分（1）（2）差错更正等章节结合在题中出现。本章近年试题分值为2分。最近三年本章考试题型、分值分2015----2014----201322-4（1）的确认3.2016年主要变本章未发生实质性变化第二部分：重点难点的讲【知识点1】的确本性投入属于互惠，因此不属于。府的范围。不属于的事）。（2出口退税也不属于出口退税实质上是归还企业事先垫付的，不属于。）。属于的情先征后退（返、即征即退等方式返还的不属于的情与企业之间的豁免的出口退税归还企业事先垫付的【提示1】企业与发生所取得的收入，如果该具有商业实质，且与企业销在判断该是否具有商业实质时：①应考虑该是否具有经济上的互惠性；②与交易相关的合同、协议、国家有关文件是否已明确规定了目的、双方的权利和义务；③属于采购的，是否已履行相关的采购程序等【提示2】企业认定的关键是正确界定与企业时的如果是以市场者的出现则企业与发生的应当作为日常活动如果是以国有资产出资人的出现，则企业与发生的，应当作为如果是以社会管理者的出现则企业与发生的应当作为。与收益相关的，是指除与资产相关的之外的 A.出口退税不属B.资本性投入不属C.对企业的豁免属D.免征企业所得税属【答案】【例题•单选题】下列各项中，应作为核算的是（B.即征即C.出口退【答案】项B属于 【知识点2】的计1.为货币性资应当按照实际收到或应收的金额计量日常活动中以固定的标准取得按照2.为非货币性资【知识点3】的会计处我国准则要求采用的是收益法中的总额法产使用内平均分配，计入营业外收入。如果资产在使用结束前处置的则应将尚未分配的递延收益余额转入资产处1】递延收益分配的起点是“相关资产可供使用时”，对于应计提折旧或摊销的长期资产，即为资产开始折旧或摊销的时点。递延收益只能采用直分摊。【提示2递延收益分配的终点是“资产使用结束或资产被处置（孰早”相关资产在使用结束前被处置（、转让、报废等，尚未分配的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。计量；并且以名义金额（即1元）计量的，在取得时计入当期损益，该类 【答案】（1），【例题•单选题】20×6年4月，司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，司向有关部门提出500万元的申请。20×6年6月，批准了司的申请并拨付500万元，该款项于20×6年6月30日到账。20×6年6月5日，司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含。司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素司因购入和使用该台实验设备20×6（）万元。，【答案】【解析】司因购入和使用该台实验设备对20×6年度损益的影响金额随堂练第二部分：重点难点的讲【知识点3】的会计处企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后结余的应当作为资本公积处、（【提示】与相关归、（消费税、所得税属于，计入营业外收不属于，计入“应交税费—应交出口退”不属于，没有实际收到款项，不作会计处财政贴息将贴息直属于，计入营业外收入或递延收财政贴息将贴息拨有文件票据等或其他证明的公允价值且属于【】企业取得的“财政拨款”是否属于，在会计上如何处理投资，应计入资本公积处理第三部分：典型例题分一、单项选【例题】下列情况中，不属于的是 A.的出口退【答案】【解析】的出口退税是对出口环节的部分免征，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额。即本质上是归还企业事先垫付的，不属于。【例题】2015年1月5日，甲企业收到拨付480万元财政拨款，要求用于环保设备。2015131日，甲企业购入环保设备且立即投入使用，实际成本为480万元，预计使用为10年,采用年限平均法计提折旧、无残值。假定不考虑其他因素。上述业务影2015（）万元。【答案】【解析2015年该设备提折旧计入用的金额=480/10/12×11=4（万元递延收益摊销计入营业外收入的金额=480/10/12×1=44（万元2015度利润总额的金额=4444=0（万元。【例题】20×1年度，司发生的相关或事项如下（1）4月1日，司收到先征后返的600万元（2）6月30日，司以8000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地为鼓励司在当地司收到拨付的300万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中（4）10月10日，司收到当地追加的投资500万元。假定司按年司20×1年度因应确认的收益金额是（）万元D.3【答案】】【解析司20×1年度因应确认的收益金额=600 】【例题】下列关于的说法中符合企业会计准则规定的有是 企业与发生取得的收入属【答案】【解析选项A我国准则要求采用的是收益法中的总额法不允许采用资本法选项B企业与发生所取得的收入如果该具有商业实质且与企业销售商品14行会计处理，并作为营业收入列报；选项C，的出口退税不属于；选项行政划拨的土地使用权是无偿划拨的非货币性资产，属于。【例题】下列关于的说法中，正确的是（以投资者向企业投入资本属【答案】【例题】下列有关的表述中，正确的有 应当划分为与资产相关的和与收益相关与资产相关的可能表现为向企业无偿划拨非货币性长期资产的形【答案】【例题】司20×3年自财政部门取得以下款项（1）2月20日，收到拨来的以前年（2）6目的支持3000万元，用于购置固定资产，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧（3）12月30日，收到性新兴产业仍将发生研究支出2400万元。假定上述在20×3年以前均未予以确认，不考虑其他因素影响，下列关于司20×3年对相关的会计处理中，正确的有（当期应计入损益的是1860万当期取得与资产相关的是3000万当期应计入资本公积的是4000万【答案】【解析】选项A，当期应计入损益的=1600+260=1860（万元选项B，当 为3000万元；选项D，不计入资本公积，当期计入资本公积的金额为0。【例题】关于的确认与计量，下列说法中正确的有 算【答案】【解析】递延收益也用来核算与收益相关的，选项B错误；与收益相关的C【例题】下列与收益相关的的表述中，不正确的有 综合性项目取得的难以区分的将整体归类为与资产相关的助【答案】【解析】用于补偿企业已发生费用或损失的与收益相关的，取得时直接计入期营业外收入，选项A不正确；综合性项目取得的难以区分的，将整体归D】（1）（2）（3）】