商品成本核算与价格的确定

商品成本核算与价格的确定第1页，共64页，2023年，2月20日，星期四引导案例：我方可否接受外商还价？案情：我国某公司某种商品对外报价为每公吨1000美元CIF美国纽约，而外商还盘为902美元FOB中国口岸价。经核查货物由中国港口运至美国纽约每公吨运费为88美元，保险费率为0.95%。第2页，共64页，2023年，2月20日，星期四第一节进出口价格的掌握第3页，共64页，2023年，2月20日，星期四一、商品价格的作价原则与因素（一）商品价格的作价原则

1、按照国际市场价格水平；2、结合国别、地区政策作价。3、结合销售意图。（二）商品价格的作价时应考虑的因素

1、要考虑商品的档次和质量2、要考虑销售地区与本国的运输距离3、要考虑交易方式4、要考虑成交数量5、要考虑商品的时令、季节因素6、要考虑支付方式和汇率变动的风险第4页，共64页，2023年，2月20日，星期四－退税收入出口商品购进价（含VAT）÷（1+增值税率）×退税率FOB出口外汇净收入（美元）出口商品总成本（人民币）1、出口换汇成本=——————————————出口商品总成本（退税后）:出口商品购进价（含VAT）×费用定额率分析：出口换汇成本<外汇牌价说明盈利=出口商品购进价（含增值税）+定额费用出口商品外汇净收入:=FOB价格二、成本核算的几个指标第5页，共64页，2023年，2月20日，星期四出口商品共500件，每件报价为10美元CIF伦敦，其中运费为200美元，保险费为100美元。进价每件为人民币50元，国内增值税率为17%，费用定额率为10%，出口退税率为13%，银行美元买入价为6.3650人民币元/美元。计算例题一求：该笔交易的出口换汇成本。第6页，共64页，2023年，2月20日，星期四FOB出口外汇净收入（美元）出口商品总成本（人民币）出口换汇成本=——————————————FOB出口外汇净收入（美元）出口商品购进价（含增值税）+定额费用–出口退税收入=——————————————10*500—200—10050*500+50*500*10%—50*500/（1+17%）*13%=——————————————=5.26答：因为5.26小于6.3650，所以盈利。

说明每出口5.26元人民币的商品即可换回1美元第7页，共64页，2023年，2月20日，星期四

出口盈亏额

=（FOB外汇净收入×银行外汇买入价）

—出口商品总成本（退税后）

出口总成本出口盈亏额2、出口盈亏率=——————第8页，共64页，2023年，2月20日，星期四出口商品共500件，每件报价为10美元CIF伦敦，其中运费为200美元，保险费为100美元。进价每件为人民币50元，国内增值税率为17%，费用定额率为10%，出口退税率为13%，银行美元买入价为8.2650人民币元/美元。计算例题二求：该笔交易的出口盈亏率。第9页，共64页，2023年，2月20日，星期四出口总成本出口盈亏额2、出口盈亏率=——————50*500+50*500*10%—50*500/（1+17%）*13%（10*500—200—100）＊８．２６５０—[50*500+50*500*10%—50*500/（1+17%）*13%]=---------———————————————=５７％

说明每出口100美元的商品即可盈利57美元第10页，共64页，2023年，2月20日，星期四出口健身椅（Sit-upBench）1000只，出口价：每只16.57美元CIF纽约，CIF总价16570美元，其中运费2160美元、保险费112美元。进价每只人民币117元，共计人民币117000元（含增值税17%），费用定额率10%，出口退税率14%。当时银行外汇（美元）买入价为8.32元。计算例题三第11页，共64页，2023年，2月20日，星期四健身椅换汇成本=

=

=¥8.022

出口盈亏率＝(14298×8.32

–

114700)÷114700×100%

＝3.71%¥117000+（¥117000×10%）–[¥117000÷（1+17%）×14%]

USD16570–USD2160–USD112

¥114700USD14298第12页，共64页，2023年，2月20日，星期四3、外汇增值率=——————————————成品出口的外汇净收入原料的外汇成本原料的外汇成本如果原料是进口的，其成本按CIF价计算；如果是国产的，成本按FOB价计算。成品出口，以FOB价格计算外汇净收入第13页，共64页，2023年，2月20日，星期四某公司出口按CIF价进口原棉一批，共花外汇45000美元，经加工为印花布出口，净收入为59000美元计算例题四求：该笔交易的外汇增值率。第14页，共64页，2023年，2月20日，星期四原料的外汇成本成品出口的外汇净收入原料的外汇成本外汇增值率=——————————————4500059000－45000=—————=31.1％

说明进口1美元的原料加工后在出口，其成品价值相当于1.311美元，增值率为31.％第15页，共64页，2023年，2月20日，星期四应用案例出口换汇成本、盈亏率和创汇率的计算案情：我国某公司向澳大利亚某公司出口一批货物，出口总价为10万美元CIF悉尼（澳大利亚），其中从天津运至澳大利亚悉尼的海运运费为4000美元，保险加成为10%，投保一切险，保险费率为1%。这批货物的出口总成本为72万元人民币。采用外汇汇率中间价核算，为1美元=7.80人民币。试计算这笔交易的换汇成本、盈亏率和创汇率。第16页，共64页，2023年，2月20日，星期四三、作价方法（一）固定价格例：每公吨300美元CIF纽约（二）非固定价格

1、具体价格待定

2、暂定价格

3、部分固定价格，部分非固定价格第17页，共64页，2023年，2月20日，星期四案情：20世纪70年代，美国西屋公司为了推销其生产的核反应堆，向客户保证：1975～1988年，以每磅8～10美元的价格提供60000公吨以上铀（核反应堆燃料）。西屋公司有6000～7000公吨存货，签订了14000公吨的期货合同；1975年1月铀的市场价上升为每磅30美元，为履行其承诺，西屋公司要承担近20亿美元的损失，会导致其破产。西屋公司拒绝履行合同，其客户向法院起诉。后该案经双方协商获庭外解决。第18页，共64页，2023年，2月20日，星期四（三）滑动价格国际货物买卖合同中的价格调整条款，例如：“如卖方对其他客户的成交价格高于或低于合同价格的5％，对本合同未执行的数量，双方协商调整价格。”调整起因：原料价格、工资价格的变化计算公式：

P＝P0（A+B×M/M0+C×W/W0）A、B、C所分别代表的比例签订合同时确定后不变第19页，共64页，2023年，2月20日，星期四例题

买卖双方订立合同，规定整套机械设备初步价款为100万美元，双方约定管理费及利润、原材料、工资在价格中的比重为20％、50％、30％。签订合同时物价指数、工资指数均为100，交货时原材料物价指数、工资指数分别上升至110、112。假设双方约定按物价指数和工资指数调整价款，那么最终价格应为多少108.6万美元

第20页，共64页，2023年，2月20日，星期四四、佣金和折扣（一）佣金和折扣的含义佣金（commission）：卖方或买方付给中间商为其对货物的销售或购买提供中介服务的酬金。

折扣(discount)：卖方按照原价给买方以一定的减让。第21页，共64页，2023年，2月20日，星期四（二）佣金和折扣的表示方法1、佣金的表示方法

1）用文字表示例如：US$335/MTCIFNewYorkincluding2%commission2）在贸易术语后加C并注明百分比例如：US$335/MTCIFC2%NewYork2、折扣的表示方法

一般用文字表示例如：US$300/MTFOBShanghailess2%discount第22页，共64页，2023年，2月20日，星期四

2)如净价成交，可在价格条款中明确表明“净价”字样。例如：US$300／ＭＴFOBShanghainet

1)在实践中除非事先另有约定，如有关价格条款中对佣金或折扣未作表示，通常理解为不含佣金或不给折扣的价格（即净价）；说明：第23页，共64页，2023年，2月20日，星期四佣金=含佣价×佣金率净价=含佣价-佣金=含佣价×（1-佣金率）含佣价=净价/（1-佣金率）

（三）佣金和折扣的计算方法1、佣金的计算2、折扣的计算折扣=发票金额×折扣率卖方实际净收入=原价-折扣额第24页，共64页，2023年，2月20日，星期四例题、某公司向香港客户出口水果罐头200箱，每箱132.6港币CIF香港，客户要求改报CFR香港5%佣金价，设保险费为CIF价的2%，在保持原报价格不变的情况下，试求：1、CFRC5%香港价应报多少？2、出口200箱应付给客户多少佣金？第25页，共64页，2023年，2月20日，星期四（四）佣金和折扣的支付方法

1、佣金通常由我出口企业收到全部货款后再支付

给中间商或代理商。

2、折扣一般由买方在支付货款时扣除。

第26页，共64页，2023年，2月20日，星期四第二节出口报价核算第27页，共64页，2023年，2月20日，星期四引导案例：我方可否接受外商还价？案情：我国某公司某种商品对外报价为每公吨1000美元CIF美国纽约，而外商还盘为902美元FOB中国口岸价。经核查货物由中国港口运至美国纽约每公吨运费为88美元，保险费率为0.95%。第28页，共64页，2023年，2月20日，星期四FOB价=生产成本价（采购价)+各种出口费用+预期利润∨

出口商品总成本（退税后）↗经营费用--仓储保管费、国内运输费、商检费、报关费、出口领证费、出口捐税、港口装船费等各种出口费用→管理费用—各项业务开支↘财务费用—货款利息、银行费用（手续费、贴现费等）一、FOB、CFR、CIF术语价格构成CFR=FOB+国外运费CIF=FOB+国外运费+国外保险费第29页，共64页，2023年，2月20日，星期四应用案例

由进口价格到零售价格的加价过程品名：南美豆粕规格：蛋白，43.5%最少脂肪，2.0%最多水分：12.5%最多纤维：7.0%最多砂硅：2.5%最多脲酶活性：0.05-0.35MG/N/G价格：USD210/MTCFR中国主要港口产地：阿根廷/巴西包装：散装付款：即期信用证。第30页，共64页，2023年，2月20日，星期四售

价加价环节和加价额1．货款成本美元成本:USD210.00人民币税前成本:210.008.30=RMB1743.00

关税成本（RMB）（1）海关关税：[1743.00+5.20（基差）]5%=87.40（2）增值税：（1743.00+87.40）13%=238.00小计：进口环节税款成本为325.40进口环节费用（RMB）（1）银行费用：1743.000.15%=2.60（2）港杂费：45.00（3）报关费：5.00（4）商检费：1743.000.25%=4.40（5）植卫检费：1743.000.45%=7.80（6）保险费：1743.000.30%=5.20（7）包装：25.00（8）损耗：1743.000.5%=8.70(9)资金利息：174320%8%120/360=9.30小计进口环节费用：113.00第31页，共64页，2023年，2月20日，星期四售

价加价环节和加价额2．进口成本：RMB2181.40

批发商加价（20％）

批发商加价：2181.4020％＝RMB436.283．批发价：RMB2617.68

零售商加价（15％）零售商加价：2617.6815％＝RMB392.6524．零售价：RMB3010.332

第32页，共64页，2023年，2月20日，星期四1、成本核算对于出口商，成本即为采购成本，即供货商所报的价格。供货商报出的价格一般会包含增值税二、出口报价核算要点出口退税：国家对出口商品退还增值税(全部或一定例)。

实际成本：将采购成本中的税收部分根据出口退税比率予以扣除。即进货成本（供货商报价）－出口退税额

实际进货成本＝进货成本－进货成本×出口退税率/（1+增值税率）＝进货成本×（１－出口退税率/（1+增值税率））第33页，共64页，2023年，2月20日，星期四计算1

SWB32S”火车牌“足球每只的购货成本为165元人民币，其中包含17%的增值税，若足球出口可以有8%的退税，那么，每只足球的实际成本应是多少？

“火车牌”足球实际成本为：采购成本×(1+增值税率-出口退税率)÷(1+增值税率)=165×(1+17%-8%)÷(1+17%)=153.7179=153.72元/只第34页，共64页，2023年，2月20日，星期四2、出口税收核算

对出口货物，海关将根据《关税条例》和《海关进出口税则》规定的税率，从价征收出口关税。

我国绝大多数商品免征出口关税

出口货物应纳关税税额＝出口货物完税价格×出口货物关税税率完税价格＝FOB/(1+出口税率)第35页，共64页，2023年，2月20日，星期四租船运输班轮运输：3、运费核算运输方式：海洋运输航空运输陆路运输邮政运输件杂货物(散货)集装箱货物第36页，共64页，2023年，2月20日，星期四4、保险费核算保险费=保险金额×保险费率保险金额=CIF（CIP）货价×（1+保险加成率）

保险金额的计算是以CIF（CIP）价格为基础的第37页，共64页，2023年，2月20日，星期四5、佣金和银行手续费的计算

佣金＝含佣价×佣金率银行手续费一般在报价的基础上按一定的百分比计算第38页，共64页，2023年，2月20日，星期四6、利润核算

在用利润率来核算利润额时，应注意计算的基数。可以用某一成本作为计算利润的基数，也可以用销售价格作为计算利润的基数。第39页，共64页，2023年，2月20日，星期四利润核算

例：某产品的成本为75元，利润率为20%，计算价格和利润额。

解1：（按成本）价格=成本+利润=成本+成本*利润

=成本×（1+利润率）

=75×（1+20%）=90（元）

利润=成本×利润率=75×20%=15（元）

解2：（按价格）价格=成本＋利润额=成本+价格×利润率价格×(1—利润率)=成本价格=成本/(1—利润率)=75/(1-20%)=93.75(元)

利润=价格×利润率=93.75×20%=18.75(元)第40页，共64页，2023年，2月20日，星期四荣成贸易公司收到日本冈岛株式会社求购17吨冷冻水产(计一个20尺柜集装箱)的询盘，经了解该级别水产每吨的进货价格为5600元人民币(含17%增值税)；出口包装费每吨为500元；该批货物国内运杂费共计1200元；出口商检费300元，报关费100元；港区港杂费950元；其他各种费用共计1500元。荣成公司向银行贷款的年利率为8%，预计垫款时间2个月；银行手续费率为0.5%(按成交价格计)，出口冷冻水产的退税率为3%；海洋运费从装运港青岛至日本神户一个20尺柜冷冻集装箱的包箱费率是2200美元，客户要求按成交价格的110%投保，保险费率0.85%；冈岛株式会社要求在报价中包括其3%的佣金。若荣成贸易公司的预期利润是10%(以成交价格计)，人民币对美元汇率为8.25：1，试报出每吨水产出口的FOB，CFR，CIF的价格。报价实例第41页，共64页，2023年，2月20日，星期四实际成本=5600－5600÷(1+17%)×3%=5600－143.5897=5456.4103元/吨实际成本核算：费用核算：

国内费用

=500+(1200+300+100+950+1500)÷17+5600×8%÷6=812.902元/吨（注：贷款利息通常根据进货成本来核算）银行手续费=报价×0.5%

客户佣金=报价×3%

出口运费=2200÷17=129.4118美元=1067.6473（元）

出口保险费=CIF报价×110%×0.85%利润核算：=报价×10%第42页，共64页，2023年，2月20日，星期四FOB报价=实际成本+国内费用+客户佣金+银行手费+预期利润FOB报价=5456.40.3+812.902+报价×3%+报价×0.5%+报价×10%FOBC3=(5456.4103+812.902)/(1-3%-0.5%-10%)=7247.76元÷8.25=878.25美元/吨FOB报价：第43页，共64页，2023年，2月20日，星期四CFR报价=实际成本+国内费用+出口运费+客户佣金

+银行手续费+预期利润CFR报价=5456.4103+812.902+1067.6471+报价×3%+报价×0.5%+报价×10%

(5456.4103+812.902+1067.6471)1－3%－0.5%－10%=8482.034元÷8.25=1028.13美元/吨CFR报价：CFRC3=第44页，共64页，2023年，2月20日，星期四CIF报价=实际成本+国内费用+出口运费+客户佣金+银行手续费+出口保险费+预期利润CIF报价=5456.4103+812.902+1067.6471+报价×3%+报价×0.5%+报价×110%×0.85%+报价×10%

5456.4103+812.902+1067.64711－3%－0.5%－110%×0.85%－10%=8575.572元÷8.25=1039.36美元/吨CIF报价：CIFC3=第45页，共64页，2023年，2月20日，星期四出口报价＝货物实际采购成本＋出口各项费用之和1－出口各项费用率之和－利润率

出口保险费、客户佣金、银行手续费、利润率的计算以报价本身为基础第46页，共64页，2023年，2月20日，星期四例：当荣成贸易公司向日本冈岛株式会社报出水产出口的价格后，随即收到日本商人的还价，每吨CIF神户的接受价格是990美元，包括3%的佣金，请根据还价计算：1）如果接受客户还价，荣成贸易公司每出口一吨水产可以获利多少人民币？总利润额为多少？利润率是多少？2）如果荣成贸易公司10%的成交利润率不得减少，在其他国内费用保持不变的情况下，公司能够接受的国内供货价格应为每吨多少元人民币？（以上计算要求精确到元）还价核算实例第47页，共64页，2023年，2月20日，星期四还价核算：1）按照客户提出的价格每吨990美元CIFC3%神户，荣成贸易公司每吨可望获取的利润额：

利润=销售收入-实际购货成本-国内费用-海洋运费-

银行手续费-保险费-佣金

=990×8.25-5456.4103-812.902-1067.6471–990×8.25×(0.5%+110%×0.85%+3%)=830.5407-362.2286=468.3121=468元/吨总利润额=468×17=7956元人民币利润率=468÷(990×8.25)×100%=5.73%第48页，共64页，2023年，2月20日，星期四2）如果荣成公司10%的销售利润保持不变采购价格=销售收入-销售利润-保险费-佣金-银行费用

-国内费用-海洋运费+退税收入

国内费用中的银行利息=采购价格×8%÷6

退税收入=采购价格÷(1+17%)×3%采购价格=[990×8.25×(1-10%-1.1×0.85%-3%-0.5%)-738.2353-1067.6470]/(1+8%/6-3%/1.17)=5247.23=5247元人民币/吨

第49页，共64页，2023年，2月20日，星期四吉信贸易公司收到爱尔兰公司求购6000双牛粒面革腰高6英寸军靴（一个40英尺集装箱）的询盘，经了解每双军靴的进货成本人民币90元（含增值税17%），进货总价：906000=540000元；出口包装费每双3元，国内运杂费共计12000元，出口商检费350元，报关费150元，港区港杂费900元，其他各种费用共计1500元。吉信公司向银行贷款的年利率为8%，预计垫款两个月，银行手续费率为0.5%（按成交价计）出口军靴的退税率为14%，海运费：大连—都柏林，一个40英尺集装箱的包箱费率是3800美元，客户要求按成交价的110%投保，保险费率为0.85%，并包括3%佣金。若吉信公司的预期利润为成交额的10%，人民币对美元的汇率为8.251。试报每双军靴的FOB，CFR，CIF价格。第50页，共64页，2023年，2月20日，星期四分析：1．FOB，CFR和CIF三种价格的基本构成（1）FOB价格=进货成本价＋国内费用＋净利润（2）CFR价格=进货成本价＋国内费用＋国外运费＋净利润（3）CIF价格=进货成本价＋国内费用＋国外运费＋国外保险费＋净利润第51页，共64页，2023年，2月20日，星期四2．核算成本出口退税收入=出口商品的进货成本(或生产成本)(1+增值税率)×出口退税率。实际成本=进货成本出口退税收入=9090(1+17%)14%=79.2308（元人民币/双）

第52页，共64页，2023年，2月20日，星期四3．核算费用（1）国内费用=包装费+(运杂费+商检费+报关费+港区港杂费+其他费用)+进货总价贷款利率/12贷款月份=36000+(12000+350+150+900+1500)+5400008%/122=18000+14900+7200=40100（元人民币）单位货物所摊费用=40100元/6000双=6.6833元/双（注：贷款利息通常以进货成本为基础）（2）银行手续费=报价0.5%（3）客户佣金=报价3%（4）国外运费=380060008.25=5.225（元/双）（5）国外保险费=报价110%0.85%第53页，共64页，2023年，2月20日，星期四

作业1税率：17％增值税，出口退税率15%品名:CANNEDMUSHROOMS1600箱装1个20柜CONTAINER共两个货柜

佣金：按报价5％利润率：按报价15％汇率：7.2元人民币兑换1美元商品进价(含税）：86.72元/每箱国内费用：运杂费包装费认证费港区杂费商检费垫款利息业务费120016006009005008003200银行费用：

报价×0.5％出口运费：每个集装箱费1750美元保险费：110％的CIF金额加保一切险和战争险，保费率0.5%和0.2%1、报出商品的FOB、CFR、CIF价及含佣价2、对方还价为：CFR11.47美元(1)如果接受客户报价，公司每箱可获利多少人民币？总利润为多少？利润率是多少？(2)如果15％的利润率不变，在其它国内费用保持不变的情况下，公司能够接受的国内供货价格为每箱多少人民币？

第54页，共64页，2023年，2月20日，星期四作业2ITC公司出口一批货到美国，装运港收购价为RMB710,000.00元（含17%增值税），装运港至美国洛杉矶的运费RMB4,500.00元，保险费RMB1,000.00元，该货物的出口退税率14%，ITC公司定额管理费以出口合同总价为基础，按RMB0.5元/1美元计算，预计ITC公司结汇时，银行的美元买入价8.27元，美元卖出价8.29元。如要求退税后换汇成本不高于RMB7.90元/美元，试计算CIF洛杉矶条件下的出口合同总价不低于多少美元。第55页，共64页，2023年，2月20日，星期四第三节合同中的价格条款及价格转换第56页，共64页，2023年，2月20日，星期四

一、商品贸易单价的要素构成

USD100perDozenFOBSHANGHAI

每打

100

美元

FOB上海计量单位单价金额计价货币价格术语注意问题：1、明确计量单位采用何种度量衡制度2、正确写明计价货币的名称3、贸易术语的表述要准确、完整，不能省略港口名称第57页，共64页，2023年，2月20日，星期四价格条款CommodityandSpecificationQtyUnitPriceAmountPlushToyBearSize24”10,000pcsUS$1.99US$19,900.00qualityaspersampleNo.HBITC001