注册会计师(税法)历年真题试卷汇编1

注册会计师（税法）历年真题试卷汇编1(分：74.00做题时间：分钟)一、单项择(总题数：7，数14.00)1.单项选择每题只有一个正确答，请从每题的备选案中选出个你认为最正确的答案，在答卡相应位置上2B铅笔填相应的答代码。答案写在试题上无效。__________________________________________________________________________________________2.下列各项税收法法规中，属于部门规章的是)。(2011年)A.中华人民共和国个人所得税法》B.中华人民共和国消费税暂行条例》C.中华人民共和国企业所得税法实行条例》D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》√选项A属全国人大及其常委会制定的税收法律，选项属全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。3.下列关于税收法关系的表述中，正确的是)。(2010年)A.法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一√D.收法律关系总体上与其他律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成选项A税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。4.下列法律中，明确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是)。(2009年)A.中华人民共和国宪法》√B.中华人民共和国民法通则》C.中华人民共和国个人所得税法》D.中华人民共和国税收征收管理法》本题考核税法与宪法的关系宪法十五条规定人民共和国公民有依照法律纳税的义务故答案选A5.下列各项中，需计算缴纳增值税的是)。(2011年A.值税纳税人收取的会员费收入B.力公司向发电企业收取的过网费√C.让企业全部产权涉及的应税货物转让D.油电厂从政府财政专户取得的发电补贴选项A对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税选C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。6.下列各项中，应计算缴纳增值税的是)。(2010年A.政部门发行报刊B.业生产者销售自产农产品C.力公司向发电企业收取过网费√D.疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。农业生产者销售自产农产品，免征增值税；电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。7.下列各项中，适增值税出口退税“先征后退”办法的是)。(2009年)A.购货物出口的外贸企业√B.托代理出口货物的外贸企业

C.营出口自产货物的生产企业D.托出口自产货物的生产企业本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。二、多项择(总题数：5，数10.00)8.多项选择每题均有多个正确答，请从每题的备选案中选出认为正确的答案，在答题卡相位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。案写在试题卷无效。__________________________________________________________________________________________9.下列关于税法原的表述中，正确的有)。(2010年A.法优于旧法原则属于税法的适用原则√B.法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则√C.法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则√D.法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力。√10.下关于我国税收法律级次的表述中，正确的有)。(2009年A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规√C.中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律√D.中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律本题考核税收法律级次的有关规定。选项于税收行政法规；选D于授权法，是由国务院制定的。11.下出口货物中，免税但不予退税的有)。(2010年A.旧图书

√B.孕药品和用具

√C.家计划内出口的原油D.料加工复出口的货物√自19999月1日起国家计划内出口的油按％的退率退税。12.增税一般纳税人销售自产的下列货物选择按照简易办法依照征收率计算缴纳增值税的有)(2009)A.购买的石料生产的石灰B.动物毒素制成的生物制品√C.水泥为原料生产的水泥混凝土√D.级以下小型水力发电站生产的电力√本题考核简易办法征税的货物。用购买的石料生产的石灰依照的税率计征增值税。因此，选A不正确。三、计算(总题数：2，分数20.00)13.算题要求列计算步骤每步骤运算得数精确小数点后两位。在题卷上解，答在试题卷上无效。__________________________________________________________________________________________位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，20101月发生以下务：(1)进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为万。增值税税款102万元。支付运4元，取得公路内河货运发票。(2)购进低值易耗品，取得增值税专用发票t明的增值税税额合计为8万。(3)开原煤10000吨采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不税单500元，购销合同约定，本月应收取1／3价款，但实际只收取不含税价款120元。另支付运费6万元、装卸费2元，取得公路内河货运发票。(4)为工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200应交税费—应交增值(项税)1452．99；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某长期业务往来的客户销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米不合税销售万元月盘点时发现月初购进的低值易耗品15因管理不善丢失。(明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣，增值税月初留抵税额为，假设该矿所在地原煤的资源税税额为5元／吨，天然气源税税额为元／千立方米。)求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(2010年(1).算该企业当月的增值税进项税额。

__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：进项税额=10．7％×(1-1／5)+6×％=17．3(万元))(2).计该企业当月的增值税销项税额。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：销项税额=9000×1／10000×17％+200500÷10000×17％×50010000×17+2513％=34．7(万元))(3).计该企业当月应缴纳的增值税。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：应纳增值税=34．7-173=17．4(万元)(4).计该企业当月应缴纳的资源税。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：参见第七章“近年考题评析部分”(5).计该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：应纳城建税和教育费附加17．(5％+3)=1．元))四、综合(总题数：4，分数30.00)14.合题要求列计算步骤每步骤运算得数精确小数点后两位。在题卷上解，答在试题卷上无效。__________________________________________________________________________________________某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011年7，该商场财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：(1)本从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产支付运费10000、装卸费2000元，并取得运费发票，该批农产品60％于商场内的餐饮中心40％用于对外销售。(2)本以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元该批金银首饰的成本为140000元按同商品的平均价格计算批金银首饰不含税价格为元若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为元(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅返还包装物，按照销售时的约定．这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：借：其他应付款—押10000贷其他业务收入10000(4)受托代销某品公文包，本月取得代销收入117000元含税零售价格)本月即与委托方进行结算从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元(5)百货商场最近正在积筹划开展部分商品的促销活动目前有三种方案可以选择方案一是商品八折销售方案二是购物满元者赠送价值200元的商品购进价为150元)方案三是购物满1000元者返还现金200(上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25，即销1000的商品，其购进价为元)求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。年)(1).对业务，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：业务可以抵扣的进项税额为：(100000×％+10000×7％)×40％=5480())(2).针业务。指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。__________________________________________________________________________________________正确答案(确答案：以金银首饰抵偿债务，属于特殊销售，需要计算增值税和消费税。增值税的销项税额=190000×17=32300()费税的应纳税额220000×=11000())(3).针业务，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。__________________________________________________________________________________________正确答案(确答案：业务3商场的账务处理和税务处理不正确。啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的，增值税的销项税额=10000÷17×17％=1452．冲销错账：借：其他业务收入10000贷：其他应付款—押金10000重做正确处理：借：其他应付一押金10000贷：其他业务收入8547．01)(4).针业务，计算百货商场应缴纳的增值税。

__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：业务4，百货商场应缴纳的增值税=117000÷(1+17％17％-15300=1700(元)(5).针业务，假如消费者同样是购买一件价值1000的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率从毛利率角度出百货商场可以选择的最好方案简要说明理由考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：方案一：商品八折销售，这是销售折扣。按减去折扣额后的金额确认销售收入。销项税额=1000×80／1717％=116．24(元进项税额=7501．×17％=108．97(元)纳增值税=11624-108．97=7．27(元)销售毛利额=100080％／117-750／117=42．74(元销售毛利率=销售毛利／销售收入=42．／(1000×80％117)=6．25％案二：应纳增值税=1000／17×17％+2001．17×％-7501．×17％-150／117×17％=4359(元销售毛利额10001.17-750／117-150／117-200／．17×17％=56．)毛利率=56．41／(1000／1．17)=6．方案：应纳增值税=1000／17×％-750／117×17％=36．)销售毛利额=10001．17-750／117-200=1368(元)毛利率13．68(10001．17)=1．60％因为第二方案的毛利额、毛利率最高，所以百货商场应选用第二方案。)15.某机化肥生产企业为增值税一般纳税人其生产的化肥一直享受增值税免税优惠该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业值税一般纳税人假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为7每吨化肥的不含税售价为元成本为1755元(“进项税额转出转入的)该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讲到了是否放弃享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这一问题并作决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答该总经理所提问题如下(1)对售给农业生产者和化工企业的化肥放弃免税优惠与享受免税优惠相比税的计算有何区别?100吨化肥30售给农业生产者吨售给化工企业例，分别计算免税销售弃税销售情况下这化肥的毛利润而得出放弃免税销售是否更为有利(明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元／吨。)(3)假定售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元／吨，销售给化工企的不含税售价为2500／吨，以销售总量100吨为例，请计算对农业生产者的销售超过多少时，放弃免税将对企业不利(4)放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗?(5)申请放弃免税。需要履行审批手续还是备案手续(6)申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗?怎样的限定条件?(7)如申请放弃免税获准后开具增值税专用发票吗?(8)可选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税?(9)如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额?求定你为该注册会计师书面回答该总经理的以上问题涉及计算的，请列明计算步骤。)(2010年__________________________________________________________________________________________正确答案(确答案：(1)弃免税优惠：应纳增值税=250013％-255=70享受免税优惠：应纳增值=0(2)放免税优惠毛利=[2500／(1+13％30+[2500-(1755-255)]×70=9137168()受免税优惠毛利=(25001-1755)30+(2500-1755)×70=74500()以弃免税权有利该放弃。通过建立等式关系，测算销售量平衡点，确定是否选择免税的销售量。假设对农业生产者销售量为W，平衡式为免税的毛利=弃免税的毛利l(2500-1755)×100=[2500／(1+13％)-1500]×W+(2500-1500)×(100-W)展算式为：74500=712．40××(100-W)W=88．66吨当对农业生产者销售88．吨，对化工企业销售1134时，享受免税和放弃免税，企业获得毛利相同。假设对农业生产者销售超过平衡点8866吨，测试为90时，放弃免税，获得毛利[2500／(1+13)-1500]×90+(2500-1500)×(100-90)=7411504(元)当对农业生产销售超过8866时放弃免税获得的利润低于享受免税获得的利润。此时放弃免税对企业不利。(4)产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人可要求放弃免税权，税法对此没有限制性规定。(5)报主管税务机关备案。(6)纳人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税依《增值税暂行条例的规定缴纳增值税放弃免税后36个内不得再申请免税(7)放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。(8)不选择某一免税项目放弃免税权，

也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。(9)纳人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。位于城市市区的一家电视机生产企业(上简称甲企业)一家百货商场以简称乙商场)均为增值税一般纳税人2009年3份发生以下业务：(1)甲业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票(2)因乙商2008年12月从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值1．7元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元若按同类商品最高销售价格计算该批首饰的不含税价格为万元(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按的比例返还现金5．85万元，甲企未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。(4)甲企业购进一台气缸容量为24的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为万元、增值税34万元。(5)甲业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万、增值税3．06万元(6)因企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40％。乙商场零售金银首饰取得含税销售额53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售585万。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额3．万，乙商场实际收取的含税金额234元。(8)商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额．6元，销售家用电器取得含税销售额58．5万元。(9)乙场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税税额合计35元(明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为O；金银首饰的消费税税率为5％)要求：根据上述资料下列序号计算回答问题每问需计算出合计数求列出计算步骤年分数18.00）(1).算甲企业3份的增值税进项税额。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：甲企业月份的增值税进项税额=4×+1．7+3．06=5．元)(2).计甲企业3月份应缴纳的增值税。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：甲企业月份应缴纳的增值税=70×17-(5．．7×％)=7．54(万))(3).计甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。__________________________________________________________________________________________正确答案(确答案：甲企3月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加754×(7％+3％75(元))(4).计乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。__________________________________________________________________________