2023年初级会计职称《初级会计实务》名师预测卷（五）附详解

PAGEPAGE12023年初级会计职称《初级会计实务》名师预测卷（五）附详解一、单选题1.丁公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8%。20×6年初“坏账准备”账户的贷方余额为68000元；20×6年客户甲单位所欠20000元按规定确认为坏账，应收款项年末余额为950000元；20×7年客户乙单位破产，所欠款项中有6000元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为900000元；20×8年已冲销的甲单位所欠20000元账款又收回15000元，年末应收款项余额为1000000元。则该公司在上述三年内对应收款项计提坏账准备累计计入信用减值损失的金额为（）元。A、4000B、12000C、23000D、30000答案：C解析：20×6年计提的坏账准备计入信用减值损失的金额＝950000×8%－（68000－20000）＝28000（元）；20×7年计提的坏账准备计入信用减值损失的金额＝900000×8%－（950000×8%－6000）＝2000（元）；20×8年计提的坏账准备计入信用减值损失的金额＝1000000×8%－（900000×8%＋15000）＝－7000（元）；三年合计＝28000＋2000－7000＝23000（元）。2.（2015年）2014年1月3日，甲公司以1100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A、1000B、1100C、1075D、1110答案：C解析：取得交易性金融资产的初始入账金额1100-25=1075万元。3.（2018年）下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的金额，应借记的会计科目是（）。A、营业外支出B、投资收益C、公允价值变动损益D、其他业务成本答案：C解析：会计分录为：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4.某企业（增值税一般纳税人）2018年10月承接一项设备安装服务，服务合同总收入为200万元（不含增值税），预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，属于在某一时段内履行的履约义务。2018年已确认服务收入80万元，截至2019年12月31日，该服务的履约进度为60%。2019年该企业应确认的服务收入为（）万元。A、36B、40C、72D、120答案：B解析：2019年该企业应确认的服务收入=200×60%-80=40（万元）。5.甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为9%。2020年2月销售自行开发的房地产项目，取得价款5000万元，按规定可以扣除的地价款为500万元。则下列会计处理正确的是()。A、AB、BC、CD、D答案：C解析：6.（2015年）某企业2014年7月1日购入股票100万股，每股21元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.4元，另外支付交易费用20万元，企业将其划分为交易性金融资产，2014年12月31日，股票的公允价值为2200万元，其账面价值为（）万元。A、2100B、2120C、2060D、2200答案：D解析：交易性金融资产是以公允价值后续计量的，所以期末的账面价值就等于公允价值。7.（2019年）下列各项中，企业对无法查明原因的现金短款，按管理规定报经批准后应借记的会计科目是（）。A、管理费用B、营业外收入C、财务费用D、营业外支出答案：A解析：发现有待查明原因的现金短缺，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分两种情况处理：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。8.某百货超市2019年年初库存商品的成本为11200万元，售价总额为14000万元。当年购入商品的成本为8000万元，售价总额为10000万元，当年实现的销售收入为16800万元。在采用售价金额核算法的情况下，该百货超市2019年销售成本为（）万元。A、16800B、5760C、13440D、19200答案：C解析：商品进销差价率=［（14000-11200）+（10000-8000）］/（14000+10000）×100%=20%，销售成本=16800-16800×20%=13440（万元）。9.某增值税一般纳税人自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为26万元，已全部用于建造仓库；耗用库存原材料50万元，购入时的增值税税额为6.5万元；支付建筑工人工资30万元。不考虑其他因素。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A、306B、280C、312.5D、230答案：B解析：一般纳税人建造固定资产相关的增值税可以抵扣，所以该仓库的入账价值=200+50+30=280（万元）。10.（2020年）2019年12月末，某公司确定本月应计提坏账准备金额为6000元。不考虑其他因素，计提坏账准备的会计处理正确的是（）。A.借：信用减值损失6000贷：应收账款6000B.借：信用减值损失6000贷：坏账准备6000A、借：坏账准备6000B、贷：信用减值损失6000C、借：资产减值损失6000D、贷：坏账准备6000答案：B解析：借：信用减值损失6000贷：坏账准备600011.（2018年）某企业6月份赊购10000元办公用品交付使用，预付第三季度办公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月已累计计提利息4000元，不考虑其他因素，该企业6月份应确认的期间费用为（）元。A、10000B、6000C、12000D、55000答案：C解析：该企业6月份应确认的期间费用=10000（管理费用）+（6000-4000）（财务费用）=12000（元）。12.下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是（）。A、A.借：应付股利贷：银行存款B、B.借：应付股利贷：利润分配——C、应付现金股利或利润不进行任何账务处理D、借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利答案：D解析：企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时：借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利13.2018年12月31日，甲公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器的公允价值减处置费用的净额为1000000元，预计未来现金流量现值为1100000元，账面净值为1400000元，以前年度对该生产线计提过80000元的减值准备，则下列说法中正确的是（）。A、应计提固定资产减值准备400000元B、应计提固定资产减值准备320000元C、应计提固定资产减值准备0元D、应计提固定资产减值准备220000元答案：D解析：固定资产的可收回金额应当以固定资产的预计未来现金流量现值与公允价值减处置费用的净额孰高原则确认。固定资产应提足的减值准备=1400000-1100000=300000（元），原已计提80000元，所以当期补提的减值准备=300000-80000=220000（元）。14.（2019年）下列会计科目中，事业单位应在期末将其发生额结转计入“本期盈余”的是（）。A、以前年度盈余调整B、业务活动费用C、累计盈余D、财政拨款预算收入答案：B解析：期末，单位应当将“业务活动费用”科目本期发生额转入本期盈余，借记“本期盈余”科目，贷记“业务活动费用”科目。15.（2018年）某企业处置一台旧设备，原价为23万元，已计提折旧5万元。处置该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，发生的清理费用为1.5万元，不考虑其他因素，该企业处置设备应确认的净收益为（）万元。A、-2.9B、0.5C、20D、2答案：B解析：借：固定资产清理18累计折旧5贷：固定资产23借：银行存款/应收账款22.6贷：固定资产清理20应交税费——应交增值税（销项税额）2.6借：固定资产清理1.5贷：银行存款1.5借：固定资产清理0.5贷：资产处置损益0.516.下列各项中，属于审核原始凭证真实性的是（）。A、凭证日期是否真实、业务内容是否真实B、审核原始凭证所记录经济业务是否违反国家法律C、审核原始凭证各项基本要素是否齐全D、审核原始凭证各项金额计算及填写是否正确答案：A解析：选项B属于合法性审核；选项C属于完整性审核；选项D属于正确性审核。17.某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元；开发阶段满足资本化条件的支出300万元。研究开发项目达到预定用途形成无形资产，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业研发支出会计处理表述正确的是（）。A、确认管理费用150万元，确认无形资产300万元B、确认管理费用150万元，确认无形资产350万元C、确认管理费用100万元，确认无形资产350万元D、确认管理费用100万元，确认无形资产300万元答案：A解析：研究阶段支出应计入管理费用，开发阶段满足资本化条件的支出计入无形资产的成本。18.某公司年初未分配利润为1000万元，盈余公积为500万元；本年实现净利润5000万元，分别提取法定盈余公积500万元、任意盈余公积250万元，宣告发放现金股利500万元。不考虑其他因素，该公司年末留存收益为（）万元。A、5250B、6000C、6500D、5750答案：B解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，提取盈余公积不影响留存收益总额，所以该公司年末留存收益=1000+500+5000-500=6000（万元）。19.（2018年）2017年12月份，某公司发生相关税金及附加如下：城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，房产税为20万元，车船税为3万元，不考虑其他因素，2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（）万元。A、25B、23C、28D、5答案：C解析：该公司12月份利润表“税金及附加”项目本期金额＝3.5＋1.5＋20＋3＝28（万元）。20.（2019年、2018年）下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的是（）。A、应缴纳的职工社会保险费B、占用耕地建房交纳的耕地占用税C、转让房屋应交纳的土地增值税D、签订合同应交纳的印花税答案：C解析：选项A，应通过“应付职工薪酬”科目核算，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应付款”科目；选项B，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”科目；选项D，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目；选项BD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。21.“合同负债”账户属于（）。A、资产类账户B、负债类账户C、所有者权益类账户D、投资类账户答案：B22.下列各项中，不会引起企业利润总额发生增减变动的是（）。A、计提存货跌价准备B、确认服务收入C、确认所得税费用D、取得持有国债的利息收入答案：C解析：选项A计入资产减值损失；选项B计入营业收入；选项D计入投资收益；以上三项均会影响利润总额；所得税费用是根据利润总额计算的，影响的是净利润，选项C正确。23.下列各项中，属于审核原始凭证真实性的是（）。A、凭证日期是否真实、业务内容是否真实B、审核原始凭证所记录经济业务是否违反国家法律C、审核原始凭证各项基本要素是否齐全D、审核原始凭证各项金额计算及填写是否正确答案：A解析：选项B属于合法性审核；选项C属于完整性审核；选项D属于正确性审核。24.2019年9月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余500元，转销由于债权单位撤销无法清偿的应付账款8000元，出售管理用设备确认净收益6000元。不考虑其他因素，2019年9月该企业确认的营业外收入为（）元。A、14500B、8500C、6500D、14000答案：B解析：出售管理用设备确认净收益计入资产处置损益；2019年9月该企业确认的营业外收入=500+8000=8500（元）。多选题1.下列各项中，单位应用管理会计，应当遵循的原则包括（）。A、战略导向原则B、融合性原则C、适应性原则D、成本效益原则答案：ABCD解析：单位应用管理会计，应当遵循以下原则：战略导向原则、融合性原则、适应性原则、成本效益原则。2.下列关于计量属性说法正确的有（）A、历史成本计量应当基于经济业务的实际交易成本，而不考虑以后市场价格变动的影响B、重置成本多用于交易性金融资产的计量C、盘盈固定资产所使用的计量属性是现值D、可变现净值多用于存货资产减值情况下的后续计量答案：AD解析：B选项，交易性金融资产的计量采用公允价值；C选项，盘盈固定资产所使用的计量属性是重置成本。3.（2018年）下列各项中，关于产品成本计算品种法特点的表述正确的有（）。A、不定期计算产品成本B、适用于单步骤、大量生产的企业C、期末在产品数量较多时，完工产品与在产品之间需分配生产费用D、以产品品种作为成本核算的对象答案：BCD解析：品种法一般定期计算产品成本。4.下列各项中，通过编制试算平衡表无法发现的记账错误有（）。A、记录某项经济业务的借、贷方向颠倒B、某项经济业务借方金额多记、贷方金额少记C、漏记某项经济业务D、重记某项经济业务答案：ACD解析：选项B，会导致借贷方发生额不相等，可以通过编制试算平衡表发现。5.下列各项税金中，应计入有关成本的有（）。A、进口关税B、一般纳税人购入生产用设备取得的增值税专用发票上的税额C、小规模纳税人购入商品支付的增值税D、小规模纳税人购入生产设备支付的增值税答案：ACD解析：选项A，应计入取得货物的成本；选项B，应作为增值税进项税额抵扣，不计入成本；选项C，应计入购进商品的成本；选项D，应计入固定资产成本。6.下列各项中，不考虑其他因素，符合会计要素收入定义的有（）。A、工业企业销售原材料B、4S店销售小汽车C、商贸企业销售商品D、无法查明原因的现金溢余答案：ABC解析：选项D属于“营业外收入”科目核算的范围，不属于企业日常经营行为，不符合收入要素的定义。7.下列各项中，不应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。A、“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额B、“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额C、“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额D、“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额答案：BD解析：“预付款项”项目应当根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。8.下列各项中，关于企业会计信息可靠性表述正确的有（）。A、企业应当保持应有的谨慎，不高估资产或者收益、低估负债或费用B、企业提供的会计信息应当相互可比C、企业应当保证会计信息真实可靠、内容完整D、企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告答案：CD解析：选项A，属于谨慎性原则；选项B，属于可比性原则。9.甲公司2019年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月1日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，符合资本化条件前发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。2019年12月1日，该无形资产研发成功并达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，不考虑净残值等其他因素。甲公司2019年对上述业务进行的下列会计处理中，正确的有（）。A、研发阶段确认的管理费用为130万元B、无形资产达到预定用途确认的成本为300万元C、影响2019年管理费用的金额为132.5万元D、2019年年末无形资产的账面价值为272.5万元答案：ABC解析：选项A，研发阶段确认的管理费用＝30＋40＋30＋30＝130（万元）；选项B，无形资产的成本＝100＋200＝300（万元）；选项C，影响2019年管理费用的金额＝130万元＋无形资产2019年摊销额2.5万元（300/10×1/12）＝132.5（万元）；选项D，2019年年末无形资产的账面价值＝300－2.5＝297.5（万元）10.（2020年）下列各项中，关于企业确认相关税费会计处理表述正确的有（）。A、确认应交城镇土地使用税，借记“管理费用”科目B、确认应交城市维护建设税，借记“税金及附加”科目C、确认应交教育费附加，借记“税金及附加”科目D、确认应交车船税，借记“管理费用”科目答案：BC解析：选项AD应借记“税金及附加”科目。11.（2017年）下列各项中，关于工业企业固定资产折旧会计处理表述正确的有（）。A、基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用B、经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本C、建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本D、行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用答案：ABCD12.（2020年）下列各项中，企业应通过“库存商品”科目核算的有（）A、存放在门市部准备出售的商品B、已完成销售手续但购方在月末尚未提取的产品C、发出展览的商品D、接受来料加工制造的代制品答案：ACD解析：库存商品具体包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品（选项A）、发出展览的商品（选项C）、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品（选项D）和为外单位加工修理的代修品等。选项B，已完成销售手续但购买方尚未提取的产品，控制权已经转移，不属于企业的库存商品。判断题1.（2016年）平行结转分步法下，各步骤的产品生产成本伴随着半成品实物的转移而转移。（）A、正确B、错误答案：B解析：平行结转分步法下，在产品的费用在产品最后完成之前，不随实物转出而转出。2.企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（）A、正确B、错误答案：B解析：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。3.（2017年）出售交易性金融资产发生的净损失应计入营业外支出。（）A、正确B、错误答案：B解析：出售交易性金融资产发生的净损失应计入当期损益，通过“投资收益”科目核算。4.所有者权益不变，资产和负债不会发生一增一减的变化。（）A、正确B、错误答案：A解析：某项经济业务发生后，如果对所有者权益要素没有影响，影响资产和负债要素，那么资产和负债同增或同减，不会发生一增一减的变化。5.发生额试算平衡是根据资产与权益的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。（）A、正确B、错误答案：B解析：发生额试算平衡是根据本期所有账户的借方发生额合计等于贷方发生额合计的关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。6.资产负债表日，企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度后的金额，确认当期收入。（）A、正确B、错误答案：B解析：资产负债表日，企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。7.资产类会计科目增加一般情况下计入借方。（）A、正确B、错误答案：A8.账簿记录是编制原始凭证和记账凭证的直接依据。（）A、正确B、错误答案：B解析：记账凭证和原始凭证是登记账簿的依据。9.与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，应计入合同履约成本。（）A、正确B、错误答案：B解析：与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关，应直接计入当期损益。10.计提资产减值损失会增加营业利润的金额。（）A、正确B、错误答案：B解析：计提资产减值损失会减少营业利润的金额。不定项选择（总共15题）1.（2018年）某企业2019年5月初，固定资产账户余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2019年至2020年该企业发生的有关固定资产业务如下：（1）2019年6月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。（2）2019年7月1日，该企业准备自建一栋库房。7月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。7月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为3.9万元。10月31日，确认7月至10月累计支付的工程人员薪酬40万元（此前薪酬已经发放）。（3）2019年10月31日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。（4）2020年3月25日，M设备因雷击后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。至本月末M设备已清理完毕。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。根据期初资料、资料（1）和（4），下列各项中，关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是（）。A、转入固定资产清理的M设备账面价值为113万元B、按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元C、毁损的M设备导致企业营业外支出增加60万元D、按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目50万元答案：ABD解析：资料（4）会计分录：借：固定资产清理113累计折旧9贷：固定资产122M设备从2019年7月开始计提折旧至2020年3月共计提需计提9个月的折旧，折旧金额＝（122－2）÷10÷12×9＝9（万元）。借：固定资产清理1（题目没给出税率，不考虑增值税）贷：银行存款1借：其他应收款50贷：固定资产清理50借：营业外支出（113＋1－50）64贷：固定资产清理642.（2018年）某制造业企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：（1）2019年5月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额12.35万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2）2019年6月至10月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.065万元，款项以银行存款收讫。（3）2019年11月，企业对设备进行日常维修发生不含税维修费用0.5万元。（4）2020年3月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付不含税清理费1万元，经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已提折旧7.5万元，未存在减值迹象。至当年末设备尚未清理完毕。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（3），下列各项中，企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是（）。A、其他业务成本B、管理费用C、制造费用D、生产成本答案：B解析：资料（3）会计分录：借：管理费用0.5贷：银行存款0.53.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。A公司的主营业务为销售商品和提供劳务。A公司2019年发生的有关经济业务如下：（1）5月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，款项已经收到，满足收入确认条件。6月5日，丙公司在验收该批商品时发现部分商品外观有瑕疵，A公司同意退回10％的瑕疵商品，开具的红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。（2）11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的服务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项服务的履约进度为40％。至12月31日，累计发生的服务成本为30万元，估计完成该合同还将发生服务成本40万元，该项服务交易的结果能够可靠计量，假定发生的服务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。（3）11月25日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理部门的职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。2019年12月实际发放给职工。（4）11月30日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。（5）12月1日，转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。该专利权对外转让使用权前，用于企业行政管理部门，每月摊销额为2万元。（6）12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）至（6），下列各项中，A公司2019年度利润表相关项目本期金额填列正确的是（）。A、营业收入为2936万元B、营业成本为2210万元C、管理费用为135万元D、营业利润为641万元答案：ABCD解析：营业收入＝3000（资料1主营业务收入）－300（资料1主营业务收入）＋36（资料2主营业务收入）＋100（资料3主营业务收入）＋40（资料4其他业务收入）＋60（资料5其他业务收入）＝2936（万元）；?营业成本＝2300（资料1主营业务成本）－230（资料1主营业务成本）＋28（资料2主营业务成本）＋80（资料3主营业务成本）＋30（资料4其他业务成本）＋2（资料5其他业务成本）＝2210（万元）；?管理费用＝113（资料3管理费用）＋2×11（资料5专利权对外转让前11个月的摊销额）＝135（万元）；?营业利润＝营业收入－营业成本－管理费用＋公允价值变动损益＝2936－2210－135＋50（资料6公允价值变动损益）＝641（万元）。4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年12月发生如下相关交易或事项：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。（2）5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。（3）15日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。（4）31日，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，合同签订时预收服务款50万元，至月末累计发生服务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出40万元，属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，企业发生的成本预计能够得到补偿。（5）12月发生相关税费如下：增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率是3%。要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），下列选项中正确的是（）。A、主营业务成本120万元B、发出商品120万元C、应收账款226万元D、主营业收入200万元答案：B解析：销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：借：发出商品120贷：库存商品120借：应收账款26贷：应交税费——应交增值税（销项税额）265.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该企业2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下:(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。(2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬),其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。(3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴并已发放。每桶食用油买价113元，其中含增值税13元，款项以银行存款支付。(4)该企业实行累积带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(2)，下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是()。A、车间管理人员薪酬30万元计入管理费用B、企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用C、直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本.D、专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用答案：BCD解析：6.某制造业企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：（1）2019年5月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额12.35万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2）2019年6月至10月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.065万元，款项以银行存款收讫。（3）2019年11月，企业对设备进行日常维修发生不含税维修费用0.5万元。（4）2020年3月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付不含税清理费1万元，经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已提折旧7.5万元，未存在减值迹象。至当年年末设备尚未清理完毕。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（3），下列各项中，企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是（）。A、其他业务成本B、管理费用C、制造费用D、生产成本答案：B解析：相关会计分录为：借：管理费用0.5贷：银行存款0.57.甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%，2019年12月发生如下相关经济业务：（1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。①预收合同款借：银行存款10贷：合同负债10②发生劳务成本借：合同履约成本2贷：应付职工薪酬2③12月31日确认收入并结转成本履约进度=1÷5×100%=20%，12月收入=20×20%=4（万元）借：合同负债4.24贷：主营业务收入4应交税费——应交增值税（销项税额）0.24借：主营业务成本2贷：合同履约成本2（2）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为50万元、增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日收到丙公司支付全部款项。①确认收入并结转成本借：应收账款56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5借：主营业务成本36贷：库存商品36②收到款项借：银行存款56.5贷：应收账款56.5（3）20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元、增值税0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。借：主营业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.65贷：银行存款5.65借：库存商品3.6贷：主营业务成本3.6要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1），下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理表述正确的是（）。A、31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目4万元B、31日确认劳务成本，借记“主营业务成本”科目10万元C、31日结转劳务成本，借记“主营业务成本”科目2万元D、31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目10万元答案：AC解析：该项服务的履约进度按时间的进度能够合理确定，所以履约进度=1÷5×100%=20%，2019年12月31日确认的劳务收入=20×20%-0=4（万元）。相关会计分录为：确认劳务收入：借：合同负债4.24贷：主营业务收入4应交税费——应交增值税（销项税额）0.24结转劳务成本：借：主营业务成本2贷：合同履约成本28.（2020年）某企业基本生产车间只生产一种产品，采用品种法计算产品成本。生产产品耗用的原材料在生产开始时一次性投入，其他加工费用随加工程度均衡发生，期末采用约当产量比例法在完工产品与在产品之间分配生产费用。2019年12月期初在产品为100件，生产成本为136万元，其中：直接材料费80万元，直接人工费30万元，制造费用26万元。该企业本月生产产品有关资料如下：（1）本月新投产400件，本月完工产品450件，月末在产品50件，期末在产品的完工程度为60%。（2）本月生产产品领用直接材料280万元，车间管理部门领用材料40万元。（3）本月分配产品生产工人薪酬150万元，车间管理人员薪酬20万元。本月计提车间固定资产折旧费10万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）根据资料（2）和（3），下列各项中，关于本月制造费用归集与分配的会计处理正确的是（）。A.归集耗用的原材料：借：制造费用40贷：原材料40B.归集车间折旧费：借：制造费用10贷：累计折旧10C.归集人工费用：借：制造费用20A、贷：应付职工薪酬20B、将本月发生的制造费用分配转入生产成本：C、借：生产成本70D、贷：制造费用70答案：ABCD9.2019年1月1日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本2000万元、资本公积5000万元、盈余公积1800万元、其他综合收益500万元、未分配利润3000万元。甲公司适用的所得税税率为25％，2019年发生的相关业务资料如下：（1）本年实现的国债利息收入为200万元。（2）本年发生税收滞纳罚金为100万元。（3）当年实现的利润总额为1000万元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10％和5％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1）至（3），甲有限责任公司2019年度确认的所得税费用为（）万元。A、250B、240C、225D、200答案：C解析：纳税调整减少额包括前5年内未弥补亏损和国债利息收入，纳税调整增加额包括超过企业所得税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费、税收滞纳金、罚金、罚款等。当期应交所得税＝（利润总额－纳税调减＋纳税调增）×所得税税率＝（1000－200＋100）×25％＝225（万元）；所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税＝225＋0＝225（万元）。10.甲公司为一般纳税人，增值税税率13%，所得税税率25%，2020年度，甲公司发生如下交易事项：（1）2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金融资产，该股票支付价款2050万元（含已宣告尚未发放现金股利50万元），另支付交易费用5万元，增值税额为0.3万元，款项已支付。（2）3月6日，一台设备提前报废，原价40万元，已提折旧25万元，固定资产减值准备5万元；报废残料变价收入2万元，增值税税额为0.26万元；发生清理费用3万元，增值税税额为0.18万元，收支均用银行存款结算（3）12月31日，发行股票面值总额1000万元、发行价款1100万元、发行费用80万元，发行款项已存银行。（4）除上述事项外，当年实现营业收入15000万元，期间费用2000万元，税金及附加1000万元，营业成本7000万元。（5）年末，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中金额单位用万元表示）。根据资料（1）至（4），2020年度利润总额（）万元。A、4981B、4984C、7000D、4989答案：B解析：利润总额＝15000－2000－1000－7000－5－11＝4984（万元）。11.（2019年）甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下：（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。（3）11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。（4）12月3日，因上月29日售出M商品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。（5）12月15日，向丁公司销售W商品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元，增值税税额3900元，该批商品实际成本25000元。销售商品时，已知丁公司资金周转困难，但为了减少库存仍向丁公司发货。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（4）和（5），下列各项中，甲公司给予丁公司M商品销售退回的会计处理结果正确的是（）。A、退回M产品冲减主营业务收入99000元B、退回M产品冲减主营业务成本70000元C、发出W产品应确认主营业务收入30000元D、应交税费的净发生额为－8970元答案：ABD解析：资料（4）会计分录：借：主营业务收入99000应交税费——应交增值税（销项税额）12870贷：应收账款111870借：库存商品（1000×70）70000贷：主营业务成本70000资料（5）会计分录：借：发出商品25000贷：库存商品25000借：应收账款3900贷：应交税费——应交增值税（销项税额）390012.甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间。运输车间的成本按运输公里比例分配，修理车间的成本按修理工时比例分配，分配率保留2位小数。该公司2012年2月有关辅助生产成本资料如下：（1）运输车间本月共发生成本22500元，提供运输劳务5000公里；修理车间本月共发生成本240000元，提供修理劳务640工时。（注：各自成本和劳务量资料）（2）运输车间耗用修理车间劳务40工时，修理车间耗用运输车间劳务500公里。（注：相互提供劳务资料）（3）基本生产车间一般耗用运输车间劳务2550公里，耗用修理车间劳务320工时；行政管理部门耗用运输车间劳务1950公里，耗用修理车间劳务280工时。（注：辅外耗用资料）根据资料，采用交互分配法分配辅助生产成本，计入制造费用金额计算正确的有（）。A、19966.5B、121200C、141166.5D、227250答案：C解析：修理车间240000＋转入费用500×4.5－转出费用40×375＝240000＋2250－15000＝227250（元）；运输车间对外分配率＝35250÷4500＝7.83（元/公里）修理车间对外分配率＝227250÷600＝378.75（元/工时）基本生产车间一般耗用运输车间劳务2550公里，耗用修理车间劳务320工时；制造费用＝2550×7.83＋320×378.75＝19966.5＋121200＝141166.5（元）13.甲上市公司2017年发生与其所有者权益有关的业务如下：（1）2017年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付发行费400万元，扣除发行费用后的余款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2017年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股