个人所得税资料汇编

/个人所得税难点问题汇编一按照我国现行个人所得税法的规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人.因此，为员工代扣代缴个人所得税就成了企业的一项重要的日常管理工作。时至年底，又到了企业盘点收支，集中派发各类奖金的时候,如何处理好发放给员工个人的各类奖金和补贴，就成了企业十分关注的问题。加上今年以来，对个税的稽查越来越严格，如何保证在个税问题上不出纰漏，也是企业财务人员所担心的事情.企业雇员和非雇员个税扣缴项目的纳税提示

当前,一般扣缴义务人对支付给个人的正常工资薪金所得、劳务报酬所得等项目已经能做到按规定扣缴个人所得税,但是对支付的某些现金或非现金形式的个人特殊奖励、福利等支出，却很难做到全部按规定扣缴个人所得税，时至年底，又到了企业盘点收支，集中派发各类奖金的时候.为此,笔者结合现行税收政策，就企业雇员和非雇员的个税扣缴事项进行一次盘点解析,希望能对广大扣缴义务人起到提醒作用。

一、企业雇员个税扣缴项目分析ﻫ对企业雇员而言，主要的扣缴项目是工资薪金所得,即个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。对工资薪金的个人所得税扣缴，已经得到普遍认可,但对有些奖金及津贴、补贴的个人所得税扣缴，有时却容易被忽视。具体有如下几类：

（一)各种奖金

目前,企业为职工发放的的奖金种类繁多,有半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资、实行“双薪制”单位为其雇员多发放一个月的工资（即13个月的工资)等等。这些奖金的发放，除了注意平时要做好基础工作外,还要注意政策的调整和变化。ﻫ(二）各种津贴、补贴ﻫ1、交通补贴、通讯补贴

政策3:《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发［1９99］58号）规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税.按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税;不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。ﻫ2、差旅费津贴、误餐补助ﻫ政策４：《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发[199４］89号）规定，差旅费津贴、误餐补助是不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税.ﻫ3、住房补贴、医疗补助费ﻫ政策5:《财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知》(财税字［１997]144号)规定，企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费,应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴,仍按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字［1994]０20号)的规定，暂免征收个人所得税。

4、防暑降温费、职工食堂经费补贴

政策６:《个人所得税法实施条例》,工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。企业发放的防暑降温费和职工食堂经费补贴属于工资、薪金所得中的津贴或补贴，应该计入工资总额缴纳个人所得税。ﻫ5、福利费ﻫ政策7:《个人所得税法》及《个人所得税法实施条例》规定，福利费，即根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费,免纳个人所得税。

（三)各种保险及住房公积金

１、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金ﻫ政策8:《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税［2０06]10号）规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税;个人按照国家或省(自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。根据《住房公积金管理条例》、《建设部财政部中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》(建金管[2005］5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12％的幅度内，其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按照各地有关规定执行.单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。

2、年金、补充养老保险以及其它商业性保险

政策9：《财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(财税［２005］94号）规定,单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税。

（四)其它各种福利情况ﻫ政策1０：《个人所得税法实施条例》规定,个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益.所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

二、非雇员个税扣缴项目的分析ﻫ对非雇员而言，单位支付的往往是其为单位提供的劳务报酬,因此，单位对非雇员扣缴的主要是劳务报酬所得个人所得税.除此以外，也有很少的偶然所得、其他所得等项目的个人所得税.ﻫ（一)劳务报酬所得ﻫ劳务报酬所得,主要是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。它与工资薪金所得的主要区别在于,后者存在雇佣与被雇佣关系，前者则不存在这种关系.单位对非雇员支付的劳务报酬较为常见的主要有：担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的个人从公司取得的董事费，为公司提供劳务的个人从公司取得的佣金、免费旅游、实物等各种形式的劳务报酬。

ﻫ（二)偶然所得—赠品所得ﻫ政策12:《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函［２０02］629号)规定,个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得,应按“偶然所得”项目计征个人所得税.赠品所得为实物的,应以《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定的方法确定应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。税款由举办有奖销售活动的企业(单位)负责代扣代缴。

(三）其他所得ﻫ政策13：《关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[200０]５7号）规定,部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中,为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券.对个人取得该项所得,应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税,税款由支付所得的单位代扣代缴。

ﻫ2009年度个人所得税政策解读

２00９年，财政部、国家税务总局颁布的涉及个人所得税的相关规定总数不多,大概也就13个文件。但是其中非常重要的，政策影响面比较广的文件并不多，主要包括股权激励个人所得税政策新规、个人所得税政策执行中若干问题的规定、个人无偿受赠房屋个人所得税政策以及股权转让个人所得税政策。下面,我们分专题、按文件的重要程度分别给大家进行一下解读.ﻫ一、股权激励个人所得税政策ﻫ早在2005年，财政部和国家税务总局就针对上市公司采取股票期权激励方式下，如何进行个人所得税的征收和管理出台了《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税［2０05]35）.就股票期权个人所得税政策执行中具体操作问题，国家税务总局在2006年又下发了《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函[2０06]第90２号）。这两个文件的出台,构建了我国个人所得税法体系下对股权激励个人所得税征收管理的基本框架。

目前，根据证监会的相关规定，我国上市公司可以采取的股权激励形式主要有三种形式:股票期权、限制性股票和股票增值权.ﻫ二、个人所得税政策执行中若干问题

国家税务总局针对各地反映个人所得税若干政策执行口径不够明确，为公平税负,加强征管，专门出台了《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[２０09］12１号)。该文主要明确了四个方面的问题：ﻫ第一、取消“双薪制"计税办法

《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》(国税函［2０02]６29号)第一条有关“双薪制"计税方法停止执行。ﻫ第二、关于董事费征税问题

董事费的性质界定问题也是困扰我们的一个问题,特别是在外籍人员个人所得税中，董事费性质界定直接影响到外籍人员税负的确定。ﻫ第三、关于华侨身份界定和适用附加费用扣除问题ﻫ由于华侨在华取得的工资、薪金在计算个人所得税时,可以享受28０0元/月的附加费用扣除。但是,实务中,对于华侨身份如何界定一致是一个难题,是否中国公民只要取得国外绿卡就算华侨。

对此，国家税务总局根据根据《国务院侨务办公室关于印发〈关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定〉的通知》（国侨发［200９］５号）的规定，对华侨身份进行了界定：华侨是指定居在国外的中国公民,具体界定标准如下:

第四、关于个人转让离婚析产房屋的征税问题

对于个人离婚析产涉及的个人所得税问题,概括起来就是三个方面：ﻫ（1）结婚期间财产属于夫妻共同财产，离婚析产不属于财产转让，不征收个人所得税。ﻫ（2)由于结婚期间财产属于夫妻共同财产，双方任何一方转让转让离婚析产房屋所取得的收入,允许扣除其相应的财产原值和合理费用后,余额按照规定的税率缴纳个人所得税；其相应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。当然了,如果个人无法提供相关房产原值材料，也可以按1%核定征收个人所得税.ﻫ三、个人无偿受赠房屋个人所得税政策ﻫ财政部、国家税务总局出台的《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税［２０09]7８号），主要包含了以下三个方面的重要内容：ﻫ四、股权转让个人所得税政策

《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函［2009]285号）在性质上更像一个征管性文件，主要是要求各地税务机关如何加强个人所得税的管理。其核心精神就是提出企业发生个人股权转让在工商部门办理变更登记时,要实行税收审核前置原则,这就和房屋转让实行纳税前置相似，他有利于加强税务机关对于个人股权转让个人所得税的监管。这些内容，纳税人只要有些概念性的了解就可以了.ﻫ对于这个文件,我们需要关注一下两个重要的规定：ﻫ五、延长下岗失业人员再就业税收政策执行期限ﻫ六、三种奖金免征个人所得税

七、个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对ﻫ八、亚运会等三项国际综合运动会个人所得税政策

九、2009年度税收自查有关政策问题的函中涉及的个人所得税问题ﻫ解读国税函[2０09］25９号：个人工资薪金所得与企业工资费用支出比对问题ﻫ为了达到强化个人所得税的征收管理和规范工资薪金支出的税前扣除的双重目的，国家税务总局出台了《国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》（国税函［２００９]259号）文件。其实，《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发［２00９］８５号）中就已提出要求:“国税局、地税局要加强协作，对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额进行比对。对二者差异较大的，地税局要进行实地核查或检查，对应扣未扣税款的,应依法处理。2009年度比对范围不得低于企业所得税汇算清缴总户数的10%”,国税函［200９］２59号只是将该要求进行了具体化。

针对该通知精神，各企业可先进行自我排查比对，发现问题,尽早解决,积极应对税务机关的核查或检查.现就企业所得税税前扣除的工资薪金支出与个人所得税工资薪金所得的内容进行比较，具体如下:ﻫ解读企便函［200９]３3号：个人所得税相关政策ﻫ近日，税务总局大企业税收管理司对基层税务机关和企业反映的相关税收政策适用问题以《关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函［2009]3３号)进行了答复,现就其中的个人所得税相关政策进行举例说明。ﻫ需要注意的是，本文件是国家税务总局大企业税收管理司下发的,仅限于此次总局明确发文要求２009年度税收自查的单位，具体请参阅《国家税务总局关于定点联系企业２009年税收检查工作有关事项的通知》（国税函[200９］２41号）、《国家税务总局办公厅关于2０0９年度部分定点联系企业税收自查工作安排的通知》(国税办发[2009］6４号）的相关规定。同时，近期国家税务总局新闻发言人牛新文向媒体回应,《国家税务总局大企业税收管理司关于２００9年度税收自查有关政策问题的函》(企便函[2009]33号)文件只是对旧规定的重申,而且范围只是针对个别对象。所谓“便函”只是针对个别对象,不是规范文种，只有发送通知、公告等文种，才对纳税人普遍适用。

在华外籍人员工及高管人员工资薪金如何缴个税ﻫ一、在华外籍人员工工资薪金如何缴个税

关于外籍在华人员工资、薪金如何缴纳个人所得税问题,国家税务总局先后下发了多个文件，其中有:《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发［１９94］148号）;《关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》（国税函[1９95］12５号）;《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》（国税发［2０04］9７号)；《国家税务总局关于在中国境内担任董事或高层管理职务无住所个人计算所得税适用公式的批复》(国税函［２0０7]94６号),后面的每个文件都是在前面文件的基础上，对前面文件的解释、补充、修订和完善,使得外籍在华人员个人所得税的缴纳,纷繁复杂.笔者根据以上文件的规定，进行了研究,按一般外籍在华人员，在华企业外籍高管分别进行了梳理.

二、在华外籍高管工资所得如何缴纳个税

《关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》(国税函［１995]1２5号）文规定，中国境内企业高层管理职务，是指公司正、副(总）经理，各职能总师，总监及其他类似公司管理层的职务。

《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》(国税发［１9９4］1４８号）文规定：担任中国境内企业董事或高层管理职务的个人，其取得的由该中国境内企业支付的董事费或工资薪金,应自其担任该中国境内企业董事或高层管理职务起，至其解除上述职务止的期间，不论其是否在中国境外履行职务,均应申报缴纳个人所得税.即：对于在中国境内无住所的个人担任中国境内企业董事或高层管理人员，同时兼任中国境内外职务的，无论该外籍人员在中国境内停留多长时间,中国境内企业支付的工资、薪金（无论属于来源于境内的所得还是来源于境外的所得)都必须在中国申报缴纳个人所得税。

新会计准则下职工薪酬的会计核算

一、新准则下职工薪酬的定义ﻫ职工薪酬是企业经营活动中的一项日常性开支.目前，我国对职工薪酬这一重要的概念还没有一个整体的明晰的框架,一般定义是指工资和福利费。而有关职工薪酬的会计处理问题也散见于各相关规定之中.为了规范企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的会计处理和信息披露。2006年，新《企业会计准则》出台,明确了职工薪酬的概念,即，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出，主要包括构成工资总额组成部分的工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；五险一金（医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费、住房公积金)；工会经费和职工教育经费等传统意义上的薪酬；增加了如辞退福利、带薪休假等职工薪酬形式,同时明确不包括以股份为基础的薪酬和企业年金，这是会计准则中首次如此明确定义了职工薪酬的内涵。

企业管理人员期权费用的会计处理

目前，不少上市公司的股票期权激励计划中往往包括多期期权，各期期权的等待期跨越多个会计期间。对此,如何在资产负债表日确认某一会计期间的期权费用呢？对此，笔者认为，公司应根据期权激励计划条款设定的条件，采用恰当的估值技术，分别计算各期期权的单位公允价值。在各个资产负债表日，根据最新取得的可行权人数变动、业绩指标完成情况等后续信息,修正预计可行权的股票期权数量，并以此为依据确认各期应分摊的费用。对于跨越多个会计期间的期权费用,一般可以按照该期期权在某会计期间内等待期长度占整个等待期长度的比例进行分摊。具体分析如下：ﻫ对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积），不确认其后续公允价值变动;对于现金结算的涉及职工的股份支付，应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬.

二全年一次性奖金的计税规定全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金.其中也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。按照（国税发〔20０5〕9号）的规定，个人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，具体计算办法如下:（一）如果发放年终一次性奖金当月的工资、薪金所得高于（或等于)税法规定的费用扣除额的,则先将当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数计算缴纳个人所得税。计算公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率﹣速算扣除数。(二)如果发放年终一次性奖金当月的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数计算缴纳个人所得税。计算公式为:应纳税额=（当月取得全年一次性奖金﹣当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率﹣速算扣除数。ﻬ三个税的基本内容个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容：1、．工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说,个人取得的所得,只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证卷等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。2、个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得包括四个方面：（一）、经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。（二)、个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。（三)、其他个人从事个体工商也生产、经营取得的所得,既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。（四)、上述个体工商户和个人去的的生产、经营有关的各项应税所得。3、。对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承组租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。4。、劳务报酬所得劳物报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。5．稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得.这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品",包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬,应按稿酬所得项目计税。６。特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税.7.利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息（国家宣布2008年1０月８日次日开始取消利息税）、货款利息和购买各中种债券的利息。股息,是指也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益.红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股,应以派发的股票面额为收入额计税。8．财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。9。财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价征卷、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得,包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。10.偶然所得偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得(含奖金、实物和有价证券）.个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超过10000元的，应以全额按偶然所得项目计税。11．其他所得除上述1０项应税项目以外，其他所得应确定征税的,由国务院财政部门确定。国务院财政部门，是指财政部和国家税务总局。截止199７年4月３0日,财政部和国家税务总局确定征税的其他所得项目有:(一)个人取得“菜冠深中国科学院院士荣誉基金会"颁发的中国科学院院士荣誉奖金。（二)个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的揽储奖金。（三）个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。（四）对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险户的利息（或以其他名义支付的类似收入).（五）股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交易,从取得的交易手续费中支付部分金额给大户股民而取得的回扣收入或交易手续费返还收入。(六)个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价征券。（七）辞职风险金。(八）个人为单位或者他人提供担保获得报酬。个人取得的所得，如果难以定界是哪一项应税所得项目，由主管税务机关审查确定.免征额调整

十届全国人大常委会第三十一次会议于2０07年12月29日表决通过了关于修改个人所得税法的决定.根据决定,2008年3月1日起，我国个税免征额将从现在的16０0元/月上调至２0００元／月。适用税率ﻫ个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率:1。工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45％，最低一级为5％，共9级.２。适用５级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5％,最高一级为35％,共5级。3。比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得，财产转让所得,偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20％的比例税率.其中，对稿酬所得适用20％的比例税率,并按应纳税额减征30%;对劳务报酬所得一次性收入畸高的、特高的,除按20%征税外，还可以实行加成征收,以保护合理的收入和限制不合理的收入.免税项目ﻫ一、免税1．法定所得免税。下列各项个人所得，免纳个人所得税：(《中华人民共和国个人所得税法》第4条)（1)奖金.省级政府、国务院部委和军队军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;（2）债券利息。国债和国家发行的金融债券利息；(３)补贴津贴.按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴.(《中华人民共和国个人所得税法》实施细则第13条)（４)救济性款项。根据国家有关规定,由于某些特定事项和原因，给纳税人的正常生活带来一定困难,其任职单位从提留的福利费或工会经费中支付给个人的临时性生活补助费；民政部门支付给个人的救济金以及抚恤金。（《中华人民共和国个人所得税法》实施细则第1４条）（5）保险赔款。保险公司支付的保险赔款；（6)转业复员费.军人的转业费、复员费;(7)安家费、离退休费用。按规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;(８）外交人员所得。依照中国有关法律规律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官司员和其他人员的所得；(9）协议免税所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）其他所得。经国务院财政部门批准免税的所得。２。下列所得,暂免征个人所得税:（［９4]财税字第2０号)(1）奖金。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；(2）手续费。个人办理代扣代缴税款手续费，按规定取得的扣缴手续费；(3)转让房产所得.个人转让自用达5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；（４)延期离退休工薪所得。达到离、退休年龄，但因工作需要，适当延长离退休年龄的高级专家,其在延长离退休期间的工资、薪金所得,视同离、退休工资免征个人所得税。3.外籍个人的下列所得,免征个人所得税：（[9４］财税字第20号)(１)生活费用。外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；（2）出差补贴。外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴；(3)其他费用。外籍个人取得的探亲费、语言培训费、子女教育费等，经审核批准为合理的部分；（4)股息红利所得。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。４．外籍专家工薪所得免税。下列外籍专家的工资、薪金所得，免征个人所得税：([94]财税字第２0号）（1)根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往中国工作的外国专家；（2)联合国组织直接派往中国工作的专家；(3）为联合国援助项目来华工作的专家;(４）援助国派往中国专为该国无偿援助项目工作的专家；（5）根据两国政府签订的文化交流项目来华2年以内的文教专家,其工资、薪金所得由该国负担的;(６)根据中国大专院校国际交流项目来华工作的专家,其工资、薪金所得由该国负担的；（7）通过民间科研协定来华工作的专家,其工资、薪金所得由该国机构负担的。5。股息、红利收入征免税.对个人从基层供销社、农村信用社取得的股息、红利收入,免征个人所得税。6.境外支付所得免税。在中国境内无住所,且在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过９0天或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不满１83天的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免征个人所得税。7.境外所得免税。在中国境内无住所，而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90天，或在税收协定规定的期间内在中国境内连续或累计居住超过１83天但不满1年的个人，其来源于中国境外的所得,除担任中国境内企业董事或高层管理职务的个人外,不论是由境内企业和境外企业支付的所得,均免征个人所得税。(国税发[19９4］1４8号)8。境外所得免税。在中国境内无住所，但在境内居住满1年而不超过５年的个人，其在中国境外的所得，仅对由中国境内企业和个人支付的部分征收个人所得税,对由中国境外企业和个人支付的境外所得,免征个人所得税.(国税发［199４］１48号）9．见义勇为奖免税。对乡镇以上政府或县以上政府主管部门批准成立的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关批准，免征个人所得税。（财税字［19９5］25号）10。青苗补偿费免税。对于在征用土地过程中,单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征个人所得税.(国税函［1９97］8７号)11。福利和体育彩票奖金免税。个人购买社会福利有奖募捐彩票和体育彩票,一次收入不超过1万元的，免征个人所得税。超过１万元的，全额征收个人所得税.(国税发[1994]127号、国税发[19９８］1２号）12。转让股票所得免税。对个人转让上市公司股票的所得,暂免征个人所得税。（财税字［19９8]61号)13。国债利息和买卖股票价差收入免税。对个人投资者从证券投资基金分配中获得的国债利息、买卖股票价差收入,暂不征收个人所得税.（财税字［1998]5５号)14。差价收入免税.对个人投资者从买卖证券投资基金单位获得的差价收入，暂不征收个人所得税。（财税字［1998]55号）ﻬ税额的计算1．工资、薪金所得部分的个人所得税额=应税所得金额×适用税率—速算扣除数2．个体工商户的生产、经营所得的个人所得税税额=应税所得金额×适用税率－速算扣除数3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人的所得税额＝应税所得金额×适用税率－速算扣除数４．劳动报酬所得（４000元以下）的个人所得税额=(每次所得收入－80０元）×20%劳动报酬所得（4000元以上）的个人所得税额=[每次所得收入x(1—２0%)］Ｘ适用税率—速算扣除数。收入不超过2０0０0元的,税率２0％,速算扣除数为0;收入超过2０000元至５０00０元的部分,税率30％，速算扣除数为2000元;收入超过500０0元的部分,税率４0%，速算扣除数为７000元．5．稿酬的所得（每次收入不超过４000元）的个人所得税税额＝（每次所得收入-8００元）×20%×（1－３0％）稿酬的所得（每次收入超过４00０元)的个人所得税税额=［每次所得收入×（1－2０%）］×20％×（1－３0％）”6.特许权使用费所得,财产租赁所得(每次收入不超过4０００元）的个人所得税税额=（每次所得收入—800）×２0％特许权使用费所得,财产租赁所得(每次收入超过４000元）的个人所得税税额=[每次所得收入×（1—2０％）］×20%７。利息、股息、红利所得，财产转让所得,偶然所得和其他所得的个人所得额＝每次所得收入×２０%

四中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国主席令第八十五号《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议于2007年1２月２9日通过，现予公布，自2008年3月１日起施行。中华人民共和国主席胡锦涛2007年12月29日中华人民共和国个人所得税法(1９80年９月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年１０月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1９99年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法>的决定》第二次修正根据2005年10月2７日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法>的决定》第三次修正根据2007年6月2９日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法>的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改<中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正）·第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。·第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税:一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得;六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得;十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。·第三条个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用九级超额累进税率,税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后)。三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十。四、劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十.对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。·第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税:一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴;四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。·第五条有下列情形之一的,经批准可以减征个人所得税:一、残疾、孤老人员和烈属的所得;二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经国务院财政部门批准减税的。·第六条应纳税所得额的计算:一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额,为应纳税所得额。二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用,附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定.·第七条纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。·第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的,在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。·第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。从中国境外取得所得的纳税义务人,应当在年度终了后三十日内,将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。·第十条各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。·第十一条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。·第十二条对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。·第十三条个人所得税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。·第十四条国务院根据本法制定实施条例。·第十五条本法自公布之日起施行。·第五十一条个人所得税纳税评估应按“人机结合"的方式进行,其基本原理和流程是：根据当地居民收入水平及其变动、行业收入水平及其变动等影响个人所得税的相关因素,建立纳税评估分析系统;根据税收收入增减额、增减率或行业平均指标模型确定出纳税评估的重点对象；对纳税评估对象进行具体评估分析，查找锁定引起该扣缴义务人或者纳税人个人所得税变化的具体因素；据此与评估对象进行约谈,要求其说明情况并纠正错误,或者交由稽查部门实施稽查，并进行后续的重点管理。·个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额税率1不超过500元的5％２超过５00元至２00０元的部分10%3超过200０元至5000元的部分１5%4超过５0００元至20００0元的部分20%5超过20０0０元至4000０元的部分25%6超过40００0元至60００0元的部分3０%7超过６000０元至８0０00元的部分3５％８超过80０0０元至10000０元的部分４0％9超过1０0000元的部分４5%(注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）级数含税级距不含税级距税率(%）速算扣除数１不超过500元的不超过4７5元的502超过50０元至20００元的部分超过475元至1825元的部分1０２5３超过2000元至5００0元的部分超过1825元至437５元的部分1５12５４超过5０00元至2０0００元的部分超过4375元至1６３75元的部分２0３7５5超过２０000元至４0０00元的部分超过16375元至3１３７5元的部分25137５6超过40０00元至600００元的部分超过31３7５元至4５37５元的部分３０３3７57超过６0000元至8000０元的部分超过453７5元至583７5元的部分3563758超过８0000元至１0000０元的部分超过58３75元至703７５元的部分4０103759超过100000元的部分超过703７５元的部分4515３７5·个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率(%）1不超过5000元的5%2超过5０0０元至10０0０元的部分10％3超过１0000元至30000元的部分２０％４超过３0000元至５００00元的部分３0％5超过50000元的部分35％（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额.)ﻬ五其他参考资料利息、股息、红利所得应当如何缴纳个人所得税请参考>〉〉新个人所得税法全文个人储蓄存款利息应当如何缴纳个人所得税20０６—03-０9个人在我国境内存储人民币、外币而取得的利息所得应缴纳个人所得税。储蓄存款利息所得，以每次取得的利息全额为应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。计算公式为:应纳个人所得税税额=利息全额×20％储蓄存款利息所得个人所得税由储蓄机构在向储户结付利息时代扣代缴。个人获得的利息、股息、红利所得应当如何缴纳个人所得税20０６-03—09利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。计算缴纳个人所得税的方法是:以每次利息、股息、红利所得为应纳税所得额,适用20%的税率。计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×2０％例：卫某年初取得单位集资款的利息收入1０00元，应缴纳个人所得税为:应纳个人所得税税额=1０00×20%=200元个人取得非现金方式支付的股息、红利,应当如何缴纳个人所得税2０06-03－09个人取得股份制企业以股票形式分配的股息、红利（即派发红股），应以所派发红股的票面金额为应纳税所得额,按利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。个人取得股份制企业以股票溢价部分所形成的资本公积转增股本，不用缴纳个人所得税。个人取得股份制企业以股票溢价以外的资本公积、盈余公积、未分配利润向个人转增股本，视同对个人股东的利润分配，应按利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。个人储蓄存款自动转存所取得的利息是否需要缴纳个人所得税2０06-03－０9个人储蓄存款自动转存时,应由储蓄机构对自动转存的储蓄存款利息代扣代缴个人所得税。个人取得企业债券利息应当如何缴纳个人所得税2006-０３－09个人取得铁路债券、电力债券和三峡债券等企业债券利息所得，应按照利息、股息、红利所得，适用２0％的税率计算缴纳个人所得税。债券兑付机构在向持有债券的个人兑付利息时，负责代扣代缴个人所得税。个人投资者从其投资的企业借款长期不还是否需要缴纳个人所得税2006-03－0９个人投资者从其投资企业（除个人独资企业、合伙企业)借款,在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得是否需要缴纳个人所得税200６—０3-09个人按照国家和地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金等存入银行个人帐户所取得的利息所得，不用缴纳个人所得税.个人教育储蓄利息是否需要缴纳个人所得税2006－03-09教育储蓄是指个人按照国家有关规定在指定银行开户、存入规定数额资金、用于教育目的的专项储蓄。个人取得教育储蓄存款利息所得，不用缴纳个人所得税.

哪些所得可以免纳个人所得税请参考>>>新个人所得税法全文个人取得哪些所得可以免纳个人所得税2006-03-０9(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；(2)国债和国家发行的金融债券利息;(３）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（４）福利费、抚恤金、救济金;（5）保险赔款;（6)军人的转业费、复员费;（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；(１0）经国务院财政部门批准免税的所得。按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。哪些外籍专家在中国取得工资、薪金所得不用缴纳个人所得税２0０6—03－09(1）根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家;(2）联合国组织直接派往我国工作的专家；（３）为联合国援助项目来华工作的专家;（４）援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；(5）根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；(6）根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的;（7)通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的.个人获得见义勇为奖是否需要缴纳个人所得税２０06—03－09个人因见义勇为而获得的乡镇以上(含乡镇）人民政府或经县以上（含县）人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或者类似组织颁发的奖金或奖品,经税务部门核准，可以免纳个人所得税。个人因举报获得的奖励是否需要缴纳个人所得税2006-03—09个人因为举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，可以免纳个人所得税。个人取得房屋拆迁补偿款，是否需要缴纳个人所得税２０06-０3－09个人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，不用缴纳个人所得税。哪些人必须自行申报缴纳个人所得税200６—03—09（1)年所得12万元以上的;

（2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的;

（3)从中国境外取得所得的;ﻫ（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；

(5)国务院规定的其他情形.个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税２０06-０3-０9（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得;（7）利息、股息、红利所得；（８）财产租赁所得;（９)财产转让所得;（10）偶然所得；（11)经国务院财政部门确定征税的其他所得;ﻫ个人取得奖金应当如何缴纳个人所得税请参考〉＞>新个人所得税法全文个人取得中奖、中彩等偶然所得是否需要缴纳个人所得税2006-03—09偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额,适用２０%的税率。计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20％例如：叶某参加电视台举办的有奖竞猜活动中奖,获一台价值8000元的电脑，应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额=80０0×20%=16０0元个人获得见义勇为奖是否需要缴纳个人所得税2００6－03－09个人因见义勇为而获得的乡镇以上(含乡镇)人民政府或经县以上（含县)人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或者类似组织颁发的奖金或奖品,经税务部门核准，可以免纳个人所得税.个人因举报获得的奖励是否需要缴纳个人所得税２０06-03-09个人因为举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金,可以免纳个人所得税。个人从非任职单位取得的奖金如何缴纳个人所得税2006—03-09个人从非任职单位取得的奖金，除免税的奖金外,不论其来源于何处,不属于税法规定的工资、薪金所得项目，应按偶然所得或其他所得，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。个人取得全年一次性奖金或年终加薪,应当如何缴纳个人所得税2006—0３－０9个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的,应分两种情况计算缴纳个人所得税：（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的.计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。计算公式为:应纳个人所得税税额＝个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。（２)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,计算方法是:用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以1２个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金—个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。由于上述计算纳税方法是一种优惠办法,在一个纳税年度内,对每一个人,该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。内部退养（或提前离岗)人员取得所得如何缴纳个人所得税2０06—０3—09（1）企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革中，未达到离退休年龄，提前离岗且未办理离退休手续(内部退养)的职工,从原任职单位取得的工资、薪金,不属于离退休工资，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税.（2)个人在办理内部退养（提前离岗)手续后，从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并，减去当月费用扣除标准后,以余额为基数确定适用税率和对应的速算扣除数,然后再将当月工资、薪金所得加上取得的一次性收入,减去费用扣除标准,按照已确定的税率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税税额＝［（当月工资、薪金所得＋一次性内部退养收入）—费用扣除标准］×适用税率-速算扣除数（３)个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业,取得的工资、薪金所得,应与其从原单位取得的同一月份的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税.个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入应当如何缴纳个人所得税２00６-03-０9个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入、退职费、安置费等所得要按照以下方法计算缴纳个人所得税。（１）一次性补偿收入。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地(所在省市)上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在一定期限内进行平均,并按照规定计算缴纳个人所得税。计算方法为：个人取得的一次性补偿收入，减去当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，再减去按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险费,用此余额除以个人在本企业的实际工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照工资、薪金所得项目计算出应纳的个人所得税，然后再乘以年限数,就是应纳个人所得税税额。个人在该企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过１2年的按12年计算。例:张某在振华钢厂工作２０年，现因企业不景气被买断工龄，振华钢厂向张某支付一次性补偿金16万元,同时，从1６万元中拿出1万元替张某缴纳“四金”,当地上年职工平均工资为1．8万元,张某应缴纳的个人所得税应按以下步骤计算：免纳个人所得税的部分=１8000×3+1０0００＝６4000元;应纳个人所得税的部分=1600００—6４0０0=９６000元.将张某应纳个人所得税的部分进行分摊，张某虽然在该企业工作20年,但最多只能按12年分摊，9６0００÷１2—１6０0=６４０0元,对应税率为20％,速算扣除数为３7５元;应纳个人所得税税额=（6４00×20％—37５）×１2=1０８9０元。（2）退职费收入。对于个人取得的退职费收入,可按照上述一次性补偿收入的办法计算缴纳个人所得税。税法另有规定的除外。（３)安置费收入.对于企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业中取得的一次性安置费收入,免纳个人所得税.外籍人员在中国取得工资、薪金所得如何缴纳个人所得税２006-03－0９外籍人员因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的工资、薪金所得，无论是否由中国境内或境外的企业或雇主支付或负担，均属于来源于中国境内的所得,除依照中国政府参加的国际条约、签定的税收协定或者有关政策规定可以免税或减税以外,都应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。外籍人员适用的税率和速算扣除数与中国公民相同。但是，外籍人员在计算应纳税所得额时，可以在每月160０元的费用扣除标准的基础上,再减去附加减除费用32００元.个人取得劳务报酬所得应当如何缴纳个人所得税２00６—03—09劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4０0０元的，用收入减去８0０元的费用；每次劳务报酬收入超过４000元的，用收入减去收入额的2０％.劳务报酬所得适用20％的税率。劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×２0％；对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过２０00０元）的,要实行加成征收办法，具体是:一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额(即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分,按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。例如:王某一次取得劳务报酬收入4万元,其应缴纳的个人所得税为:应纳税所得额=４０0０0—40０0０×20%＝3200０元应纳个人所得税税额＝3２0０0×20％+（320０0—20０0０）×2０%×50%＝６4０0+12０0=７600元。个人获得的稿酬所得应当如何缴纳个人所得税2006-03—０9稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。个人获得的稿酬所得，每次收入不超过400０元的，可减去费用800元;每次收入4000元以上的,可减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用2０％的比例税率，并可以免纳3０%的税额。计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率×(１-３0％）例如：孙某在某美容杂志上发表一篇文章,获得稿酬3000元,孙某应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额=（3０00-８00）×20%×（1－３０％）＝308元。报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得，应当如何缴纳个人所得税20０６-03—09(1）任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。除上述专业人员以外,其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,应按稿酬所得计算缴纳个人所得税。（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按稿酬所得计算缴纳个人所得税。个人将自己的文字作品手稿或复印件公开拍卖所取得的收入，应当如何缴纳个人所得税2006—03—０9个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得计算缴纳个人所得税.单位以劳务费名义发放的收入如何缴纳个人所得税2００６-０3－０9有些单位除向职工正常发放工资、薪金以外，还根据职工从事本单位其他专项工作情况,以劳务费等名义发放所得。这种所得实际是职工工资、薪金的组成部分，应与工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。哪些人必须自行申报缴纳个人所得税２006-03-０9(1)年所得1２万元以上的;

（2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；

(3）从中国境外取得所得的；

（4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;ﻫ(５)国务院规定的其他情形。个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税2０0６-０3—０9（1)工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；(3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得;（5）稿酬所得；(6)特许权使用费所得;（7)利息、股息、红利所得;（8）财产租赁所得；(9)财产转让所得;(10)偶然所得；（11)经国务院财政部门确定征税的其他所得；个人取得哪些所得可以免纳个人所得税2006－０3－０9（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;(２)国债和国家发行的金融债券利息;（3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴；(4）福利费、抚恤金、救济金；(5）保险赔款;（6）军人的转业费、复员费；(7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;（８）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；(９）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10)经国务院财政部门批准免税的所得。按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。2006个人所得税知识问答系列一请参考>＞〉新个人所得税法全文１、个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税200６—03-09(1)工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得;（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；(4）劳务报酬所得;（5）稿酬所得;（６)特许权使用费所得；(7)利息、股息、红利所得;（8）财产租赁所得；（９）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得；2、在个人所得税的应税项目中,个人取得不同项目的所得,应当如何缴纳个人所得税2006—０3-0９个人取得税法规定的应税所得项目中的两项或两项以上所得的，应按照各项所得分别减去相应费用后,计算缴纳个人所得税。3、两人或两人以上共同取得同一项所得,应当如何缴纳个人所得税２006－03—09两人或两人以上共同取得同一项所得,每个人应当就其取得的所得分别按照税法规定减去费用后计算缴纳个人所得税。４、个人取得哪些所得可以免纳个人所得税２0０6—03—０9（１）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;（２）国债和国家发行的金融债券利息；（3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;（4)福利费、抚恤金、救济金;（５）保险赔款；（６）军人的转业费、复员费;（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；(９）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;(1０）经国务院财政部门批准免税的所得。按照国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。5、个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税2006—０3—09

个人取得的工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。工资、薪金所得项目税率表级数全月应纳税所得额税率%速算扣除法(元)1不超过５0０元的5０２超过500元至20０0元的部分10253超过2００0元至5０00元的部分1５１２54超过5000元至20000元的部分２０３755超过20000元至4０0０0元的部分2513756超过４００00元至６0０0０元的部分3０3375７超过６0000元至800００元的部分3563７58超过８０00０元至10０00０元的部分401０3７59超过１0００00元的部分45１5375

工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：

每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额１600元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3２00元），为应纳税所得额，按5％至45％的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税.

计算公式是：

应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率—速算扣除数

例：王某当月取得工资收入９00０元,当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1０0０元，费用扣除额为160０元，则王某当月应纳税所得额＝9000—１0０0—16０0=6400元.应纳个人所得税税额=６４00×20%—３7５＝905元.

个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是税法规定的扣缴义务人。6、个人从单位取得住房、电脑、汽车等实物所得,是否需要缴纳个人所得税2006—０3—09个人因任职或受雇而从单位取得的实物所得,如住房、电脑、汽车等,属于工资、薪金所得，应按照购买住房、电脑、汽车的实际支出金额计算缴纳个人所得税.另外，个人参加单位组织的免费旅游以及个人认购股票等有价证券时从其雇主处取得的折扣或补贴等,也应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税.7、个人从非任职单位取得的奖金如何缴纳个人所得税２0０６—03—０９个人从非任职单位取得的奖金，除免税的奖金外，不论其来源于何处,不属于税法规定的工资、薪金所得项目，应按偶然所得或其他所得，适用２0%的税率计算缴纳个人所得税。8、单位以劳务费名义发放的收入如何缴纳个人所得税2006－03-09有些单位除向职工正常发放工资、薪金以外,还根据职工从事本单位其他专项工作情况,以劳务费等名义发放所得。这种所得实际是职工工资、薪金的组成部分,应与工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。9、个人取得独生子女补贴、托儿补助费,是否需要缴纳个人所得税2０06-0３－09个人取得的独生子女补贴、托儿补助费，不用缴纳个人所得税.工资薪金所得个人所得税政策提醒《个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报,符合条件的纳税人也应该按照规定办理自行申报。个人所得税共有1１个所得项目，其中，老百姓尤为关切的主要是工资薪金所得。工资薪金所得,即个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。本文重点谈谈工资薪金所得项目的个人所得税政策，希望能对纳税人和扣缴义务人起到一定提醒作用。一、各种奖金

职工的奖金种类繁多,有半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资、实行“双薪制”单位为其雇员多发放一个月的工资（即13个月的工资)等等。政策1:《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［２００5]９号)规定,对半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。例１：某单位职工王某，每月取得基本工资20０0元，此外于1月取得上年先进职工奖1000元,于2009年7月取得半年奖50０0元,每月正常取得加班奖300元，考勤奖200元.（例中各项奖金都不是全年一次性奖金)计算：王某１月应纳个人所得税(2000+１０00+3０0+20０-2０00）×1０％-2５=１2５（元）;7月应纳个人所得税(2０00＋5000+３０0+2００-20０0）×20%—３75=7２５(元）；其它每个月应纳个人所得税(