某地产集团有限公司财务部管理制度

PAGE3PAGE3**地产集团财务管理制度PAGE21168/168**地产集团财务管理制度1/168地产集团有限公司财务部管理制度固定资产管理制度统计管理制度会计电算化内部管理制度会计核算化制度内部审计条例财务管理制度资金管理办法地产集团有限公司固定资产管理制度第一章总则第一条 目的固定资产是公司的主要资产，是公司进行生产经营活动的物质基础，为使固定资产得到合理而有效的管理，特制定本规定。第二条 主要内容及适用范围本制度对固定资产的增减变动和管理职能分工作了具体规定。本制度适用于地产集团,各下属子企业根据本制度的规定参照执行。第三条 定义本制度所称固定资产是指单位价值在2000元以上、使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具及其他设备、器具、工具等。第四条职责1、总裁办公室：固定资产归口管理部门，负责对地产集团固定资产实物进行统一管理，包括购置、入库、编号、领用、调拨、建卡等工作；负责对各子公司固定资产管理进行指导监督；2、使用部门：负责固定资产的维护、保养。公用资产由总裁办公室负责；子公司公用资产由子公司相关职能部门负责。3、资金财务部：负责对固定资产管理工作进行监督和控制，建立固定资产账、组织财产清查等工作。第五条审批权限资本性支出应建立预算制度，预算实行审批（地产集团由集团公司董事会批准，子公司由地产集团批准），并严格按预算执行。预算内并且在授权限额内的资本性支出，地产集团总裁（常务副总裁，下同）负责制，下属子公司总经理负责制。预算外和超授权限额的资本性支出，地产集团由董事长审批，下属子公司由地产集团分管副总裁、总裁审批。购置资产授权限额：地产集团总裁授权限额单位价值或累计价值30万元，下属子公司总经理授权限额单位价值或累计价值5万元。资产处置授权限额：地产集团总裁授权限额单位价值或累计价值10万元以内，下属子公司总经理授权限额单位价值或累计价值单位价值或累计价值2万元以内。第二章固定资产取得第六条取得购置取得，购置固定资产由请购部门填写申请报告经部门负责人同意后，报送总裁办公室审核，总裁办公室部门查核无法调配时，再按权责规定呈公司领导审批，经公司领导批准后，转交稽查部门进行价格审核，审核完毕后总裁办公室实施采购。如遇急需用，购置单位不超过5000元固定资产，可先向公司领导口头请示，获准后可先购置，但必须在一周内补办好书面申请报批手续。其他取得，包括自建、投资、租赁、抵债、非货币性交易、受赠，根据协议办理相关手续。第七条 验收入库请购固定资产送达后，采购人员须核实主机、辅机、随机附件、工具、备件、技术文件（包括出厂合格证、装箱单、使用说明书、保修书等）等，核实无误后，由使用部门人员填写“固定资产验收单”（详见附件一），该单一式两联，其中一联送财务作为报销入账凭据，另一联送总裁办公室备查，作为建立个人资产卡依据。如果资产需要安装、调试，应对资产运行情况进行确认，并将验收单及相关资料（特别是保修卡等资料）送总裁办公室办理入库手续。第八条付款方式原则上购置固定资产票到付款，如需预付货款不得超过请购资产（如价格审计的以审计确认价格为准）额70%，经办人员应负责催讨发票及时入账。第九条入账固定资产按历史成本入账。资产入账时必须附固定资产申请报告批复（需要价格审核的，采购价格不得超过审核价格，超审核价格采购，必须办理相关说明手续或由价格审核部门负责人进行补充确认）及“固定资产验收单”。否则不予入账。对于受赠资产，如原价无法查得或根本无原价，由总裁办公室会同资金财务部予以估价确认入账。固定资产折旧采用直线法，固定资产折旧年限（详见附表二）根据公司统一规定确认。房地产以外的其他行业，可以根据财政部下发的行业财务制度之规定的折旧年限（按上限计提）进行处理。计提折旧的范围：生产用固定资产、非生产用固定资产；未使用和经公司批准后的不需用固定资产，已提足折旧的固定资产，以及土地不计提折旧。新增固定资产的折旧当月不提，次月起按规定计提折旧；当月减少的固定资产，其折旧当月照提，次月起不再计提。第三章固定资产日常管理第十条领用、保管固定资产由总裁办公室统一管理，实行一物一账（财务账）三卡（使用人、财务、总裁办公室）制管理，保证账、物、卡相符。请购固定资产经使用部门验收合格后，总裁办公室应在验收单上确认，并将保修卡等重要资料留存，以备售后服务使用。同时，总裁办公室在收到填写完备的“固定资产验收单”后，根据该单建立个人资产卡，并按资产编号规则对新增资产进行编号，制成样签进行粘贴，进行固定资产日常管理。第十一条养护使用部门负责所在部门固定资产的日常维护与管理，确保各项资产完好无损正常使用。固定资产发生损毁时，因正常使用造成修理发生的维修费用由使用部门提出申请，总裁办公室核查并签署意见后经资金财务部核准，分管副总裁批准后核实报销，人为造成的维修费用一律不得报销。属于固定资产大修计划范围内资产，由有关部门按规定编制大修计划报公司审批后执行，其费用支出应按批准的额度进行控制。第十二条 移交公司员工离职或调离本岗位，应将其使用财产进行移交，由总裁办公室进行办理，如有缺少应予以赔偿。第十三条 保险为避免发生灾害时遭受重大损失，得按财产性质及财务能力向保险机构投保。但保险限额须经公司总裁批准。第四章固定资产处置第十四条 闲置资产的封存和启用闲置资产是指过去已安装验收，目前暂不需要的资产。闲置三个月以上的资产，由使用部门原地封存；闲置六个月以上的资产已确定不需用，由使用部门填写“资产封存/启封审批单”（见附表三），总裁办公室审核，主管领导审批同意后，由总裁办公室负责实施封存，由总裁办公室对资产进行管理，以便在公司内统一调拨和安排。该单一式两联，其中一联送财务调整账务处理，另一联送总裁办公室备查，作为个人资产卡销账依据。封存的资产（包括所有附属设备、附件及专用工具）应切断电源，擦拭干净，并挂封存标志。未经批准，任何人不得随意拆卸零部件，保持资产完好，可以正常使用。总裁办公室每半年应将不需用或无利用价值的闲置固定资产予以整理，拟定处理意见后呈报总裁。同意出售的，按固定资产出售相关规定进行办理；不同意出售的资产进行封存。设备启封使用由使用部门提出，总裁办公室审核，主管领导审批同意后，由总裁办公室负责实施。由总裁办公室填写“资产封存/启封审批单”，一式两联，其中一联送财务调整账务处理，另一联送总裁办公室备查，作为建立个人资产卡依据。第十五条 资产调拨处理资产调拨是公司各部门间资产的调入与调出，应由调出部门填写“资产调拨移交单”（附件四）经总裁办公室签章确认后，送调入部门签认。“资产调拨移交单”一式两联，其中一联送财务作为进行调整账务处理，另一联送总裁办公室备查，作为建立个人资产卡依据。资产调拨原则上由调入方负责，调出方配合实施，总裁办公室做好实物台帐变更纪录，并报通知财务部门进行相关的纪录处理。第十六条 资产出租出借固定资产未经呈批核准，不得将资产出租出借，财产出租出借应办理相关契约。第十七条 出售、报废资产处理固定资产损耗无法修理，或修理不合经济原则，以及废弃不用的固定资产，由使用部门提出申请，经技术部门鉴定，总裁办公室确认后填写“固定资产报废单”（见附表五），报分管副总裁、总裁审批，同意后总裁办公室负责实施。已批准的报废资产，可作价转让，处理价格须报稽查部同意后方可处理。因处理报废资产所获得的金额交资金财务部入帐。第十八条清查公司资产盘点采取半年抽查、年度全面清查制度，以确保做到账、卡、物相符。总裁办公室应会同资金财务部门在半年度时，根据财务固定资产账和总裁办公室实物台账进行抽查，每一类别至少抽点十项，盘点后应填写“盘存单”注明盈亏原因，总裁办公室对盘盈或盘亏应专案叙明原因呈核外，并根据处理结果进行后续处理。每年年终决算前对固定资产全面盘点清查一次，具体内容参照财产清查制度。第五章附件第十九条 附件附件一固定资产验收单附件二固定资产折旧年限表附件三资产封存/启封审批单附件四资产调拨移交单附件五固定资产报废单附加说明本制度由地产集团有限公司提出本制度由资金财务部起草并负责解释本制度发布之日起原相关制度声明作废附件一地产集团有限公司固定资产验收单主设备设备名称设备类别型号规格出厂编号出厂日期购买日期记录人设备来源单位名称单位地址电话备注制造商供货商费用名称金额（元）技术资料张/份说明出厂原值装箱单运杂费出厂合格证管理费保修单据说明书合计其它资料附属（硬件）设备备名称型号规格数量名称型号规格数量采购部门/人员员使用部门总裁办公室签章：日期：签章：日期：签章：日期：说明：此表用于资产到场时，由采购人员和接收人员共同填写，并总裁办公室备案。附件二地产集团有限公司固定资产分类折旧年限表编码类别折旧年限一级二级三级四级1生产用固定资产产1.01房屋及建筑物1.01.011房屋301.01.022建筑物151.01.033传导设施151.02施工机械1.02.011起重机101.02.022挖掘机械101.02.033土方铲运机械101.02.044凿岩机械101.03运输设备1.03.011汽车及拖挂61.03.022小型车辆61.04生产设备1.04.011木工加工机械81.04.022金属切割机床101.04.033锻压设备101.05试验设备及仪器器1.05.011材料试验设备71.05.022测定仪器51.05.033计量仪器71.06其他固定资产1.06.011行政管理用车61.06.022办公用具101.06.022.01其中:电子计算机41.06.022.02电视视机51.06.022.03复印印机51.06.022.04文字字处理机51.06.033度量及消防用具具101.06.044印刷机械102非生产用固定资资产2.01房屋302.02文体宣教用具102.03炊事用具82.04医疗器械82.05其他72.05.011其中:电冰箱52.05.022冷冻冻机5附件三地产集团有限公司资产闲置/启用审批单资产编号名称型号闲置/启用闲置日期启用日期预计启用时间封存（闲置）地地点闲置/启用理由：申请人签章：日期：设备技术状态：：技术状态态鉴定负责责人签章：：日期：财务部总裁办公室主管领导签章：日期：签章：日期：签章：日期：说明：此表由使用部门、资产管理部门共同填写。附件四地产集团有限公司资产调拨移交单资产编号名称型号数量购入年月原值净值备注调出部门意见签章：日期：调入部门意见签章：日期：总裁办公室意见见签章：日期：说明：此表用于资产在公司部门间调剂。由调入、调出部门和总裁办公室共同填写。附件五地产集团有限公司资产报废申请单资产编号名称型号数量购入年月原值净值估计回收值备注相关部门意见报废原因：技术鉴定结果：：鉴定负责责人签章：：日期：使用部门总裁办公室主管领导签章：日期：签章：日期：签章：日期：公司领导意见说明：此表用于资产报废申请和审批，由申请部门填写。地产集团有限公司统计管理制度总则第一条为进一步规范集团统计管理工作，科学有效地组织实施集团统计工作，保障统计资料的及时性和准确性，根据《中华人民共和国统计法》、《中华人民共和国统计法实施细则》、《浙江省统计工作监督管理条例》、《集团统计管理制度》及其他相关法律法规，并结合地产集团统计工作实际情况，特制定本管理办法。第二条地产集团下属各子公司适用本管理办法。第三条根据集团领导要求和统计工作需要，依照本统计管理制度对各下属子公司进行统计管理与监督，各下属子公司必须依照本地产集团管理制度，开展本公司统计工作，及时完成地产集团下达的统计任务，同时配合集团统计组的统计工作。统计监督与统计管理第四条地产集团统计负责人根据集团统计组要求，规划、部署、组织、管理、监督本地产集团统计工作。第五条各下属子公司统计工作应当接受地产集团及集团统计组的统计业务指导、统计检查及统计监督。第六条地产产集团建立立集中统一一的统计管管理体系，实实行“分级收集集、逐级汇汇总、归口口管理、统统一上报”的统计管管理原则。统计人员和统计计机构第七条各下下属子公司司应根据实实际情况及及工作需要要设置专职职或兼职其其他岗位的的统计人员员，但兼职职统计人员员花在统计计工作上的的时间应不不得少于日日常工作时时间的百分分之六十。第八条为提提高统计人人员业务素素质，地产产集团统计计人员及各各下属子公公司统计人人员应及时时更新统计计知识，定定期或不定定期参加各各级统计部部门组织的的业务培训训。第九条为保保证统计工工作的正常常进行，各各下属子公公司领导应应充分重视视统计工作作，落实统统计工作责责任，保证证统计人员员的稳定性性；统计人人员调岗或或离岗前要要先征求意意见，取得得地产集团团统计负责责人同意后后方可调离离。地产集团公司统统计工作职职责第十条地产产集团统计计人员负责责实施统计计管理、统统计监督工工作，同时时处理各种种具体统计计事务，发发挥统计在在企业中的的信息、咨咨询、决策策、监督作作用：（1）每年负责传达集集团统计组组半年度、年年度统计工工作会议精精神，落实实地产集团团半年报、年年报的编制制工作，规规范地产集集团统计工工作，加强强地产集团团内部统计计网络建设设，完善地地产集团及及各下属子子公司统计计人员队伍伍；（2）组织各下属子公公司统计登登记证年检检、变更、补补办等工作作，组织各各下属子公公司统计人人员统计证证申领、统统计证年检检、统计继继续教育及及统计业务务培训工作作；（3）熟悉统计法律法法规知识并并及时更新新、规范、完完善地产集集团统计管管理制度与与统计报表表的规范制制度；（4）根据社会发展和和企业需要要制定相应应的统计报报表，完善善统计指标标，规范统统计指标口口径，统一一地产集团团内部统计计报表格式式；（5）加强与集团统计计组、相关关政府部门门及行业统统计主管部部门的联系系与沟通，做做好与统计计有关的企企业荣誉及及项目申报报工作；（6）负责收集、汇总总、整理地地产集团各各下属子公公司各类统统计报表数数据，编制制地产集团团各类统计计报表，经经由领导签签字后，及及时、准确确上报，同同时提交月月度统计分分析报告；；（7）完成各级政府、统统计机构、行行业部门及及集团统计计组下发的的各类临时时性统计报报表和调查查问卷；（8）根据企业经营需需要，不定定期组织内内部专项统统计调查，提提供地产集集团统计工工作所需的的统计资料料；（9）及时登记统计台台帐，准确确、完整地地记录企业业经营数据据。第十一条各各下属子公公司统计人人员应做好好如下统计计工作：（1）报送地产集团统统计报表必必须按照地地立集团下下发的统一一格式填报报；（2）准确、及时、完完整地报送送统计局或或行业部门门及集团统统计组和地地产集团下下发的各类类固定、临临时统计报报表，且上上报统计局局、行业部部门及集团团统计组和和地产集团团的统计报报表，必须须经公司负负责人和统统计负责人人审核和加加盖公章后后方可上报报；（3）根据本公司经营营情况，出出具月度经经营统计分分析报告，上上交地产集集团汇总后后统一提交交给集团统统计组，如如实反映企企业生产经经营情况；；（4）如实填写、及时时反馈地产产集团统计计人员或集集团统计组组制定的各各种调查报报表与调查查问卷；（5）及时设置原始统统计记录、登登记统计台台帐等统计计资料。统计资料管理第十二条地地产集团应应建立健全全统计资料料审核、交交接和统计计档案管理理制度，统统计资料由由地产集团团统计人员员或指定专专人负责管管理。统计计人员对公公司统计资资料负有保保密义务，其其他单位或或部门要求求查询或提提供统计资资料时，必必须经由公公司领导或或部门领导导签字，方方可提供。第十三条各各下属子公公司做好统统计资料保保密工作，统统计资料由由统计人员员或指定其其他专人负负责管理。第十四条统统计人员调调岗或离岗岗时必须做做好统计资资料交接工工作，填写写统计资料料交接清单单并由统计计负责人签签字后将统统计资料完完整的交于于下一任统统计资料管管理员，以以便确保统统计资料的的安全性、完完整性、延延续性。第六章统计责任任第十五条地地产集团及及下属子公公司负责人人、统计负负责人和其其他有关人人员要执行行本制度，以以指导、支支持、配合合统计人员员做好以上上统计工作作。第十六条建建议各下属属子公司领领导准许统统计人员参参加一般性性的生产经经营会议，以以了解企业业生产经营营信息，更更好的开展展统计工作作。第十七条各各下属子公公司统计人人员对地产产集团要如如实报送统统计资料，确确保统计数数据质量，并并对所报送送的统计资资料的真实实性负责，任任何统计数数据都必须须有计算依依据，凭证证齐全，要要有原始记记录统计台台帐，同一一指标的统统计数据要要保持一致致性，不得得虚报、瞒瞒报、漏报报、迟报、伪伪造、篡改改和拒报，若若发现数据据计算或者者来源有错错误，应及及时核实订订正，并与与相关部门门联系予以以调整，加加以说明。第十八条各各下属子公公司负责人人、统计负负责人对统统计人员依依照国家《统统计法》和和集团统计计制度及地地产集团统统计制度提提供的统计计资料，不不得强令或或者授意统统计人员篡篡改或者编编造虚假数数据。第十九条统统计机构各各统计人员员实行工作作责任制，依依照国家《统统计法》、《集集团统计管管理制度》和和《地产集集团统计制制度》的规规定，如实实提供统计计资料，准准确、及时时完成统计计工作任务务，保守企企业秘密。第二十条地地产集团统统计机构、统统计人员依依照地产集集团统计制制度规定独独立行使统统计调查、统统计报告、统统计监督的的职权不受受侵犯，各各下属子公公司负责人人、统计负负责人、统统计人员及及其他有关关部门有义义务配合。第二十一条地产集团团统计人员员负责对各各下属子公公司统计人人员进行管管理与监督督，并对各各下属子公公司的优秀秀统计人员员以及对经经常迟报、漏漏报、错报报、数据不不完整、拒拒报的统计计人员予以以通报，并并将通报人人员名单报报地产集团团领导和所所在公司领领导及集团团统计组。第二十二条本制度由由地产集团团统计部门门负责解释释。第二十三条本制度自自2003年12月1日开始实施施。地产集团2003年122月17日地产集团有限公公司会计电算化内部部管理制度度1、目的保证证会计电算算化系统、规规范、高效效、安全的的运行；2、适用范围本制制度适用于于地产集团团有限公司司及下属子子企业的会会计电算化化的运行与与管理；3、相关文件《地产产集团有限限公司会计计制度》《会会计电算化化工作规范范》4、会计电算化化系统的运运行管理由于实行会计电电算化后，会会计工作的的工具、会会计信息的的表现形式式、会计档档案的存放放介质、会会计工作的的程序等都将发生生了变化。为为适应新的的管理需要要，根据财政部部《会计电电算化工作作规范》中中“开展会计计电算化的的单位应根根据工作需需要，建立立健全包括括会计电算算化岗位责责任制、会会计电算化化操作管理理制度、计计算机硬软软件和数据据管理制度度、电算化化会计档案案管理制度度的会计电电算化内部部管理制度度”的要求，特特制定本管管理制度。4.1会计电算算化岗位责责任制为明确分工各司司其职，切切实做到事事事有人管管，人人有有专责，办办事有要求求，工作有有检查，根根据电算化化的特点划划分如下岗岗位：(1)电算主主管。根据企业业所采用会会计电算化化软件的特特点，结合合企业会计计核算要求求，建立符符合会计制制度要求和和满足企业业需求的电电算化核算算体系。同同时，组织织、协调系系统日常操操作及对操操作人员的的管理；（2）电电算维护。协助电算主主管进行系系统管理和和日常硬、软软件运行维维护，监督督、检查日日常操作及及时排除操操作故障做做好相关记记录，完成数据据备份工作作。一般不不参与实际会会计数据操操作；（3）核核算岗位。严格遵守守操作规程程，负责记记帐凭证和和原始凭证证等会计数数据的输入，校核核数据的正正确性；输输出记帐凭凭证、会计计帐簿、报报表；（4）审审核记帐。负负责对软件件操作员输输入、输出出的会计数数据进行审审核、记结结帐、确认认，以保证证会计数据据的合法性性、正确性性和完整性性；（5）财财务管理。负负责对计算算机内的会会计数据进进行应用和和分析；（6）档档案管理。负责存储储会计信息息的磁性介介质,输出的帐帐表、凭证证和各种会会计档案资资料的登记记保管、安全保密密工作。4.2会计电电算化操作作管理制度度会计电电算化后，会会计核算脱脱离手工方方式，通过过操作计算算机实现，不不正确的操操作可能会会造成系统统内数据的的破坏或丢丢失，影响响系统的正正常运行。因因此，制定定会计电算算化操作管管理制度显显得尤为重重要。4.2.1操作作人员的操操作内容和和权限各操作人员的操操作内容和和权限，由由帐套主管管根据岗位位性质授予予。操作人人员在各自自授权范围围内进行操操作，未经经许可或授授权不得使使用他人名名义登录进进行操作。如如果由于违违规操作导导致系统内内数据丢失失，或造成成无法挽回回的损失，电电算主管按按系统内设设置的上机机操作记录录，追究当当事人责任任。4.2.2预防防已输入计计算机的原原始凭证和和记帐凭证证等会计数数据未经审审核而登记记机内帐簿簿的措施（1）软软件操作人人员根据原原始凭证的的经济业务务内容，直直接编制记记帐凭证输输入机内，然然后交审核核记帐人员员复核。（2）审审核记帐人人员根据计计算机内的的记帐凭证证连号逐张张复核，发发现差错及及时标错交交操作人员修修改。4.2.3会会计软件操操作安全管管理措施（1）所有操作人员员需取得电电算化上岗岗证或通过过相关的培培训，经电电算主管认认可后，方方可上机操操作。（2）操作人员因故故离开，必必须执行相相应的功能能退出会计计软件，以以保证系统统数据的安安全。（3）各操作人员的的密码应注注意安全保保密，不得得随意泄密密，由于保保密不严操操作权限被被冒用，将将承担由此此引起的一一切后果。如如有特殊情情况，可以以授权操作作。口令要要定期更换换，在正常常情况下每每月更新或或重新确认认一次，进进入新的会会计年度或或更换系统统管理员时时，全部操操作口令必必须更换一一次。4.2.4上机机操作记录录制度上机操作必须进进行记录，以以便进行追追溯的原因因分析。记记录主要内内容包括操操作人员上上机操作时时间、操作作内容、运运行情况等等记录。操作记录应保留留一年，删删除前要进进行备份，视视为会计档档案保管，以以供备查。4.3硬、软软件管理和和数据管理理制度为了保保证会计电电算化工作作的正常进进行，加强强会计电算算化专用软软件和硬件件的维护管管理，特制制定如下管管理措施。4.3.1保证证机房设备备安全和计计算机正常常运行的措措施（1）配配备专职或或兼职人员员负责计算算机管理工工作。（2）服服务器专用用机房必须须配置空调调、UPSS不间断电电源等专用用设备，机机房内应保保持适当的的温度和湿湿度；机房房内不准吸吸烟、存放放无关物品品；杜绝一一切火源，并并配置灭火火设备。实实施核算的的计算机也也应配备相相应的UPS。（3）各各客户端的的计算机应应保持清洁洁，严格按按信息所制制定的《计计算机及网网络管理制制度》进行行管理。（4）为为保证正常常运行服务务器应配备备双机备份份，单机版版应采用硬硬盘或光盘盘备份；（5）会会计电算化化软、硬设设备专门用用于帐务、报报表处理和和财务事务务处理，任任何人不得得用于游戏戏，不得对对外服务，未未经许可其其他部门不不得任意使使用或占用用，如违反反规定，导导致系统被被破坏及数数据失密、丢丢失将追究究相关人员员的责任。（6）为为保护计算算机不受病病毒侵蚀，确确保系统安安全，系统统实行全封封闭运行，外外来软盘未未经杀毒不不得进入专专用计算机机。同时，计计算机应安安装防病毒毒软件，定定期进行杀杀毒操作。（7）操操作人员离离开前，应应退出会计计核算软件件系统。下下班时必须须关闭自己己使用的电电脑设备，关关闭总电源源，确保机机房安全后后才能离开开。4.3.2计算算机硬、软软件维护的的管理措施施计算机硬、软件件维护由电电算维护员员（或由指指定专人，下下同）负责责，负责对对系统硬件件设备、软软件运行的的日常检查查和维护，以以保证系统统的正常运运行。1、硬硬件维护A、一般情况下，每每周周末全全面检查一一次作好检检查记录。B、在系统运行过过程中，出出现硬件故故障，及时时进行排除除，并作好好检查维修修记录。C、设备备更新、扩扩充、修复复必须征得得电算主管管同意，并并由电算维维护人员实实施安装和和调试。2、软件件维护A、正确确性维护：：纠正软件件投入使用用的过程中中暴露出来来的问题。B、完完善性维护护：使用过过程中发现现功能不全全或运行效效率不高时时，在原有有基础上进进行优化处处理。C、适应性维护：：在应用环环境发生变变化时，如如组织机构构调整，产产品结构变变化，新产产品开发，人人员变更等等情况下，及及时地作必必要的系统统适应性修修正。维护操作必须由由电算维护护人员负责责。同时，重重大的维护护工作应进进行相应的的记录。（计计算机硬、软软件维护记记录表格详详见附表1）4.3.3会计计数据管理理数据管管理是系统统数据的汇汇集、审核核、备份、存存档、安全全保管和保保密工作。主主要内容分分以下几部部分：1、数据输入（1）输输入计算机机之前的各各类原始单单据均由各各专职会计计负责汇集集，并按有有关规定及及时编制记记帐凭证。记记帐凭证应应保证经济济业务内容容的摘要规规范化，措措辞要确切切，科目代代码和其他他代码（客客户代码、项项目代码、部部门代码、职职工代码等等）的相应应完整性及及准确性，自自检后交数数据审核员员审核。（2）记记帐凭证的的审核严格格按照会计计法进行，对对不真实、不不合法的原原始单据、凭凭证进行标标错，记载载不确切、不不完整的原原始单据、凭凭证应予退退还，并要要求填制人人员进行更更正和补充充。（3）记记帐审核人人员负责对对记帐凭证证及原始单单据等输入入数据的严严格审核，签签字（盖章章），以保保证输入数数据的正确确性和合法法性。2、数据输出（1）数数据输出包包括各类帐帐表，有日日记帐、明明细帐、总总分帐、会会计报表和和各种记帐帐凭证等，输输出的资料料应由记帐帐者和审核核者签名后后方为有效效。（2）由由记帐审核核人员定期期打印各类类帐表，档档案保管员员做好存档档保管工作作。3、数据备份（1）数数据输入员员在每日输输入完毕后后，应及时时做好工作作备份，每每日一次、二二份备份轮轮流进行，以以防意外发发生。（2）每每年操作结结束，做全全年日记帐帐、明细帐帐、总分类类帐、各类类报表和财财务资料的的全面双备备份，由资资财部和档档案室各存存一份。（3）年年备份操作作由帐套主主管或指定定人员进行行，备份完完毕交档案案保管员保保管。4、数数据存档（1）数据存档是指指对存放各各类帐表数数据及相关关信息的磁磁性介质进进行的双备备份。（2）系统数据、档档案数据的的查询使用用，必须按按规定办理理手续。（3）任任何人如有有伪造，非非法涂改变变更，故意意毁坏数据据文件、帐帐册、软盘盘等的行为为，将受到到行政处分分，情节严严重者，将将追究其法法律责任。（4）系系统的运行行日志及维维修、维护护记录应保保留一年，以以供备查，删删除前必须须进行备份份。4.3.4会计计软件安全全的管理措措施1、会计核算软件件的维护是是指在保证证原设计功功能的正常常实现的前前提下所进进行的程序序修改，会会计软件参参数调整和和会计数据据的修改和和恢复工作作。系统运运行的商品品化软件，程程序修改、会会计软件参参数调整工工作，经申申请批准后后由软件开开发公司实实施，数据据的修正和和恢复工作作由电算主主管负责实实施，其他他人员一律律不得进行行维护操作作。2、一般情况下不不允许实施施数据恢复复操作，只只有当硬盘盘数据已破破坏并无法法修正或更更换硬件设设备时，才才能由电算算主管实施施数据恢复复操作。同同时，任何何人不得通通过维护操操作对机内内数据作无无痕迹修改改。3、未经电算主管管同意不得得实施数据据维护，不不得随意打打开数据库库进行操作作，实施数数据维护时时，不允许许修改数据据库结构，其其他人员一一律不得实实施数据库库操作,更不允许许随意增删删和修改数数据、源程程序和库文文件结构。4.4会计档案案管理制度度电算化会计信息息系统的档档案主要是是指，打印印输出的各各种帐薄、报报表、凭证证、书面档档案，存贮贮会计数据据和程序的的软盘及其其他存贮介介质，系统统开发运行行中编制的的各种文档档以及其他他资料。4.4.1会计计凭证、会会计帐薄和和报表的保保管制度。1、会计凭证、会会计帐薄、会会计报表、会会计文件和和其它会计计资料，以以书面形式式进行保管管。2、会计档案暂由由公司财务务部保存一一年。期满满后，于次次年6月底前，由由财务部门门编制移交交清册一式式三份交档档案部门保保管。清点点无误后，在在移交清册册上签字盖盖章，财务务部门保存存一份，另另二份由档档案室保存存。3、档案部门对接接收的会计计档案，原原则上应保保护原卷册册的封装，如如需拆卷重重新整理的的，应征得得财务部门门同意后共共同拆卷整整理。4、档档案部门接接收会计档档案后，要要按年——保管期限——名称（凭凭证帐薄、报报表）进行行排列，由由左到右，由由上到下存存放在档案案柜保管，并并在档案柜柜的标签上上注明所存存档案的目目录的起止止卷号。5、各种会计档案案根据其特特点和保存存价值，分分永久保存存和定期保保存两类。保保管期限的的划分，按按财政、国国家档案局局的规定办办理。6、对会计档案的的作用，应应结合实际际建立查阅阅制度设置置借阅登记记薄。本公公司有关人人员查阅会会计档案，原原则上由财财务负责人人或档案部部门负责批批准，外单单位查阅须须凭介绍信信，经公司司经理或财财务负责人人批准，档档案原件不不出借，如如有特殊情情况需要，应应经上级总总部门批准准，但不得得拆散原卷卷。7、会会计档案保保管期满后后，由档案案部门会同同财务部门门共同鉴定定，经审查查后编制会会计档案销销毁清册和和目录，经经公司经理理审查后，报报上级主管管部门和财财务税局（会会管科）批批准后方可可销毁。4.4.2存有有会计信息息的磁性介介质的保管管制度1、会计信息的磁磁性介质是是指存储会会计数据的硬、软软盘和光盘盘。由帐套套主管（或或指定专人人，下同）执执行会计信信息磁性介介质的归档档管理职能能。备份磁磁性介质应应贴上保护护标签再外外加封套后后加盖印章章或封条，作作为正式档档案，保管管在有保护护封套的包包装盒里，存存放在安全全、清洁、防防潮、防磁磁的档案柜柜内。双备份份方式下的的二套磁性性介质应分分开不同的的地方进行行存放。备备份磁性介介质应每隔隔二年转贮贮一次，由由档案保管管员、核对对正确无误误的数据方方可作存档档数据，以以保证数据据的安全。备备份磁性介介质的会计计档案需永永久保存，不不得清除，待待上级有规规定后再按按规定进行行处理。2、未经许可，不不得直接对对备份磁性性介质上的的会计数据据进行的任任何操作。如如果对备份份会计数据据进行加工工，必须使使用备份的的副本。4.4.3会计计电算化开开发等全套套文档资料料的保管1、会会计电算化化的初始化化工作资料料的保管，应应视同会计计档案进行行保管。2、替代手工记帐帐的会计科科目代码及及其编制说说明，包括括会计科目目代码的设设计原则。应应视同会计计档案进行行保管。3、系系统软件，系系统开发的的文档资料料，视同会会计档案进进行保管，未未经电算主主管许可，其其他人员不不得擅自复复制、修改改和出借。4.4.4调阅阅会计档案案根据“会计人员员工作规则则”规定：“本单位人人员调阅会会计档案要要经会计主主管人员同同意，外单单位人员调调阅会计档档案，要有有正式介绍绍信，经会会计主管人人员或公司司经理批准准，批准后后要详细登登记调阅档档案名称、调调阅日期、调调阅人员的的姓名和工工作单位、调调节调阅理理由、归还还日期等，会会计档案存存储在硬盘盘同样按照照这条规定定执行，并并登记查询询记录薄。硬盘和正式备份份磁性介质质不得外借借，如有特特殊需要，须须报单位领领导同意，只只外借副本本，并应记记录下调用用人员的姓姓名、调用用内容、归归还日期等等记录。附加说明：本管理制度由地地产集团有有限公司资资金财务部部起草并负负责解释本管理制度起草草日期：二二00三年七月月十五日本管理制度实施施日期：二二00三年八月月一日附:财务系统统硬、软件件维护登记记表维护日期维护人维护内容维护结果批准人地产集团有限公公司会计核核算制度((试行本)第一章总总则（一）为规范集集团各公司司的会计核核算，根据据财政部发发布的《企企业会计制制度》及其其他法规，结结合公司实实际情况，特特制定本制制度。本制制度适用于于地产集团团有限公司司及下属企企业。（二）本制度统统一规定会会计科目的的核算内容容、原则及及要求，以以便于编制制会计凭证证，登记账账簿，查阅阅账目，实实行会计电电算化。各各公司不得得随意更改改，打乱重重编。某些些会计科目目之间留有有空号，供供增设会计计科目之用用。各公司应按本制制度之规定，设设置和使用用会计科目目。可以根根据实际情情况，在不不影响会计计核算要求求和会计报报表指标汇汇总，以及及对外提供供统一的财财务会计报报告的前提提下，自行行增设、减减少或合并并某些会计计科目。明明细科目的的设置，除除本制度已已有规定者者外，在不不违反统一一会计核算算要求的前前提下，企企业可以根根据需要自自行确定。对于会计科目名名称，企业业可以根据据本企业的的具体情况况，在不违违背会计科科目使用原原则的基础础上，确定定适合于本本企业的会会计科目名名称。企业在填制会计计凭证、登登记账簿时时，应当填填列会计科科目的名称称，或者同同时填列会会计科目的的名称和编编号，不应应当只填科科目编号，不不填科目名名称。(三)企业应应按照本制制度有关财财务会计报报告编制原原则和方法法的要求，对对外提供真真实、完整整的财务会会计报告。月度报表应于月月度终了后后5天内报出;年度会计计报表应于于季度终了了后8天内报出;合并报表表顺延5天;特殊情况况另行通知知。企业对外报送的的报表应加加具封面，装装订成册，加加盖公章。封封面上应注注明：企业业名称、报报表所属年年度、季度度、月份、报报送日期;并由企业业负责人、财财务主管和和制表人员员签名或盖盖章。企业对外投资占占被投资企企业资本总总额半数以以上，或者者实质上拥拥有被投资资企业控制制权的，应应当编制合合并会计报报表。（四）尚未实现现会计电算算化的公司司，可以按按原核算体体系进行核核算。实施施财务电算算化的公司司，按照《常常会用计科科目表》的的要求设置置会计核算算体系。常用会计科目表表顺序号编号科目名称数量金额核算项目功能模块顺序号编号科目名称数量金额核算项目功能模块一、资产类502153应付福利费11001现金现金管理522171应交税金21002银行存款现金管理532176其他应交款31009其他货币资金542181其他应付款客户41101短期投资552191预提费用51111应收票据582301长期借款61131应收账款客户602321长期应付款71133其他应收款客户三、所有者权益益类81141坏账准备633101实收资本(或股股本)91151预付账款客户653111资本公积101201物资采购√物料663121盈余公积111211原材料√物料673131本年利润121231低值易耗品683141利润分配141243库存商品√物料四、成本类151301待摊费用694101生产成本161401长期股权投资704105制造费用171402长期债权投资五、损益类181501固定资产固定资产725101主营业务收入√物料191502累计折旧固定资产735102其他业务收入√物料211603在建工程745201投资收益221701固定资产清理固定资产765301营业外收入231801无形资产775401主营业务成本√物料241901长期待摊费用785402主营业务税金及及附加251911待处理财产损溢溢795405其他业务支出√物料二、负债类805501营业费用部门管理会计442101短期借款815502管理费用部门管理会计452111应付票据825503财务费用462121应付账款客户835601营业外支出472131预收账款客户845701所得税492151应付工资855801以前年度损益调调整说明：1、科目目表中除标标明功能模模块外，其其余科目在在总账模块块实现。22、上述科科目核算要要求只是一一般性要求求，各公司司可以根据据实际情况况进行调整整。三、会计科目使使用说明（一）资产类类科目1001现金金一、本科目核算算企业的库库存现金。企业内部周转使使用的备用用金，在“其他应收收款”科目核算算，或单独独设置“备用金”等科目核核算，不在在本科目核核算。二、企业收到现现金，借记记本科目，贷贷记有关科科目;企业支出出，借记有有关科目，贷贷记本科目目。三、企业设置“现金日记记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务发生生顺序逐笔笔登记。每每日终了，应应当计算当当日的现金金收入合计计数、现金金支出合计计数和结余余数，并将将结余数与与实际库存存数核对，做做到账款相相符。发生现金短缺、溢溢余，应通通过“待处理财财产损溢”科目进行行核算，待待查明原因因以后，根根据发生原原因及处理理意见进行行相关账务务处理。1002银行行存款一、本科目核算算企业存入入银行的各各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。企业的外埠存款款、银行本本票存款、银银行汇票存存款、信用用卡存款、信信用证保证证金存款等等在“其他货币币资金”科目核算算，不在本本科目核算算。二、企业将款项项存入银行行或其他金金融机构，借借记本科目目，贷记“现金”等有关科科目；提取取和支出存存款时，借借记“现金”等有关科科目，贷记记本科目。三、企业按开户户银行和其其他金融机机构、存款款种类等，分分别设置“银行存款款日记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务的发发生顺序逐逐笔登记，每每日终了结结出余额。“银行存款款日记账”应定期与“银行对账账单”核对，至至少每月核核对一次。月月度终了，企企业账面余余额与银行行对账单余余额之间如如有差额，必必须逐笔查查明原因进进行处理，并并按月编制制“银行存款款余额调节节表”调节相符符。1009其他他货币资金金一、本科目核算算企业的外外埠存款、银银行汇票存存款、银行行本票存款款、信用卡卡存款、信信用证保证证金存款、存存出投资款款等各种其其他货币资资金。二、根据企业支支付资金的的上述用途途，依据银银行结算单单据，借记记本科目，贷贷记“银行存款”;实际业务务发生时，根根据相关的的发票账单单及业务性性质，借记记相关科目目，贷记本本科目。三、本科目应设设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保保证金”、“存出投资资款”等明细科科目，并按按外埠存款款的开户银银行，银行行汇票或本本票、信用用证的收款款单位等设设置明细账账。有信用用卡业务的的企业应当当在“信用卡”明细科目目中按开出出信用卡的的银行和信信用卡种类类设置明细细账。对于其他货币资资金的企业业应加强管管理，及时时办理结算算，逾期尚尚未办理结结算的银行行汇票、银银行本票等等，应按规规定及时转转回，借记记“银行存款”科目，贷贷记本科目目。企业应应严格按照照本制度规规定核算其其他货币资资金的各项项收支业务务。1101短期期投资一、本科目核算算企业购入入能随时变变现并且持持有时间不不准备超过过1年(含1年)的投资。包包括各种股股票、债券券、基金等等。企业购入不能随随时变现或或不准备随随时变现的的投资，在在“长期股权权投资”、“长期债权投投资”科目核算算，不在本本科目核算算。二、企业的短期期投资应在在取得时，按按照取得时时的投资成成本入账。投投资成本是是指企业取取得各种股股票、债券券、基金时时实际支付付的价款，或或者放弃非非现金资产产的账面价价值等。企企业购入的的各种股票票、债券、基基金等，实实际支付的的价款中包包含已宣告告但尚未领领取的现金金股利或已已到付息期期但尚未领领取的债券券利息，应应单独核算算，不构成成投资成本本。短期投资持有期期间所收到到的股利、利利息等收益益，不确认认投资收益益，作为冲冲减投资成成本处理。短期投资处置，短期投投资处置价价款，减去去短期投资资的账面价价值以及未未收到的已已计入应收收项目的股股利、利息息等后的余余额，作为为投资收益益或损失，计计入当期损损益。三、本科目按投投资种类设设置明细账账，进行明明细核算。1131应收收账款一、本科目核算算企业因销销售商品、产产品、提供供劳务等，应应向购货单单位或接受受劳务单位位收取的款款项。不单单独设置“预收账款”科目的企企业，预收收的账款也也在本科目目核算。二、企业发生应应收账款时时，按应收收金额，借借记本科目目，按实现现的营业收收入，贷记记“主营业务务收入”等科目，按按专用发票票上注明的的增值税额额，贷记“应交税金——应交增值值税(销项税额)”科目；收收回应收账账款时，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目目。企业销售过程中中发生的代代购货单位位垫付的款款项，也通通过本科目目进行核算算。企业发生债务重重组事项，按按财政部《债债务重组》会会计准则要要求进行处处理。三、年度终了，对对应收账款款进行全面面检查，预预计其可能能发生的坏坏账损失，并并计提坏账账准备。对对于不能收收回的应收收账款应当当查明原因因，追究责责任。对确确实无法收收回的，经经总裁班子子子公司经经董事会批批准，作为坏账账损失，冲冲销提取的的坏账准备备。经批准作为坏账账的应收账账款，借记记“坏账准备”科目，贷贷记本科目目。已确认并转销的的坏账损失失，如果以以后又收回回，按实际际收回的金金额，借记记本科目，贷贷记“坏账准备”科目；同同时，借记记“银行存款”科目，贷贷记本科目目。四、本科目应按按不同的购购货单位或或接受劳务务的单位设设置明细账账，进行明明细核算。实现电算化企业，为加强应收账款的管理，在按购货单位或劳务单位设置明细账的基础上，设置业务员核算，以利于明确责任。五、本科目期末末借方余额额，反映企企业尚未收收回的应收收账款；期期末如为贷贷方余额，反反映企业预预收的账款款。1133其他他应收款一、本科目核算算企业除应应收票据、应应收账款、预预付账款等等以外的其其他各种应应收、暂付付款项。二、发生其他各各种应收款款项时，借借记本科目目，贷记有有关科目；；收回各种种款项时，借借记有关科科目，贷记记本科目。企业其他应收款款与其他单单位的资产产交换，或或者以其他他资产换入入其他单位位的其他应应收款等，按按《债务重重组》会计计准则处理理。三、年度终了，对对其他应收收款进行检检查，预计计其可能发发生的坏账账损失，并并计提坏账账准备。企企业对于不不能收回的的其他应收收款应当查查明原因，追追究责任。对对确实无法法收回的，经经总裁班子子子公司经经董事会批批准，作为坏账账损失，冲冲销提取的的坏账准备备。经批准作为坏账账的其他应应收款，借借记“坏账准备”科目，贷贷记本科目目。已确认并转销的的坏账损失失，如果以以后又收回回，按实际际收回的金金额，借记记本科目，贷贷记“坏账准备”科目；同同时，借记记“银行存款”科目，贷贷记本科目目。四、本科目应按按其他应收收款的项目目分类，并并按不同的的债务人设设置明细账账，进行明明细核算。实实现电算化化企业，为为加强应收收账款的管管理，在按按购货单位位或劳务单单位设置明明细账的基基础上，设设置经办人人员核算，以以便督促经经办人员催催讨发票，及及时入账。1141坏账账准备一、本科目核算算企业提取取的坏账准准备。二、每年年度终终了，对应应收款项进进行全面检检查，预计计各项应收收款项可能能发生的坏坏账，对于于没有把握握能够收回回的应收款款项，应当当计提坏账账准备。企业只能采用备备抵法核算算坏账损失失。三、坏账准备按按余额百分分比计提，计计提比例为为5‰（是否按按不同账龄龄分别计提提）。计提提范围：应应收账款和和其他应收收款。坏账账提取方法法一经确定定，不得随随意变更。如如需变更，报报地产集团团批准后方方可执行，并并在会计报报表附注中中予以说明明。企业持有的未到到期应收票票据，如有有确凿证据据证明不能能够收回或或收回的可可能性不大大时，应将将其账面余余额转入应应收账款，并并计提相应应的坏账准准备。企业的预付账款款如有确凿凿证据表明明其不符合合预付账款款性质，或或者因供货货单位破产产、撤销等等原因已无无望再收到到所购货物物的，应将将原计入预预付账款的的金额转入入其他应收收款，并计计提相应的的坏账准备备。计提坏账准备计计算如下：：当期应提取的坏坏账准备==当期按应应收款项计计算应提坏坏账准备金金额-本科目的的贷方余额额当期按应收款项项计算应提提坏账准备备金额大于于本科目的的贷方余额额，应按其其差额提取取坏账准备备，借记“管理费用——计提的坏坏账准备”科目，贷贷记本科目目；如果当当期按应收收款项计算算应提坏账账准备金额额小于本科科目的贷方方余额，应应按其差额额冲减已计计提的坏账账准备，借借记本科目目，贷记“管理费用——计提的坏坏账准备”科目。四、企业对于不不能收回的的应收款项项应当查明明原因，追追究责任。对对有确凿证证据表明确确实无法收收回的应收收款项，如如债务单位位已撤销、破破产、资不不抵债、现现金流量严严重不足等等，经总裁裁班子、子子公司经董董事会批准准，作为坏账账损失，冲冲销提取的的坏账准备备，借记本本科目，贷贷记“应收账款”、“其他应收收款”等科目。已确认并转销的的坏账损失失，如果以以后又收回回，按实际际收回的金金额，借记记“应收账款”、“其他应收收款”等科目，贷贷记本科目目；同时，借借记“银行存款”科目，贷贷记“应收账款”、“其他应收收款”等科目。六、本科目期末末贷方余额额，反映企企业已提取取的坏账准准备。1151预付付账款本科目核算企业业按照购货货合同规定定预付给供供应单位的的款项。二、货而预付的的款项，借借记本科目目，贷记“银行存款”科目。收收到所购物物资验收合合格后，根根据发票账账单列明金金额，借记记“物资采购”或“原材料”。等科目目，按专用用发票上注注明的增值值税额，借借记“应交税金——应交增值值税(进项税额)”科目，按按应付金额额，贷记本本科目。补补付的款项项，借记本本科目，贷贷记“银行存款”科目；退退回多付的的款项，借借记“银行存款”科目，贷贷记本科目目。预付款项情况不不多的企业业，也可以以将预付的的款项直接接记入“应付账款”科目的借借方，不设设置本科目目。三、本科目应按按采购供应应单位设置置明细账。1201物资资采购一、本科目核算算企业购入入材料在入入库验收前前的采购成成本。委托外单位加工工材料的加加工成本，在“委托加工物资”科目核算，不在本科目核算。二、企业购入物物资的采购购成本由下下列各项组组成：(一)买价；(二)运杂费(包括括运输费、装装卸费、保保险费、包包装费、仓仓储费等，不不包括按规规定根据运运输费的一一定比例计计算的可抵抵扣的增值值税额)；(三)运输途中的合理理损耗；(四)入库前的挑选整整理费用(包括挑选选整理中发发生的工、费费支出和必必要的损耗耗，并减去去回收的下下脚废料价价值)；(五)购入物资负担的的税金(如关税等)和其他费费用。以上第(一))项应当直直接计入各各种物资的的采购成本本，第(二)、(三)、(四)、(五)项，凡能能分清的，可可以直接计计入各种物物资的采购购成本；不不能分清的的，应按物物资的重量量或买价等等比例，分分摊计入各各种物资的的采购成本本。三、本科目的使使用方法如如下：(一)根据发票账单支支付物资价价款和运杂杂费时，按按应计入物物资采购成成本的金额额，借记本本科目，按按专用发票票上注明的的增值税额额，借记“应交税金——应交增值值税(进项税额)”科目，按按实际支付付的价款，贷贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币币资金”等科目；；(二)物资已经收到，但但尚未办理理结算手续续的，可暂暂不作会计计分录；四、月度终了，企企业应将仓仓库转来的的外购收料料凭证，按按照材料科科目并分别别下列不同同情况进行行汇总：1、对于已经付款或或已开出、承承兑商业汇汇票的收料料凭证(包括本月月付款或开开出、承兑兑商业汇票票的上月收收料凭证)，应按实实际成本，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗耗品”等科目，贷贷记本科目目；采用计计划成本核核算，差额额转“材料成本本差异”。2、对于尚未收到发发票账单的的收料凭证证，应当分分别材料科科目，抄列列清单，并并暂估入账账，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗耗品”等科目，贷贷记“应付账款——暂估应付付账款”科目，下下月初用红红字作同样样的记录，予予以冲回，以以便下月付付款或开出出、承兑商商业汇票后后，按正常常程序，借借记本科目目和“应交税金——应交增值值税(进项税额)”科目，贷贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。3、对于发票账单已已到，但尚尚未付款或或尚未开出出、承兑商商业汇票的的收料凭证证，应按实实际成本，借借记本科目目，按专用用发票上注注明的增值值税额，借借记“应交税金——应交增值值税(进项税额)”科目，按按应付金额额，贷记“应付账款”科目；按按计划成本本，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗耗品”等科目，贷贷记本科目目，并按规规定结转材材料成本差差异。五、本科目按物物资品种设设置明细账账，进行明明细核算。六、本科目的期期末余额为为已经收到到发票账单单付款或已已开出、承承兑商业汇汇票，但物物资尚未到到达或尚未未验收入库库的在途物物资。1211原材材料一、本科目核算算企业库存存的各种材材料，包括括原料及主主要材料、辅辅助材料、外外购半成品品(外购件)、修理用用备件(备品备件)、包装材材料、燃料料等的计划划成本或实实际成本。企业购入的低值值易耗品以以及库存、出出租、出借借的包装物物，分别在在“低值易耗耗品”、“包装物”科目中核核算，不包包括在本科科目的核算算范围内。企业对外进行来来料加工装装配业务而而收到的原原材料、零零件等，应应单独设置置“受托加工工来料”备查科目目和有关的的材料明细细账，核算算其收发结结存数额，不不包括在本本科目核算算范围内。二、原材料的主主要账务处处理如下：：材料入库核算，（1）外购材料验收入库，借记本科目，贷记“物资采购”;企业接受投资、捐赠、非货币性交易等方式入库材料，借记本科目“应交税金－应交增值税（进项税额）”，贷记相关科目。（2）自制材料验收验收入库，借本科目，贷“生产成本”科目。（3）委托加材料验收入库，按实际成本借本科目，借记税金科目，贷记“委托加工材料”“应付账款”等科目。材料发出核算，（1）生产经营领用，借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。（2）委加工发出，借记“委托加工物资”，贷记本科目。（3）对外出售，借记“其他业务支出”，贷记本科目。采用计划成本核核算，材料料按计划成成本进行流流转，材料料入库时按按实际成本本与计划成成本差异结结转“材料成本本差异”，期未根根据材料发发出分推本本期材料成成本差异，将将存货调整整为实际成成本。三、盘盈的原材材料，按照照同类或类类似存货的的市场价格格，作为实实际成本。企业盘盈的原材料，按照确定的实际成本，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。四、本科目应按按材料的保保管地点(仓库)、材料的的类别、品品种和规格格设置材料料明细账(或材料卡卡片)。材料明细细账根据收收料凭证和和发料凭证证逐笔登记记，建产数数量金额式式材料明细细账。五、本科目的期期末借方余余额，反映映企业库存存原材料的的计划成本本或实际成成本。1232材料料成本差异异一、本科目采用计划划成本核算算企业使用用，核算各各种材料的的实际成本本与计划成成本的差异异。。二、外购材料的的成本差异异，应自“材料采购”(或物资采采购)等科目转转入本科目目；自制材材料的成本本差异，应应自“生产成本”科目转入入本科目；；委托外单单位加工材材料的成本本差异，应应自“委托加工工物资”科目转入入本科目。发生的材料成本本差异，实实际成本大大于计划成成本的差异异，记入本本科目的借借方；实际际成本小于于计划成本本的差异，记记入本科目目的贷方。调调整材料计计划成本时时，调整的的数额应自自“原材料”等科目转转入本科目目：调整减减少计划成成本的数额额，记入本本科目的借借方；调整整增加计划划成本的数数额，记入入本科目的的贷方。三、发出材料应应负担的成成本差异，必必须按月分分摊，不得得在季末或或年末一次次计算。发发出材料应应负担的成成本差异，除除委托外部部加工发出出材料可按按上月的差差异率计算算外，都应应使用当月月的实际差差异率，不不得随意变变动。材料成本差异率率的计算公公式如下：：本月材料成本差差异率=(月初结存存材料的成成本差异+本月收入入材料的成成本差异)÷(月初结存存材料的计计划成本+本月收入入材料的计计划成本)×100%%上月材料成本差差异率=月初结存存材料的成成本差异÷月初结存存材料的计计划成本×1000%四、结转发出材材料应负担担的成本差差异，借记记“生产成本”、“管理费用”、“营业费用”、“委托加工工物资”、“其他业务务支出”等科目，贷贷记本科目目。实际成成本大于计计划成本的的差异，用用蓝字登记记；实际成成本小于计计划成本的的差异，用用红字登记记。五、本科目应分分别“外购差异”“自制差异”，有条件件应按照产产品类别明明细核算，不不能使用一一个综合差差异率，使使成本更加加真实。六、本科目期末末借方余额额，反映企企业库存原原材料以及及库存包装装物、低值值易耗品的的实际成本本大于计划划成本的差差异；贷方方余额反映映企业实际际成本小于于计划成本本的差异。1243库存存商品一、本科目核算算企业库存存的各种商商品的实际际成本。二、企业完成全全部生产过过程并已验验收入库合合乎标准规规格和技术术条件，可可以作为商商品对外销销售的产品品验收入库库，按实际际成本，借借记本科目目，贷记“生产成本”。企业销销售发出产产品，月末末结转销售售成本，借借记“主营业务务成本”科目，贷贷记本科目目。三、清查盘点中中发现的库库存商品盘盘盈，借记记本科目，贷贷记“待处理财财产损溢”科目；清清查盘点中中发现的库库存商品盘盘亏和毁损损，借记“待处理财财产损溢”科目，贷贷记本科目目。并按规规定结转不不能抵扣的的增值税进进项税额，借借记“待处理财财产损溢”科目，贷贷记“应交税金——应交增值值税(进项税额额转出)”科目。查明原因，经总总裁班子、子子公司经董董事会批准准后，进行处处理。盘盈盈的库存商商品，应冲冲减当期的的管理费用用；盘亏的的库存商品品，在减去去过失人或或者保险公公司等赔款款和残料价价值之后，计计入当期管管理费用；；属于自然然灾害造成成的损失，计计入当期营营业外支出出。四、本科目应按按库存商品品的种类、品品种和规格格设置明细细账。存放放在本企业业所属门市市部准备销销售的商品品，送交展展览会展出出的商品，以以及已发出出尚未办理理托收手续续的商品，都都应在本科科目下单设设明细账进进行核算。五、本科目期末末借方余额额，反映企企业各种库库存商品的的实际成本本(或进价)或计划成成本(或售价)。1301待摊摊费用一、本科目核算算企业已经经支出，但但应由本期期和以后备备期分别负负担的分摊摊期限在1年以内(包括1年)的各项费费用，如低低值易耗品品摊销、预预付保险费费、固定资资产修理费费用，以及及一次购买买印花税票票和一次交交纳印花税税税额较大大需分摊的的数额等。超过1年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出，以及摊销期限在五年以上的其他费用，应当在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算。二、业发生的各各项待摊费费用时，借借记本科目目，贷记“银行存款”“现金”等科目。企企业发生其其他各项待待摊费用时时，借记本本科目，贷贷记“银行存款”等科目。接接受益期限限分期平均均摊销时，借借记“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目目。三、待摊费用应应按费用项项目的受益益期限分期期摊销。如如果待摊费费用所应摊摊销的费用用项目，不不能再为企企业带来利利益，应将将尚未摊销销的待摊费费用的摊余余价值，全全部转入当当期成本、费费用。四、本科目应按按费用种类类设置明细细账，进行行明细核算算。五、本科目期末末借方余额额，反映企企业各种已已支出但尚尚未摊销的的费用。1401长期期股权投资资一、本科目核算算企业投出出的期限在在1年以上(不含1年)各种股权权性质的投投资，包括括购入的股股票和其他他股权投资资等。二、企业对外进进行股权投投资，应当当根据不同同情况，分分别采用成成本法或权权益法核算算。企业对对被投资单单位无控制制、无共同同控制且无无重大影响响的，长期期股权投资资应当采用用成本法核核算；企业业对被投资资单位具有有控制、共共同控制或或重大影响响的，长期期股权投资资应当采用用权益法核核算。通常常情况下，企企业对其他他单位的投投资占该单单位有表决决权资本总总额200%或20%%以上，或或虽投资不不足20%%但具有重重大影响的的，应当采采用权益法法核算。企企业对其他他单位的投投资占该单单位有表决决权资本总总额200%以下，或或对其他单单位的投资资虽占该单单位有表决决权资本总总额20%%或20%%以上，但但不具有重重大影响的的，应当采采用成本法法核算。三、本科目应当当设置以下下明细科目目：(一)股票投资；(二)其他股权投资。四、采用权益法法核算的企企业，应在在本科目下下分别设置置“投资成本”、“损益调整”、“股权投资资准备”、“股权投资资差额”等明细科科目，对因因权益法核核算所产生生的影响长长期股权投投资账面余余额的增减减变动因素素分别核算算和反映。五、长期股权投投资在取得得时，应按按取得时的的实际成本本作为初始始投资成本本。初始投投资成本按按以下原则则确定：(一)以现金购入的长长期股权投投资，按实实际支付的的全部价款款(包括支付付的税金、手手续费等相相关费用)作为初始始投资成本本；实际支支付的价款款中包含已已宣告但尚尚未领取的的现金股利利，按实际际支付的价价款减去已已宣告但尚尚未领取的的现金股利利后的差额额，作为初初始投资成成本。(二)企业接受的债务务人以非现现金资产抵抵偿债务方方式取得的的长期股权权投资，或或以应收债债权换入长长期股权投投资的，按按应收债权权的账面价价值加上应应支付的相相关税费，作作为初始投投资成本。涉及补价的，按以下规定确定受让的长期股权投资的初始投资成本：1.收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为初始投资成本；2.支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。(三)以非货币性交易易换入的长长期股权投投资(包括股权权投资换股股权投资)，按换出出资产的账账面价值加加上应支付付的相关税税费，作为为初始投资资成本。如如涉及补价价的，应按按以下规定定确定换入入长期股权权投资的初初始投资成成本：11.收到补价价的，按换换出资产的的账面价值值加上应确确认的收益益和应支付付的相关税税费，减去去补价后的的余额，作作为初始投投资成本；；2.支付补价价的，按换换出资产的的账面价值值加上应支支付的相关关税费和补补价，作为为初始投资资成本。(四)通过行政划拨方方式取得的的长期股权权投资，按按划出单位位的账面价价值，作为为初始投资资成本。七、成本法的账账务处理(一)采用成本法核算算时，除追追加或收回回投资外，长长期股权投投资的账面面价值一般般应当保持持不变。(二)股权持有期内应应于被投资资单位宣告告发放现金金股利或利利润时确认认投资收益益。企业确确认投资收收益，仅限限于所获得得的被投资资单位在接接受投资后后产生的累累积净利润润的分配额额，所获得得的被投资资单位宣告告分派的现现金股利或或利润超过过上述数额额的部分，作作为初始投投资成本的的收回，冲冲减投资的的账面价值值。企业按按被投资单单位宣告发发放的现金金股利或利利润中属于于应当由本本企业享有有的部分，借借记“应收股利”科目，贷贷记“投资收益”科目或本本科目。实实际收到现现金股利或或利润，借借记“银行存款”科目，贷贷记“应收股利”科目。八、权益法的账账务处理(一)采用权益法核算算时，投资资最初以初初始投资成成本计量，以以后根据投投资企业享享有被投资资单位所有有者权益份份额的变动动，对投资资的账面价价值进行调调整。(二)采用权益法核算算时，如果果长期股权权投资初始始投资成本本与其在被被投资单位位所有者权权益中所占占的份额有有差额的，应应当调整初初始投资成成本。取得得投资时，企企业应按初初始投资成成本高于应应享有取得得日被投资资单位所有有者权益份份额的差额额，借记本本科目(股票投资——股权投资资差额或其其他股权投投资——股权投资资差额)，贷记本科科目(股票投资——投资成本本，或其他他股权投资资——投资成本)；初始投投资成本低低于应享有有取得日被被投资单位位所有者权权益份额的的差额，作作相反会计计分录。股权投资差额的的摊销期限限，合同规规定了投资资期限的，按按投资期限限摊销；合合同没有规规定投资期期限的，初初始投资成成本超过应应享有被投投资单位所所有者权益益份额之间间的差额，按按不超过10年(含10年)的期限摊摊销；摊销销时，借记记“投资收益”科目，贷贷记本科目目(股票投资——股权投资资差额，或或其他股权权投资——股权投资资差额)；投资成成本低于应应享有被投投资单位所所有者权益益份额之间间的差额，按按不低于10年(含10年)的期限摊摊销；摊销销时，借记记本科目(股票投资——股权投资资差额，或或其他股权权投资——股权投资资差额)，贷记“投资收益”科目。(三)采用权益法核算算时，企业业应在取得得股权投资资后，按应应享有或应应分担的被被投资单位位当年实现现的净利润润或发生的的净亏损的的份额(法规或企企业章程规规定不属于于投资企业业的净利润润除外)，调整投投资的账面面价值，并并作为当期期投资损益益。期末，企企业按被投投资单位实实现的净利利润计算的的应分享的的份额，借借记本科目目(股票投资——损益调整整，或其他他股权投资资——损益调整)，贷记“投资收益”科目。企业确认被投资资单位发生生的净亏损损，以股权权投资账面面价值减记记至零为限限。期末，企企业按被投投资单位发发生的净亏亏损计算的的应分担的的份额，借借记“投资收益”科目，贷贷记本科目目(股票投资——损益调整整，或其他他股权投资资——损益调整)。如果被投投资单位以以后各期实实现净利润润，企业应应在计算的的收益分享享额超过未未确认的亏亏损分担额额以后，按按超过未确确认的亏损损分担额的的金额，恢恢复投资的的账面价值值。(四)被投资单位因增增资扩股而而增加的所所有者权益益，企业应应按持股比比例计算应应享有的份份额，借记记本科目(股票投资——股权投资资准备、其其他股权投投资——股权投资资准备)。贷记“资本公积——股权投资资准备”科目。被投资单位因接接受捐赠等等增加资本本公积的，企企业应按持持股比例计计算应享有有的份额，借借记本科目目(股票投资——股权投资资准备、其其他股权投投资——股权投资资准备)，贷记“资本公积——股权投资资准备”科目。(五)被投资单位宣告告分派现金金股利或利利润，企业业按持股比比例计算应应享有的份份额，借记记“应收股利”科目，贷贷记本科目目(股票投资——损益调整整，或其他他股权投资资——损益调整)；收到被被投资单位位分来的股股票股利，不不进行账务务处理，但但应在备查查簿中登记记。(六)企业因追加投资资等原因对对长期股权权投资的核核算从成本本法改为权权益法，应应自实际取取得对被投投资单位