企业应收账款分析

-.z企业应收账款分析摘要：就企业应收账款进展详细的分析阐述。

关键词：企业；应收账款；原因；问题；对策；开展趋势

应收账款是企业因销售商品、产品、材料、提供劳务等业务，向购货单位或承受劳务单位收取的款项，是企业拥有的在未来期间向对方收取货币资金或其他等价物的权利，是企业的债权。企业应收账款中难免有一局部无法收回，并逐渐形成坏账、呆死账损失。应收账款的周转速度将直接影响企业的生产经营活动。当前，许多企业的应收账款增长速度大于收入的增长速度，降低了企业资金的利用效果，影响了企业资产质量，加大了企业的经营风险。如何有效地控制应收账款的增长，已经成为企业管理和生死存亡的重要议题。

1应收账款的功能及副作用

1.1应收账款的功能

〔1〕扩大销售，增加了企业的竞争力。尤其是在市场疲软、银根紧缩的市场条件下，企业不得不采取赊销方式进展销售，这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。

〔2〕减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。

1.2应收账款的副作用

〔1〕降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。

〔2〕夸张了企业经营成果。企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸张了企业经营成果，增加了企业的风险本钱。

〔3〕加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。

2应收账款形成的主要原因

企业应收账款形成的主要原因大致有以下几个方面：

一是经济体制转轨中老体制惯性作用。在方案经济时期国有企业应收账款很少存在坏账，进入市场经济体制后，原来的供销体制发生了重大变化，由于缺少应有的应变能力，遗留了大量的应收账款，相当局部形成死账呆账。二是经济法制建立相对滞后。欠债不还现象蔓延，打赢官司也无法收回的事司空见惯。三是缺乏对客户资信情况的调查，缺乏一套完整的信用风险管理制度等等。

3应收账款管理中存在的问题

〔1〕对应收账款不按时进展对账清理，应收账款的金额居高不下、规模过大。有些企业不能定期与相关单位核对账目，给催款、清理带来了困难。有的单位和个人甚至乘机把账款收回不入账，形成账外资产，搞私分滥发，中饱私囊。企业既不考虑赊销资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的风险，造成应收账款急剧膨胀，甚至形成死账、坏账，其最终结果造成资源的极大浪费。

〔2〕部门之间互相扯皮，催款责任不明。近几年，应收账款长期挂账，“三角债〞问题严重恶化，使企业普遍感到资金缺乏，究其原因，催款责任不明是使应收账款久拖不决的主要原因之一。

〔3〕防*意识、风险意识淡薄。在市场经济下，企业的产销主要依赖市场，使经营风险扩大，而目前有些企业的领导长期受方案经济的影响，缺乏开拓市场、占领市场的经历，在竞争剧烈的市场中，为了扩大销售，挤占市场，便盲目地采取赊销，无视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性，造成账面资金来源充足，实际可供调配的资金却极其有限的为难的局面。

〔4〕失职渎职造成大量“呆死账〞，法律意识薄弱，望“应收账款〞兴叹。有些企业在销售商品、产品、材料、提供劳务等业务中，对对方既不做资信调查，也不做可行性研究，给一些不法商人欺诈行骗造成可乘之机，形成大量的呆坏账。购货方到期不按合同、协议归还债务，是一种**违约行为，本应承当违约责任，但地方保护主义以及诉讼本钱与效益反差等原因，有些企业尝到了讨债的苦果，宁愿坐视相当一局部应收账款沦为坏账，也不愿低声下气催索欠款或诉诸法律来维护自身合法权益，望“应收账款〞兴叹，使结算资金逐年上升，资金周转不畅。

〔5〕借重组改制之机，甩“包袱〞造成大量账款无人看管。有的企业借深化改革、改制和资产重组之机，把下属企业的大量应收账款或“呆死账〞集中收上来束之高阁，使上下级单位之间对应收账款没人管、没人问。

〔6〕为“小团体〞的利益，任意核销“呆死账〞。有的企业和单位，对于长期形成的不良账款，不是积极想方法采取有力措施催收，而是千方百计想方法动脑筋，找上级领导核销。有的甚至借此时机，多冲销几笔，算单位的盈利发奖金，造成大量资金违规流失。

〔7〕债权、债务双方串通一气，谋求私利。有些单位领导或管理层干部以及业务员、推销员为给自己谋私利，与购货单位或承受劳务单位串通一气，到达个人从中谋私的目的。

4控制应收账款风险的对策

4.1制定合理的信用政策

〔1〕确定适当信用标准，慎重选择客户。企业应以信用评估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和核算资料为依据，经过加工整理获得客户的信用资料，在此根底上，根据对客户信用资料的分析，确定评价信用优劣的数量标准，据此具体划分客户的信用等级，根据信用等级确定赊销额度。

〔2〕评价客户资信程度。最常见的评价方法有“5c〞系统，它代表了信用风险的判断因素：品格，是一种对企业声誉的度量，主要包括其偿债意愿和偿债历史。资本，主要是衡量企业的自有资本和债务的关系，即财务杠杆，高杠杆意味着比低杠杆有更高的破产概率。偿付能力，主要是企业的还款能力，包括企业的盈利能力、盈利产生的现金流对债务的归还。抵押品，主要是在授信中所采取的担保、抵押等措施。如果这些措施得力，偿债的风险就会减少，损失就会减少。周期的形势，主要是商业周期的状态。商业周期对于受周期影响较大的企业的偿债能力影响很大。

〔3〕建立客户档案。在确定客户信用等级和对客户进展信用评价的根底上，为每一个客户建立一个信用档案，详细记录其有关资料。

4.2制定和完善信用政策

〔1〕现金折扣政策。现金折扣是企业为鼓励客户提前付款而给予的偿付款项上的优惠。企业在准备现金折扣政策时，应在折扣所能带来的收益和为此付出的代价之间进展权衡择优选择。

〔2〕确定信用期限。信用期限是企业允许客户从购货到付款的时间间隔。企业必须确定适宜的信用期限。

〔3〕实行信用额度制度。它是企业愿意对*一客户承当的最大的赊销风险额，企业应根据客户的信用等级及有关资料，为每一客户设定信用额度。

5应收账款管理的开展趋势

〔1〕建立健全完善的科学的生产经营责任制和考核机制。一是建立科学的、定量性的企业经营者责任指标体系，并把应收账款回款率作为一项硬指标。二是建立一个严格、合理的国有资产经营目标考核及奖惩方法体系。从企业的综合效益的角度评价企业的业绩，兑现奖惩，规*企业的经营行为。三是管理部门应对企业逾期未收款问题进展专题调查。对逾期的应收账款从当年效益扣抵，对造成损失的直接责任者追究责任等。

〔2〕准确了解对方信用程度，制定合理的营销策略。一是企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件包括信用期限、信用额度及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。二是销售部门应对赊销客户信用进展调查，对其尚可使用的信用额度等进展审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况。三是企业会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供应财务负责人和企业负责人、销售部门，对于逾期的应收账款应催促销售人员催收。

6结语

只要企业采用有效的措施，应收账款的信用风险是可以防*的，也只有进展了科学的防*，才可使企业在市场竞争中既扩大销售，增加盈利，又使应收账款风险尽可能地降到最低，从而使企业立于不败之地。

参考文献

［1］邹香.应收账款的失真剖析［j］.财经问题研