出口退免税政策讲解课件

出口退(免)税政策

讲解

二○一○年四月出口货物退（免）税是在国际贸易业务当中，对我国报关出口的货物退还其在国内生产环节和销售环节缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采取的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。出口退税政策特殊贸易电子化管理日常管理国税发〔2005〕51号国税发〔1994〕31号如何掌握出口退（免）税政策

两个流程三种办法四种单证四类期限两个系统两个流程外贸企业出口退（免）税业务流程生产企业出口退（免）税业务流程出口企业外经贸主管部门征税机关海关外汇管理局国库退税机关2、进行认定7、取得出口报关单6、报关出口1、取得进出口经营权8、收汇核销9、取得收汇核销单11、开具收入退还书5、取得增值税专用发票10、凭有关单证申报退税银行生产企业3、购进货物12、取得退税款外贸企业操作流程三种退税办法退税办法：退税，是指退还按税法规定已缴纳的税款。该办法适用于商贸型增值税一般纳税人（已办理对外贸易经营者备案登记）采用一般贸易方式和进料加工贸易方式自营或委托出口的货物，纳税人其他从事视同出口的货物或劳务。免税办法：是指免征出口环节应纳税款。该办法适用于增值税一般纳税人采用来料加工贸易方式自营或委托出口的货物、增值税小规模纳税人自营或委托出口的货物，以及生产型纳税人自营或委托出口货物的消费税。三种退税办法免抵退税办法：“免”税，是指纳税人出口增值税应税货物和劳务，免征增值税；“抵”税，是指纳税人当期购进原材料（半成品或成品）、零部件、燃料、动力等所含的增值税进项税额，抵减其当期增值税销项税额；“退”税，是指纳税人当期已负担的增值税进项税额大于其销项税额时，在确定的免抵退税额内，对其差额部分予以退税。该办法适用于生产型增值税一般纳税人采用一般贸易方式和进料加工贸易方式自营或委托出口的货物。退税免税征税出口货物国家规定允许退税的货物来料加工、小规模纳税人及规定免税的货物取消退税率及超过规定期限申报的出口货物四类期限报关单收齐期限核销单核销期限增值税专用发票认证期限代理出口证明开具期限单证规定报关单1、出口日期之日起90天收齐单证申报；2、生产企业如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报；3、外贸企业在报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。（可延期）核销单1、对规定企业之外的可在210天内审核；2、对符合六种情形的必须90天内，同报关单。（远期收汇）专用发票自开票之日起30日内办理认证手续。代理证明出口企业代理其他企业出口后，须在自货物报关出口之日起60天内申请开具《代理出口货物证明》。可延期30天申请开具代理出口证明。

两个系统外贸企业申报系统生产企业申报系统近期关注出口退税政策123财税[2008]177号财税[2009]14号财税[2009]43号4财税[2009]88号近期需关注出口退税政策具体执行时间，以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。当前退税率共有17%、16%、15%、13%、9%、5%、0%7个档次。近期关注出口退税政策自2009年4月1日起：纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。

纳税期限为一个月的增值税小规模纳税人出口货物的免税申报期限，仍按《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔2007〕123号）有关规定执行。纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人无法按上述第一条规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出有合理理由的免税核销延期申报书面申请，经核准后，可延期一个季度办理免税核销申报手续。近期需关注出口退税政策出口退税审核系统生成的出口退税业务提醒信息有：A类信息：出口企业退税申报时间、退税所属期、申报退税额。B类信息：出口企业退税审核通过时间、退税所属期、审核退税额。C类信息：出口企业退库时间、退税所属期、退库税额。D类信息：退税政策调整内容。E类信息：与出口退税有关的信息，包括以下三种情况：E1出口未申报即将到期，E2已申报但报关单或代理证明纸质单证不齐即将到期，E3已申报核销单即将到期。本着企业自愿的原则，借助各地税务系统的纳税服务短信平台以发送短信形式将上述出口退税业务提醒信息及时提供给出口企业

近期需关注出口退税政策属于增值税一般纳税人的生产企业开展对外承包工程业务而出口的货物，凡属于现有税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售账务处理的，无论是自产货物还是非自产货物，均统一实行免、抵、退税办法；凡属于国家明确规定不予退（免）税的货物，按现行规定予以征税；不属于上述两类货物范围的，如生活用品等，实行免税办法。出口退税实务操作注意事项提高对退税政策关注度()理顺企业内部关系规范退税业务日常操作外部信息数据相关处理●最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》假报出口：1、伪造或者签订虚假的买卖合同；

2、以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；

3、虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；

4、其他虚构已税货物出口事实的行为。

防范骗税其他欺骗手段：