财产税制课件

第十章财产税制第十章财产税制第一节房产税及改革第二节契税第三节车船使用税及改革第四节财产税制综述小结第一节房产税及改革一、房产税概述1、房产税的定义：【考核形式：识记】房产税是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典人征收的一种税。2、房产税的意义：【考核形式：领会】房地产税是恢复性的税种。开展房地产税，有利于加强房产管理，贯彻城市房屋政策，促进城市房屋合理使用，建立正常租赁关系，以搞好城市建设；开征房地产税，有利于实现按税种划分中央和地方收入的财政管理体制。房地产税是个地方税种，收入来源比较稳定，未地方财政收入提供了较可靠的收入来源。（二）计税依据及税率：1、计税依据：【考核形式：识记】房产税的计税依据是房产余值和房租收入。房产余值是指房产原值一次减除10%-30%后的余值（即考虑减去房屋自然损耗因素）。{经营自用的}房租收入：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。2、税率：【考核形式：识记】依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。三、房产税的改革

对现行房产税改革的具体设想：【考核形式：领会】1、扩大征税范围：凡在中华人民共和国境内拥有房屋产权的单位和个人均为房产税的纳税人。2、改变计税依据，新的房产税的计税依据应是房产评估值。3、调整税率，新的房产税的税率设计为1%-5%。第二节契税

一、契税概述1、契税的定义：【考核形式：识记】契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由承受人交纳的一种税。契税是个地方税种，也是地方政府的财政收入来源之一。2、契税的意义：【考核形式：领会】在搞好土地、房屋权属转移的管理，增加财政收入，调节收入分配不公等方面，发挥了积极作用。3、税率：【考核形式：识记】幅度税率3%-5%。4、计税依据：【考核形式：识记】（1）国有土地使用权出让、土地使用权的出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；（2）土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据为市场价格，其市场价格由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；（3）土地使用权的交换、房屋交换的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。5、减免税、征收管理：不作考试要求，自己了解一下即可。第三节车船使用税及改革一、车船使用税的意义车船使用税是对行驶于我国境内的车船，按其种类定额征收的一种税。车船使用税是个地方税种。意义：【考核形式：领会】开征车船使用税，有利于配合有关部门加强车船管理；有利于为进行建设、改善公共道路和保养航道提供资金；有利于按税种划分中演个和地方收入的财政管理体制的建立。3、计税依据和税率：【考核形式：识记】车船使用税是从量规定的定额税率：对车辆，从量规定幅度税额；对船舶，统一规定分类分级的固定税额。4、减免税：【考核形式：识记】（1）国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车辆免税；（2）有专门用途车船免税，如各种消防、救护车辆以及工程船、浮桥用船等，载重量不超过一吨的渔船也免税；（3）按有关规定缴纳船舶吨税的船免税。5、征收管理：【考核形式：识记】按年征收，分期缴纳。有纳税人所在地的税务机关征收。第四节财产税制综述一、财产税制的涵义1、财产税制的定义：【考核形式：识记】财产税是对纳税人所有的财产课征的税种总称。2、一般财产税和个别财产税（定义和区别）：【考核形式：识记】财产税按照征税范围的宽窄划分，可分为一般财产税和个别财产税。一般财产税是对纳税人所有一切财产的综合征收；个别财产税是将个人所有的土地、房屋、资本或其他财产的分别课征。3、动态财产税和静态财产税（定义和区别）：【考核形式：识记】财产税按课征时财产所处的运动状态划分，可分为动态财产税和静态财产税。动态财产税是对财产的转移、变动进行的一次性课征。静态财产税则是对财产占有者的财产定期有征收，不管其财产的来源和未来的变化。三、遗产税的设计遗产税是就被继承人死亡时所遗留的财产额课征的一种税。1、遗产税的作用：【考核形式：识记】（1）有利于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止奢侈腐化。（2）有利于适当平均社会财富，并避免新的社会财富分配不均。（3）有利于鼓励人们生前向社会捐赠、捐献，培养公民关心科技、教育、慈善事业，为公益事业服务的社会风尚。2、遗产税的类型：【考核形式：识记】有三种类型，总遗产税制、分遗产税制和混合遗产税制：总遗产税制：是指就被继承人死亡时所遗留的财产总额课税，以遗嘱执行人或遗产管理人为纳税人。分遗产税制：是指被继承人死亡将遗产给继承人，就各继承人所得的遗产所课征的税种，以遗产的继承人为纳税人；混合遗产税制：是指对被继承人所留遗产先课征一次遗产税，税后遗产分配于各遗产继承人时，再就各继承人继承额课征继承税。3、我国遗产税的设想：【考核形式：应用】我国遗产税的建立应注意一下几个方面的问题：（1）征税面要窄，起征点要高，级距、税率要适中。（2）采用总遗产税制。（3）征税办法要简化，只征收遗产税，不单独征收赠与税