财经法规2 20121.5.4课件

财经法规与会计职业道德授课教师——第二章支付结算制度第一节支付结算概述第二节现金管理第三节银行结算账户第四节票据结算方式第一节支付结算概述一、支付结算的概念及特征（一）概念：单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。（二）支付结算的特征1.必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。2.是一种要式行为3.支付结算的发生取决于委托人的意志4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制5.支付结算必须依法进行。三、办理支付结算的基本要求（1）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。（2）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。（3）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。（4）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。六、填写票据和结算凭证的基本要求（1）收款人名称——应当记载全称或者规范化简称。如“中国银行业监督管理委员会”规范化名称为“银监会”。（2）大写金额——中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。（3）中文大写金额数字前——应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。（4）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。小写金额前均应填写人民币符号（5）票据的出票日期必须使用中文大写。注意加壹和加零的规定：在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如：2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。注意！票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。第二节现金管理一、现金及现金管理（一）现金的概念（二）现金管理的基本原则1.凡开立账户的单位必须接受开户银行的监督2.国家鼓励转账结算，减少现金使用3.各单位经济往来除了按规定可以使用现金之外，应当进行转账结算4.各级人民银行负责对开户银行的现金管理进行监督5.开户银行对开户单位使用现金进行监督现金结算起点一般——1000元特殊——经中国人民银行调整，报国务院备案补充——除了向个人收购产品和差旅费之外，其余各项支出超过现金结算起点的，应当以支票或本票支付。购置专控商品不得使用现金。下列事项中，单位开户银行可以直接使用现金的有（ACD）A发给公司甲某的800元奖金B支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C向农民收购农产品的1万元收购款D出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费三、库存现金限额1.含义——保证企业日常零星开支而允许单位留存现金的最高数额2.管理——由开户银行核定3.起点——能够满足该单位3-5天的日常开支，特殊单位可以多于5天，但是最多不得超过15天五、建立健全现金核算与内部控制制度货币资金业务的不相容岗位至少应包括：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘点清查；货币资金的会计记录与审计监督。对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。企业应建立货币资金授权制度和审核批准制度。第三节银行结算账户二、银行结算账户管理的基本原则1.一个基本账户2.自主选择银行开立结算账户3.守法合规原则4.存款信息保密原则三、银行结算账户的开立、变更和撤销银行结算账户的开立：存款人应在注册地或住所所在地开立银行结算账户。存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书。银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行当地分支行备案（开户5日内）的义务；需要核准的，应及时报送人民银行核准。银行结算账户的变更银行结算账户的变更是指存款人的账户的信息资料发生的变化或改变，存款人应及时向开户银行办理变更手续。

存款人下列信息资料变更后，应及时向开户银行办理变更手续：存款人账户名称的改变单位法人代表和主要负责人的改变地址、邮编和电话等资料的改变时间要求：存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明，开户银行应及时办理变更手续并于2日内向人民银行报告。银行结算账户的撤销银行结算账户的撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：

（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

（2）注销、被吊销营业执照的；

（3）因迁址需要变更开户银行的；

（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人有上述（1）（2）项情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。开户银行在收到存款人撤销银行结算账户的申请后，对于符合条件的，应在2个工作日内办理撤销手续。银行对一年没有发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

银行结算账户的撤销时应办理的事项：与银行核对结算账户的余额交回各种重要的空白票据和结算凭证交回开户登记证根据规定，发生下列事由之一的，存款人应当向开户银行提出撤销银行结算账户的申请（）。A被撤并、解散、宣告破产或关闭的B注销、被吊销营业执照的C单位法定代表人被撤销D因迁址需要变更开户银行的ABCD四、基本存款账户基本存款账户的概念：

基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。基本存款账户使用范围

基本存款账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。基本存款账户开户应提交的文件：

营业执照正本或相关部门的批文和证明税务登记证

基本存款账户的有关规定：一个单位只能在一家金融机构开立一个基本存款账户；工资奖金只能从基本存款账户支取；个人不能开立基本存款账户。五、一般存款账户一般存款账户的概念：一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户的使用范围

一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。开立一般存款账户应出具的文件资料：营业执照正本税务登记证基本存款账户登记证借款合同六、专用存款账户专用存款账户的概念：专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户的使用范围：

专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金等专用存款账户的使用规定：单位银行卡账户的资金必须由基本账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金等专用存款账户不得支取现金七、临时存款账户临时存款账户的概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户的使用范围：

临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。主要包括：设立临时机构异地临时经营或异地建筑施工安装注册验资临时存款账户支取现金的规定：

临时存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户的有效期：

有效期最长不得超过2年

八、个人银行结算账户个人银行结算账户的概念

个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。个人银行结算账户使用范围

1.个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，包括以下功能：（A）活期储蓄功能；（B）普通转帐结算功能，如汇兑、委托收款、电子钱包、代发工资、支付水电、煤气、电话费用等；（C）使用支票、信用卡等信用工具。十、银行结算账户管理

十一、法律责任（一）中国人民银行的管理（二）开户银行的管理（三）存款人的管理第四节票据结算方式一、票据概述（一）票据的概念、种类票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。在我国，票据包括：银行汇票商业汇票银行本票支票（二）票据的功能：支付功能；汇兑功能；信用功能；结算功能；融资功能。（三）票据当事人：

票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务的主体。基本当事人出票人收款人付款人注意：基本当事人不存在或不完全，法律关系不成立，票据无效非基本当事人承兑人持票人背书人被背书人保证人注意：非基本当事人是否存在取决于票据行为是否发生出票人：依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人。根据票据种类的不同，出票人的法律地位也有所不同。银行汇票的出票人为银行；商业汇票的出票人为银行以外的企业和其他组织；银行本票的出票人为出票银行；支票的出票人为在银行开立支票存款账户的企业、其他组织和个人。收款人：是指票据正面记载的到期后有权收取票据所记载金额的人，又称票据权利人。付款人：指有出票人委托付款或自行承担付款责任的人。商业承兑汇票的付款人是合同中应给付款项的一方当事人，也是该汇票的承兑人；银行承兑汇票的付款人是承兑银行，但是其款项来源还是与该票据有关的合同中应付款方的存款；支票的付款人是出票人的开户银行；本票的付款人是出票人。票据当事人是指票据法律关系中，享有票据权利、承担票据义务的主体。其基本当事人是指（）。A出票人B付款人C收款人D背书人ABC票据法律关系中的非基本当事人是指（）。A承兑人B背书人C被背书人D保证人ABCD票据的当事人包括（）。A出票人B背书人C承兑人D保证ABCD（四）票据权利与责任1.票据权利——付款请求权和追索权1）付款请求权——第一顺序权利，权利人是收款人或者最后的被背书人2）追索权——第二顺序权利，权利人可以是收款人、最后被背书人、代为清偿债务的前手任何一位背书人或保证人2.票据责任。（五）票据行为1.出票——包括两个行为：一是出票人签发票据二是交付给收款人二者同时存在，缺一不可2.背书因背书行为而产生的票据关系为背书关系当事人包括：背书人和被背书人转让票据所有权人——背书人受让票据所有权人——被背书人背书必须连续，否则导致票据无效3.承兑：汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为。承兑就是一种明确付款人的付款责任，确定持票人票据权利的制度。1）仅适用于商业汇票，银行汇票、本票和支票均无需发生2）付款人承诺汇票到期会按时付款并在票据上签章表示这一承诺的行为3）承兑关系——当事人包括持票人和承兑人4.保证含义——债务人以外的人为担保债务得以履行而在票据上记载并签章的行为责任——保证人对债务承担连带责任所有的前手背书人均对后手被背书人承担票据保证责任（六）票据签章票据签章，是指票据有关当事人在票据上签名、盖章或签名加盖章的行为。如果票据缺少当事人的签章，将导致票据无效或该票据行为无效。出票人在票据上的签章不符合法律规定的，票据无效；背书人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力；承兑人、保证人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。（七）票据记载事项1.必须记载事项。不记载票据即为无效的事项。各类票据共同必须记载的事项包括：票据种类的记载；票据金额的记载；票据收款人的记载；年月日的记载。《票据法》规定：“票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。”2.相对记载事项。背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。3.任意记载事项。不记载时不影响票据效力，记载则产生票据效力的事项。如汇票上记载“不得转让”字样的事项为任意记载事项。4.不产生票据法上的效力的记载事项。八、票据的丧失和补救1.挂失止付——临时预防措施1）程序：失票人填写通知书——付款人查明尚未付款时停止支付（已付款的无责）——失票人次日起3日内提起公示催告或诉讼——第13日起挂失止付失效2）对象——已承兑的商业汇票、填明现金字样和代理付款人的银行汇票、填明现金字样的银行本票、支票。票据的丧失和补救2.公示催告1）含义——失票人请求人民法院以公告的方式催促不确定的权利人限期申报权利，逾期未申报者权利失效。2）时间——挂失止付后3日内或者失票之后3）主体——必须是最后持票人4）催告期限——一般票据60天，涉外票据90天票据的丧失和补救3.普通诉讼——失票人为原告，出票人或承兑人为被告，请求法院判决被告向原告支付票据金额。——可以在挂失止付后3日内或者失票之后提起诉讼只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可以进行挂失止付，具体包括（）。A已承兑的商业汇票B支票C填明“现金”字样的银行汇票D银行本票ABC二、支票（一）支票的概念和种类1.含义——是出票人签发的、委托办理支票存款业务银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。基本当事人包括出票人、付款人和收款人。出票人即存款人，付款人是出票人的开户银行，持票人是收款人，也可以是经背书转让的被背书人。2.种类：1）现金支票——只能支取现金2）转账支票——只能办理转账3）普通支票——既可支取现金也可办理转账4）特例——普通支票左上角划两道平行线即为划线支票，只能转账使用（二）支票的使用范围——仅限于同一票据交换区域，在同一票据交换区域内可以进行背书转让。（三）支票的出票1.支票的绝对应记载事项：表明“支票”字样；无支付条件的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。《票据法》规定：支票上的金额、收款人名称可以由出票人授权补记2.支票的相对应记载事项：付款地未记载视为付款人的营业场所；出票地未记载视为出票人的营业场所、住所或经常居住地。（四）支票的提示付款期限：其出票日起10日内为支票有效期，在有效期内任何一天提示付款，出票人均应无条件付款，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。支票结算程序结算程序：①签发并持票结算付款人──────────→收款人↑⑤②③│交办│通存妥│银退│知行回│回│④划款单付款行──────────→收款行（五）支票的付款（六）支票付款责任的解除（七）支票办理要求支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区的支付密码错误的支票，银行应予退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。支票的基本规定包括（）。A在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票B在同一票据交换区域内可以进行背书转让C支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种D支票的提示付款期限为自出票日起10日ABCD三、商业汇票（一）商业汇票的概念和总类1.概念——商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定的日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票必须经过承兑方才有效，这是其特有的一种票据行为。（二）商业汇票的使用要求必须具有真实的交易关系或债权债务关系。商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款帐户的法人以及其他组织，与付款人具有真是的委托付款关系，商业承兑汇票到期，付款人不能支付票款的，按票面金额对其处以5%但不低于1000元的罚款。银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与承兑银行具有真是的委托付款关系，银行承兑汇票到期，承兑申请人未能足额交存票款的，承兑银行对尚未扣回的承兑金额按每天千分之0.5计收罚息。（三）商业汇票的绝对记载事项（四）商业汇票的相对记载事项：付款日期、付款地、出票地。（五）商业汇票出票的效力：对收款人的效力、对付款人的效力、对出票人的效力。（六）商业汇票的承兑定日付款和出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑；否则，丧失对其前手的追索权；见票即付的汇票无需提示承兑。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交付款人承兑。第二节应收票据第二章应收及预付款项付款人全称

收款人全称账号账号开户银行开户银行汇票金额人民币（大写）千百十万千百十元角分汇票到期日（大写）付款人开户行行号交易合同号码

地址

本汇票已经承兑，到期无条件支付票款承兑人签章承兑日期年月日本汇票请予以承兑于到期日付款出票人签章贰零零玖零捌零叁青岛宏达纸箱有限公司中国工商银行青岛分行青岛滨海纸板厂商业银行青岛滨海路办事处壹拾捌万元整￥1800000020090803出票日期（大写）此联收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作借方凭证附件商业承兑汇票

2A

A01青岛宏达纸箱有限公司财务专用章张林之印青岛宏达纸箱有限公司财务专用章张林之印贰零零玖年壹拾贰月零叁日090371青岛市中山路12号

年月日1.承兑的程序（1）提示承兑。因汇票付款日期的形式不同，提示承兑的期限也不一样。定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。在此期间，持票人应当向付款人提示承兑，否则，即丧失对其前手的追索权。见票后定期付款汇票：持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。否则丧失对前手的追索权。见票即付汇票：无需提示承兑。我国的银行汇票，未记载付款日期，故其属于见票即付的汇票。（2）承兑成立。承兑时间：如果付款人在3日内不作承兑与否表示的，则视为拒绝承兑。接收承兑：付款人收到汇票应当向持票人签发收到汇票的回单，回单应记明汇票提示承兑日期并签章。手续办理完毕，即意味着接受承兑。承兑的格式：应在汇票上记载承兑的事项包括承兑文句、承兑日期、承兑人签章。其中承兑文句和承兑人签章是绝对应记载事项，缺一不可。2.承兑的效力。承兑生效后，即对付款人产生相应的效力。3.承兑不得有附有条件。附有条件的视为拒绝承兑。（七）商业汇票的付款见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款；定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。（八）商业汇票的背书（九）商业汇票的保证案例：王某和张某是两个刚刚从事会计工作的年轻人，对相关财经法规不够熟悉。2010年10月10日，王某向张某签发了一张16000元的转账支票以及一张1200元的现金支票，王某在签发支票时使用普通的蓝色水笔填写，并且没有签章。张某将16000元的转账支票交给银行，银行不予转账，退还了该支票，并且提出要对王某处以罚款。张某又将1200元的现金支票背书转让给徐某，徐某是一位从业多年的，经验丰富的财务人员，拒绝接受张某转让的现金支票，认为其不合法。王某的开户银行是广州市城南支行，帐户余额只有15000元。据以上情况，回答下列问题。1.在王某对张某开具支票的行为中，支票基本的当事人中出票人、付款人和收款人分别是（A）A王某、广州市城南支行、张某B广州市城南支行、张某、王某C广州市城南支行、王某、张某D张某、广州市城南支行、王某2.王某在对张某签发支票时，存在的错误之处有：没有签章；账户余额不足；用普通蓝色水笔填写。3.银行有权要求出票人的赔偿金额为：按票面金额16000元处以5%但不低于1000元的罚款。所以银行有权要求出票人赔偿1000元。4.支票按照支付票款方式不同，分为（3）类。现金支票、转账支票和普通支票。5.下列各项中，可以支取现金的支票有（AD）A普通支票B转账支票C划线支票D现金支票四、信用卡（一）信用卡的概念及种类（二）信用卡的申领与销户（三）信用卡的资金来源（四）信用卡使用的主要规定单位银行卡可以办理商品和劳务的结算，但是不能透支，结算限额为10万元以下，且不得支取现金同一持卡人单笔透支额度个人卡不得超过2万元，同一账户每月透支额度单位卡不得超过5万元，单位卡不得超过该单位的综合授信额度的3%，无综合授信额度的单位，月透支额度不得超过10万元。准贷记卡透支期限最长不得超过60天，贷记卡首月还款额度最低不得少于当月透支额度的10%宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业的结算手续费不得低于交易金额的2%，其他行业不得低于1%五、汇兑概念——汇款单位（人）委托银行将款项汇往异地收款单位，即买方主动支付款项给卖方种类——信汇和电汇。信汇是汇款人通过银行以邮寄方式将汇款凭证寄给外地收款人指定的银行。电汇是汇款人通过银行以电报方式将汇款凭证转发给外地收款人指定的银行。汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。四、案例分析题1、某年,市某中外合资经营企业发生以下情况：(1)、2月17日，经董事会批准对外报送了去年年度财务会计报告。封面上有单位负责人、总舎计师的签名。因该企业于去年5月份开业，单位负责人认为开业登记时，己聘请注册会计师进行了验资,且去年经营未满12个月，因此,在报送去年年度财务会计报告时无须再聘请注册会计师出具审计报告。（2）、4月20日该企业在中国银行已开设一个基本存款账户的情况下，经与本市中国工商银行负责人疏通关系，又在其营业部开设了一个基本存款账户。（3）、8月10日，会计科负责债权债务登记的会计人员王某，因请产假,经会计科长同意，由王某直接向出纳员赵某移交，并由赵某在此期间代为登记债权债务账目。（4）、10月20日，会计人员开出一张1.8万元的转账支票交与供货单位A企业(符合规定手续），但由于本月销货款尚未到账，持票人到银行转账时无款可以转账。（5）、12月22日，应好友要求，会计人员黄某私自将本企业开发的新产品的成本资料和相关技术资料复制后转交给了好友。根据上述资料，回答下列问题：（1）、关于该企业报送年度会计报告的表述中，正确的有（）。A、企业报送财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负