财务报表第一节财务报表的意义和种类一,财务报表的概念课件

第十章财务报表

第一节财务报表的意义和种类一、财务报表的概念

（一）财务报表的概念

财务报表是对企业财务状况、经营成果、现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。（二）财务报表的作用

1、能为投资者提供会计信息，便于进行投资决策2、能向政府有关部门提供完成社会义务和责任的情况

3、能向债权人提供企业偿债能力情况的信息4、能向管理当局提供企业经营管理水平和获利情况的信息，便于管理当局进行决策。

二、财务报表的种类

（一）按反映的经济内容分类

1、反映财务状况的财务报表主要有资产负债表、现金流量表2、反映经营成果的财务报表主要有利润表、利润分配表等（二）按报送的对象分类

可分为对外报表和对内报表

对外报表主要有资产负债表、现金流量表、利润表、利润分配表；对内报表主要包括成本报表和有关附表。（三）按主从关系分类

财务报表按主从关系可分为主表和附表主表反映企业经营活动的基本情况，附表对主表的某些项目进行详细说明。（四）按编报的时间分类

财务报表按编报的时间可分为中期报表、年度报表（五）按编制单位分类

财务报表按编制单位可分为基层报表和汇总报表

三、财务报表编制的要求

真实可靠、全面完整、相关可比、编报及时

四、财务报表的编制程序

1、按权责发生制原则进行期末账项调整2、盘点财产物资3、清理核对账目4、进行试算平衡5、编制财务报表二、资产负债表的结构

资产负债表在形式上分为表头、表身、表尾三个部分，表头包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；表身包括资产、负债、所有着权益各项目金额，是资产负债表的主要部分；表尾主要包括附注资料等。资产负债表的格式有账户式和报告式两种，我国会计制度规定采用账户式。依据“资产=负债+所有者权益”的关系，将资产项目列在表的左方，负债、所有者权益项目列在表的右方，左方资产项目的合计等于右方负债、所有者权益项目的合计。三、资产负债表的编制方法

资产负债表是一种静态报表，编制时应根据有关账户的期末余额填列。资产负债表“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“年末数”栏内各项目所列数字填列。资产负债表“期末数”栏内各项目数字填列方法有以下几种情况：1、根据总分类账户余额直接填列如“短期借款”、“应付票据”。2、根据明细分类账户余额分析计算填列如“应收账款”“应付账款”“预收账款”“预付账款”资产负债表的格式,编制示例见教材3、根据几个总分类账户余额计算填列如“货币资金”。4、根据总分类账户和明细分类账户余额分析计算填列如：“长期借款”。5、根据有关科目余额减去齐备抵科目余额后的净额填列如：“应收账款”。

二、利润表的结构

利润表(损益表)在形式上分为表头、表身两部分。表头主要反映损益表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；表身反映报告期间各项收支及利润指标。利润表(损益表)的格式有多步式和单步式两种。多步式损益表一般：第一步：营业收入减去营业成本、营业税金及附加、减去销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加公允价值变动收益、投资收益，计算出营业利润

第二步：营业利润加投资收益、营业外收入减营业外支出，计算出利润总额

第三步：利润总额减所得税费用计算出净利润

三、利润表的编制方法

（一）利润表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生额。年度报表将“本月数”栏改为“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生额。（二）利润表各项目的具体填列方法

利润表各项目主要根据损益类各账户的本期发生额分析填列。四、利润分配表

利润分配表是反映企业利润的分配情况和年末未分配利润结余情况的报表。它是利润表的附表。通过利润分配表，可以了解企业实现利润的分配（包括亏损的弥补）情况，了解利润分配的水平，以及年末未分配利润的结余数额。

第四节现金流量表

一、现金流量表的基础

现金流量表是反映企业一定期间内现金和现金等价物流入和流出情况的报表，是以现金为基础编制的财务状况变动表。（一）现金的概念编制现金流量表时所称的现金包括以下内容：1、库存现金2、可以随时用于支付的银行存款3、其他货币资金4、现金等价物企业持有的期限短（3个月）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险小的短期投资

（二）现金流量的分类

1、经营活动的现金流量

经营活动是指除投资活动和筹资活动以外的所以交易和事项。经营活动的现金流入主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的租金，收到的的税费返还等；现金流出主要有：购买商品、接受劳务支付的现金，支付的租金，支付的租金，支付的税款等。2、投资活动的现金流量

投资活动是企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及投资处置活动。投资活动的现金流入主要有：收回投资，分得股利、利润，取得债券利息等；现金流出主要有：购建固定资产、无形资产支付的现金，取得债权性投资、权益性投资支付的现金。

3、筹资