事业单位负债的管理与核算课件

第一节借入款项的核算第二节应付及预收款项的核算第三节应缴款项的核算第四节应付工资和应付津贴补贴的核算一、负债的概念

事业单位负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。二、负债的内容负债核算的内容借入的款项借入款项应付及预收款项应付票据应付账款预收账款其他应付款各种应缴款项应缴预算款应缴财政专户应交税金总账科目第一节借入款项的核算一、借入款项的含义及内容（一）含义借入款项是指事业单位为维持正常的业务活动需要，从财政部门、上级单位、金融机构取得的借款和向其他单位借入有偿使用的各种款项。二、借入款项的核算债权单位归还本金借入尚未归还的借入款余额设置“借入款项”科目借入款项-债权单位例1.某事业单位偿还事业借款500000元，并支付利息35000元。借：借入款项500000事业支出35000贷：银行存款535000（1）9月1日，从银行借入为期三个月的短期借款20000元，年利率为10%，合同规定到期一次还本付息。借：银行存款20000贷：借入款项—XX银行20000（2）若上述借入款项用于学校教学活动，到期还本付息。借：借入款项—XX银行20000事业支出—其他(公用支出)500贷：银行存款20500例2.某大学2010年9月发生以下借入款项业务。第二节应付及预收款项的核算

应付及预收款项是事业单位因购买商品或劳务以及其他结算过程中产生的债务。1.应付票据2.应付账款3.预收账款4.其他应付款一、应付票据（一）含义

应付票据是事业单位对外发生债务时所开出的、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。例3.某大学非独立核算的校办工厂2010年11月1日购入材料一批，材料价款6000元，增值税为1020元。出具期限为4个月的带息票据一张，利率为10%，同时支付银行承兑手续费50元。购入材料时：借：材料6000应交税金—应交增值税（进）1020贷：应付票据7020借：经营支出50贷：银行存款50到期偿还时：借：经营支出234应付票据7020贷：银行存款7254例4.某市一事业单位2010年4月7日因经营活动购入材料一批68000元，增值税11560元。材料已验收入库，货款款付。借：材料68000应交税金—应交增值税（进）11560贷：应付账款795605月17日，开出转账支票支付货款借：应付账款79560贷：银行存款79560三、预收账款（一）含义预收账款是事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。（二）核算预收账款以实际收到的货款数额入账，在实际提供商品或劳务时，以实际发生的数额入账。预收账款的业务不多，将预收的账款直接计入“应付账款”科目的贷方。例5.事业单位按协议规定，预先收取经营业务服务款项3万元，存入银行，稍后提供相应的服务。（1）预收时借：银行存款3万贷：预收账款3万（2）提供服务时借：预收账款3万贷：经营收入3万四、其他应付款（一）含义其他应付款是事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产的租金、保证金、应付个人缴存的住房公积金、医疗保险等。（二）核算其他应付款以实际发生的数额入账，及时清理并按规定办理结算。

其他应付款——类别或单位、个人结算退还数应付款发生数尚未结算的应付款数第三节应缴款项的核算应缴款项是事业单位按规定应向有关部门上缴的各种款项。包括按规定应缴财政的预算内资金、应缴财政专户的预算外资金、应交税金以及其他按上级单位规定应上缴的款项。（三）核算应缴预算款勒不是事业单位的收入，是代国家财政收取的款项。有预算资金收取职能的事业单位，在收到应上缴国家财政预算资金时，应当及时上缴。

应缴预算款-预算收入类别已缴数应缴数应缴未缴数（年末应无余额）例6.某事业单位2010年发生下列应缴预算款业务。1、4月1日，收到追回的赃款40000元，存入银行。借：银行存款40000贷：应缴预算款400002、4月10日，将上述追回的赃款上缴国库。借：应缴预算款40000贷：银行存款400003、4月20日，收办证费1000元，将款项交存银行借：现金1000贷：应缴预算款1000借：银行存款1000贷：现金10004、6月30日，将上半年的应缴预算款45100元全部上缴国库。借：应缴预算款45100贷：银行存款45100二、应缴财政专户款（一）含义应缴财政专户款是事业单位按规定收取的，纳入财政预算外资金管理，需要上缴财政专户的资金。财政专户是指财政部门在国有商业银行开设的专门用于本级财政预算外资金收纳的专门账户。1、全额上缴各种基金、行政事业性收费、以政府信誉取得的集资、募捐和社会保障基金收入，预算外资金专户中的利息收入。2、结余上缴事业单位中个别收入数额较大的、特定的服务收入如广播电视广告收入、房租收入等纳税后按规定的数额或核定收支相抵后的余额上缴财政专户。3、比例上缴事业单位少数收支活动不稳定的预算外资金收入可经财政部门批准按一定的比例定期上缴财政专户。按规定不需要上缴部分或财政专户返还部分，可以作为事业单位的收入应缴财政专户款——资金类别已缴数应缴数应缴未缴数（年末无余额）例7.某大学2010年发生下列应缴财政专户款业务：

1、假定该大学实行预算外资金全额上缴财政专户：（1）9月1日，收到学杂费100000元。借：银行存款100000贷：应缴财政专户款100000（2）9月3日，将上述款项转交收费资金管理中心。借：应缴财政专户款100000贷：银行存款100000（3）9月10日，经财政部门批准，财政专户拨来款项70000元。借：银行存款70000贷：事业收入——财政专户拨款700002、假定该大学实行预算外资金按比例上缴财政专户，财政部门规定的上缴比例为30%：（1）9月1日，收到学杂费100000元。借：银行存款100000贷：应缴财政专户款30000事业收入70000（2）9月3日，将上述款项转交收费资金管理中心。借：应缴财政专户款30000贷：银行存款300003、假定该大学实行预算外资金结余上缴财政专户：（1）9月1日，收到学杂费100000元。借：银行存款100000贷：事业收入100000（2）假设年底结算时当应缴财政专户资金10000元借：应缴财政专户款10000贷：事业收入10000（3）将当年结算的应缴财政专户款1万元缴存到收费资金管理中心借：应缴财政专户款10000贷：银行存款10000各种收款事业单位预算内预算外财政国库财政专户应缴财政专户款应缴预算款三、应交税金（一）含义应交税金是事业单位在业务活动中按规定应交纳的各种税金。（二）内容1.应交增值税2.应交营业税3.城市建设维护税4.应交所得税等