货币资金内部控制审计管理办法

货币资金内部控制审计管理办法1目的和范围 为加强中国xx集团有限公司(以下简称“xx”或“公司”)货币资金内部控制，规范内部审计人员审查与评价被审计单位货币资金的管理、控制情况，依据财政部《内部会计控制规范—货币资金(试行)》、《中国冶金科工股份有限公司货币资金控制评审办法》、《中国xx集团有限公司内部审计管理办法》等有关规定，结合xx实际情况，制定本办法。本办法属于公司管理体系三层次文件中的第二级，其上级文件为《审计管理程序》。此文件不需二级单位编制实施细则。本办法适用于二级单位及直管项目部。2相关术语2.1本办法所指被审计单位为公司所属的二级单位及直管项目部。2.2本办法所称货币资金是指公司所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金；本办法所称货币资金控制审计是对公司货币资金的各种控制政策和程序的审查、监督与评价活动。2.3货币资金内部控制审计的目的是为了引导被审计单位加强货币资金内部控制，保证货币资金安全完整，提高货币资金使用效益。3货币资金内部控制审计的主要内容3.1是否严格遵守国家相关法律法规，是否建立货币资金业务内部控制制度，以保证货币资金业务的有序进行，防止、发现和纠正错误以及舞弊，保证货币资金业务会计记录的真实可靠。3.2授权审批。是否对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施等，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。是否严禁未经授权的部门、人员办理货币资金业务或直接接触货币资金业务。3.3不相容岗位分离。是否建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。3.4控制凭证和记录的真实性。是否制定货币资金凭证的流转程序及编号规定和按顺序登记现金和银行日记账，以及指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表等，有效控制凭证和记录的真实性。3.5资产和记录的接近限制。是否对资产和记录的接近做出限制。包括应限制非授权人接近库存现金、支票等业务，以防止被盗现象发生；限制非授权人接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录。3.6独立业务审核。是否建立独立的业务审核制度。主要包括：货币资金支付复核和会计凭证在付款前的稽核以及本单位内部检查部门的定期或不定期的检查和评价制度，以完善货币资金的内部控制。是否严格执行公司货币资金支付的审核、批准程序，有无擅自挪用行为。3.7货币资金内部控制制度。是否建立、健全货币资金业务内部控制制度，包含资金预算管理制度、内部借款及出借款管理制度、融资管理制度、大额资金的审批、支付管理制度等，以保证货币资金业务的有序进行，防止、发现和纠正错误以及舞弊行为，保证货币资金业务会计记录的真实可靠。3.7.1库存现金的控制1）库存现金的管理是否合规，超过库存限额的现金是否及时存入开户银行；2）是否确定了现金开支范围和限额；不属于现金开支范围或超过限额的业务，是否通过银行办理转账结算；3）是否存在坐支现金现象；4）取得的现金收入是否全部及时入账，是否存在账外账、收入不入账现象；5）是否每日进行库存现金盘点，并由财务负责人对打印出的现金日记账审核签字确认，确保现金日清月结；6）保险柜的设置与使用是否符合安全管理的规定；7）是否存在不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的情况；8）是否存在非出纳人员办理现金的收入、支出和保管业务的情况；9）是否存在未经负责人审批及复核会计人员审核，出纳人员擅自收款、付款的情况；10）是否存在利用不真实、虚假业务的原始凭证套取现金的情况。3.7.2银行存款的控制1）是否严格按照规定开立银行账户，办理存款、取款和结算业务；2）是否定期检查、清理银行账户；3）是否对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节进行管理与控制；4）是否存在套取银行信用行为；有无签发、取得和转让没有真实交易和债权、债务的票据；5）是否建立银行票据使用登记台账；6）是否指定专人定期核对银行账户，定期编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核；是否存在长期未达账项；对银行存款账面余额与银行对账单余额不符的情况是否及时查明原因，并进行处理；7）通过网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的，是否与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等；有无随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序；是否对网上交易、电子支付的不相容岗位进行了分离控制；操作人员的授权层级是否合理，有无越权现象；8）是否存在出租、出借银行账户，为外单位或个人代收、代支、转账套现的情况；9）是否存在未经负责人审批及复核会计人员审核，出纳人员擅自收款、付款的情况；10）是否存在利用不真实、虚假业务的原始凭证套取银行存款的情况；11）是否存在银行存款支付给非合同约定收款人的情况。3.7.3资金预算管理的控制1）年度资金预算、月度资金预算、资金日预算是否按照规定的权限及流程进行审批；2）资金预算的上报是否按规定的时间执行；3）年度资金预算、月度资金预算的调整与追加，是否按制度执行并按照规定的权限及流程进行审批；4）是否严格监控资金预算的执行情况，并及时分析偏差产生的原因，采取有效措施修复偏差，提高预算的准确性；5）财务管理部是否每月将各单位的预算执行情况与资金运营系统的资金、票据收支情况进行比较，以考核各单位的预算执行情况。3.7.4内部借款管理的控制1）内部借款是否履行了公司规定的付款程序，经各级领导根据授权审核、批准后实施；2）内部借款是否签订了合同，并在合同中注明还款期限，收取利息比例、违约责任等内容；还款是否及时；借款是否按审批的用途使用；3）是否存在未经审批程序出借给外部单位款项的情况。3.7.5融资管理的控制1）是否根据经批准的融资方案，按照规定程序与金融机构订立融资合同；融资合同中是否对借款种类、用途、金额、期限、利率、双方权利和义务、违约责任等予以明确。变更融资合同或协议，是否按照原审批程序进行审批；2）是否按照融资方案所规定的用途使用筹集的资金；3）是否及时、足额偿还到期本金和利息。3.7.6大额资金支出管理的控制是否按“三重一大”决策制度规定集体决策，并按财务授权体系的相关规定进行审批和支出。3.7.7备用金使用管理的控制1）备用金的使用是否遵循了专款专用、前款不清后款不借的原则；2）备用金是否按规定核算并及时进行清理；是否存在长时间未清理的备用金，占用公司资金的情况；3）备用金借支审批手续是否完备，是否履行了由经办人提出申请后，交相关部门负责人及有权签字人审批的程序；3.7.8对外捐赠管理的控制是否存在未经公司董事会批准，使用货币资金对外捐赠的情况。3.8是否对货币资金相关票据及有关公章制定职责权限和工作程序规定。包含货币资金相关票据及印章保管、使用规定，发票及内部收款收据的保管、使用的制度等。3.8.1有关财务印章管理的控制1）财务专用章与个人名章是否分开保管；是否存在一人保管支付款项所需全部印章的情况；2）对需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，是否严格履行签字或盖章手续；3）发票专用章是否专人保管，并在使用时按制度规定及时进行登记。3.8.2发票和内部收据管理的控制1）发票是否专人保管，并按制度规定及时进行登记；2）开出的发票是否经复核会计复核后及时登记入账；3）内部收据是否只限于财务人员和专职清欠人员使用，是否存在转借他人使用的情况；4）是否存在内部收据填开虚假事项的情况；是否按照规定填写，标注记账凭证号并核对一致；5）因填写错误等原因需作废的内部收据，是否全部联次加盖“作废”印章或手写“作废”字样；6）开出的内部收据是否及时入账；7）内部收据是否按规定缴销并换领。4货币资金内部控制的审计程序4.1审计人员应采取适当方法，了解被审计单位货币资金内部控制情况并进行描述。4.2审计人员根据实际情况，采取适当方法，对被审计单位货币资金内部控制制度的执行情况进行调查和符合性测试等。4.3审计人员根据检查、调查、审计结果，对货币资金内部控制进行评价，以货币资金控制中的弱点为重点，评价被审计单位内控制度的健全性和已建立制度的合理性以及执行制度的完整性。5货币资金内部控制的评价5.1审计人员根据审查结果，对公司货币资金内部控制制度建立的适当性、风险的识别和规避、经营目标的实现及制度执行的有效性进行评价。5.2审计人员应当以被审计单位已有的货币资金内部控制制度作为主要评价标准，对其适当性作出合理判断。5.3如果被审计单位未建立货币资金内部控制制度，可以基于公司利益最大化原则选择适当的评价标准。5.4审计人员可以采取文字叙述、调查问卷、符合性测试