2023年中级审计师考试历年高频考点试题2答案解析

2023年中级审计师考试历年高频考点试题答案解析预祝考试顺利！卷I一.综合考试题库(共25题)1.[多选题]审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有：

A.应收账款回收天数略低于行业平均水平(averagelevel)

B.毛利率与上年相比略有下降

C.销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低

D.年末销售收入大幅度增长

E.资产负债表日后销售退回大幅度增加(substantialincrease)

正确答案:CDE

销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低年末销售收入大幅度增长资产负债表日后销售退回大幅度增加2.[多选题]审计人员审查无形资产摊销的主要内容包括：

A.无形资产取得的合法性

B.无形资产摊销的期限

C.无形资产摊销金额的计算

D.无形资产摊销的账务处理

E.无形资产转让的合规性

正确答案:ABC

无形资产取得的合法性无形资产摊销的期限无形资产摊销金额的计算3.[单选题]按照法律规定，对被审计单位提供的财务会计资料的真实性和完整性(authenticityandintegrity)负责的是：

A.被审计单位会计人员

B.被审计单位负责人

C.审计人员

D.审计机关负责人

正确答案:B

被审计单位负责人4.[单选题]某投资项目的年销售收入为180万元（全部为现金销售收入），年付现成本为100万元，年折旧费用(yearlydepreciationcharge)为20万元，所得税率为30%，则该投资项目的年现金净流量为：

A.42万元

B.62万元

C.68万元

D.80万元

正确答案:B

62万元5.[多选题]在实施固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度(previousyear)相比，审计期间的折旧费用大幅度增加(substantialincrease)，则可能的原因有：

A.已减少的固定资产未在账面上注销

B.存在大量闲置的固定资产

C.新购置大量固定资产

D.折旧额的计算有误

E.固定资产折旧方法变更

正确答案:CDE

新购置大量固定资产折旧额的计算有误固定资产折旧方法变更6.[多选题]国有企业领导人员经济责任审计基本评价指标体系中,指标的计分办法分为()。

A.问题类

B.趋势类

C.分档类

D.修正类

正确答案:ABC

问题类趋势类分档类

解析：答案：ABC

7.[单选题]下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：

A.内部控制调查表

B.审计工作方案

C.现金盘点表

D.被审计单位基本情况表

正确答案:B

审计工作方案8.[单选题]《浙江省高校党政主要领导干部经济责任审计操作规程》所称的高校领导干部包括()浙审文[2012]5号第3条

A.省委组织部管理的省属、市属高校和省级部门(企业集团)所属高校的校(院)长

B.省委组织部管理的省属、市属高校和省级部门(企业集团)所属高校的书记、校(院)长以及担任法定代表人、主持工作一年以上的副校(院)长

C.省委组织部管理的省属高校和省级部门(企业集团)所属高校的书记、校(院)长以及担任法定代表人、主持工作一年以上的副校(院)长

D.省委组织部管理的省属、市属高校和省级部门(企业集团)所属高校的书记、校(院)长

正确答案:B

省委组织部管理的省属、市属高校和省级部门(企业集团)所属高校的书记、校(院)长以及担任法定代表人、主持工作一年以上的副校(院)长

解析：答案：B

9.[判断题]被审计单位的管理制度和其他规定应作为经济责任审计评价的依据。()

正确答案:

解析：答案：错误

10.[多选题]如果被审计单位投资的证券是委托专门机构(specializedagency)代为保管的，为证实其是否确实存在，审计人员可以采取的程序有：

A.编制对外投资明细表(partlist)

B.检查长期投资明细账

C.向代保管机构发函询证

D.逐笔检查被审计单位相关会计记录

E.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点

正确答案:ABCDE

编制对外投资明细表检查长期投资明细账向代保管机构发函询证逐笔检查被审计单位相关会计记录会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点11.[多选题]经济责任审计评价应遵循的原则是()[2011]91号,第37条

A.客观评价原则

B.重点评价原则

C.成本效益原则

D.谨慎评价原则

正确答案:ABD

客观评价原则重点评价原则谨慎评价原则

解析：答案：ABD

12.[单选题]企业以支付现金购买股票进行长期股权投资时，其支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当：

A.计人投资成本

B.计人当期损益

C.计人资本公积

D.作为应收项目处理

正确答案:D

作为应收项目处理13.[多选题]下列关于符合性测试的说法中，正确的有：

A.监盘是符合性测试的常用方法之一

B.通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度

C.符合性测试在审计实施阶段进行

D.符合性测试在实质性测试之后进行

E.任何审计项目都要进行符合性测试

正确答案:BC

通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度符合性测试在审计实施阶段进行14.[多选题]为进一步查找未列报或未人账的应付账款，审计人员应实施的审计程序有：

A.审查资产负债表日以后货币资金支出的主要凭证

B.追踪资产负债表日之前发出的验收单

C.核对应付账款明细账与总账

D.审核资产负债表日后数周内应付账款明细账及原始凭证

正确答案:ABD

审查资产负债表日以后货币资金支出的主要凭证追踪资产负债表日之前发出的验收单审核资产负债表日后数周内应付账款明细账及原始凭证15.[多选题]对“资料3”中该公司下列日期业务的收入确认，如不考虑增值税，审计人员可以初步认定为正确的有：

A.3月30日

B.6月20日

C.8月26日

D.10月16日

正确答案:AD

3月30日10月16日16.[多选题]对实收资本业务合法性的审查，下列提法中正确的有：

A.需要查明企业的注册资本(registeredcapital)数额是否符合国家有关规定

B.需要审查投资者的投资是否足额按时到位

C.投资者以非货币资产投资时，需要审查资产估价的合法性

D.外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检报告

E.应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致

正确答案:ABCD

需要查明企业的注册资本数额是否符合国家有关规定需要审查投资者的投资是否足额按时到位投资者以非货币资产投资时，需要审查资产估价的合法性外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检报告17.[多选题]关于对审计风险进行的评估．下列说法正确的有：

A.甲公司2004年调整了经营战略和产品结构，经营目标和方针发生很大变化。固有风险应评估为高水平

B.甲公司2004年有关内部控制并未完全建立或调整到位．控制风险应评估为高水平

C.因为对甲公司2003年度财务收支(financialrevenueandexpenditure)进行过审计。可接受的(acceptable)检查风险应确定为高水平

D.根据甲公司的实际情况(actualsituation)。可接受的(acceptable)检查风险应确定为低水平

正确答案:ABD

甲公司2004年调整了经营战略和产品结构，经营目标和方针发生很大变化。固有风险应评估为高水平甲公司2004年有关内部控制并未完全建立或调整到位．控制风险应评估为高水平根据甲公司的实际情况。可接受的检查风险应确定为低水平

解析：(P150)

18.[单选题]出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为，称为：

A.票据行为能力

B.从票据行为

C.主票据行为

D.票据意思表示

正确答案:C

主票据行为19.[单选题]下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：

A.相关内部控制失效

B.难以评价相关内部控制的有效性

C.相关内部控制有效

D.相关内部控制不健全

正确答案:C

相关内部控制有效20.[单选题]A企业因侵犯B企业的商标权，被所在县工商局吊销营业执照(revokingbusinesslicense)。A企业不服，向该县所属市的工商局提出行政复议。市工商局经过复议．维持了县工商局的处罚决定。A企业对复议决定不服，向人民法院提起行政诉讼。依照法律规定，该诉讼的被告应当是：

A.县工商局

B.市工商局

C.县工商局和市工商局

D.B企业

正确答案:A

县工商局

解析：(P756)

21.[多选题]能够影响股利分配政策的因素有：

A.融资能力

B.法律因素

C.股东持股比例

D.盈利的稳定性

E.通货膨胀

正确答案:ABCDE

融资能力法律因素股东持股比例盈利的稳定性通货膨胀22.[单选题]对该企业已贴现的商业承兑汇票(commercialacceptancebill)，下列说法中正确的是：

A.由于票据到期未发生拒付情况，可以不在报表或其附注中反映

B.应在资产负债表中予以反映

C.应在利润表中予以反映

D.应在会计报表附注(financialstatementfootnotes)中予以反映

正确答案:D

应在会计报表附注中予以反映23.[多选题]企业原材料发生盘亏，应先记入“待处理财产损溢”会计科目，待查明原因后可能转入的会计科目有：

A.营业外支出

B.财务费用

C.其他应收款

D.管理费用

E.制造费用

正确答案:ACD

营业外支出其他应收款管理费用24.[单选题]《浙江省高校党政主要领导干部经济责任审计操作规程》()自起施行。浙审文[2012]5号第36条

A.2012年1月1日

B.发布之日

C.2011年11月30日

D.2012年2月15日

正确答案:D

2012年2月15日

解析：答案：D

25.[多选题]与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有：

A.采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性(subjectivityandarbitrariness)

B.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制

C.完全依赖审计人员的实践经验和判断能力

D.可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少

E.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体

正确答案:ABDE

采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体卷II一.综合考试题库(共25题)1.[单选题]建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：（）。

A.业务授权控制

B.职责分工控制

C.凭证与记录控制

D.实物控制

正确答案:D

实物控制2.[多选题]国内生产总值（GDP）的计算方法有多种，除了生产法之外还有：

A.工资加总法

B.税收统计法

C.收入法

D.消费加总法

E.支出法

正确答案:CE

收入法支出法3.[单选题]“资料2”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：

A.业务的批准与执行相分工

B.资产保管与帐实核对相分工

C.各种会计责任之间相分工

D.资产保管与会计记录相分工科.

正确答案:D

资产保管与会计记录相分工科.4.[单选题]审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金(cashonhand)盘点表”上签字的人员是：

A.会计员和出纳员

B.出纳员和会计主管

C.会计主管和总经理

D.出纳员和总经理

正确答案:B

出纳员和会计主管5.[多选题]下列关于审计类型的表述中，正确的有：

A.财政审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计

B.无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法(selectiveaudit)

C.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标

D.审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计

E.再次审计不能利用上期审计所形成的审计档案和经验

正确答案:BCD

无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计6.[单选题]在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：

A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加

正确答案:A

盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰7.[多选题]市县党政主要领导干部经济责任审计评价的方法包括()。浙审责[2011]86号第22条

A.定量评价

B.定性评价

C.综合评价

D.全面评价

正确答案:ABC

定量评价定性评价综合评价

解析：答案：ABC

8.[单选题]审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致.是为了证实被审计单位是否遵循了：

A.一贯性原则(principleofconsistency)

B.实际成本计价原则

C.稳健性原则

D.重要性原则

正确答案:A

一贯性原则9.[单选题]审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到被审计单位的信息系统中，观察比较运行结果是否与预期相符，这种测试方法是：

A.嵌入审计模块法

B.平行模拟法

C.测试数据法

D.虚拟实体法

正确答案:C

测试数据法10.[多选题]问效问责应坚持的原则是()[2011]85号,第4条,还有一个注重实效

A.依法依规

B.权责一致

C.惩教结合

D.分工负责(divisionofindividualresponsibility)

正确答案:ABCD

依法依规权责一致惩教结合分工负责

解析：答案：ABCD

11.[多选题]下列各项中，属于效益审计准备阶段工作内容的有：

A.初步调查被审计单位情况

B.确定审计目标和评价标准

C.设计审计方法体系

D.编制审计方案

E.归纳审计证据形成审计结论

正确答案:ABCD

初步调查被审计单位情况确定审计目标和评价标准设计审计方法体系编制审计方案12.[单选题]财政支出可分为购买性支出(fiscalpurchaseexpenditure)和转移性支出(transferexpenditure)，下列属于购买性支出(fiscalpurchaseexpenditure)的是：

A.社会保障支出

B.国债利息支出(interestexchange)

C.社会文教支出

D.财政补贴支出

正确答案:C

社会文教支出13.[多选题]在实施经济责任审计过程中,审计人员可以向()等调查了解与被审计领导干部履行经济责任有关的情况。[2011]91号,第30条

A.有关领导干部

B.党代表

C.被审计单位人员

D.关联单位人员以及被审计领导干部服务对象

正确答案:ABCD

有关领导干部党代表被审计单位人员关联单位人员以及被审计领导干部服务对象

解析：答案：ABCD

14.[多选题]审计机关在提交经济责任审计结果报告的同时,应做好以下工作()[2011]85号,第14条规定,要求以适当的形式对经济责任审计结果实施公告,并非无条件进行公告,故选项D不取

A.加强综合分析

B.依法作出处理

C.移送有关部门处理

D.对经济责任审计结果实施公告

正确答案:ABC

加强综合分析依法作出处理移送有关部门处理

解析：答案：ABC

15.[多选题]在进行审计抽样时，常用的随机选样方法主要有：

A.简单随机选样法

B.系统选样法

C.排序选样法

D.分层选样法

E.经验判断选样法

正确答案:ABD

简单随机选样法系统选样法分层选样法16.[单选题]以下提法中符合《中华人民共和国国家赔偿法》规定的有：

A.行政机关工作人员(staffofexecutiveauthority)行使行政职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，该行政机关工作人员(staffofexecutiveauthority)为赔偿义务机关

B.两个以上行政机关共同行使行政职权时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益损害的，行使主要行政职权的行政机关为赔偿义务机关

C.受行政机关委托的组织在行使受委托的行政权力时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，受委托的组织为赔偿义务机关

D.法律、法规授权的组织在行使授予的行政权力时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，被授权的组织为赔偿义务机关

E.赔偿义务机关被撤销的，继续行使其职权的行政机关为赔偿义务机关；没有继续行使其职权的行政机关的，撤销该赔偿义务机关的行政机关为赔偿义务机关

正确答案:D

法律、法规授权的组织在行使授予的行政权力时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，被授权的组织为赔偿义务机关17.[判断题]对于审计中发现的问题,应根据被审计领导干部与问题之间的因果关系以及问题产生的后果,来认定被审计领导干部应负的责任。()

正确答案:

解析：答案：正确

18.[多选题]下列属于非关税国际贸易壁垒的有：

A.过境税

B.进口配额

C.出口补贴

D.进口特许

E.技术性壁垒(technicalbarrier)

正确答案:BCDE

进口配额出口补贴进口特许技术性壁垒19.[单选题]对于《审计法》(auditinglaw)所规定的审计法律责任(auditlawduty)，下列提法中正确的是：()。

A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

B.适用于(suitablefor)各类审计主体

C.以行政责任为主，也包括民事责任

D.以行政责任为主，不包括