工程项目成本控制讲稿

工程项目成本控制**有线广播电视网络股份有限公司主要内容工程项目成本概述工程项目成本计划工程项目成本控制的实施工程项目成本核算工程项目成本的分析与考核工程项目成本概述工程项目成本概念：工程项目成本是指在进行某工程项目的施工过程中所发生的全部费用支出的总和。工程项目成本概述项目成本管理的任务在保证工期和质量满足要求的情况下，利用组织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。包括：成本预测成本计划成本控制成本核算成本分析和成本考核。工程项目成本概述工程项目成本与施工企业成本的关系：工程项目成本=施工企业成本－企业非生产性的费用支出施工企业利润=建筑安装工程造价－施工企业成本企业要想在市场竞争中立于不败之地，关键在于能否使所承建的工程项目在保证工期、质量的前提下降低施工企业成本。工程项目成本组成工程项目成本由直接成本和间接成本两大部分组成。直接成本：是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项费用。包括：人工费；材料费；施工机械使用费；其他直接费。工程项目成本组成工程项目成本由直接成本和间接成本两大部分组成。间接成本：指项目经理部为工程项目施工准备、组织施工生产和管理所需的各种费用。包括：现场管理人员费用；办公费用；差旅交通费；工程项目成本组成间接成本：固定资产使用费用；工具用具使用费用；保险费用；工程保修费用；工程排污费用；其他费用等。工程项目成本分类按照工程项目的特点和管理要求分预算成本；承包成本；计划成本；实际成本。工程项目成本分类按照费用与工程量的关系分固定成本：是指不受工程进度影响的成本，即不随工程项目的不断进展发生变化的各项成本费用，如：非生产人员工资折旧费无形资产及其他资产摊销费办公费等企业管理费。工程项目目成本分分类按照费用用与工程程量的关关系分变动成本本：是指指施工过过程中随随工程项项目的不不断进展展，开支支水平成成正比例例变化的的各项成成本。主主要包括括：现场人工工费材料费机械使用用费其他直接接费临时设施施费及现现场管理理费等工程项目目成本分分类按工程项项目实施施阶段分分：可行性研研究报告告：投资资估算；；初步设计计：设计计概算；；施工图设设计：施施工图预预算；初步验收收：竣工工结算；；竣工验收收：竣工工决算；；工程项目目成本分分类工程项目目成本预预测成本预测测的程序序环境调查查；收集资料料；选择预测测方法、、建立预预测模型型；预测结果果分析；；确认预测测结果、、提出预预测报告告。成本预测测方法定性预测测方法：：利用可可能收集集到的资资料，根根据专家家个人的的经验、、知识进进行综合合分析、、判断，，对于未未来的工工程项目目成本作作出预测测。具体体方法：：经验判断断法:依靠有关关人员的的经验和和对市场场形势发发展的直直觉判断断进行预预测。专家会议议法(头脑风暴暴法)：按照一一定的方方式组织织专家会会议，发发挥专家家集体的的智能结结构效应应，对预预测对象象未来的的发展趋趋势及状状况，作作出判断断的方法法。成本预测测方法定性预测测方法：：专家调查查法(德尔菲法法)：采用匿匿名发表表意见的的方式，，即团队队成员之之间不得得互相讨讨论，不不发生横横向联系系，只能能与调查查人员发发生关系系，以反反覆的填填写问卷卷，以集集结问卷卷填写人人的共识识及搜集集各方意意见，可可用来构构造团队队沟通流流程，应应对复杂杂任务难难题的管管理技术术。成本预测方法法定量预测方法法：也称统计计预测，根据据已经掌握的的比较完备的的历史统计数数据资料，运运用一定的数数学方法进行行科学的加工工整理，从而而揭示各项因因素之间的规规律性，并推推测未来工程程项目成本的的变化趋势。。具体方法：：时间序列法回归分析法工程项目成本本计划成本计划编制制依据合同报价书、、施工预算；；施工组织设计计或施工方案案；人、料、机市市场价格；公司颁布的材材料指导价格格、公司内部部机械台班价价格、劳动力力内部挂牌价价格；周转设备内部部租赁价格、、摊销损耗标标准；工程项目成本本计划成本计划编制制依据己签订的工程程合同、分包包合同（或估估价书）；结构件外加工工计划和合同同；有关财务成本本核算制度和和财务历史资资料；以及其他相关关资料。将成本计划或或目标成本在在项目组织系系统内部按照照项目的构成成、职能部门门或时间进行行分解，并实实现相应的计计量与记录、、评价与考核核，进而确保保预定成本目目标的顺利实实现。工程项目成本本计划项目成本分解解按成本构成分分解：人工费材料费施工机械使用用费措施费间接费等工程项目成本本计划项目成本分解解按子项目组成成分解：大中型的工程程项目通常是是由若干单项项工程构成每个单项工程程包括了多个个单位工程每个单位工程程由若干个分分部分项工程程构成工程项目成本本计划项目成本分解解按工程进度分分解：在建立网络图图时进行一方面确定完完成各项工作作所需花费的的时间另一方面同时时确定完成这这一工作的合合适的施工成成本支出计划划。工程项目成本本计划常用的工程项项目成本计划划表：目标成本计划划表降低成本技术术组织措施计计划表，包括括：计划期内拟采采取技术组织织措施种类和和内容；该项措施涉及及的对象；经济效益的计计算和直接成成本的降低。。降低成本计划划表工程项目成本本计划的风险险分析影响工程项目目成本变动的的因素外部的属于市市场经济方面面的因素内部的属于企企业经营管理理方面的因素素工程项目成本本计划的风险险分析市场经济方面面的因素由施工单位的的规模和实力力决定的，不不是施工单位位在短期内所所能改变的。。施工企业的规规模和技术装装备水平：规规模大，技术术装备水平高高的企业，市市场竞争力较较强，承揽的的工程项目较较多，工程项项目单位成本本中所包含的的固定成本就就会降低。施工企业的专专业化和协作作的水平：决决定了施工项项目的进度和和质量，施工工企业因此可可以影响施工工成本。企业员厂的技技术水平利操操作的熟练程程度：决定了了施工项目的的进度和返工工量。工程项目成本本计划的风险险分析企业经营管理理方面的因素素人工费开支水水平的合理性性机械设备、仪仪表的租赁及及利用效果材料、能源利利用的效果施工质量水安全管理水平进度控制水平工程项目成本本计划的风险险分析人工费开支水水平的合理性性在施工过程中中，人力资源源控制的关键键在于施工人人员的使用；；使用的关键在在于提高劳动动生产率；提高劳动生产产率的关键是是如何调动施施工人员的积积极性；确定合理的人人工费开支，，提高施工人人员的工作效效率，可以降降低施工成本本。工程项目成本本计划的风险险分析机械设备、仪仪表的租赁及及利用效果通信工程所用用的机械设备备、仪表都比比较昂贵。合理计划、加加速周转、充充分利用现有有机械、仪表表，即可减少少机械、仪表表等设备的购购置量，降低低企业固定资资产的比率，，从而达到降降低施工成本本的目的。在施工过程中中，提高其完完好率和利用用率，可以减减少维修费用用开支，降低低工程成本开开支。对于项目经理理部租赁的机机械、仪表，，不用时及时时归还也可降降低成本开支支。工程项目成本本计划的风险险分析材料、能源利利用的效果通信建设工程项项目的材料费开开支一般来说都都占到项目总开开支的一半以上上。施工现场的燃油油开支也将直接接影响到施工成成本的构成。在在条件允许的情情况下，施工单单位减少施工车车辆的使用量，，加强车辆、机机具的维护工作作。工程项目成本计计划的风险分析析施工质量水平质量成本是指控控制项目质量的的成本与处理项项目故障(即返修)的成本之和；控制成本包括预预防成本和鉴定定成本两部分，，其开支水平与与质量水平成正正比关系，即工工程质量越高，，鉴定成本和预预防成本就越大大；返修成本包括内内部故障成本和和外部故障成本本，其损失费用用与质量水平成成反比关系，即即工程质量越高高，故障成本就就越低。工程项目成本计计划的风险分析析安全管理水平施工现场发生了了安全事故，处处理安全事故必必将增大工程的的成本。做好安全控制措措施的制定及落落实、安全用品品的采购及发放放、安全教育及及安全交底、安安全检查及跟踪踪检查等工作。。这些工作所需需经费也将构成成成本。进度控制水平一般情况下，工工程进度超前或或滞后都将增大大工程的成本。。工程项目成本控控制成本控制的原则则根据成本计划为为依据，结合项项目目标成本的的分解，以成本本形成过程、项项目组织机构、、分部分项工程程等为对象，并并应达到降低成成本、提高经济济效益的目的。。增收节支原则全面控制原则责权利相结合原原则目标管理原则工程项目成本控控制成本控制的依据据工程承包合同施工成本计划进度报告工程变更工程项目成本控控制成本控制的措施施组织措施技术措施经济措施合同措施工程项目成本控控制偏差的概念施工成本的实际际值与计划值的的差异即施工成成本偏差：施工成本偏差=已完工程实际施施工成本－已完完工程计划施工工成本已完工程实际施施工成本=已完工程量×实际单位成本已完工程计划施施工成本＝已完完工程量×计划单位成本结果为正表示施施工成本超支，，结果为负表示示施工成本节约约。工程项目成本控控制进度偏差的概念念进度偏差(1)=已完工程实际时时间－已完工程程计划时间和施工成本偏差差联系起来，进进度偏差可表示示为：进度偏差(2)=拟完工程计划施施工成本－已完完工程计划施工工成本。拟完工程计划施施工成本，是指指根据进度计划划安排在某一确确定时间内所应应完成的工程内内容的计划施工工成本，即：拟完工程计划施施工成本＝拟完完工程量(计划工程量)×计划单位成本进度偏差为正值值，表示工期拖拖延；结果为负负值表示工期提提前。工程项目成本控控制偏差分析的方法法横道图法表格法曲线法工程项目成本控控制横道图法用横道图法进行行施工成本偏差差分析，是用不不同的横道标识识已完工程计划划施工成本、拟拟完工程计划施施工成本和已完完工程实际施工工成本，横道的的长度与其金额额成正比例。横道图法具有形形象、直观、一一目了然等优点点，它能够准确确表达出施工成成本的绝对偏差差，而且能一眼眼感受到偏差的的严重性。但这种方法反映映的信息量少，，一般在项目的的较高管理层应应用。工程项目成本控控制横道图法的成本偏差分析项目编号项目名称费用参数数额(万元)费用偏差(万元)进度偏差(万元)偏差原因1木门窗安装2钢门窗安装3铝合金门窗安装10203040506070合计100200300400500600700已完工程计划成本拟完工程计划成本已完工程实际成本0010-101002010工程项目成本控控制表格法将项目编号、名名称、各施工成成本参数以及施施工成本偏差数数综合归纳入一一张表格中，并并且直接在表格格中进行比较。。各偏差参数都在在表中列出，使使得施工成本管管理者能够综合合地了解并处理理这些数据。灵活、适用性强强，可根据实际际需要设计表格格，进行增减项项；信息量大。可以以反映偏差分析析所需的资料，，从而有利于施施工成本控制人人员及时采取针针对性措施，加加强控制；表格处理可惜助助于计算机，从从而节约大量数数据处理所需的的人力，并大大大提高速度。工程项目成本控控制(1)项目编码计算方法041042043(2)项目名称木门窗安装钢门窗安装铝合金门窗安装(3)单位(4)计划单位成本(5)拟完工程量(6)拟完工程计划施工成本(5)×(4)303040(7)已完工程量(8)已完工程计划施工成本(7)×(4)304040(9)实际单位成本(10)已完工程实际施工成本(7)×(9)305050(11)施工成本局部偏差(8)-(10)01010(12)施工成本累计偏差∑(11)(13)进度局部偏差(8)-(6)0-100(14)进度累计偏差∑(15)工程项目成本控控制曲线法曲线法是用施工工成本累计曲线线(S形曲线)来进行施工成本本偏差分析的一一种方法。用曲线法进行偏偏差分析同样具具有形象、直观观的特点。很难直接用于定定量分析，只能能对定量分析起起一定的指导作作用。工程项目成本控控制图中a表示施工工成本实际值曲曲线，p表示施施工成本计划值值曲线，两条曲曲线之间的竖向向距离表示施工工成本偏差。工程项目成本控控制曲线法在用曲线法进行施工成本偏差分析时，应当引入三条施工成本参数曲线：已完工程实际施工成本曲线a已完工程计划施工成本曲线b拟完工程计划施工成本曲线p工程项目成本控控制图中曲线a与曲曲线b的竖向距距离表示施工成成本偏差，曲线线b与曲线p的的水平距离表示示进度偏差。偏偏差为累计偏差差。工程项目成本控控制成本控制的基础础工作加强定额管理完善单价分析健全原始记录改进计量工作落实各项规章制制度工程变更概念项目施工过程中中，由于前期工工作深度不够、、不可预见事件件发生等原因，，经常会出现工工程量变化、施施工进度变化等等问题，并由此此影响工程项目目的成本和工期期。按《施工合同》的规定，处理工工程变更对施工工成本和工期的的影响。工程变更工程变更的内容容：更改工程有关部部分的标高、基基线、位置和尺尺寸；增减合同中约定定的工程量；改变有关工程的的施工时间和顺顺序；其他有关工程变变更需要的附加加工作。工程变更工程变更的处理理方法承包人在工程变变更确定后14天内，提出工程程变更价款的报报告，经监理工工程师确认后，，调整合同价款款。合同中已有适用用于变更工程的的价格，按合同同已有的价格变变更合同价款；；合同中只有类似似于变更工程的的价格，可以参参照类似价格变变更合同价款；；合同中没有适用用或类似于变更更工程的价格，，由承包人提出出适当的变更价价格，经监理工工程师确认后执执行。工程索赔索赔的概念工程合同履行中中，当事人一方方因为对方不履履行或不完全履履行既定的义务务，或者由于对对方的行为使权权利人受到损失失时，要求对方方补偿损失的权权利。工程索赔索赔程序承包人在索赔事件件发生后28天内，向工程师发发出索赔意向通知知。在发出索赔意向通通知后28天内，向工程师提提出延长工期和(或)补偿经济损失的索索赔报告及有关资资料。工程师收到承包人人送交的索赔报告告及有关资料后，，于28天内给予答复，或或要求承包人进一一步补充索赔理由由和证据。工程索赔索赔费用的计算实际费用法：以承承包人为某项索赔赔工作所支付的实实际开支为根据，，要求费用补偿。。总费用法：当发生生多次索赔事件以以后，按实际总费费用减去投标报价价时的估算费用计计算索赔金额的一一种方法。索赔金额＝实际总总费用－投标报价价估算总费用不少人对采用该方方法计算索赔费用用持批评态度，因因为实际发生的总总费用中可能包括括了承包商的原因因，如施工组织不不善而增加的费用用；同时投标报价价估算的总费用也也可能为了中标而而过低。工程索赔修正的总费用法：：将计算索赔款的时时段局限于受到外外界影响的时间，，而不是整个施工工期；只计算受影响时段段内的某项工作所所受影响的损失，，而不是计算该时时段内所有施工工工作所受的损失；；与该项工作无关的的费用不列入总费费用中；对投标报价费用重重新进行核算：按按受影响时段内该该项工作的实际单单价进行核算，乘乘以实际完成的该该项工作的工程量量，得出调整后的的报价费用。索赔金额=某项工作调整后的的实际总费用-该项工作的报价费费用工程项目成本核算算概念工程项目成本核算算就是定期地确认认、记录施工过程程中发生的费用支支出，以反映工程程项目发生的实际际成本。建立项目成本核算算制，明确项目成成本核算的原则、、范围、程序、方方法、内容、责任任及要求，可以反反映、监督项目成成本计划的完成情情况，促进工程项项目改善管理、降降低成本、提高经经济效益。工程项目成本核算算项目成本核算方法法按照当月完成工程程量的价值及有关关规定，扣减各项项上缴税费后，作作为当期工程结算算收入；人工费，按照用工工分析和受益对象象进行账务处理，，计入工程成本；；材料费，根据当月月项目材料消耗和和实际价格，计算算当期消耗，计入入工程成本；周转转材料应实行内部部调配制，按照当当月使用时间、数数量、单价计算，，计入工程成本；；机械使用费，按照照项目当月使用台台班和单价，计入入工程成本；工程项目成本核算算项目成本核算方法法其他直接费，根据据有关核算资料进进行账务处理，计计入工程成本；间接成本，根据现现场发生的间接成成本项目的有关资资料进行账务处理理，计入工程成本本。工程项目成本核算算成本核算的要求划清资本性成本与与收益性成本的界界限划清各种成本、费费用的界限本期费用与下期费费用的界限。不同成本核算对象象之间的界限。已经结算项目成本本和未结算项目成成本的界限。加强成本核算的基基础工作成本核算必须有帐帐有据工程项目成本核算算成本核算的指标体体系实物量：表示施工产量的指标可以是实物量、劳动量和价值量等多种形式。工程质量：主要是指其满足设计要求以及有关质量标准、技术规范的程度。分为两类：一类是反映工程本身质量的指标；另一类是反映施工过程中工作质量的指标等。施工产值。工程项目成本核算算反映项目施工消耗耗的指标劳动消耗：反映活活劳动消耗以及与与生产成果对比关关系的指标等。材料消耗：包括材材料消耗量、材料料利用率、“三材材”节约率等。机械设备消耗：包包括机械设备完好好率、机械设备利利用率等。工程项目成本核算算反映资金占用的指指标主要设置流动资金金周转天数、流动动资金周转次数、、百元产值占用流流动资金和流动资资金利用率等指标标。反映施工收入的指指标一般可以用利润额额、利润率指标反反映施工收入。工程项目成本分析析概念工程项目成本分析析是利用项目成本本核算资料，对于于成本的形成过程程及影响成本升降降的因素进行系统统地分析，以寻找找降低成本的有效效途径。通过会计核算、统统计核算和业务核核算相结合的方法法，进行实际成本本与预算成本、实实际成本与计划目目标成本的比较分分析。工程项目成本分析析会计核算主要是价值核算。。以原始会计凭证证为基础，借助一一定的会计科目，，运用货币形式，，连续、系统、全全面地反映和监督督工程项目成本的的形成过程及结果果。统计核算根据大量的调查资资料，通过统计、、分析和整理，反反映和监督工程项项目成本的方法。。统计核算中的数数据资料可以用货货币计量，也可以以用实物量、劳动动量等计量。业务核算通过简单、迅速地地提供某项业务活活动所需的各种资资料，以反映该项项业务活动水平的的一种方法。例如如，某个作业班组组的工日、材料、、能源的消耗情况况等。工程项目成本分析析按项目施工进展进进行的成本分析分部分项工程成本本分析月(季)度成本分析年度成本分析竣工成本分析工程项目成本分析析按项目成本构成进进行的成本分析人工费分析材料费分析机械使用费分析其他直接费分析间接费分析工程项目成本分析析按特定事项进行的的成本分析成本盈亏异常分析析工期成本分析资金成本分析技术组织措施节约约效果分析其他有利因素和不不利因素对成本影影响的分析工程项目成本分析析的方法对比法通过技术经济指标标的对比，检查计计划的完成情况，，分析产生的差异异及原因，从而进进一步挖掘项目内内部潜力的方法。。实际指标与计划指指标对比本期实际指标与上上期实际指标对比比与本行业平均水平平、先进水平对比比工程项目成本分析析的方法因素分析法又称连环置换法。。可用来分析各种因因素对成本的影响响程度。在分析时，首先要要假定众多因素中中的一个因素发生生了变化，而其他他因素则不变，然然后逐个替换，分分别比较其计算结结果，以确定各个个因素的变化对成成本的影响程度。。工程项目成本分析析的方法因素分析法的计算算步骤确定分析对象，并并计算出实际数与与计划数的差异；；确定该指标是由哪哪几个因素组成的的，并按其相互关关系进行排序；以目标数为基础，，将各因素的目标标数相乘，作为分分析替代的基数；；将各个因素的实际际数按照上面的排排列顺序进行替换换计算，并将替换换后的实际数保留留下来；将每次替换计算所所得的结果，与前前一次的计算结果果相比较，两者的的差异即为该因素素对成本的影响程程度；各个因素的影响程程度之和，应与分分析对象的总差异异相等。工程项目成本分析析的方法差额计算法是因素分析法的一一种简化形式。它利用各个因素实实际数与计划数的的差额，来反映其其对于成本的影响响程度。工程项目成本分析析的方法比率法比率法是指用两个个以上的指标的比比例进行分析的方方法。先把对比分析的数数值变成相对数，，再观察其相互之之间的关系。相关比率法由于项目经济活动动的各个方面是相相互联系，相互依依存，又相互影响响的，因而可以将将两个性质不同而而又相关的指标加加以对比，求出比比率，并以此来考考察经营成果的好好坏。例如：产值和工资资是两个不同的概概念，但它们的关关系又是投入与产产出的关系。在一一般情况下，都希希望以最少的工资资支出完成最大的的产值。因此，用用产值工资率指标标来考核人工费的的支出水平，就很很能说明问题。工程项目成本分析析的方法构成比率法又称比重分析法或或结构对比分析法法。通过构成比率，可可以考察成本总量量的构成情况及各各成本项目占成本本总量的比重，同同时也可看出量、、本、利的比例关关系(即预算成本、实际际成本和降低成本本的比例关系)，从而为寻求降低低成本的途径指明明方向。动态比率法就是将同类指标不不同时期的数值进进行对比，求出比比率，以分析该项项指标的发展方向向和发展速度。动态比率的计算，，通常采用基期指指数和环比指数两两种方法。工程项目成本分析析的方法综合成本的分析方方法所谓综合成本，是是指涉及多种生产产要素，并受多种种因素影响的成本本费用，如：分部分项工程成本本月(季)度成本年度成本竣工成本等。工程项目目成本分分析的方方法分部分项项工程成成本分析析分部分分部分项工程成本分析的对象为已完成分部分项工程。分析方法：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。工程项目目成本分分析的方方法分部分项项工程成成本分析析分部分项项工程成成本分析析的资料料来源(依据)是：预算成本本来自投投标报价价成本目标成本本来自施施工预算算实际成本本来自施施工任务务单的实实际工程程量、实实耗人工工和限额额领料单单的实耗耗材料。。工程项目目成本分分析的方方法月(季)度成本分分析是施工项项目定期期的、经经常性的的中间成成本分析析。对于具有有一次性性特点的的施工项项目来说说，有着着特别重重要的意意义。通过分析析，可以以及时发发现问题题，以便便按照成成本目标标指定的的方向进进行监督督和控制制，保证证项目成成本目标标的实现现。分析的依依据是当当月(季)的成本报报表。工程项目目成本分分析的方方法月(季)度成本分分析方法法：通过实际际成本与与预算成成本的对对比，分分析当月月(季)的成本降降低水平平；通过过累计实实际成本本与累计计预算成成本的对对比，分分析累计计的成本本降低水水平，预预测实现现项目成成本目标标的前景景。通过实际际成本与与目标成成本的对对比，分分析目标标成本的的落实情情况，以以及目标标管理中中的问题题和不足足，进而而采取措措施，加加强成本本管理，，保证成成本目标标的落实实。通过对各各