新医院会计制度

医会制目

录第部第部第部第部第部第部

总明会科名和号会科使说会报格会报编说成报参格第部

总明会团体及word档可编辑

实行会或者不得只填列科目编现金医院财务以短于一由本制度规定医院内部管理word档可编辑

院财务报入费用总表、编制依据编制编制word档可编辑

（四的按《中华人民共和国会还2011年7月日自201211日起。1998年17word档可编辑

第部

会科名和号一资类

123456

财政财政789

word档可编辑

股权债权

二负类

word档可编辑

三净产

待冲待冲

四收类

门诊住院

基本项目

word档可编辑

五费类

第部

会科使说一资类1001

库现并按word档可编辑

医“现金日记账按应当现金应当及时进行处理如1002

银存word档可编辑

外币金额折借word档可编辑

1003

零额户款度“库存物资”word档可编辑

借记本科目“财科目。反1004

其货资银行汇票发生支按照实际支付金额借“库存物资”借记本科目，word档可编辑

1101

短投1含1年）的投资，院的短期投资在取得时按实际收到的按实际收到的金科目期末映医院持有的短期投资的实际成本。1201

财应还度word档可编辑

（财政直接支付“财医院借记1211

应在病医款word档可编辑

贷“应反1212

应医款科目核算word档可编辑

记结转出院病人自负应收在院或病人结算欠费金额借医疗保险照实际收到的金额，科目，按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗按照借按实际收word档可编辑

科目期末映医院尚未收回的应收医疗款金额。1215

其应款发借记本科目“银word档可编辑

借记有关科按照借按实际收科目期末映医院尚未收回的其他应收款金额。1221

坏准对分析坏不得随意变word档可编辑

应当按=当期按应收医疗+存在应当按照其按照“银行存贷1231

预账word档可编辑

进行付1301

库物本药、word档可编辑

按品名规格等设够直入医疗业务成本；按确定的成“同按照按照所发生的实际成（包接受按照word档可编辑

价方按照其实际成本借按发出物资对应借“待冲基金科目，“医疗业“管理费用等[按word档可编辑

时。按借“待处理财产损溢——照相关待“库存现金“1302

在工资卫生材word档可编辑

卫生直借记4记本word档可编辑

5发生反1401

待费在1年以内（1年）1年内分期平均摊word档可编辑

借反1501

长投1年（1年）1年内1年）word档可编辑

1）以货币资金取得的长期股权投资，按照实际支付的全部价2）以固定资产取得的长期股权投资，按照评估价加上发生的借“累计科目按发生的相关税费“银3）以已入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价加上借“累计摊销按发生的相关税费，借记本科（股权投税费4）无偿调入的长期股权投资，按在调出单位的原账面价值加按word档可编辑

应采用确认当期投资收益科目贷“其借贷科目，1）以货币资金购入的长期债权投资，按照实际支付的全部价2）无偿调入的长期债权投资，按在调出单位的原账面价值加按为到期一次还本付息的债权投资债word档可编辑

到期还本的借科目贷“其照实[到券或（债权投资他应科目分1601

固资在年以不含年使位价值虽未达预计使用年限1年以含1年）的大批同类物应应当将该软件作为word档可编辑

用部门和每项固定资产设置明细账不在其成相关照各项固别确word档可编辑

应当按照目装目需要装，按构成固定资产[不]或“在建工程”科目装]，贷按自行建扩建大度所称账面价值，是指某会计科目的账面余准备”累计折旧累计摊销所称账面余额，是指某会计科目的账面。word档可编辑

本本[不需]或“在建工程”科需要]，按发生贷等按其差额“其他与固定资产有关的更新改造等后续支出分别以下word档可编辑

借“累科目，外捐赠固定资产科目，按照发出固定资产对应的尚未冲减完毕的待院的固定年至少盘点一次。盘盈应当按照word档可编辑

并确认为当期收入盘亏的固定将净损失确按按借“待处理财产损溢—照相关待“库存现金1602

累折word档可编辑

在固定资产的预折旧方法一经确院当月当月不提无法合理确定当在租赁当按word档可编辑

[医疗及其辅助活产、][经产混合其应按科目期末映医院提取的固定资产折旧累计数。1611

在工医院word档可编辑

按照支付金额借word档可编辑

反1621

固资清按借存款”等银行存word档可编辑

[按时]；同反1701

无资当进行明其成相关税费确定的成按构成无形资产word档可编辑

依法取得对软件进应当计入无形资产账面价值借对软[按规定上缴]；word档可编辑

借“其“应交税费”等科目，按照投出无形资产的账面余当将借科目按相关待冲基金余额“待1702

累摊在预计使用年限内采用年word档可编辑

预销期销期摊销法律摊销过10年。按借记有关科目按已计提的科目期末映医院提取的无形资产累计摊销额。1801

长待费word档可编辑

在1年以上（不1年反1901

待理产溢盘待处理非医盘亏毁损的财产物资应年度按“库存物贷（word档可编辑

按记照固定资借记本科（待处理非流动资产反为贷方余额二负类2001

短借word档可编辑

在1含1年的各2101

应款目时。经批准转让无形资产按照收到的价款“银行存款”目按规时。word档可编辑

借记有关科2201应票“管理费用贷word档可编辑

反2202

应账固定资产和接受服务供应按借、借实无法支2203

预医款word档可编辑

如还应按退还借记本科目贷“库存现金银目病人应付的医疗款金额小于其预交金额，记科目贷word档可编辑

2204

应职薪”生“（如职工基本养老人所得税借记贷零2205

应福费按借、word档可编辑

反2206

应社保费反2207

应税接通word档可编辑

[出费“其按照税法规定计算借“应付职工薪酬科目2209

其应款暂word档可编辑

借记本科2301

预费如借反2401

长借在1年以上不含年word档可编辑

属于工程项目建设“管2402

长应款1年以1年）进行明细核借贷科目。科目期末映医院尚未支付的各种长期应付款。三净产word档可编辑

3001

事基主要包括滚存借院发生需国家另有规定的，3101

专基科目核算取的“医word档可编辑

3201

待基科目核算教项待计提资产折旧、待无形卫生材料留待摊“待冲科教项目基金”明细科目核算使用科教项目收入购入冲基金应教项并在相摊word档可编辑

=该用财政补形资产或购买药品、等科目同、用科教项形资产或购买药品、word档可编辑

摊销额贷反3301

财补结（）包括一级明细word档可编辑

级明细科目下应当按府word档可编辑

注销实反3302

科项结（）教学项目累计科研项目余项目结word档可编辑

反3401

本结科教项目收支以费用按照应结转的贷“医疗业务成本、（余“医疗业务成本科目“财借记本word档可编辑

—基本（或发生反3501

结分未分配结余结转事科目应设剩提取word档可编辑

借记四收类4001

医收包括门诊收一级挂word档可编辑

因产不通一级床“卫生材料收入”word档可编辑

当调整按医疗保险照实际收到的金额，科目，按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗期将本科目余额贷“本4101

财补收word档可编辑

“基本支出”明细科目核算医院由财政部门拨入的符合国项目支支支在财政直接支付方财政word档可编辑

借“借目，，贷记“4201

科项收教按照实际收到的金额予以word档可编辑

4301

其收科目应当行明细核算。在word档可编辑

收到借“等科目贷“其贷科目，被按照宣如为借word档可编辑

照实际收目[到期券[分券，盘在经批准处理时“待接受的捐赠资金借“银行存款”贷期将本科目余额贷“本五费类word档可编辑

5001

医业成不包括财政补助收入本科以及医专用材料费（摊销费等费用，卫提取、“其他费用word档可编辑

“支以“支出经济分类科目”从事医疗内部领用或出售发出的药生材料等品费无形资产计（固定资产折旧无形资产摊销费借记word档可编辑

5101

财项补支（包括当年取得的财“库存物资”“在建工程word档可编辑

5201

科项支教学项目登记库存5301

管费word档可编辑

包括医院行政及后勤管理部门人员经费”、“支以“支出经济分类科目”word档可编辑

无形资产计提的折借记本科目5302

其支word档可编辑

包括培进行明借记本按照应计提的折旧额贷“累计折旧”记本科城市维word档可编辑

第部

会报格号01表02表02表附表0103表04表

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资负表医01表：

期末余

流资：流资合非动产word档可编辑

流负：流负合负合

非动产资总

净产计负和资收费总医02表目word档可编辑

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医收费明表医02表

1.门诊收入word档可编辑

性质分类1.人员经费2.卫生材料费3.药品费

2.住院收入word档可编辑

4.固定资产折5.无形资产摊6.提取医疗风7.其他费用功能分类1.医疗业务成床服2.管理费用

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现流表医03表

额word档可编辑

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财补收情表医04表

项

目

结本数——1.基——word档可编辑

2.项

项

目

本数

上数项

目

结下数

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1.基2.项

第部

会报编说一资负表制明word档可编辑

1本项目应当根“库货币2期投资”项目，反映医院期末持有的短期投资的成本金3政应返还额度”项目，反映医院期末财政应返还额度的4收在院病人医疗款”项目，反映医院期末应收在院病人5项目6项目7账准备”项目，反映医院期末对应收医疗款和其他应收8付账款”项目，反映医院预付给商品或者服务供应单位9货”项目，反映医院在日常业务活动中持有已备出售给（包word档可编辑

程中的者将在提供医疗服务或日常管理中耗用的药品、、在11年）1111年）1年内1年）投资院疗款内到期的长期债131年含1年）的各种股权性1年内（1年）于年（1年到word档可编辑

固定资产原价”项目，反映医院各项固定资产的原累计折旧”项目，反映及固项目“无形资产原价”项目，反映医院持有的各项无形资累计摊销”181年以（不1的各项费用word档可编辑

-”号填列。在编制年度资产负债表时，本项目金额一般应为“0资产合计按产资待摊费用动资1年以1年）word档可编辑

本项目应当根“应付社会保障含1年）偿还的长期负债。本项目应当根据“长期借款1年内（1年）款项账税费word档可编辑

期在1含1年）的各种借于年含年到期的长期借款余额后的金361含1年）的各种应付款项。本项目应当根据“长期应付款”科于年（1年到应付动负39业基金”项目，反映医院拥有的非限定用途的净资产，留待计提资本项目应当根word档可编辑

42政补包括43教项教学留待下科目的期末余额填列期““46资产合计项目按助结二收费总编说用及结余word档可编辑

如果本年度收对上年1疗收入”项目，反映医院本期开展医疗服务活动取得的2政基本补助收入”项目，反映医院本期按部门预算隶属本项目应当根“财政补3疗业务成本”项目，反映医院本期开展医疗活动及其辅4理费用”项目，反映医院本期行政及后勤管理部门为组word档可编辑

5疗结余”项目，反映医院本期医疗收入加上财政基本补“医疗收入项目金额，管理费用”项目金额后的金额“67他支8-”号填列。9政基本补助结转弥补七个“本年word档可编辑

本项目财政补助收入医费项目反“财政“”号项目反-word档可编辑

项目反”10期财目，反映医院本期取得明“财政11期科目word档可编辑

三医收费明表制明疗成本及在编应当将本栏果填入年度本表中“上1“的一word档可编辑

的一2下各明细应当根理费用”科目的本期发生额分析填列。其中：医院医疗是word档可编辑

投资活动表所：1.业务活动产生的现金流量1展医疗服务活动收到的现金”项目，反映医院开展医疗”疗款”2政基本支出补助收到的现金”项目，反映医院接受财政本“3政非资本性项目补助收到的现金”项目，反映医院接受无本助收入”4教学本5到的其他与业务活动有关的现金”项目，反映医院收到word档可编辑

本项目可以根“库存存款收6生人员经费支付的现金”项目，反映医院为开展各项业费社会保障7买药品支付的现金”项目，反映医院购买药品而支付的账款业务成本资”等科目的记录8买卫生材料支付的现金”项目，反映医院购买卫生材料库账9用财政非资本性项目补助支付的现金”项目，反映医院形项目可以根户用款额度教学不包使word档可编辑

项库本项目可以根“库存存款“1回投包括长期投资收回的利润2得投资收益所收到的现金”项目，反映医院因对外投资项目可应3置固去于word档可编辑

在本项目反映库资产清理”等科目的记录分析填列。4到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映医院除上应当单列项目反映款”5建固取得在筹资活动产生的资产工程6外投资支付的现金”项目，反映医院进行对外投资所支包括以、7无8付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映医院除上word档可编辑

应当单列项目反映款”9资活项“现项目金额减“现金流出小计”“1得财政资本性项目补助收到的现金”项目，反映医院接本项目2款收借款”等3到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映医院除上应当单列项目反映款”4还借款支付的现金”项目，