广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题B卷(含答案)

广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题B卷（含答案）

考试须知：

1,考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________

考号:_________

阅卷入

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为0.5%,年初借入800

万元，年底偿还，年利率为5机则该企业负担的承诺费是（）。

A.1万元

B.4万元

C.5万元

D.9万元

2、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础

B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允

价值计量

C、对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损

益

D、对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调

整

3、A商品流通企业（为增值税一般纳税人）采购甲商品1000件，每件售价L5万元，取得的

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增值税专用发票上注明的增值税税额为255万元，另支付采购费用120万元。该企业采购的该

批商品的单位成本为（）万元。

A.1.5

B.1.62

C.1.67

D.1.79

4、2016年1月1日，B公司向非关联方甲公司定向增发新股，增资2500万元，增资后，B公司

的原母公司A公司对其持股比例由70%下降为35%,A公司对B公司由控制转为重大影响。A公司

系2014年7月1日通过非同一控制下合并方式取得对B公司的控制权，初始投资成本为1360万

元，当日B公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1200万元。2014年7月1日至2016年1

月1日期间，B公司实现净利润650万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项.假定A公司

按10%计提盈余公积。2016年1月1日，A公司因上述事项应确认当期损益的金额为（）万

元。

A.195

B.399

C.295

D.260

5、下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是

（）。

A.劳务纠纷

B.安全事故

C.资金周转困难

D.可预测的气候影响

6、企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（）。

A.支付税收滞纳金

B.销售商品形成应收账款

C.超过税法规定扣除标准的业务招待费

I）.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损

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7、下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（）。

A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴

B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金

C.政府部门作为企业所有者投入的资本

D.政府部门先征后返的增值税

8、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元/吨。每吨乙原材料可

加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程

中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件；当日，乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。甲公

司2016年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材

料价格为19.6万元/吨，丙产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2016年以前未计提存货跌

价准备。不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是应当计提的存货跌价

准备是（）万元。

A.80

B.280

C.140

D.180

9、企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务

进行计量的基础是（）.

A.等待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值

B.可行权日股票期权的公允价值

C.行权日股票期权的公允价值

D.授予日股票期权的公允价值

10、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%,2016年12月31日，A

库存商品的账面余额为300万元，已计提存货跌价准备金额为30万元，2017年2月1日，甲公

司将上述存货全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到的款项存入

银行，2017年2月份出售该商品影响利润总额的金额为（）万元。

A.-70

B.-100

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C.-40

D.70

11、如果A、B两只股票的收益率变化方向和变化幅度完全相同，则由其组成的投资组合

A.不能降低任何风险

B.可以分散部分风险

C.可以最大限度地抵消风险

D.风险等于两只股票风险之和

12、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。

A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

13、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向

外界提供或者泄露单位的会计信息”。这是（）对会计人员保守秘密的具体规定。

A.《会计法》

B.《会计基础工作规范》

C.《会计从业资格管理办法》

D.《保密法》

14、甲企业委托乙企业将一批A材料加工成应税消费品（适用的消费税税率为10%）,加工完

成后直接对外销售。甲企业发出原材料实际成本为80000元，共支付加工费1000元，运输加

工物资发生的往返运杂费为200元。甲、乙企业均是增值税一般纳税人，适用的增值税税率

是17%,无法得到乙企业同类消费品价格。甲企业已收回该材料，并取得增值税专用发票，

则该委托加工物资收回后的入账价值是（）元。

A.90370

B.90200

C.81200

第4页共20页

D.81370

15、乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，货款为6000万元，货物增值税专

用发票上注明的增值税税额为1020万元;发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增

值税税额为38.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。验收入库时发现数量短缺10%,经

查属于运输途中合理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨（）万元。

A.36

B.36.21

C.35.28

D.32.4

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二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有（）。

A.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益

B.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用

C.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益

D.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用

2、下列应计入自行建造固定资产成本的有（）。

A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用

B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金

C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

3、下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（）。

A.出售后仍然保留对子公司的控制权

B.从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益

C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应

当计入商誉

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D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表

4、下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（）。

A.债权人同意减免的债务中华会计网校

B.债务人在未来期间应付的债务本金

C.债务人在未来期间应付的债务利息

D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额

5、下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）。

A.贷款和应收贷款应采用实际利率法，按摊余成本计量

B.持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量

C.交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用

D.可共出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用

6、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用

法处理，其条件包括（）。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定

B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定

C.法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变

更累积影响数

D.经济环境改变，企业无法确定累积影响数

7、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量

B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回

C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差

额应计入当期损益

D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化

8、进行减值测试，预计资产的未来现金流量时，不需要考虑的因素有（）。

A.未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项

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B.资产日常维护支出

C.筹资活动

D.内部转移价格

9、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交

易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()。

A、营业成本

B、固定资产

C、资本公积

D、所得税费用

10、根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有()。

A、存出投资款

B、拟长期持有的股票投资

C、信用卡存款

I)、准备持有至到期的债券投资

I_______I三、判断题(共10小题，每题1分。对的打J,错的打X)

1、()母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交

易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。

2、()利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有

者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。

3、()企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用

权确认为投资性房地产。

4、()企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。

5、()商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属

于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购

商品的存销情况进行分摊。

6、()企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。

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7、（）一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固

定资产成本，并确认为预计负债。

8、（）企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地

产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。

9、（）与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行

计量，并计入当期损益。

10、（）固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。

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四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、光明股份有限公司（以下简称''光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的

原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8

日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税

率为10%。6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的

增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62

000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18

000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7

月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。

货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。

（答案以元为单位）

<1>>计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；

〈2〉、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉

及的消费税及缴纳消费税的会计分录。

2、A公司为增值税一般纳税人，对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。该公司按净利

润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25虬

（1）2018年1月1日，A公司自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票

上注明的买价为400万元，增值税额为68万元，工程物资已验收入库。

（2）领用全部工程物资用于建造办公楼，同时领用本公司自产产品--批，该批产品的实

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际成本为40万元，税务部门核定的计税价格为50万元，适用的增值税税率为17%,该产品生

产过程中耗用材料等涉及的增值税进项税额为6.8万元。

(3)应付工程人员工资及福利费等共计120万元。

(4)2018年6月30日，工程达到预定可使用状态并交付使用。该办公楼预计使用年限为

40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

(5)该公司于2018年末将该建筑物作为投资性房地产对外出租。

(6)2019年末该建筑物公允价值为600万元。2020年初，A公司认为对外出租的该项投资

性房地产，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决

定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行计量。

按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为零，采用直线法按照40年

计提折旧。

＜1＞、根据上述资料编制与固定资产相关的会计分录；

〈2＞、编制A公司将自有房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计分录；

＜3＞、编制2X10年1月1日会计政策变更的会计分录。(答案金额以元为单位)

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五、综合题(共有2大题，共计33分)

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。该公司为建造一生产线，于20X7

年12月1日专门从银行借入1000万元，借款期限为2年，年利率为5%,利息每年支付，假定

利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。20X8年1月1日，购入设备一台，不含税价款

702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。

3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。

7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%,利息每年支付;

当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。

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12月1日，用银行存款支付工程款340万元。

12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。

20X8年闲置的专门借款利息收入为11万元。

(2)该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。

(3)2X10年12月31日，甲公司将生产线以1400万元(公允价值)的价格出售给A公司，

价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租

日为2X10年12月31日，租赁期自2X10年12月31日至2X13年12月31日共3年，甲公司每年年

末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%(年利率)，生产线于租赁期满时交还A公司。

甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为

零。[(P/A,3,6%)=2.673]

＜1＞、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产

线应当予以资本化的利息金额；

〈2〉、编制甲公司在20X8年12月31日计提借款利息的有关会计分录；

〈3＞、计算甲公司在2X10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值；

＜4＞、判断售后租赁类型，并说明理由；

2、甲公司、乙公司20X1年有关交易或事项如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每

股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经

营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的

5%«甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价

值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。

当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万

元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000

万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存

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商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成

本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库

存商品于20义1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20X1年1月1日起剩余使

用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

(2)2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元(不含增值税额，

下同)，产品成本为1750万元。至年末，乙公司已对外销售70%,另30%形成存货，未发生跌

价损失。

(3)6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700

万元，款项己于当日收存银行•乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，

采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发

生减值。

(4)10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的

成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司

换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值

为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600

万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。

上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。

(5)12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收

账款系2月份向乙公司赊销产品形成。

(6)20义1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持

有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向

股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。

(7)其他有关资料：

①20X1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。

②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公

积，不提取任意盈余公积。

要求：

(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。

(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。

(3)编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期

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股权投资的会计分录。

(4)编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与

合并现金流量表相关的抵消分录)。

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试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、【正确答案】A

2、D

3、B

4、【正确答案】A

5、【答案】D

6、参考答案:D

7、【答案】C

8、【答案】B

9、【答案】D

10、正确答案:A

11、【答案】A

12、B

13、答案：B

14、B

15、参考答案：A

二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、【答案】CD

2、【答案】ACD

3、【正确答案】ABD

4、参考答案：BD

5、【答案】AB

6、【正确答案】ABCD

7、【答案】AD

第13页共20页

8、AC

9、【正确答案】AD

10、【正确答案】ACD

三、判断题（共10小题，每题1分。对的打J,错的打X）

1、错

2、错

3、错

4、错

5、对

6、对

7、错

8、错

9、对

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

1.创维企业（受托方）：

应缴纳增值税额=6000X17%=1020（元）；

代扣代缴的消费税=62000X10%=6200（元）。

2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：

①发出原材料时

借：委托加工物资49800

贷：原材料49800

②应付加工费、代扣代缴的消费税：

借：委托加工物资6000

第14页共20页

应交税费一应交增值税(进项税额)I020

一应交消费税6200

贷：应付账款13220

③支付往返运杂费

借：委托加工物资120

贷：银行存款120

④收回加工物资验收入库

借：原材料55920

贷:委托加工物资55920

⑤生产甲产品领用收回的加工物资

借：生产成本55920

贷:原材料55920

⑥生产甲产品发生其他费用

借：生产成本42700

贷:应付职工薪酬21500(18000+3500)

制造费用21200

⑦甲产品完工验收入库

借：库存商品98620

贷：生产成本98620

⑧销售甲产品

借：应收账款234000

贷：主营业务收入200000

应交税费一应交增值税(销项税额)34000

借：税金及附加20000(200000X10%)

贷：应交税费一应交消费税20000

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借：主营业务成本98620

贷：库存商品98620

⑨计算应交消费税并缴纳消费税

光明公司应该缴纳的消费税=20000-6200=13800(元)。

借：应交税费一应交消费税13800

贷:银行存款13800

2、答案如下:

1、【正确答案】根据上述资料编制与固定资产相关的账务处理

①借：工程物资4000000

应交税费一应交增值税(进项税额)(680000X60%)408000

一待抵扣进项税额(680000X40%)272000

贷：银行存款4680000

②借：在建工程4400000

贷：工程物资4000000

库存商品400000

借：应交税费一待抵扣进项税额(400000X17%X40%)27200

贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)27200

③借：在建工程1200000

贷：应付职工薪酬1200000

④借：固定资产5600000

贷:在建工程5600000

⑤借：管理费用70000

贷:累计折旧70000

2.编制与投资性房地产有关的账务处理：

借：投资性房地产一办公楼5600000

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累计折旧70000

贷：固定资产5600000

投资性房地产累计折旧70000

借：其他业务成本140000

贷:投资性房地产累计折旧140000

3.编制会计政策变更的账务处理：

借：投资性房地产一办公楼一成本6000000

投资性房地产累计折旧210000（140000+70000）

贷：投资性房地产一办公楼5600000

递延所得税负债152500

利润分配一未分配利润457500（3分）

借：利润分配一未分配利润45750

贷：盈余公积45750

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下：

1.利息费用停止资本化的时点为：20X8年12月31日。

20X8年借款利息=1000X5%+400X8%X6/12=50+16=66（万元）

利息资本化金额=66—11=55（万元）

2.借：在建工程55

应收利息11

贷：应付利息66

3.固定资产原价=702+18+120+320+340+55=1555（万元）

累计折旧=（1555-55）/6X2=500（万元）

账面价值=1555-500=1055（万元）

4.本租赁属融资租赁。