联行往来资料

第五章联行往来什么是联行？同一银行系统内部总行、分行、支行之间称为联行。联行往来是指同一银行系统辖内所属各行处之间因办理对外结算、对内资金调拨等业务，相互代收、代付款项而发生资金账务往来。联行往来的实质是同一银行系统各行处之间相互代收、代付款项而引起的资金存欠关系，是划拨各种资金的工具。与联行对比，不同系统的各银行之间的往来则称为同业往来.【本章学习要求】首先，要使学生了解联行往来业务的意义，理解联行往来业务的基本处理环节和核算要求。其次，要留意驾驭联行往来的基本规定，会计科目和联行报单的运用。第三，要驾驭发报行、收报行日常业务的处理方法。【本章重点】1、联行往来的基本做法与特点。2、联行往来会计科目与联行报单的运用。3、发报行、收报行日常业务的处理方法。【本章内容】5-1联行往来概述5-2全国联行往来核算5-3资金汇划清算的核算(课外学习)5-4现代化支付系统的核算(课外学习)

5-1联行往来概述

一、联行往来的概念及意义联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。社会各单位之间商品交易、劳务供应；财政预算款项的上缴下拨；同一银行系统内资金的调拨与清算以及银行间横向的资金融通，都须要通过银行进行。这些资金的划拨清算，很少部分是在同一个银行办理，绝大部分在两个银行间进行，必定导致各行处之间发生相互代收、代付资金。因此，联行往来是办理同一银行系统内异地结算业务和资金划拨清算的重要工具。一、联行往来的概念及意义对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，运用联行账户系统。目前，我国有6大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。其他银行因尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务托付上述银行代理。各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。其他银行因尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务托付上述银行代理。二、联行往来的管理体制联行往来依据“统一领导，分级管理”的原则，实行联行资金分开管理，分为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种，实行总行、分行、支行三级管理的联行体制。二、联行往来的管理体制1.全国联行往来全国联行往来由总行管理，适用于系统内不同省、市、自治区各行处之间的资金账务往来。参与全国联行往来的行处，经总行批准，由总行发给全国联行行号和联行专用章，按总行规定的全国联行往来制度办理联行账务，并由总行负责监督结清。本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。二、联行往来的管理体制2.分行辖内往来分行辖内往来适用于同一省、市、自治区范围内各行处之间的资金账务往来。3.支行辖内往来支行辖内往来适用于县、市支行范围内各行处之间的资金账务往来。目前，并不是全部的设有联行系统的银行都划分为三级联行。三、联行往来的基本原理一个发报行（甲行），一个收报行（乙行）发报行负责办理往账，收报行负责办理来账在甲乙两方的关系中，以甲方为主，当甲方记借方(联行往账科目的借方)时，称为借记业务；当甲方记贷方(联行往账科目的贷方)时，称为贷记业务。由于每天的联行业务是络绎不绝的,每个行处既是发报行，又是收报行。从一个联行系统来考察，在确定时期内，比如一年，其往账的总和确定等于来账的总和。但就单个银行行处来讲，其本行的往账一般不等于来账。综上，每笔业务的往账确定等于来账。然而由于办理联行往账和联行来账的时间不同步，因此，联行来账的记账时间会滞后，这就会形成联行未达账项。每年年初的三个月，作为查清上年联行未达账项的时间。四、联行往来的基本做法全国联行往来的基本原理主要有两种做法，一种是集中清算制，由各银行总行负责清算，实行这种做法的银行有人民银行、工商银行、农业银行和中国银行；另一种是分散清算制，由银行的各级行处相互对开帐户，实行这种做法的是建设银行；分散清算制的原理相对比较简洁，其优点是账务对应明白，缺点是每个行处所开设的帐户数量多。本章我们主要介绍集中清算制的基本做法。集中清算制四、联行往来的基本做法⒈干脆往来，分别核算（发报行收报行干脆往来；往账来账分别核算）当两个银行之间发生资金账务往来时，可干脆填制寄发联行报单，填发报单的行处称为发报行，收受报单的行处称为收报行，当发生联行业务时，由发报行记入联行往账科目，并填发报单寄给收报行；收报行收到报单后，记入联行来账科目。在实际工作中，每个基层行只要有资格办理联行业务，就确定既是发报行，又是收报行。但是往账和来账不能混淆，必需分别核算。四、联行往来的基本做法⒉集中监督，逐笔对账集中监督是指联行往来业务均报管辖行集中监督与核对。每日营业终了，发报行和收报行分别向管辖分行编发当日的往账和来账报告表，管辖分行每天应将所辖经办行寄送的联行往账和联行来账报告表及所附的报单，向总行发送，总行依据管辖分行发送的联行往来数据，集中进行逐笔对账。四、联行往来的基本做法3.轧记汇差，逐级清算干脆往来的行处，其资金并没有实际划拨，而是实行相互记账的方法，记录由于资金划拨而产生的应支付或应收回的资金，因此，便形成了联行间相互占用或被占用的资金。轧记汇差即将联行之间相互占用的资金划分清晰，并由总行统一驾驭调度。四、联行往来的基本做法4.划分年度，结平账务联行往来账务以年度为界限，一年结清一次。在新年度起先时（年初的三个月），应对联行账务划分上年户和本年户，分别处理上年未清账务和本年新发生的账务，不得混淆。待上年度联行往来未达账项全部查清后，将上年度联行往来科目余额划转到管辖行，并由总行轧平结清。联行会计的年度通常是以自然年度计算，但也有例外。比如，1990年中国工商银行的联行会计年度缩短为9个月。五、会计科目和会计凭证㈠会计科目的设置与运用1.联行往账本科目是发报行发生联行业务时运用的科目。填发联行借方报单，记载由于联行业务引起的短暂代替对方银行向客户支付的款项，记入本科目借方；（例题见教材94页4-1）填发联行贷方报单，记载由于联行业务引起的短暂代替对方银行收取的款项，记入本科目贷方。；（例题见教材94页4-2）本科目属于资产负债共同类科目，余额在借方，视同该行的资产，即存入联行款项，期末归属资产负债表“存放联行款项”内；余额在贷方则视同该银行对联行的负债，即联行存入本行的款项，期末归属资产负债表“联行存放款项”内；五、会计科目和会计凭证2.联行来账本科目是收报行处理联行来账业务时运用的科目。收报行收到联行借方报单，即对方联行代本行向客户付款的代付报单，记入本科目贷方；收到联行贷方报单，即对方联行代本行向客户收款的代收报单，记入本科目借方。本科目属于资产负债共同类科目，余额在借方，表明联行代本行收款多余付款，视同本行存放联行款项，为该行的资产，期末归属资产负债表“存放联行款项”内；余额在贷方则表明联行代本行付款多于收款，是本行对联行的负债，视同联行存入本行款项，期末归属资产负债表“联行存放款项”内；五、会计科目和会计凭证3.上年联行往账该科目是反映监督上年联行往来账务时运用的科目。新年度起先，将上年度“联行往账”科目余额，不通过分录分别转入“上年联行往账“科目。本科目在新年度，除办理冲账外，不会有发生额，待联行未达账项查清，办理余额上划时，结清本科目余额。就性质而言，本科目属于资产负债共同类科目。五、会计科目和会计凭证4.上年联行来账该科目是反映监督上年联行往来账务时运用的科目。新年度起先，将上年度“联行来账”科目余额，不通过分录分别转入“上年联行来账”科目。收报行在新年度收到发报行寄来上年度填发的报单，应通过“上年联行来账”科目办理转账。待未达账项查清后，结清该科目余额。就性质而言，本科目属于资产负债共同类科目。五、会计科目和会计凭证（二）会计凭证联行往来的会计凭证包括联行报单和联行往来报告表。1、联行报单全国联行往来的基本凭证是联行报单。它是办理联行账务的重要依据。联行报单按业务往来性质和凭证寄递方式的不同分为：邮划借（贷）方报单、电划借(贷)方报单和电划借（贷）方补充报单，其中，除电划借（贷）方补充报单是由收报行填制外，其余均由发报行填制。联行报单一式四联，各联均规定了用途。联行报单银行办理联行业务，反映相互间资金帐务往来的专用会计凭证。它贯串于联行往来的整个核算过程。是联结发报行、收报行处理联行帐务的纽带。依据划款方式不同，可分为邮划报单和电划报单两种；依据业务往来性质，又划分为代收报单和代付报单。发报行如填发电划报单，收报行在接到电报后，要凭电报填制电划补充报单。按以上分类，联行报单共有邮划代收报单、邮划代付报单、电划代收报单、电划代付报单、电划代收补充报单和电划代付补充报单６种形式。均为一式多联套写凭证。除电划补充报单由收报行依据发报行电报译制外，其余均由发报行填写。各联报单的用途都有统一规定，不能相互代用。五、会计科目和会计凭证（1）邮划借（贷）方报单邮划借（贷）方报单一式四联。第一联来账卡片，由发报行寄收报行，收报行转账后代联行来账科目卡片账；其次联来账报告卡，由发报行寄收报行，收报行随联行来账报告表寄管辖分行；第三联往账报告卡，由发报行随联行往账报告表寄管辖分行；第四联往账卡片，由发报行留存代联行往账卡片账。五、会计科目和会计凭证（2）电划借(贷)方报单电划借(贷)方报单一式四联。第一、二联缺。第三联往账报告卡，由发报行随联行往账报告表寄管辖分行；（用途同邮划报单）第四联往账卡片，由发报行据以向收报行拍发电报后留存代联行往账卡片账。五、会计科目和会计凭证（3）电划借（贷）方补充报单电划借（贷）方补充报单一式四联。是由收报行收到发报行拍发的电报后填制的。第一联来账卡片，收报行转账后，代联行来账科目卡片账；其次联来账报告卡，收报行转账后，收报行随联行来账报告表寄管辖分行；第三联由收报行作转账借（贷）方传票；第四联收报行作付（收）款通知交收（付）款单位。五、会计科目和会计凭证2、联行往来报告表联行往来报告表有联行往账报告表和联行来账报告表两种，是反映联行往（来）账科目发生额和余额的总括记录，是总行对账中心监督联行往（来）账和办理对账的依据，同时也用以限制联行往（来）账卡片账。联行往账报告表由发报行编制，联行来账报告表由收报行编制。联行往来账报告表均为一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。其次节全国联行往来核算发报行是联行往来的起始行，负责联行往帐的处理。发报行的任务是正确、刚好向收报行寄发联行报单，并向管辖分行编送联行往账报告表。一、发报行的核算（1）编制联行报单联行往来业务发生后，发报行应依据相关结算凭证编制报单。首先，依据“联行往账”科目的记账方向确定填写借方或贷方报单。即，“联行往帐”记借方，应编制借方报单，“联行往帐”记贷方，应编制贷方报单；同时，依据客户要求的传递方式选择报单寄送的方式是邮划还是电划。联行报单一式四联必需一次套写完成，报单日期，发（收）报行的行名，行号，以及收付款单位账号或名称要精确、清晰填写，若金额填错，不得更改，应加盖“作废”戳记与当天联行往帐报告表一并装订保管；并重新编制新报单；若收付款人账号、名称写错，可以更改，更改后加盖联行专用章。对于应付款项的业务（由于联行业务引起的短暂代替对方银行收取的款项），发报行填写贷方报单，并据此办理转账。会计分录如下：借：吸取存款——付款人户贷：联行往账对于应收款项的业务（由于联行业务引起的短暂代替对方银行向客户支付的款项），发报行填写借方报单，并据此办理转账。会计分录如下：借：联行往账贷：吸取存款——收款人户

【例】某银行仓山支行（行号2××××）8月16日受理开户单位麦顶商场到期承付的货款一笔60000元，收款单位为雨花亭灯泡厂，该企业在异省系统内江南支行（行号2××××）开户。依据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报单（见表）。其会计分录为：借：吸取存款——活期存款——麦顶商场存款户60000.00贷：联行往账60000.00发报行行号2××××编制20××年8月16日收报行行号2××××号码×××××××行名××银行仓山支行行名××银行雨花亭支行付款单位账号或名称收款单位账号或名称千百十万千百十元角分合计金额亿千百十万千百十元角分￥6000000麦顶商场雨花亭灯泡厂6000000事由到期承付附件1密押编押备注：贷报发报行（发报行联行专用章）收报行核对印鉴核押记账复核转账日期20××年8月16日中国××银行邮划贷方报单（来账卡片）南京某银行2月7日收到开户单位长远公司提交银行汇票及进账单，用款金额为12000元，付款人为西安青川公司，经审核为长远公司进账，并向青川公司开户行编发报单，请问，银行该编什么报单，会计分录如何？

银行兑付汇票，应编借方报单。会计分录为：借：联行往账12000贷：吸取存款——长远公司12000南京某银行2月5日收到开户单位大桥百货公司提交的信汇凭证一份，汇给上海新兴文化公司30000元，银行经审核无误，办理划款手续。请问，银行该编什么报单，会计分录如何？银行办理信汇业务，应编贷方报单，借：吸取存款——大桥百货公司30000贷：联行往帐300002、报单的审查和寄发为了防止发生差错，报单必需经复核才能寄发；复核的内容为：日期填写是否正确；发（收）报行的行号行名是否正确；收（付）款单位的账号、名称以及金额与附件是否一样；是否已加盖联行专用章等；对邮化报单，复核无误后，将第一联、其次联及有关结算凭证一并装入联行专用信封，信封上要填明内装借方、贷方报单笔数，刚好交邮局挂号寄发；对电划报单，应依据第四联填写电稿，经复核无误后，据此拍发电报；发报行应依据联行报单的运用状况登记“重要空白凭证运用登记簿”；对作废的联行报单要加盖“作废”戳记。3、编制联行往账报告表每日营业终了，发报行依据当日编发的报单第三联，先按借、贷方分开，再按收报行行号的依次排列（电划在前，邮划在后），并分别借、贷方加计总笔数及总金额，凭以编制联行往账报告表一式两份。经审核无误后，将第一联附第三联报单寄管辖分行，其次联与第四联报单留存。各联行经办行应依据本行的业务量状况，按规定每日或每5日编制一次联行往账报告表，向总行发送联行往账信息。一般而言，联行往账报单平均每天在20笔以上的行，需按日编报；联行往账报单平均每天在20笔以下的行，需每5日编报一次。收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转账。1、审查联行报单；收报行收到发报行寄来的邮划报单，应细致审查收报行行号、行名是否本行；报单与附件的收、付款单位账号、名称及金额是否一样；联行专用章有无遗漏；密押是否正确。2、联行报单的处理；审查无误后，区分状况处理。二、收报行的核算（1）完整报单的处理收报行收到内容齐全无误的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转账，收到贷方报单，应记在“联行来账”的借方；借：联行来账贷：吸取存款——收款人户收到借方报单，应记在“联行来账”的贷方；借：吸取存款——付款人户贷：联行来账依上例，某银行雨花亭支行收到某银行仓山支行寄来的邮划贷方报单及附件，经审查无误，办理转账。其会计分录为：借：联行来账60000.00贷：吸取存款——活期存款——雨花亭灯泡厂户60000.00每日营业终了，对全部转账后的来账卡片分别按借贷方进行汇总，据以编制联行来账科目借、贷方汇总传票，并分别登记“联行来账”的借方户和贷方户，各自结出余额。同时，依据传票编制来账科目日结单，凭以登记来账总账。2、不完整报单的处理不完整报单，是指报单行名、行号不符，或行名、行号与附件不符，但可以转账的报单。由于总行电子计算中心是依据收报行的行号编制对账表，因此，对收报行行名、行号不符的报单，收报行必需坚持以行号为准进行账务处理。具体可分以下几种状况处理：A、假如报单上的行名行号是本行的，附件是他行的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的，在这种状况下，只要行号是本行的，就以行号为准，按本行报单处理。然后再另外填制联行报单，将款项划至正确的收报行，同时通知原发报行。依据附件内容确定收报行，可编制与原报单同方向报单办理转划，连同附件寄给正确的收报行。转划时，报单备注栏应注明“××行报单误划本行，现转划你行”。转划借方报单，其会计分录为：借：联行往账贷：联行来账如转划贷方报单，则会计分录相反。【例】A行收到B行寄来的第一联借方报单及银行汇票，金额为80000元。经审核，所收报单上收报行行号、行名为本行，银行汇票为C行。编制措方报单办理转划。

A行

借：联行往账——C行80000

贷：联行来账——B行80000

C行借：吸取存款—汇出汇款80000

贷：联行来账—A行80000

例如:广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方报单，金额为200，000元，经审查报单的行号行名是本行的，内容和附件属于广西农行的。广东农行的处理方法为：将收到的报单按正常报单转账，然后再另编贷方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。

会计分录为：借：联行来账——湖北农行200000贷：联行往账——广西农行200000B、若报单行名、附件属本行，但行号属他行；或附件是本行的但行名行号均属他行，则应办理转账，同时向报单所列行号的收报行填发反方向报单，并在备注栏注明缘由，连同原报单一并寄给原报单所列行号收报行办理冲账手续。如本行收到的是贷方报单，则填发转划借方报单。会计分录为：借：联行往账贷：吸取存款——收款人户如本行收到的是借方报单，则填发转划贷方报单。会计分录为：借：吸取存款——付款人户（或其他科目）贷：联行往账原报单上所列行号的收报行，收到两份报单后，其借贷方均在联行来帐科目处理，分别与两个发报行对账，以保持联行账务的一样。受到借方报单（原发报行）和贷方报单（中转收报行）借：联行来帐——xx银行（收到贷方报单）贷：联行来帐——xx银行（收到借方报单）

例如：广东省农行若经审查湖北农行寄来的贷方报单200，000元，收报行行名和附件是本行的，而行号是广西农行的，其账务处理时的手续及各银行会计分录如何？解：广东省农行可办理转账，同时向广西农行填发借方报单，连同原报单一并寄给广西农行。广东农行会计分录为：借：联行往账(广西农行)200000贷：吸取存款——收款单位户200000

广西省农行在接到广东农行的借方报单和湖北农行的贷方报单后，通过联行来账户借、贷方处理。会计分录为：借：联行来账200000(凭湖北贷方报单）贷：联行来账200000（凭广东借方报单）C、收报行收到的报单，行号、附件是本行的，但行名是他行的，收报行可更改报单上的行名办理转账手续。D、收报行收到的报单，缺少附件时，如报单内容清晰明白，可补制附件，办理转账。3、不能转账错误报单的处理错误报单是指报单中的重要内容缺漏或不符，致使收报行无法转账的报单。对于这类报单，因其已失去作为合法联行凭证的条件，因此在未查明之前，收报行不得转账，只能实行账外登记的方法，对此报单收报行应登记“未转账错误报单登记簿”，并填制查询书刚好向发报行查询，错误报单连同附件专夹保管。俟接到发报行查复书后，再分别按正常手续办理转账，并销记“未转账错误报单登记簿”【例】湖北工行经审查发觉上海分行寄来的借方报单5000元，收报行行名和附件是本行的，但行号是湖南工行的，请问，该联行账务如何处理，相关各银行（湖北、湖南）的会计分录是什么？答：因为附件和内容是本行的，故湖北工行可办理转账，同时向湖南工行填发贷方报单（反方向报单），连同原借方报单一并寄给湖南工行。湖北工行：借：吸取存款——××人户5000贷：联行往账5000湖南工行：借：联行来账—湖北工行5000贷：联行来账—上海工行50003、编制联行来帐报告表每日营业终了，收报行将本日收到的全部来账报单其次联先按借、贷方分开，再按发报行行号依次排列，并按邮划、电划分别整理，据以编制联行来账报告表一式两份。经审核无误后，一份连同其次联来账报告卡寄管辖分行，另一份与第一联来账卡片一并留存保管。教材130页习题1工商银行上海市分行营业部发生下列业务：1、借：联行来帐12000贷：吸取存款—华生公司120002、借：联行往帐8800贷：吸取存款—华生公司88003借：吸取存款—汇出汇款10000贷：联行来帐7900吸取存款—活期存款—红花公司21004、借：联行来帐—贵阳分行6700贷：联行往帐—苏州支行67005借：联行来帐—上海支行6700贷：吸取存款—活期存款—苏伦纱厂6700 总行集中监督，逐笔对帐联行往来对账是联行往来账务正确进行的重要手段，是保证联行资金平安的账务监督系统。每日营业终了，参与联行往来的各发报行和收报行将编制的联行往、来账报告表寄管辖分行；管辖分行逐户登记“联行往、来账报告表登记簿”、精确录磁并通过专用通讯线路将数据传输至总行对账中心；总行对账中心负责全辖范围的账务监督与账务核对工作，依据各管辖分行传输的往、来账报告表及所附报告卡信息，进行逐笔配对核销，以监督联行往、来账。总行设立往账、来账两大计算机对账体系，具体如下：1.以管辖分行和经办行为对象分别往账、来账，设立报告表登录系统和报告卡登录系统。往、来报告卡登录系统均应按报告卡的日期分月设置“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户进行核算。并分别设置相应的“全国汇总总账”、“管辖分行汇总分户账”、“经办行明细账”。总行计算机自动将输入的往账和来账报告卡进行逐笔配对，完全相符的，转入“已配对”账户；对未配对的错误报单和待查对的末达报单，次日向分行和经办行查询。当某月“未配对”、“待查对”账户发生额、余额全部转入“已配对”账户时，即表明全国联行往来账务全部核对相符。联行汇差资金的清算联行汇差对某一经办行而言，就是其在办理联行业务中汇入资金和汇出资金的差额，反映了联行间相互占用资金的关系。对联行汇差要刚好轧计和清算，并计算应付汇差和应收汇差的利息，以保证联行业务的顺当进行。当各行应付款项合计＞应收款项合计，即联行差额在贷方，为应付汇差，表示联行为本行垫付了资金；联行往（来）账借方发生额合计联行往（来）账贷方发生额合计＜当各行应收款项合计＞应付款项合计，即联行差额在借方，为应收汇差，表示本行为联行垫付了资金；至于清算的方式，允许每家银行系统有自己的做法，但实质上都要通过中心银行的清算，换句话说，只有通过了在中心银行开立的超额准备金帐户的划款，才是实质性的清算。联行往（来）账借方发生额合计联行往（来）账贷方发生额合计＞各经办行在軋算出联行汇差并据以编制了“联行汇差计算表”后，如为应付汇差，一方面上报上级行，另一方面填制汇款凭证，通过中心银行将应付汇差资金汇往上级行。清算汇差的处理

联行汇差利息的处理联行汇差的利息每季度结算一次，利率接受同期联行利率。各经办行应于结算口计算出应付汇差或应收汇差的利息，并于次日上划上级行。上级行收到经办行上划的应付汇差利息时，会计分录为：

借：联行来账

贷：其他应付款

上级行收到经办行上划的应收汇差利息时，

借；其他应收款

贷；联行来账上划应付汇差利息时，会计分录为：

借：利息支出户贷：联行往账

上划应收汇差利息时，会计分录为：

借；联行往账

贷：利息收入户

联行账务的年度结清为保证联行业务的顺当进行和年度联行账务的正确，规定以每年的12月31日为界线划分年度，清查联行账务。新旧年度账务结转新年度起先后，经办行将联行往账、联行来账两科目的年末余额不通过分录干脆转入上年联行往账、上年联行来账科目。上年未达账项查清的标记1.全国联行往账与来账两大账务体系的总账余额与全年累计发生额已平衡一样；2.联行往账与联行来账报告卡已全部配对，联行往账与联行来账“已配对”总账的余额、累计发生额平衡一样，“未配对”、“待查对”两个账户已无余额；3.全国汇总的“上年联行往账”和“上年联行来账”两科目的余额相等。4、总行、管辖分行、经办行的联行往来帐发生额、余额已核对相符。上年联行账务的核对与上划总行查清未达账项后,将各经办行的“往账与来账余额核对通知单”传送各管辖分行，由分行打印寄发给所辖经办行核对。如信息反馈无误，经办行在接到管辖分行上划上年各联行科目余额通知后，即可办理余额上划。1.经办行的上划

经办行上划上年各联行科目余额时，应反向编制转账传票和联行报单，通过本年联行科目上划至管辖分行。上划“上年联行往账”、“上年联行来账”借方余额时，会计分录为：

借：联行往账

贷：上年联行往账（上年联行来账

）上划“上年联行往账”、“上年联行来账”贷方余额时，作相反会