出口退税调整对企业会计核算的影响分析,会计学毕业论文

出口退税调整对企业会计核算的影响分析,会计学毕业论文内容摘要：伴随着市场改革的持续进行，为生产企业提供了更多发展时机，将一些企业推到进出口贸易的浪潮中。基于这一条件下，出口退税率的变化给企业带来了直接影响，企业必需要加强出口退税会计核算，深切进入分析对会计核算的影响并制定科学的控制管理方式方法，科学避税，减轻企业税负压力，实现企业价值最大化。鉴于此，笔者结合实践研究，对出口退税对企业会计核算的影响及解决方式方法进行扼要分析。本文关键词语：出口退税;会计核算;影响;对策分析;现前阶段，我们国家多数外贸出口企业经济效益都来自于出口退税，企业想要到达绩效目的，实现经济效益最大化，就要加强企业内部控制管理，综合分析出口退税行为合理性，借助税收政策实现产品外销与转型成功，为企业在剧烈的竞争中实现长远发展奠定基础。一、背景分析1.出口退税概念解释出口退税概念在不同的国家有不同的解释，我们国家出口退税是结合国家税务单位执行的、将货物没有产生的国家所收取的多余税务退还给企业。出口退税与我们国家贸易各国有着密切关系，出口退税并非单一的税务关系，华而不实还包含国家的政策制度。2.纳税筹划纳税筹划指的是企业在经营时根据法律法规要求，在税务部门许可的条件下通过科学的方式方法减轻税负或延期缴纳税款。现前阶段，出口退税的出台是面向企业消费税、增值税进行的，我们国家对出口退税的政策众多。因而，需要企业在纳税筹划经过中结合国家法律法规与出口情况充分利用出口退税，有效利用优惠政策，尽可能地减轻企业税负。二、出口退税调整对企业会计核算的影响分析1.民营企业与三资企业影响现前阶段，国有企业占据出口企业重要组成部分，民营与三资企业占据出口企业3/4。由此可见，出口退税率变化主要是对民营企业与三资企业的影响，尽管出口退税率降低会影响企业经济效益，但仍然在能够控制的范围内，对企业的影响较小。2.会计核算的影响据调查显示，将出口退税率下调一个百分点，企业成本就会提高一个百分点，企业在出口产品成本控制方面没有较大优势。加之，部门的出口产品报价是根据原有出口退税率水平为核心，出口退税率的调节使得企业既要调节出口产品报价，又要做好与国外商家沟通，对企业工作的顺利进行会带来不利影响。三、出口退税对企业会计核算影响的解决对策1.完善管理制度，节约成本投入企业想要躲避退税影响，首先要有完善的管理制度，加强财务部门对业务工作的监管。其一，会计核算人员根据企业总资金状态妥善布置付款总量。其二，工作人员对各单在出运决算时制定收汇计划。其三，加大进出货物管理并定期检查，企业密切关注国家法律法规与动态，确保企业行为符合国家法律制度。2.完善出口构造，树立品牌形象为降低出口退税影响，企业能够树立品牌形象、发挥品牌的作用，由倾销竞争转为品牌竞争，对一些新类型、新样式的产品进行深切进入研究。品牌战略有助于企业提高成本控制，加强综合实力，还能享受国家政策制度优惠，为企业今后发展奠定基础。出口退税基本控制有助于提高退税工作效率，确保退税资金立即到位，这也是企业进出口贸易工作关键环节。所以，企业为提高退税效率就要加强基础工作。第一，要了解出口退税各环节内容并逐一列出凭证，保证每单都符合要求，防止退税缺乏现象发生；第二，要加强企业会计核算人员领用登记管理，尤其是业务部门领用核销凭证，保证退税凭证齐全；第三，要主动到银行办理结汇等相关工作，提高企业资金回笼率，实现成本的有效控制。3.扩大国内代理出口范围，施行外延战略当前，很多企业具有出口经营权，但由于出口业务复杂，包含保管、结汇、核销等众多环节，成本投入大，因此需要企业布置专业的人员。关于非专业贸易企业，由于他们对各环节工作不够了解，进而增加出口风险。所以，进出口企业能够发挥本身优势扩大出口范围，尽管成本投入较大但有助于风险控制，保持良好的经济效益。企业想要不被社会淘汰，就要改变以往工作形式，根据实际情况制定外延方案，实现经济效益最大化。尤其是对劳动密集型产品出口的企业而言，积极转变战略目的是顺应社会发展的根本途径，是企业实现经济效益最大化的有效方式方法，能够到达节约成本投入，提高综合实力的目的。4.出口退税筹划方式方法企业在开展加工贸易出口产品经过中，材料主要源于国内或国外两种途径。国内采购中，假如从小规模纳税人采购特准退税的产品，征税率为6%，对企业影响较小。假如从一般纳税人手中采购，部分产品退税率低于征税率，将会产生自负税款，增加经济投入。国外采购分为进料生产、一般贸易项下进口与来料加工。国家对来料加工的出口退税施行不征不退制度，进料加工复杂的产品施行免、抵、退管理形式。假如出口货物退税率低于征税率，企业应通过下面形式加工，如：国内耗料较少时选择来料加工；耗料较多时选择进料加工形式。由于来料加工方式方法国内耗料进项税额不退税，采取进料加工能够出口退税。不过，国内耗料额到达限定范围后，企业选择进料加工的生产成本低于来料加工成本。假如出口货物退税率与征税率保持平等，采取进料加工形式更为适当。不管哪一种对出口形式都不进行征税，只是选择进料加工能够退还全部进项税，进料加工需要将消耗的国内材料进项税额列入成本中。5.发展国外采购代理商当前，国内一些生产商与经销商都为国外经销商的供给商，他们占有一定的价格优势，对市场环境变化灵敏并且能够灵敏应对。所以，很多大宗单一产品国外经销商为节约成本投入而倾向于国内企业直接采购。不过，外商采购的产品较多时，为提升采购进度就会布置国内专业外贸企业采购。外贸企业采购能够确保产品质量、提高采购进度。因而，我们国家外贸企业应捉住时机，开创建立联络国外贸易企业作为采购代理商，改变经营身份有助于减少出口退税率影响。四、案例分析免、抵、退法中的免是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；抵是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额；退是指根据上述经过确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。出口企业全部原材料均从国内购进，免、抵、退办法基本步骤为五步。出口企业有进料加工业务，免、抵、退办法计算步骤为七步。本节仅讨论第一种情况。甲生产企业是增值税一般纳税人，出口货物税率为17%，退税率为13%。相关经营业务如下：本月购进原材料一批，获得的增值税专用发票注明的价款300万元，准予抵扣的进项税额51万元已通过认证，上月末留抵税额为5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，获得117万元存入银行，内销货物成本为60万元，本月出口货物的销售额折合人民币400万元，出口货物成本为240万元。其各步骤的公式如下：第一步：剔税，实际上相当于进项税转出。即计算不得免征和抵扣税额，免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价〔增值税率-出口退税率〕。第二步：抵税，即计算当期应纳增值税额。当期应纳税额=当期内销的销项税额-〔当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣的税额〕-上期末留抵税额第三步：算尺度，即计算免抵退税额。免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口退税率第四步：确定应退税额。若第二步中的当期应纳税额为正值，则本期没有应退税额，即退税额为0；若当期应纳税额为负值，则比拟当期应纳税额的绝对值与免抵退税额的大小，选择较小者作为应退税额。第五步：确定免抵税额。免抵税额=免抵退税额-应退税额。五、结束语综合分析，出口退税对我们国家生产企业有直接影响，尤其是出口退税变化导致企业成本的提高，增加企业经济投入。为此，企业想要在剧烈的市场竞争中实现长久发展就要创新经营形式、创新理念，进而顺应市场发展要求。以下为参考文献[1]崔耀媛.会计核算中本质重于形式原则的运用与具体表现出[J].中国市场，2022,(4):142-143,150.