试论行政事业单位的财务会计内部控制

试论行政事业单位的财务会计内部控制试论行政事业单位的财务会计内部控制

一、行政事业单位建设财务会计内部控制的必要性

建设会计内部控制，能够对资产进行爱护，做到依法理财。财政资金是行政事业单位主要的资金来源，依法理财的前提条件就是对行政单位的财务做好管理工作。完善会计内部控制，能够使得单位在财务工作中，标准收支行为，财务科学化管理能够降低财务工作的随意性，避免单位财务流失。从本源上杜绝腐败。为实施依法理财奠定了良好的根底，有利于发展良好的依法理财工作。

会计内部控制的建设，能够保障会计信息质量。编制业务执行处理程序、业务处理程序，在环境的相互牵制，进而产生会计资料，能够确保会计资料质量以及准确性，避免错误信息的出现。因为单位内部会计控制建设不够完善，使得传递过程出现脱节现象，屡见不鲜。还有些是因为内部控制制度形式化，以至于会计信息准确性不高。所以，加强完善内部控制，是为单位提供准确会计资料的根底。

二、行政事业单位财务会计内部控制主要问题

〔一〕内部控制意识不高

由于会计人员在进行财务会计工作中，存在着“轻控制、重核算〞思想，对会计工作而言，会对其质量带来严重的影响，日常财务内部控制工作，比方财产清查、内部财务审计等等，都将流于形式，从而也会使得控制制度趋于形式化。此外，有的行政事业单位注重“一支笔〞的审批形式，需要领导审核所有的业务核算，没有对内部控制制度的重要性引起重视。大多数职工认为自己与财务会计内部控制没有任何关系。主要是管理层来解决财务会计内部控制问题，这些因素对内部控制作用的发挥都产生着重要的影响。

〔二〕内部控制制度不全

从行政事业单位本身角度而言，财务会计内部控制的范围覆盖较小，在实际的过程中有比拟明显的随意性，如果是较小规模的行政单位容易出现管理与财务脱节现象，内部控制工作职责含糊不清、管理混乱，很容易发生固定资产处置较为随意的情况。会计内部控制管理制度不全，导致无法充沛发挥内部控制制度的作用。

〔三〕内部控制监督较弱

由于行政事业单位在内部控制监督方面较弱，导致无法正常监督经济活动、财务工作，使得外部监督机制作用大大的降低，进而致使内部控制制度效应得不到充沛发挥。由于在预算管理方面存在着重复性，对违法违纪行为的处理不够重视，直接导致内部控制监督作用的减弱。

〔四〕财务会计根底工作不强

第一是由于单位预算约束不强，由于行政事业单位在编制年度预算时不够准确全面，尤其是公务费用预算缺口较大，年度预算执行当中财务费用变动情况市场发生，年末是行政事业单位与财政部门调整、追加预算的顶峰期。并非严格按照预算内容来实际支出，容易形成“账外账〞。此外，年度预算收支不均衡，顺利发展行政事业单位财务会计工作，对待日常不可预见的财务工作，其花费都是按照预算收入，进而在年度财务收支中表现出“前紧后松〞的情况。对资金的分析不足理性，导致资金费用重复浪费。第二，会计账簿与资产实物管理使用混乱、管理不标准。尤其是资产固定管理方面，单位购置建设的固定资产入账不全面，固定资产与低值易耗品划分不清，资产所有权、使用权不清，存在着随意处置现象。

〔五〕财务会计内部控制相关配套设施不全

第一，会计人员综合素质较低，行政事业单位的财务会计核算工作在会计人员素质要求方面，并不是很高，在实践中由他人兼任，因而使得会计人员在财务知识方面，其水平较低。导致无法发挥会计内部控制制度的功能。第二，不足信息化伎俩，大局部行政事业单位，在监督内部控制实施情况时，还停留在账簿、报表查阅等方面，这样的监督工作效率较为低下，无法及时、有效、全面的发现内部控制中的问题。

三、应对措施

〔一〕强化全体员工以及领导的内部控制意识

行政事业单位的领导以及全体员工要充沛认识到内部控制的重要性，重视财务会计内部控制的作用。从自身做起，在单位内做好内部控制领导工作。还要认识到内部控制工作不仅仅关乎着会计人员、领导，而且还关乎着自身的职责。因此，在内部控制制度的执行以及建设当中，要让全体员工积极的参与进来，促进内部控制制度的完善。

〔二〕建立健全内部控制制度，强化执行力

为了保证会计内部控制得到有效实施，必须要建立健全内部控制制度，对内部控制制度不断加强完善，以内部制度为依据发展经济活动，全面清理和整顿原有的管理制度，从单位当前的实际情况为主，明确内部控制的重点内容，以行政事业单位管理、预算执行的实际情况，科学完善内部控制制度，让内部控制工作做到有章可循。

〔三〕加强重视外部监督和内部审计作用

行政事业单位的审计部门监督作用要充沛发挥，严格监督内部控制和会计核算工作，充沛发挥内部审计的作用，促进完善行政事业单位财务会计内部控制制度。同时，还要将审计部门与财务部门结合，定期、不定期的检查内部控制执行情况，保证内部控制制度能够得到有效执行。

〔四〕强化会计根底

第一，加强管理预算，预算管理是管理中的重点，同时也是行政事业单位中的核心点，将预算管理贯通于整个经济活动当中，在执行阶段、编制环节等主要阶段进行加强预算管理。编制预算管理时要准确，即是指在编制预算时，在财政预算的根底上，做到细化预算、零基预算，尤其是在支出预算编制时，应当以实际需要为主，结合财务实际情况，通过核定支出额度，要对各项费用支出的路径和方向了解分明。加大执行预算管理力度，应当强化执行阶段的预算，加强约束，避免预算出现较大的随意性，防止预算缺口进一步扩大。第二，内部经济行为要标准。整顿单位原有的各项管理方法和控制制度，对其中的问题进行分析，找出其中的失控阶段，明确自控关键点，加强培育自控能力。结合单位预算管理、报销、资金拨付等程序，以及收支业务更正、会计核算等，对单位内部财务控制工作的目标以及会计控制的重点进行确定。

〔五〕建立健全会计内部控制相关配套措施

第一，加强培养财务会计人员综合素质，严格审查从业人员的职业资格，认真执行从业资格审查工作。同时，还要不断加强培训单位会计人员相关财务知识，创立会计工作人员自主学习与单位在职培养结合体系，从基本上加强素质教育和道德教育，促进提升单位会计工作人员的专业水平、技术能力、综合素质。第二，加强建设信息化，内部控制的监督现状亟需改变，应当想方法加强建设信息化，采用信息化伎俩来加强内部控制监督工作，促进监督工作效率的提升，帮忙行政事业单位及时全面的发现其中的问题。

四、