企业集团内部审计规范体系建设

企业集团内部审计规范体系建设企业集团内部审计标准体系建设

一、前言

随着经济全球化的不断开展，实体经济竞争日渐剧烈，越来越多的企业兼并重组，形成集团化的开展模式。政府及投资者对国有资本加大了监督力度，高度关注规模不断扩大的企业集团的运作管理。随着政府对监督力度的不断加强，对企业集团内部审计发挥监督作用，体现内部审计价值增值提出更高的要求。而建立企业集团内部审计标准体系，是加强内部审计质量，提升内部审计价值的根底。

内部审计标准体系建设是一项系统项目，旨在对内部审计业务活动的全过程进行标准。中广核集团内部审计在实践中不断总结经验，提炼出一套适合企业集团化运作管理模式的内部审计管理标准体系，以明确内部审计各项业务活动的流程规范和质量规范。中广核集团内部审计标准体系经过多年实际执行的检验及补充调整，形成了一套完整的标准体系。

二、内部审计标准体系的内容

内部审计标准是为更好实现审计目标，指导审计实务而形成的有机整体。企业集团内部审计既承当审计业务实施管理，又行使审计职能管理。中广核集团内部审计标准体系以集团内部审计职能作为输入，制定了包含审计业务实施管理和审计职能管理的3个层级的审计标准体系，分别是：集团内部审计管理制度、审计制度实施细那么和规范、各公司内部审计管理标准文件。〔如图1所示〕。

〔一〕集团内部审计管理制度

集团内部审计管理制度是明确内部审计业务活动宗旨、权限、职责、业务范围的政策性文件，规定了集团公司与成员公司在内部审计业务活动中的职责分工、任务和职权。

集团内部审计管理制度是对审计业务实施管理的指导性要求，包括年度内部审计方案、审计业务的实施规范、经济责任审计、审计质量控制、内部审计质量评估、审计纠正改良行动要求。

〔二〕审计制度实施细那么和规范

审计制度实施细那么和规范是对集团内部审计制度的承接，对各项审计业务活动制订了实施规范，对年度方案、质量控制、人员开展制订实施细那么，使整个集团内部审计相关业务有章可循。

审计制度实施细那么和规范按审计管理对象划分为内部审计业务实施管理和内部审计职能管理。内部审计业务实施管理包括专项审计流程管理细那么、9类专项审计实施规范、审计纠正行动管理细那么；审计职能管理包括年度审计方案管理细那么、内部审计负责人考核管理细那么、优秀内部审计工程评选管理细那么、内部审计人员培训与交流管理细那么。

1.专项审计流程管理细那么。它的目的是标准集团专项审计根本流程和各阶段的要求等，保障审计工作效率和质量。集团专项审计的根本流程统一分为四阶段：准备阶段、实施阶段、报告阶段、跟踪阶段，对每个阶段的工作流程和实施方式作了详细的规定。

2.审计纠正行动管理细那么。审计纠正行动是指审计部门以书面形式向被审计单位发出的审计发现问题及审计整改倡议。本管理细那么旨在对审计部门发出的审计纠正行动进行跟踪管理，明确问题的责任主体，确保审计倡议得到整改、相关的风险得到有效控制、内控缺陷得以打消。

3.专项审计实施规范。为了统一集团专项审计业务，保证审计质量，集团对9类专项审计业务制订了实施规范，从审计人员配置、风险评估、审计重点、审计分项、审计办法、审计计划、审计报告、审计结论等方面制订具体的规范要求。9类专项审计包括财务审计、采购审计、投资审计、项目审计、生产审计、信息审计、综合管理审计、经济责任审计、风险管理审计等九种类型。

4.年度审计方案管理细那么。本管理细那么是对集团各公司编制年度审计方案制订具体的规定和要求，提高集团内部审计工作的方案性和系统性。本细那么对审计工程管理、审计对象管理、审计循环周期管理、审计方案管理进行详细规定。

5.内部审计负责人考核管理细那么。集团内部审计明确了各公司内部审计负责人的职责和业务指标，以考核为伎俩，以提升审计管理为目的。管理细那么中明确考核规范、考核办法、考核结果运用，每年底对公司内部审计负责人进行评考核。

6.优秀内部审计工程评选管理细那么。本细那么旨在提升集团内部审计工程质量，从审计标准化和审计成果两方面分别设置了23项和15项评价指标。示例审计成果分别设置了审计发现重大违法违规问题、换回或防止公司发生经济损失、重大内部控制缺陷、审计结果得到公司级或董事会的书面肯定、审计结果为纪检监察提供线索等方面制订评分规范。

7.内部审计人员培训与交流管理细那么。本细那么旨在规定内部审计人员的培训管理，加强后续教育，同时提出内部外部审计交流原那么及管理标准。

〔三〕各公司内部审计管理标准

各成员公司根据审计业务发展情况以及公司的开展阶段，按照“统一标准，分级实施〞的原那么，建立健全内部审计制度程序，以承接集团公司的制度、细那么，标准公司的内部审计业务活动。

三、内部审计标准体系的作用

企业集团内部审计标准体系的建立，对集团内部审计标准运作，实现内部审计资源共享，提高内部审计工作效率，保障内部审计质量、提升内部审计价值等方面发挥了重要作用。

〔一〕标准内部审计组织机构的建设

?集团内部审计管理制度》统一要求独立运作两年以上的集团管理二级子公司建立独立的内部审计机构，配备专职的审计人员，内部审计负责人由集团公司总部推荐等规定，为标准集团内部审计标准运作提供了组织保障。

〔二〕统一了集团内部审计实施规范

集团内部审计制度实施细那么从职能实施管理和业务实施管理两方面建立了统一的规范，统一了集团内部审计活动根本标准及规范，实现了集团各公司内部审计经验与资源共享，较快实现内部审计工作的系统化、标准化。

〔三〕提升了集团内部审计质量

集团内部审计标准体系的实施