第二章企业无形资产的识别与课件

其次章企业无形资产的识别与界定（一）无形资产概述无形资产是指由主体限制的，不具有独立实体，对生产经营与服务能持续发挥作用并能带来经济利益的一切经济资源。企业的有形资源或称有形资产即指企业的硬件环境，如资金、厂房、土地、设备等，其价值可以被精确地计算和评价；而反映无形资产的企业软件环境，如管理规范、员工素养、企业文化、组织体系、学问产权、品牌形象等，其价值则不确定，更难以量化地被人们所相识。虽然有形资产比无形资产更简洁识别和运作，但它终归只能说明企业的竞争现状，反映的是静态的竞争实力；而无形资产则确定着企业将来的竞争地位，反映的是动态的竞争实力。这些无形的东西驾驭着企业的有形资产，综合地反映了企业在市场竞争中的相对优势（地位）。企业整体竞争力的重要意义首先在于企业拥有的特殊实力或资源，这些资源是与学问相关的、看不见的摸不着的，但的确存在的，难以买卖和在企业内各部门分割的资产或实力。因此，探讨科学评估企业无形资产价值的理论体系和方法应成为评价企业价值的关键。无形资产由于现行会计制度的制约，又可分为财务报表上的无形资产和报表以外的无形资产。由此所带来的问题是企业如何将其无意识的创建无形资产的行为变成一种有意识的增值，进而整体提高企业的价值，并从中获得利益的最大化。深圳曾经拿出五家优质的大型国有企业的股份，向境内外大型战略投资者进行配售，引起有关人士的关注。有意思的是，人们关注的目光一样投向了这些企业的无形资产：相对或自然形成的垄断或特许经营权，如水务、能源，已形成的广泛的销售渠道，如燃气等。从20世纪80年头起先，人们已起先渐渐从传统的“学问产权=无形资产”的观念中解脱出来，而渐渐把销售渠道、顾客名单、人力资源及管理实力看成无形资产的一个重要组成部分。

由此形成一系列连续的无形资产组合。并以以下3个标准为考察其无形资产组合的最佳方案，这三个标准是：（1）无形资产转移的潜在实力（2）管理目标（3）增加股东的价值。从上世纪90年头起先，国外已接连出现了一些指导企业去经营无形资产的机构或组织：形成广泛影响的一个是瑞典的SKA（SveibyKnowledgeAssociates）全球性学问管理询问顾问组织。美国的原安达信。沙利文（Sullivan）智力资本管理集团等。这些组织或机构的作用就是帮助企业将其无形资产转化为持续性营业收入，进而全面提高企业的价值。2001年9月1日实施的《资产评估准则——无形资产》指出了我国无形资产的范围具体包括：（1）专利权：是指国家专利主管机关依法授予独创创建专利申请人对其独创创建在法定期限内所享有的专有权利，包括独创专利权，好用新型专利权和外观设计专利权。（2）非专利技术：也称专有技术，是指不为外界所知，在生产经营活动中应接受了的，不享有法律爱护的，可以带来经济效益的各种技术和诀窍。（3）商标权：是指特地在某类指定的商品或产品上运用特定的名称或图案的权利。

（二）无形资产的范围（4）著作权：制作者对其创作的文学，科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利。（5）特许权：又称经营特许权，专营权，指企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业运用其商标，商号，技术隐私等的权利。（6）土地运用权：指国家准许某企业在确定期间内对国有土地享有开发，利用，经营的权利。（7）商誉：指能在将来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利实力超过可分辨资产正常获利实力（如社会平均投资回报率）的资本化价值。

无形资产的范围特别广泛，而且它的外延，特殊是资产评估所实际承认的外延即它具体包括的内容和范围，比较困难，各个国家不尽相同。以美国评值公司为例，该公司认为企业的无形资产应当包括以下内容：1．促销型资产，英文名称是MarketingAssets，具体包括：商标Trademarks顾客名单CustomerLists包装Packaging定单Backlog广告资料AdvertisingMaterial特许权Franchises货架空位ShelfSpace许可证Licenses经销网DistributionNetwork2．制造型资产，英文名称是ManufacturingAssets，具体包括：专利Patent配方Formulas经营隐私TradeSecrets专有技术Know-how非专利技术UnpatentedTechnology图纸Drawing供应合同SupplyContracts新产品开发NewProductDevelopment3．金融型资产。英文名称是FinancialAssets，具体包括：实惠融资FavorableFinancing配套员工AssembledWorkforce软件Software版权Copyrights核心存款CoreDeposits不竞争合同条款Covenants-Not–To-Compete租赁权LeaseholdInterests雇用合同EmploymentInterests数据库DataBase超额年金支配OverfundedPensionPlans解雇率UnemploymentRatings商誉Goodwill

资料来源：美国评值公司执行副总裁海克特先生1994年4月在94’深圳无形资产评估国际研讨班的演讲稿。某上市公司无形资产项目汇总土地运用权：土地运用权、厂区内宗地、机械厂区用地、运输部火车宗地、场地运用权商标：商标权、普天标识、普药文号、商标、当代商标电权费：电费权、供水运用权、供电运用权专利权：学问产权、音像制品版权其他：普天防雷产品市场资源、收购子公司溢价特许运用权水面运用权、农药生产许可权、OA－1进网许可证、药品特许经营权、特许经营权、数控加油机生产许可证及管理限制等业务技术许可、特殊经营许可权、矿山开采权、专有技术运用权、音像制品权、商标全部权、特许加盟费、C系统发动机许可证合同、许可证、信息平台、技术转让权、汽车经营租赁权、药店证照、烟气净化技术排他性权利软件及信息系统软件、办公软件、系统软件、应用软件、SAP软件系统、财务软件、监控软件、Oracle软件、Scm应用软件、软件系统、CA备份软件、Pro/Engineer软件、自动化办公软件、商品车管理系统扩展升级投资项目管理软件、Catia软件、技术软件、支配任务利器软件、Abaqus软件、JZ/NMD－MRPII软件开发、上海软件、上海高新软件、管理部软件、航天长征软件、桂林软件、软件升级、金力软件、Win2000软件、仓储电子化、SCM信息化项目、公司动态网站、物流管理系统、信息化支持平台软件系统、ES1、ESSV销售系统、ESSP零件系统、工艺信息化系统、《GL-2000光缆监测系统》、《GLR-200监控单元》专有技术专有技术、工业产权及专有技术、农药BT生产技术、音频视偏解码技术、非专利技术、专利技术、VB2基因工程菌工艺技术、VB2新菌种技术、核黄素发酵工艺技术、核黄素提炼工艺技术、大米糖化糖技术、钙立得奥克清等8种非专利技术、雷洛昔芬技术、网络系统技术、消磁器技术、大功率发热体技术、激光防伪标记技术、半导体放大器与半导体激光器芯片技术、金刚石钻头计算机仿真技术、三维软件技术、止推片技术、其他非专利技术、合同管理系统与MRPII及JZ－CRM系统技术改造技术、吸声用泡沫陶瓷材料及制造方法、聚氯乙烯及烧碱化工生产测控和调度、移动空间信息服务终端技术、无线多媒体终端应用平台、呢绒面料技术、应用技术（三）无形资产20忌第1忌不把厂商名称当“资产”没有字号的厂商名称（营业执照字号）现在仍旧大量存在，特殊是在一些具有垄断性质的企业和上市公司。厂商名称是经济实体的第一笔无形资产，也是重要的无形资产。不把厂商名称当成重要的“无形资产”，在经营过程一起先就埋下了“隐患”。如不尽快解决，这样的企业遇到麻烦的概率较大。第2忌开发购置无形资产不查询投入大量技术人员和上百万资金开发的技术却是国外在1929年已经申请的专利；某技术人员花了20年的时间败尽家业开发的技术却是国外20世纪60年头的专利；某城市竟有10多家单位在搞同一项目科研，有些项目还是国外10多年前甚至几十年前早已申请过专利的。第3忌高新技术无专利在全球领先开发VCD的万燕公司由于没有申请专利爱护，被众多厂家仿照。全国VCD大战中损失最惨重的是技术独创者万燕公司，成了技术创新的牺牲品。日本小西六公司开发出的摄影机驱动电机的电池消耗量表示法的技术，成功后竟然遗忘去申请专利。浙江高校一年从国家拿到6亿元的科研经费，平均600万元产生一项专利。独创者获得了国家科技二等奖，获得1千多块钱的奖金，没有申请专利，而一家企业利用该技术开发出的机器，卖了几十亿。中国西部某大省，尽管高新技术企业很多，但约有60%的高新技术企业竟然没有一件专利申请。第4忌版权葬送无形资产中国某公司将拥有数十项水稻技术准备向美国申请专利，经过专利律师的初步审查发觉这些技术已经发表了50多篇论文，已经不具备专利的新颖 性。最终仅有1项技术具备申请专利的条件。南方某农业高校用大量国家资金，研制出的20多项菌草技术，在国际上处于领先地位，但大多数在没有专利爱护的状况下通过国际探讨会，无偿地“贡献”给20几个国家。中国的“两步发酵法生产维生素C”技术为重大科技独创，外国大制药公司竞相出高价达数千万元购买，没想到这项技术却“毁”在了一篇论文上；。美国能源大王哈墨曾看中“水稻之父”袁隆平的杂交水稻技术，准备投巨资在全世界推广，当发觉50项技术全部在文献中公开，不具备申请专利的条件，无法爱护只好作罢。发表论文虽然会拥有著作权这种学问产权，但却是葬送专利权（技术隐私）等无形资产要素的“另类学问产权。日本获得诺贝尔奖的科学家，在获奖之前不仅是一个发表论文的学者，更是拥有几十个甚至几百个专利的专利权人。一个好的专利所创建的社会效益和经济效益超过十篇论文。假如诺贝尔先生当时有了技术设想，先去发表论文，会有今日的诺贝尔奖？世界上强国标准不应是论文的大国、无形资产的小国和无形资本的弱国。第5忌破坏专利的新颖 性美国的服装设计师设计出一款独特的胸衣，仅仅是让自己的妻子在晚宴上试穿了一下。后来设计师将胸衣申请专利，被提出异议，他申请的专利已经不具备“新颖 性”了；为客户着想的建筑公司，因提前将楼房交付运用，而丢掉申请专利的权利。第6忌商标不申请注册上市公司“福建天香”不得不向湖北一个县的公司支付了230万元的巨款，缘由是其运用的“天香”商标在13天前已经被人家申请注册了；孔乙已没有在咸亨酒店落户，是因为咸亨酒店没有注册“孔乙己”商标；100多年的北京名小吃“爆肚冯”，有两家比较出名，注册了“爆肚冯”服务商标的冯掌柜，告了没有注册商标的那个冯掌柜，没有注册商标只得摘下写有“爆肚冯”字样的牌匾；医圣李时珍的家乡——湖北蕲(qí)春，既有丰富的中草药资源，又有李时珍家乡的品牌，实施“以药兴县”战略，打“李时珍”牌对外招商引资，却遇到了难题，“李时珍”商标早已经被北京的公司注册了，是人家的无形资产了；新华社消息，四川省拥有40多万家工商企业，全省累计受理商标注册申请5万件，平均每8家企业才拥有一个商标。事实上中国西部没有注册商标的企业远远不只这个数字。第7忌侵扰别人专利权的技术开发广西某单位自主开发的除草剂深受农夫欢迎，但却被美国杜邦公司起诉，原来人家已经申请了专利；美国柯达公司明知宝利来公司瞬时成像相机已经有了专利，还坚持生产相同的产品，打了一场长达15年的官司，以柯达公司败诉赔偿近10亿美元而告终，柯达公司为此遭遇了重创；第8忌剽窃他人作品窃书，窃的是作品的著作权。美国海军学院的教授布赖恩·范德马克，他最近出了一本历史著作，名为《潘多拉魔盒的守护者：9个男人和核弹的故事》，这本书中涉嫌剽窃了他人著作多达50多个段落；北大教授王铭铭著的《想象的异邦》一书，王铭铭在书中剽窃了美国人类学家哈维兰的《当代人类学》（中译本）有10万字的内容几乎是一模一样；合肥工业高校人工智能探讨所杨敬安教授，在截至1999年底所发表的学术论文中，严峻抄袭国外学者探讨成果的有6篇。第9忌商标标记出歧义商标权原来是企业重要的无形资产。但假如商标标记出了歧义只能起反作用。一种牙膏的商标英文翻译为“BLUESKY”事实上是“价值极低的股票”牌牙膏。福特二世为了纪念自己的父亲，用父亲的名字“Edsel”做新车的商标，但与一种咳嗽药名发音相近，引起消费者的反感，为此损失3.5亿美元。丰田公司在美国推销“TOYOLET”牌轿车，没想到与英语TOILET近似。第10忌商标无创意联想的商标在国外被人抢注，除了该公司在无形资产国际化经营战略的缺失以外，其选用的商标“Legend”一个致命的弱点：它不是独创的，它仅是一个一般的英文单词。某公司在酒类用“”这个公用符号申请商标注册。无创意的名称由于不是独家创建的名词，很难阻挡被别人在商业中利用，如“太太”口服液的商标权人就无法阻挡他人在卫生纸上运用“太太”商标。众多中国厂家不分商品的类别抢注“伟哥”商标是没有创意的表现。美国辉瑞公司在其蓝色菱形药片“Viagra”的中文商标的翻译上，忽视了再创建，商标注册时选用了与发音相近的“威而刚”，放弃了富有诗意和艺术价值的“伟哥”，也为日后其抢占中国市场留下了隐患。第11忌放弃无形资产涉外权益众多的中国名牌在国外被抢注，犯的都是一种病，不懂得主动获得无形资产的涉外权益，不懂得学问产权“地域性”的特征，忽视了无形资产国际化。1999年进入中国的外国专利申请是中国到国外申请量的59倍，无形资产巨大逆差，显示出中国企业国际竞争力不足。既放弃了无形资产的国际权益，又丢掉了已经投入人力、财力开拓的国际大市场。在广袤地国际市场要有无形资产的投入，才会有国际利润产出。第12忌私自繁育、假冒他人植物新品种种子是农林产业重中之重，植物新品种权是农林业重要的无形资产。但由于种苗具有生命力，在爱护方面有相当的难度。沈阳市农业科学院经多年探讨和培育，开发出“沈单16号”玉米新品种，被某市擅自由铁岭县熊关乡下峪村种植玉米600余亩。沈阳市农业科学院认为其行为构成侵权，遂向法院起诉，要求判令某市种子公司及铁岭县熊关乡下峪村赔偿经济损失54万元。山东省登海种业股份有限公司的“登海9号”玉米杂交种品种权被莱州市农业科学探讨所改名为“掖单53号”玉米杂交种，在赤峰市宁城县繁育400亩，被发觉后告上法庭，被法院判定侵权成立，被告向原告赔偿43万余元。永宁县增岗乡的一名技术员，把别人剪下的优质的枸杞苗，又拿去扦插繁育出6万多株绿油油的枸杞，但尽管长势良好也只能毁掉。第13忌侵扰别人无形资产的广告中国蓝田总公司在中心电视台的广告，用了歌剧《江湖赤卫队》歌剧中的主题曲“江湖水，浪打浪”，引起著作权纠纷。先是1999年12月湖北省歌舞剧院一纸诉状将“蓝田”告上法庭，索赔200万元。而后又是曲作者、省歌剧舞剧院退休职工张敬安、欧阳谦叔认为著作权当属自己全部，将湖北省歌剧舞剧院和蓝田公司作为被告一并告上法庭。广东乐百氏集团拥有中国驰名商标，但在电视台做广告，用了电影《护士的故事》主题歌，未经词作者同意把传唱了几十年的歌词：“小燕子，穿花衣，年年春天来这里……”擅自改为广告词：“小燕子，小调皮，开快乐心乐百氏”。词作者之一王路的的4名子女以被告侵扰了其父亲的著作权为由，向武汉市中院提起诉讼，将广东乐百氏集团有限公司等5单位作为被告，要求赔偿损失300万元。武汉市中级人民法院对“乐百氏”钙奶广告侵权纠纷案作出一审判决，3名被告被判共同赔偿《小燕子》歌词作者王路的子女17万余元，侵权广告片将被全部收缴。第14忌隐私信息不设“秘”对外不设防，某市农业科研所所长自作主见把，把所内刚研制的、在国内还没有推广的小麦矮变品种无偿赠给日本人。某科研所技术人员在国际研讨会上把防治蚕病的隐私公开。企业的技术隐私让外商拍照、摄像，轻易泄露给外商，给企业与国家造成很大损失。隐私信息在单位内部的爱护更是相当一部分单位的软肋：某企业副总，凭驾驭的生产技术应聘到邻县一家企业，造成巨大经济损失，企业请公安机关立案侦查。但企业没有相关的隐私信息类无形资产的管理制度，无法认定跳槽的副总盗用了该企业的技术资料，案件侦查工作只能搁浅。某旅行社对于客户名单这一类的无形资产没有实行相应的保密措施，业务经理的计算机被其他员工轻易进入，盗走客户名单，旅行社为此遭遇较大损失。某市机电公司向工商局递交的书面投诉，反映该公司原技术科长因与公司领导发生冲突，将本公司的技术资料、产品图纸私自复制带走，另起炉灶，到邻市开办了一家私营企业，生产与原单位相同的产品，给机电公司造成经济损失10余万元为由，要求工商行政管理部门查处原技术科长的侵权行为。工商局经过缜密调查获悉，电机公司没有与员工签订保密协议，原技术科长不构成侵权。A公司的技术人员W跳槽，复制了A公司的技术资料。A公司将跳槽的技术人员W，以携带侵扰商业隐私为由告上法庭，并供应了若干证明该资料属于A公司的资料，其中也包括技术成果鉴定书。可是技术成果鉴定书标明的密级是“公开”，而不是“机密”或“保密”。技术隐私权益的构成要件是隐私性、经济性和保密性。保密性至关重要，所谓保密性就是要实行保密措施。第15忌胡乱抢注商标中国“神州五号”载人航天飞行成功，有的公司抢注“神五”的商标用在服装类、鞋类和保健品类上，有的地区抢注“杨利伟”的商标用在水果上。2003年人类蒙受了“非典”的灾难，可是在“非典”肆虐时，竟有人抢注“非典”商标。无线市话“小灵通”深受欢迎，就出现了51个“小灵通商标”。电视剧《刘老根2》的热播，一下子冒出500多个“刘老根”牌商标，从咸菜、大酱、咖啡、到化肥、铅笔各个领域哄抢“刘老根”。现在有特地“抢注商标”专业户，社会上出什么热点就抢注什么商标：电视剧《红楼梦》开播时就有人抢注“刘姥姥”臭豆腐商标。香港回来前，众商家看好1997年这个具有历史意义的年份，抢注“1997”商标，啤酒、白酒、香烟、洗发水等全是“1997”。中国足球出线，教练米卢的名字也被人抢注商标，从白酒、服装、领带等50多个“米卢”的中英文商标。从文学作品中挖掘，抢名著中的地名、人物名，鲁迅先生笔下的“阿Q”、“祥林嫂”、“孔乙己”都成了抢注者的目标。新人新作也照抢不误，《花季雨季》也被一些商人抢注。抢注者有一“注”独霸天下之势，利益在前，就是要你交钱。更大野心的商标抢注者，是一个荷兰人将“欧元”货币名称作为商标抢先注册，想从整个欧盟获得利益。第16忌寄生不独立“天津佳能祝你成功”，这句广告只不过就是合辙压韵。“天津佳能”的失误和“海南马自达”一样，在商标的选择上用了一个“寄生商标”。运用寄生商标不仅是投巨资为外国商标做广告，事实上还提升了人家的无形资产价值，增加了市场份额。第17忌恶意抢注域名域名是在因特网上重要的无形资产，一部分人在域名“注册在先”方面有些误区。有的人把注册域名看成是抢占无主的金矿。巨大的经济利益诱使一些人在网上“圈地”，做起低价抢注域名、高价出售的生意。抢注2008年北京奥运会域名就有几百个。“申奥2008”这一域名的售价竟高达1000万元人民币。北京国网公司在域名史上留下了原来想靠抢注域名，大赚一笔，但结果是损失惨重。数千个域名，仅注册费用应当花费几百万元，每年的域名维护费开支也需几百万元。引起纠纷后那些恶意抢注的域名，先后被撤销不说，还要支付诉讼费用、律师费用和赔款。近年来频频被新闻媒介暴光，都是反面典型。粤经信息网络有限公司抢注了域名“pepsi”、“nike”中的三级域名被百事公司、耐克公司起诉，最终被法院判决撤销注册的域名并罚款。

第18忌万物皆专利一个打工者自称独创了全球最大的专利，潜心15年最终研制出“世界政府”、“世界元”和“世界身份证”。且专利一旦被联合国接受，各国将会连续30年向其缴纳国民生产总值的15%作为专利费。而著名大导演张艺谋执导的武侠巨片《英雄》，剧组声称为了爱护其剧本的内容，前去申请专利爱护，也入错了局。现实中很多人对专利仅限于字面的理解，错误地认为：世间万物都可以用专利爱护。个别新闻记者也缺乏学问产权和无形资产的基本常识，在稿件中错