《上市公司会计信息披露问题研究【论文7800字】》

上市公司会计信息披露问题研究目录TOC\o"1-3"\h\u17526一、绪论 一、绪论（一）研究目的当今经济全球化发展态势更加清晰，社会已经转变为信息社会，对于整个经济金融体系的运作和发展，投资决策最重要的基础是信息，即上市公司披露的信息，领先的信息来源。目前，上市公司披露的信息中存在许多虚假成分，虚假会计信息已成为上市公司违法犯罪的深水区。西方发达国家在上市公司会计信息披露的研究比较成熟，而我国相关的研究起步比较晚，无论是会计信息披露的原因分析还是对策研究，由于其复杂性，计量对象的多样化和披露模型与传统的会计模型不同。对其相关的研究都比较浅显，我国会计信息披露研究仍处于瓶颈时期。本文研究的目的是以上市公司上市公司为例，分析其会计信息披露的现状及其产生的原因，并提出相应的对策，以弥补上市公司会计信息披露的不足，帮助上市公司更好地完善会计信息披露，提高企业的实力。（二）研究意义我国上市公司会计信息披露存在哪些问题？为什么上市公司热衷于会计信息欺诈甚至屡禁不止？如何彻底解决我国上市公司的信息披露问题？近些年来，一些上市公司的会计信息披露存在很多问题。比如2018年康美药业会计信息造假，给国家和人民的财产带来极大的影响，给投资者的信心极大打击。尽管政府一再声明上市公司需要及时披露会计信息，但很多企业披露内容较少，方式和渠道等存在不规范的现象，给经济发展带来很不利的影响。本论文研究上市公司的会计信息披露问题，可以帮助上市公司会计信息披露理论的发展和完善，保证上市公司市场的稳定和繁荣，提高公司的形象，规范上市公司会计信息披露问题。另一方面本文在分析上市公司会计信息问题的基础上，提出相应的解决对策，政府等外部机构加强对会计信息披露的规定，国光瓷业内部加强对会计信息的管理，对于指导国光瓷业正确披露会计信息具有一定的理论和实践意义，对于上市公司的会计信息披露也具有一定的参考意义。二、上市公司会计信息披露要求及意义（一）上市公司会计信息披露的要求上市会计信息披露是指公司以公开报告的形式向信息用户提供直接或间接影响用户决策的重要会计信息。会计信息披露质量的关键在于披露是否真实、可靠，披露是否充分、及时，披露主体是否公平。信息披露是国光瓷业公司与利益相关者、市场监管部门最主要的沟通渠道，也是上市公司与非上市公司进行区分的最显著的特征。上市公司是指已获得国家相关证券管理部门批准、具备在证券交易所交易资格、能通过股票发行方式向社会融资的企业。与一般企业相比，上市公司能通过证券交易市场向社会筹资，通过吸收市场上的闲散资金迅速扩大公司自身的市场规模，更好地提升公司的核心竞争力。（二）上市公司会计信息披露的意义会计信息是指会计主体在过去已经发生的、现在正在发生的以及将来可能发生的的各项相关的资金运动信息、数据的总称，主要以财务报告的方式对外界公布，供利益相关者使用，会计信息通常包括企业发生的各项经营活动，如企业的资产、负债、权益以及各项收入费用，与会计主体相关的利益相关者可以根据会计信息来判断该会计主体的现实状况以及未来预期的情况。会计信息披露是指公司必须根据我国的法律法规把本公司的自身经营状况展现给公众，按期披露财务信息，按期提供月报、年报等一系列能够展现公司状况的信息，供投资者在选择投资何种公司的过程中参考，以保护投资者的利益。但并不是所有披露的信息都是有效的，如果一组信息对于市场原有信息是冗余的，那么它就是无效的、没有信息含量的。相反，如果信息虽不能体现上市公司的经营状况，但减少了市场原有信息的不确定性，那么此信息也是有效的。信息披露制度是上市公司依据市场需求，向信息使用者展现上市公司财务变化等信息和资料以及与其他信息使用者密切关注的信息。换句话说，就是上市公司要依照法律法规规定的要求，自愿和强制披露自身的财务信息，给投资者提供决策方便。这是属于法律性的规范制度。是个利益群体通过长期博弈形成的契约文件，受到相应的保护。它的规范对象是所有的利益相关者。表1-1上市公司信息披露的主要分类分类标准分类内容按信息披露的内容财务信息、非财务信息按信息披露的时间初始性的信息披露、持续性的信息披露按信息披露的意愿强制性信息披露、自愿性信息披露按信息披露的期间定期披露、临时披露按信息的历史属性历史性信息、前瞻性信息按照信息披露的按法律依据规定披露的信息、按法规规定披露的信息、按监管部门规章规定、法律依据披露的信息、按证券交易所规定披露的信息（三）企业会计信息的概念包括会计核算和会计分析过程中形成会计凭证时收集的原始数据，会计核算和处理数据后产生的会计账簿和相关报表的全部内容，以及从这些凭证、会计账簿和报表中获得的其他信息。会计信息在市场经济活动和会计行为中起着举足轻重的作用，也是市场经济中常用的语言。企业提供的会计信息应该满足信息需求者的要求，以什么水平的会计信息质量应该有什么标准来满足其需求。也就是说，会计信息的质量决定了会计信息能否发挥其独特的功能，会计信息的效用发挥到什么程度，会计信息能否满足会计信息使用者的决策需要，会计信息在多大程度上满足使用者的决策需要。使用者更喜欢高质量的会计信息，因为这样的会计信息能最大程度地满足他们的决策需要;从这个角度看，会计信息质量的实质就是会计信息是否能够满足所有需求者的要求，是否应该具备所有的特征。三、上市公司会计信息披露存在的问题（一）披露的信息不详细不充分的会计信息容易使信息决策者对会计信息的理解出现误解更容易导致决策者决策的失误，这会造成很严重的损失。国光瓷业并不认为社会责任会计信息披露十分重要，对社会责任方面的信息不看重，各个报表中能查到的关于社会责任会计信息的内容也是屈指可数，而且大多均以文字表述为主，而且内容没有新意十分的陈旧并且长时间没有进行过更新。披露的信息不够充分，国光瓷业就不能及时向外界传递相关的有用的信息，也不能为其他利益相关者带去及时得有利的信息，做出正确的决策。国光瓷业要贯彻科学发展观实现国光瓷业的转型升级就要保证会计信息进行充分及时有效地披露。国光瓷业这样的大型企业对会计信息披露的内容也并不全面。根据国光瓷业的各种报表和数据分析，可以发现，财务报表中披露的信息远远超过董事会报告和招股说明书等文件中披露的信息，而且披露的信息过于详尽，内容也不够清晰规范，并且内容基本上都是为环境做的贡献，比如植树绿化等。而且内容的描述也主要针对国光瓷业的投资、财务支出等财务的信息，其他社会责任会计信息披露的内容不够细致，有的信息较为粗糙。这些信息远不能为各利益相关者决策所用。其次,报告的内容没有充分地结合国家政策,例如近年来空气质量恶化,国家政策要求严格控制煤炭消费的改善计划,企业努力防止空气污染的地方,但实际上很少在报告中披露相关的信息。（二）披露社会责任淡薄国光瓷业的目标一直是最大化收益，而社会责任是近年来才出现的一个概念。因此，国光瓷业继承了很多传统观念，国光瓷业的社会责任意识薄弱。他们仍然盲目追求的发展，然而，它无视其社会责任，国光瓷业的冷漠的社会责任行为可能对社会造成极大的伤害。当国光瓷业披露其社会责任会计信息时，往往只会挑选正面的，说只会披露自己对社会做出了多大的贡献，在环境保护方面已经付出了很多努力。但是，对社会造成损失的信息隐藏导致所披露的社会责任会计信息不真实，没有参考价值。国光瓷业对社会责任的消极态度导致国内社会责任发展缓慢，西方国家在这方面的表现要比国内国家要好得多，值得学习。在我国,普遍存在的一个问题就是能不去做的他们就不会去做，他们采取必须做的形式。国光瓷业就很少主动承担起自己的社会责任，一味追求经济，以经济为唯一目标，有一种说法是磨刀不误砍柴功。但是，国光瓷业并不知道这一点，只看了眼前的利益，导致国光瓷业不愿承担起的社会责任。国光瓷业的管理人员在披露社会责任报告方面意识淡薄，担心披露的信息过多会对公司不利，为了维护公司的长久利益，公司高级管理层会尽可能少的披露公司的社会责任信息，国光瓷业近3年的社会责任报告一直都没有第三方审验，说明国光瓷业缺乏实质性的社会责任报告披露，仅仅只是为了完成任务，这些都直观地表现出上市公司对于社会责任信息的披露没有正确的认识。（三）披露信息缺乏完整性当前国家对于上市公司的会计信息披露要求是全面披露，也就是说上市公司应该对其所涉及的经营业务和经济活动做完整且详细的披露，同时更要重视对于一些非必要披露项目，只要公司所涉及的经济业务也应该在附注中讲明情况。当前的企业几乎不会对其长期股权投资、并购、利益计量及确认、政府补助及会计处理等内容实施全面披露，这使得上市公司的会计信息披露范围被缩小，披露内容也并不完善。（四）相关规定执行不到位随着我国社会经济结构的过渡时期，现行调整会计活动的法律法规主要包括《会计法》和《企业财务会计报告条例》，这些法律法规在规范企业与会计信息使用者之间的经济和社会关系方面发挥了非常重要的作用。作为发展中国家，我们应结合自身历史的不断发展，不断扩大自己的中国特色经济视野。在涉及会计行业监管的所有法律体系和政策规范中，我们结合自己的国情并吸收和借鉴在司法实践中已经成熟的外国法律法规。我国的会计准则是由财政部的财务会计准则委员会根据国际会计准则制定的。任何标准的诞生都是各个方面力量平衡的结果。现有法律法规在规范会计信息方面发挥了一定作用。尽管实际的经济业务和会计惯例非常复杂，并且无论法律法规多么完善，都很难调整所有的社会和经济冲突。四、上市公司会计信息披露存在问题的原因（一）会计信息披露相关法律缺失目前我们国家已经推行了多部法律来管理内部控制方面，不过，这些法律法规很多在推行在实施方面有很大难度。所以，我国现阶段需要一部具有权威性，可实施性的法律法规来进行企业控制信息工作。在国光瓷业内部控制信息的方面中，有很多具体针对于内部信息控制的内容不够具体，在具体的操作过程中，落实难度较大，所以说，关于内部信息披露控制的工作，长期处于一种无规则的状态。长此以往，这种情况会导致企业法律意识较差。因为，从宏观层面上来看，国家对于会计信息披露的相关法律制度建设不够完善，导致企业内部操作过程当中缺乏一套具体的细节化的法律法规来指导工作，但企业在实际操作时却对相关制度表现出冷淡及漠视的态度。（二）企业内部披露信息动力不足为了保证落实相关的法律法规，事前谋划，事中操作，事后总结的这些策略都需要企业的高层管理做好控制内部风险，防范于未然。然而通过对国光瓷业的分公司运行情况进行研究，分公司在运营时存在较大的违规现象，国光瓷业总部高层向下发出的命令和运行计划，分公司并未严格落实，大多停留在表面上。剖析更深层的原因来看，国光瓷业虽然有着自身相对先进且合理的管理方法，但是没有落实有效的考察和奖励惩罚制度，所有的工作都是徒劳的。这种控制不到位的情况，导致上市公司事务实施过程中没有办法发挥出最大效果，这种情况会影响企业的监督审查的积极性。（三）相关责任人职业道德缺失会计人员的素质对会计信息有两个主要影响。一个是处理会计业务的质量，另一个是抵制会计欺诈的质量。缺乏高水平、高素质、知识丰富的会计人员，致使许多会计人员在实际操作过程中对会计原理和方法的理解不充分、认识不清、识别不清，这将不可避免地发生有意或无意地产生虚假的会计信息。此外，职业道德标准尚不明确，也没有强大的法律依据，会计人员实施会计监督不能获得法律的保护，这导致非法会计信息披露的泛滥。由于审计业务竞争激烈以及外部环境日益复杂等因素，会计事务所之间的竞争并未得到改善，以达到审计评价质量，服务态度，工作方法，人际关系等目的赢得企业的信任。关系和行政干预它仍然起着一定的作用，导致我国一些会计师事务所在执行审计服务时不能遵循惯例标准的要求，例如独立审计的原则。他们没有执行必要的审核程序，也没有获得足够的审核证据，导致注册会计师审计的会计报表丧失其存在价值或发表与事实不一致的审计意见。（四）会计信息造假处罚力度不大由于我国证券市场起步较晚，因此尚未成熟，惩罚力度不到位，使得部分企业为了获取超额收益而宁可牺牲企业诚信、接受一定的惩罚，披露虚假会计信息以误导投资决策者，损害投资者的合法权益。通常情况下，惩罚程度不是很严重，显然与公司在财务欺诈中获得的巨大利益不成比例，这样的惩罚结果也难以阻止社会上的其他公司。上市公司在某种程度上也试图钻法律空子，铤而走险违规披露会计信息，因此，如果有关监管机构不能施加严重和公正的惩罚，将会使企业更加肆无忌惮的违规披露会计信息，助长歪风。五、解决上市公司会计信息披露存在问题的对策（一）加大对会计信息披露的立法规定我国应以公司法、产品质量法等法律法规为基础，进一步明确规定公司社会责任信息披露的内容和方式，要求公司客观、透明地披露包括财务信息在内的社会责任信息，并将披露作为一项法律义务。在逐步完善法律法规的基础上，应尝试对社会责任信息进行分类，一些可能对社会产生重大影响的社会责任信息，应纳入执法范畴。公司良性形象的部分信息应属于自愿信息披露的范畴。相关部门在以后的发展过程中，要对于公司的社会责任信息披露相关的法律体系进行不断的完善，使得我国政府部门对于公司的社会责任信息披露管理的过程中可以做到有法可依，这样才可以促进我国的社会责任信息披露是在政府部门的管理下来进行的，从而产生非常好的良性效果，有效地促进我国公司履行自己的社会责任，以及相关的社会责任信息披露不断的走向正规化。（二）改善公司内部会计控制体系公司内部的控制情况，如果想要改变的话，需要企业自身对其足够的重视，建立统一的披露标准可以遏制国光瓷业的被动和选择性披露行为。如果社会责任报告受到某些法律的限制，国光瓷业选择披露信息的自由将受到削弱。这就意味着国光瓷业不能单纯的披露有利的信息，一些负面的消息也同样要披露出来，国光瓷业有义务让利益相关者知道信息内容的真实披露，不论是好的或者是坏的方面。例如，互联网企业和大型制造工业采用GRI标准来实现行业内报告的可比性，其内容能够涵盖大部分关键的社会责任实践。（三）增强相关责任人诚信道德品质国光瓷业需要提高内部员工对社会责任报告中披露的重要性的认识。诚信的缺失是造成企业铤而走险违规披露会计信息的关键，企业如果能从自身出发，而不是想着如何欺骗投资者实现自身利益，就能从根本上避免信息披露违规行为的发生。因此，企业应该加强诚信道德建设，自我约束，严于律己。更多的社会责任信息披露对上市公司来说并不是坏事，可以督促上市公司更好的发展，并逐步履行其作为社会成员的义务，这对上市公司长远的社会形象和声誉都有至关重要的作用。因此，公司管理层应将社会责任的履行纳入公司文化中，并且将社会责任作为国光瓷业的文化目标，落实到每一个职工身上，建立了社会责任工作委员会,主要负责制定国光瓷业社会责任工作目标和方法,制定国光瓷业社会责任战略规划,通过这些专业分工全面负责国光瓷业社会责任信息披露,全面推进国光瓷业社会责任的实现。企业的管理者需要保证公司组织的每个员工都明白自己在组织结构中所担任的职务，控制信息和业务信息需要人员保持打开状态，不要公司的监督成本与经营成本才可以减少，并且能够加强受控员工的受控程度。同时提高管理者和员工的道德水平和诚信意识，加强道德规范和自我约束，在公司内开展诚信监督，扩展投诉监督渠道，同时完善奖惩机制，督促个人和企业履行会计信息披露的义务。提高企业上下合法合规披露会计信息的意识，增加企业自愿性信息披露，同时制定最低标准：强制性会计信息披露，如果不按时披露合法、准确的会计信息就应当收到相应的惩罚，同时有关部门应该制定较为科学的企业信息披露质量评级制度，从真实性、完整性、合法合规、及时、准确等方面全方位考核，促进信息披露质量的不断提高。（四）加强会计信息制度执行鉴于当前上市公司及中介机构的行政和刑事责任以及民事赔偿机制主要还是以行政责任为主的责任体系，不能起到很好的预防和惩罚作用，我们可以借鉴美国建立严格的民事赔偿机制，当信息用户由于上市公司会计信息披露问题而遭受经济损失时，可以让企业直接承担民事赔偿责任，这增加了罚款，并对企业起到了威慑作用。另外还可以对因此而遭到损失的相关人员得到合理的赔偿。因此，有关管理部门应加强执法力度，在对公司负责人追究责任时严格公正地执行法律，从源头上遏制寻求优势和避免劣势的行为，以使会计信息能够反映出公司应有的价值。立法部门要根据实际情况完善规章制度，制定可操作的执行规范，明确划分会计信息披露违规行为，杜绝执法混乱，使相关法律法规更加切实可行，以弥补会计信息披露不规范的情况。随着新证券法的登台，我国监管部门逐渐意识到完善法律法规制度的重要性，加快有关信息披露违规惩戒法律法规的完善和落实，参照先进的西方经验，同时结合现阶段我国的实际国情，制订出一套能够适应我国社会经济发展的有效的法律法规体系，加强对证券市场会计信息披露违规的行为管理，加大法律的震慑作用和惩处作用，使达到处罚警示作用。企业之中的财务频频出现徇私舞弊的情况，根据这种情况来看，建设出一系列科学完善的内控信息披露制度，是迫在眉睫的。结语上市公司对的财务造假案例在近年来是屡见不鲜，造假手法虽然