中级财务会计练习题1

:联实业股份有限公司赊销一批商，货款为元，规定对货款部分的款条件为10，适用的增值税税率为17％。假设折扣时不虑增值税，华联实股份有限公司采总价法核算应作会分录：销售业务发生，根据有关销货发：借：应收账款贷：主营业务入应交税费——交增值（销项税额）假若户于内付款：借：银行存款财务费用贷：应收账款117假若户超过天付，则无金折扣：借：银行存款贷：应收账款

：华联业股份有限公司销一批产品给华南公司，货发出，款元，增值税销项税额000元。按合约定个月以后付款，华南公司交给华联业股份有限公司一张带息3个月到期商业承汇票，面额元华联业股份限公司应作如下账处理：借：应收票据贷：主营业务入应交税费——交增值（销项税额）个月，应收据到期华联实业股份有限公司收款项117元，存入银行。借：银行存款贷：应收票据117如果票据到，华南公司无力偿票款，华联实业份有限公司应将到票据的票面金额入“应收账款”科。借：应收账款贷：应收票据117如果联实业份有限公司在该票到期前向银行贴，且银行有追索权则其应按票据面确认短期借款，按际收到的金（即减贴现利后的净额）与票据金额之的差额确认“短期款——利息调整假定华联实业份有限公司贴现获得金净额，则相关账务处理下：借：银行存款短期借款——息调整贷：短期借款——本如果联实业份有限公司持有银承兑汇票在该票到期前向银行贴现则相关账务处理下：借：银行存款财务费用贷：应收票据117：某年月28日，华联实股份有限公司购入一批原料，材料已运达业并已收入库，但发账单等算凭证尚未到达。月末时，该批物的结凭证仍未到达，华联公司对该批料估价35元入账。月，结算凭证到达业，增值税专用发上注明的原材价款为36元值税进项税额为元货通过银行账支付（13月日材料运达企业验收入库，暂不作会计处。（2）月31日，算凭证仍未到达，该批材料暂估价入账。借：原材料35贷：应付账款—暂估付账款（34月1日，编制红字账凭证冲回估价入账分录。借：原材料35贷：应付账款—暂估付账款（4）月3日，收到结凭证并付货款。借：原材料应交税费——交增值（进项税额）贷：银行存款：某年7月1日，华联实业股份有限公司从乙公司购一批原材料，增税专用发票上注的原材料价款为80000元，增值税进税额为13元。根据购货合同约定华联司应于7月31日之前支付货款并附有现金折扣条：如果华联公司在10日内付款可按原材料价款（不增值税）的享受现金折扣如果超过日付款，则须按交易金额全付（）联公司用总价法的会计处理。①月1日，赊购原材料。借：原材料80应交税费——交增值（进项税额）贷：应付账款—乙公②支付购货款A.假定华联公司于月10日支付货款现金折扣×（）实际付款金额=93600-1（元）借：应付账款—乙公贷：银行存款财务费用1600假定华联司于支付款。借：应付账款—乙公贷：银行存款：华实业股份有限公司甲公司入原材料件，单位价30元，增值税专用发票上注明的值税进税额为10元，款项已通过银转账支但材料尚在运输途中。待所购料运达业后，验收时发现短缺100件，经查，华公司确短缺的货中有件为供货方发货时少付，与甲公司协商，由补足少的材料；有40件为运输单位责造成的缺经与运输单位协商，由其全赔偿；余件属于输途中的合理损。（）支付货，材料尚在运输途。借：在途物资应交税费——交增值（进项税额）贷：银行存款（）材料运企业，验收时发现缺，原因待查，其材料入库。借：原材料57待处理财产损贷：在途物资（）短缺原因查明进行相应的会计处理。借：原材料300在途物资其他应收款——××输单位1贷：待处理财损溢应交税费——交增值税（进项税额转出）204（收到供货方补发的材料验收入库借：原材料1贷：在途物资（）收到运单位赔偿的货款。借：银行存款贷：其他应收——××输单位：华实业股份有限公司用了一全新的包装箱，无提供给户周转使用。包装箱账面价值50元，用五五摊销法摊销。该批包装报废时残料估价作为原材料入。（1）用包装物并摊其账面价值的50%。借：周转材料—在用50000贷：周转材料—在库50借：销售费用贷：周转材料——销25（2）包装物报废，摊其余50%的账面价值并转销部已提摊销额。借：销售费用贷：周转材料——销25借：周转材料—摊销50000贷：周转材料—在用50（）报废包物的残料作价入库借：原材料2贷：销售费用联实业股份有限公司领用了一批面价值为40元包装桶出租给客户使用，收取押金50元租金于客户还包装桶时按实际用时间算并从押金中扣除。计算收取金30000元营业税率5%。（1）用包装物并摊其账面价值的50%。借：周转材料—在用40000贷：周转材料—在库40借：其他业务本20贷：周转材料—摊销20（）收取包物押金。借：银行存款贷：其他应付50（）客户退还包装物收租金并还其余押金。借：其他应付50贷：其他业务入银行存款:借：营业税及附加1500贷交税费——应交营业税1月5日购入一批原材料增值税用发票上注明的款为100，增值税进项税额为货款已通过银转账支付，材料也已收入库该批原材料的计划成本为元借：材料采购应交税费——交增值（进项税额）贷：银行存款117借：原材料105贷：材料采购105借：材料采购贷：材料成本异——材料:联实业股份有限公司的零售商店某月初存货成本250元，包含增税的售价金额为500元；本月购货成本为1元，进项额为238元包含增值税的售价金为164；本月销售商品取得的包增值税售价总额为元。零售商店购销业务用售价金额核算法。（1）本月购进商品。借：库存商品应交税费——交增值（进项税额）贷：银行存款商品进销差价（）本月销售商品。①按包含增值的售价确认收入。借：银行存款贷：主营业务入应交税费——交增值（销项税额）②按包含增值的售价转成本。借：主营业务本贷：库存商品借：商品进销价445000贷：主营业务本华实业股有限公司根据投资方达成的协议，按资产评估确认的价值作为投各方投入资本值确认标准在各的投资中A东以一厂房作投资投入该公司，该房经评估确认值为，按协议可折换每股面为1元、数量为1股股票的股权。股东以一台设作为投资投入公司该设经评估确认价值为200，应交值税34000元按协议可折换成股面值1元、数量为股股的股权。此项设备要安装才能使用，公司支设备安成本元。（）股东投厂房。借：固定资产1贷：股本——A股东1资本公积

（）B股东投入设备，备运企业，等待安装。借：工程物资应交税费——交增值（进项税额）贷：股本——B股东160资本公积74（）设备投入安装用银行存款支付安装成本。借：在建工程203贷：工程物资200银行存款

（）设备安装完毕计算并结转工程成本。借：固定资产203贷：在建工程20311华实业股份有限公司生产产品的需要将一厂房交付扩建以增加实面积。该厂房原价235元累折旧元。在扩建过程中共发生建支出43元，均通过银行支厂房拆除部分的料作价元。）厂房转入扩建，注销固定资产价、累计折旧。借：在建工程150累计折旧85贷：固定资产235（支付扩建支出增加扩建工程成。借：在建工程43000贷：银行存款（残料作价入库冲减扩建工程成。借：原材料贷：在建工程

（）扩建工程完工固定资产已达到使用状态。借：固定资产贷：在建工程191通过面的例，我们可以看出，房经过扩建后，于对扩建净支出的本化，使得厂房原始价值发生了变，达到191000元。扩建后达到预可使用状态的固定产其响折旧计算的因素重新确定。假定该固定资扩建后预计使用寿是，预计净残值率是重新确定原价的4%，折旧方法然采用限平均法，则定资产的年旧率是9.6%（×100%，月旧率是0.8%（÷12年折旧额是18（0009.6%，月旧额是元（191×。:华股份有公司因业务发展的要接受M公司以一项专利权向企业进行投资。根据投资双方订的投合同此项专利权的价值280000元，折合为公的股票50股，每股面值1元借：无形资产——利权贷：股本（500001）50资本公积——本溢价华联股有限公因生产品的需要，组织研究人员行一项术发明在研发过程中发生材料126元，应付研人员薪酬，支付设备租金6元。根据我国会计准的规定，上述各项支出应予以资本化的部是134元，应予以费用化的部分是80元另外该项技又成功申请了国家利，在申请专利程中发注册费26元聘律师费6500元。费用化支出=元资本化支出=000+6500=167（元）研发支出发生：借：研发支出—费用支出80——资本化支贷：原材料应付职工薪酬银行存款

研发目达到定用途时：借：无形资产167贷：研发支出—资本支出期末转费用支出时：借：管理费用80贷：研发支出—费用支出:：华联业股份限公司根据市场发的需要，购入一专利权根据相关法律的规定购买时该项专权的使用寿命为10，企业采用直线按10年期限进行摊。专利权购买成本260元。购买专利权时借：无形资产260贷：银行存款260专利权每年摊额÷10=26（元）借：管理费用26000贷：累计摊销

华联实业股份有公司20×年月日因零星采购要将项50汇往上海并开立采购户，会计部门应据银行来的回单联，制记账证。20×年月日，会计部门收到采员寄来的采购材料发票等凭货物款，中应交增值税元×年5月20，外地采购业务束，采购员将剩采购资元，转回本地银，会计门根据银行转来的收款知填制账凭证。借：其他货币金——埠存款50贷：银行存款借：材料采购应交税费——交增值（进项税额）贷：其他货币金——埠存款借：银行存款贷：其他货币金——埠存款甲司为值税般纳人增值税税为17%2012年3月日购入一需要装的产设，买为100万元，项税万元运费10万，卸费万元，保费1元安装过程中领用产用材料20万元进项额万元领用业的产用于装，品成元，市场格为40万元，2010年101日设达到定可用状。完相关会分录17:2012年月日，甲司建了一核电达到定可用状并投使用累计生的本化出为万元当日公司计该核电的使寿命满时恢复境发的弃费用10,000元其现值8200万。该电站入账价值（）元？18甲公司为增值税般纳税人增值税税率为17%2009年月1对某生产用固定资进行技术造，该固定产的账面原为1500万元，已计提折旧500万元，未计提资产值准备，固定资产预计用寿命为年预计净残值为零，按限平均法提折旧。为造该固定资实际发生出704万元，拆除原固定产的部分件，账面价为万元。该技术改造工程于2009年9月日达到预定可用状态并付使用，改造后固定资产计可收回金为万元（固定资的市场价，预计尚可使10，预计净残率为5%按双倍余额递减计提折旧。甲公司2009年对该产用固定资应计提的折旧额为）万元？19某企出售建筑，账原价210万元已计折旧21万元出售时发清理用万元出售格205.8万。销不动的营税税率为5%，该企业售此筑物生的净益为）元。：甲司为般增税纳人，2009年发下列务：购入程物一批价款万元增值额34万，通过转支付工程用工物资180万。（）工领用产用材料实际成本万增税万元（）应工程员工114元。（）工建造程中由于正常原因成工50万保公司赔5万元款尚未到。以银存款付工其他出40元。工程工调中，用原料20元，值税万元。