施工项目成本管理 教学课件 作者 胡六星 梁列芬单元1课件

单元1施工项目成本管理基础课题1施工项目和施工项目管理1.1.1

有关概念1.建设项目工程造价

工程造价是指建设项目的建设成本，是完成一个项目建设所需费用的总和，包括设备及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费、预备费等。建筑工程造价是建筑工程产品的价格，由成本、期间费用、利润和税金组成。在建设项目的整个建造过程中有不同形式的工程造价，就是通常所说的“六算”。

工程造价“六算”之间相互关系图：控制(乙方）施工预算

投资估算控制设计概算控制施工图预算控制合同价

（甲方）控制、依据工程结算汇总竣工决算

确定

反映

单位工程造价建设成果基本建设程序与工程造价“六算”图“六算”

投资估算

设计概算

施工图预算

合同价

竣工结算

竣工决算基本建设程序可行性研究、立项、审批、选址初步设计施工图设计施工招标合同、施工单项工程竣工验收建设项目竣工验收

课题1施工项目和施工项目管理1.1.2施工项目管理1.施工项目管理程序

施工项目管理程序序号管理阶段管理目标主要工作负责执行者1投标签订合同阶段中标签订工程承包合同1.编制投标书；企业决策层、企业管理层2.签订工程承包合同2施工准备阶段使工程具备开工基本条件1.组建工程项目经理部；项目经理部、企业管理层2.企业管理层与项目经理部协商签订《项目管理目标责任书》3施工阶段完成施工任务1.进行施工；项目经理部、企业管理层2.处理好工程变更及索赔事项4交工与结算阶段总结、评价，结清债权债务1.交工验收；项目经理部、企业管理层2.进行工程款结算5保修阶段保修，提高信誉1.做好保修工作；企业管理层2.进行工程回访，发现问题，及时维修和保修课题2施工项目成本1.2.1施工项目成本概述1.支出、费用和成本

（1）支出是指企业的所有开支。按其与业务经营的关系不同，可以分为资本性支出、收益性支出、营业外支出、投资支出、所得税支出和利润分配支出。共六项支出。（2）费用是企业一定时期内为了生产经营所发生的各种耗费，包括物化劳动的耗费和活劳动的耗费。（3）成本是企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的各种费用，是对象化的费用。也就是费用中的生产成本。支出、费用和成本关系图支出费用成本1、资本性支出：如固定资产购置

在受益期内分摊计入费用

期间费用制造成本

产品成本

制造成本

2、收益性支出：购买材料、支付工资等

发生当期计入费用

期间费用3、所得税支出：缴纳所得税

发生当期计入费用

所得税费用4、营业外支出：与生产经营无关的支出，从营业利润中扣除5、利润分配支出：如股利分配支出，从税后利润中扣除6、投资性支出：让渡资产的支出，为了取得收益课题2施工项目成本1.2.1

施工项目成本概述2.施工项目成本

是指建筑企业以施工项目为成本核算对象的施工过程中所耗费的全部生产费用总称。包括主、辅材料、结构件、周转材料；生产工人的工资；机械使用费；组织施工管理所发生的费用等。是建筑企业的产品成本，也称工程成本，一般以项目的单位工程作为成本核算对象。工程造价=工程成本（施工项目成本)+期间费用+利润+税金课题2施工项目成本1.2.2施工项目成本的构成1.施工项目成本的构成施工项目成本由直接成本与间接成本两大部分构成。（1）直接成本：凡是直接成本必须根据原始凭证直接计入该种成本计算对象。（2）间接成本：凡是间接成本则要选择合理的分配标准分配计入相关的成本计算对象。分配标准是否恰当，将直接影响成本计算的正确性。施工项目成本构成施工图预算（合同价）工程成本（施工项目成本）直接成本1、人工费：工人的薪金、福利费、劳保费。2、材料费：原材料、辅助材料、构配件、零件、周转材料的摊销或租赁费。3、机械使用费：机械使用费、租赁费、安装、进出场费等。4、其他直接费：间接成本（现场管理人员经费、办公费和项目管理经费）期间费用管理费用财务费用利润利润税金营业税、附加税、印花税等其他直接费（1）冬、雨季施工增加费（2）夜间施工增加费（3）仪器仪表使用费（4）特殊工程培训费（5）特殊地区施工增加费（6）施工过程中的其他费用：材料二次搬运费生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费。现场管理人员经费（1）现场管理人员的薪金：工资、奖金、津贴劳动保护费（2）职工福利费（3）工会经费（4）教育经费（5）劳保统筹费：按工资总额的一定比例交纳现场管理人员办公经费（1）办公费（2）交通差旅费（3）业务活动经费（4）固定资产使用费：现场管理用的固定资产折旧、修理或租赁费（5）工具用具使用费：现场管理用的不属于固定资产的工具、家具、消防等的购置、维修费用（6）保险费：施工管理用的固定资产保险费（7）税金：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等项目管理经费（1）工程保修费：工程交付使用后在规定的保修期内的修理费用（2）工程排污费：施工队现场按规定交纳的排污费（3）利息支出：贷款利息、汇兑净损失、银行手续费等其他费用课题2施工项目成本1.2.3施工项目成本的分类根据施工项目成本管理的需要，可以从不同的角度将施工项目成本划分为不同种类。施工项目成本的的种类按成本控制标准分类按生产费用与工程量关系分类计划成本定额成本标准成本固定成本变动成本施工项目成本的的种类按成本发生时间分类按费用计入成本方法分类预算成本计划成本实际成本直接成本间接成本预算成本与实际成本比较图Ⅰ区Ⅱ区Ⅲ区

Ⅳ区Ⅴ区亏损合同价款计划利润实际利润＞计划利润实际利润＝计划利润实际利润＜计划利润实际成本＝（预算成本＋计划利润），没有利润实际成本＞（预算成本＋计划利润）实际成本预算成本实际成本实际成本课题3施工项目成本管理1.3.1施工项目成本管理概述1.施工项目成本管理概念施工项目成本管理是指施工企业结合本行业的特点，以施工过程中直接耗费为对象，以货币为主要计量单位，对项目从开工到竣工所发生的各项收支进行全面系统的管理，以实现项目施工成本最优化目的的过程。施工项目成本管理是企业管理中最重要的一项基础管理工作，包括明确项目施工目标成本、分解成本指标、制定成本计划、实施成本控制、开展成本核算、进行成本分析和成本考核的全过程。1.3.1施工项目成本管理概述2.施工项目成本管理作用（1）保证作用。（2）促进作用。（3）监督作用。（4）协调作用。1.3.1施工项目成本管理概述3.施工项目成本管理原则（1）成本最低化原则。（2）全面成本管理原则。（3）目标分解、责任明确原则。（4）成本管理有效化原则（5）成本管理科学化原则。（6）成本管理可控性原则。课题3施工项目成本管理1.3.2施工项目成本管理的内容施工项目成本管理是建筑施工企业项目管理系统中的一个子系统。施工项目成本管理内容包括：成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。1.施工项目成本管理的内容成本预测：对未来成本水平及其发展趋势的估计成本计划：项目经理部对施工成本制定计划成本分析：将实际成本与计划、预算进行对比分析成本考核：评定成本计划完成情况及业绩，作出相应的奖励与处罚成本控制：将实际发生的各种消耗和支出控制在计划内成本决策成本核算：对实际发生的各种消耗和支出进行核算2.施工项目成本管理各项内容之间的相互关系成本管理的各项内容是相互联系和相互作用的。成本预测是决策的前提；成本计划是成本决策所确定的目标的具体化；成本控制是成本目标实现的保证；成本核算是最基本的内容；成本核算对成本分析考核、将来的预测与决策提供基础资料；成本考分析核是实现目标的重要手段。课题3施工项目成本管理1.3.3施工项目成本管理程序1.施工项目成本管理工作流程（1）建立成本管理体系。（2）制定成本计划。（3）进行成本控制。（4）开展成本核算。（5）进行成本分析考核。2.施工项目成本管理程序图生产施工过程成本管理过程投标报价投标

施工项目成本估算

成本预测与成本决策中标

项目施工组织设计及施工预算的编制

成本计划与目标成本施工前

施工安排、资源供应

成本控制

投资控制

施工过程

工程施工

质量控制

进度控制

成本数据收集整理

成本计算

成本核算

成本节约超支差异分析

成本分析

改善成本管理

成本考核

竣工结算课题4施工项目成本管理机制施工项目成本管理机制主要是指明确成本管理的责任主体，成本管理的日常运行等施工项目成本管理组织系统。施工项目成本管理机制是目标成本责任制。课题4施工项目成本管理机制1.4.1

施工项目成本管理体系建筑施工企业必须建立项目成本管理组织，明确企业各层次和人员的职责与成本管理工作关系，规范项目成本管理行为，考核和评价项目成本管理效果。建筑施工企业一般采用分权管理模式。分权管理的主要表现形式是施工项目管理的部门化：项目经理部。1.项目经理部（1）项目经理部组建是建筑施工企业按照企业的相关规定组建的、进行施工项目管理的一次性的现场组织机构。项目经理部是建筑施工企业设置的项目管理机构，承担项目实施的管理任务和目标实现的全面责任。项目经理部一般应在项目开工前建立，并在项目竣工验收后或按合同约定解体，与项目施工过程同步。因此，要赋予项目经理部明确的管理目标和责任制度。（2）项目经理责任制1）项目经理是建筑施工企业法定代表人在具体的工程项目施工上的授权委托代理人。主要是领导和主持项目经理部的全面工作，对项目施工管理负主要责任。

项目经理要领导和主持项目经理部的全面工作，必须赋予其相应的责、权、利。

建筑施工企业应本着以人为本的科学发展观，全面实行项目经理责任制，不断改进和提高项目施工管理水平，实现企业的可持续发展。2）项目经理责任制是指建筑施工企业制定的、以项目经理为责任主体，确保项目管理目标实现的责任制度。为此，公司与项目经理之间签订项目管理目标责任书，明确双方的权利义务。3）项目管理目标责任书是建筑施工企业的管理层与项目经理部签订的，明确项目经理部应达到的成本、质量、工期、安全和环境等管理目标及其承担的责任，并作为项目完成后考核评价依据的文件。2.成本中心体系在建筑施工企业中各施工岗位（个人）组成了某个班组成本中心；各班组组成了各个施工队成本中心，各个施工队等又组成了项目经理部这样一个更大的成本中心，形成了大（项目经理部）、较大（施工队）、中（班组）、小（岗位）的成本中心体系。如图所示：一级利润中心建筑施工企业（公司）

二级成本中心技术部质量监督项目经理部

人力资源部

财务部

综合办公室

三级成本中心项目副经理项目经济师项目工程师施工队一

施工队二

施工队三

预算员成本员

四级成本中心班组1

班组2

班组3

3.责任成本成本中心不论层次高低、所负责任大小，都有成本发生，都要考核其责任成本。（1）责任成本是指按照项目的经济责任制要求，以具体的成本中心为对象，以其承担的责任为范围所归集的，在一定期间内实际发生的各项可控成本的总和。（2）责任成本作用：责任成本是企业目标成本管理的核心，它可作为评价责任者成本责任的履行情况，考核成本经营绩效的依据。通过成本中心实际发生的责任成本与目标成本（预算成本、计划成本等）的分析比较，可以明确成本差异发生的经济责任，考核评价成本中心的工作绩效。（3）责任成本和目标成本责任成本和目标成本两者既有区别又有密切联系。1）目标成本主要强调事先的成本计算，是施工过程成本控制的依据，是项目施工之前制定的成本目标.

2）责任成本重点是事后的成本计算、评价和考核，是施工之后实际发生的施工成本。目标成本管理要求在事先规定成本目标时就考虑责任归属，并按责任归属收集和处理实际成本数据。不管使用目标成本还是责任成本作为控制依据，事后的评价和考核都要求核算责任成本。3）由于两者所包涵的内容、口径是一致的，所以在实际工作中一般不严格区分。4.组织机构施工项目成本管理组织的纵向结构分为三个层次：公司管理、项目管理和岗位管理，也即公司、项目经理部和岗位，各层次有其各自的职责；组织的各级横向结构又有不同的组织单元，如公司一级有技术、劳动、人事、财务等职能部门。公司管理、项目管理和岗位管理三者之间的关系如下：公司管理是龙头，项目管理是主体，岗位管理是基础。课题4施工项目成本管理机制1.4.2施工项目目标成本责任制1.目标成本责任制概念（1）就是项目经理将施工项目的成本目标（项目经理部对公司承包），按管理层次进行再次分配，使之成为各项施工活动的子目标，落实到每个职能部门和作业班组，把与施工项目成本有关的各项工作组织起来，并且和经济责任制挂钩，形成一个严密的成本管理工作体系。（2）目标成本责任制是在实行分权管理和目标管理的条件下，为适应经济责任制的要求，在建筑施工企业内部建立不同层次若干责任中心，明确各责任中心的成本目标，并对它们分工负责的经济活动进行计划与控制，这是企业为了强化内部成本管理责任而实施的一种内部控制制度。（3）以目标成本责任制为中心，可以将成本管理的计划、控制、核算、分析和考核等管理环节有机地结合起来。因此，建筑施工企业承接施工项目后，为了确保项目顺利承建，必须把工程预算成本指标按照内部划分的各个层次成本中心进行分解，形成不同形式、不同层次的目标成本，同时配套相关的考核制度。（4）实行目标成本责任制，必须强调两点“目标成本”和“责任分级”，两者有机结合，缺一不可。1）“目标成本”是指各成本中心要有量化的目标成本和明确的岗位责任。项目部要将总承包成本目标进行分解，按各层次成本中心分解，使得各成本中心有自己明确的成本目标。对企业各部门和各管理岗位制定明确的成本目标和岗位职责，使企业各部门和全体职工明确自己为降低施工成本应该做什么和怎么做，以及应负的责任和应达到的目标。

2）“责任分级”是指建立内部成本管理分级责任制。内部成本管理分级责任制主要是指项目经理按约定的成本指标对公司承包项目施工，保证在约定的成本范围内完成施工任务；各施工班组对项目经理承包各分部分项工程施工任务，在核定的目标成本范围内完成该部分工程施工；依次类推各个岗位对班组长就该岗位施工工作进行承包，从而形成逐级承包，落实成本目标。2.建立目标成本责任制的原则（1）责、权、利相结合原则。（2）总目标的一致性与分目标的可执行性相结合的原则。（3）公平性原则（4）可控性原则（5）反馈性原则3.目标成本责任制的控制过程图划分责任明确权利

确定成本费用的可控范围

编制责任成本计划

责任成本动态控制

责任成本核算

责任成本分析

责任成本考核

（1）合理划分成本中心，明确