CPA审计科目第三章模拟考试附答案

CPA审计科目第三章模拟考试[复制]【中公财经】距离2019年注册会计师考试倒计时3个月，本试题主要为客观题，旨在检测现阶段章节学习情况，预祝大家取得好成绩！

交卷即可显示答案及解析一、单项选择题（本类题共15小题，每小题5分，共75分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。（2014年）[单选题]*A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户关系或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据(正确答案)答案解析：在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。

【知识点】审计证据的含义2.注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他的信息是（）。[单选题]*A.合同记录B.银行对账单C.分析师的报告(正确答案)D.未在财务报表中反映的对财务报表的其他调整答案解析：选项ABD属于会计记录中含有的信息，会计记录主要包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算和电子数据表。

【知识点】审计证据的含义3.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。（2015年）[单选题]*A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少(正确答案)B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多答案解析：选项A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。

【知识点】审计证据的充分性和适当性4.下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。[单选题]*A.在获取审计证据时，注册会计师可以适当考虑审计成本的因素(正确答案)B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性C.使用被审计单位信息时应当获取管理层声明D.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量答案解析：注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

【知识点】审计证据的充分性和适当性5.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。（2015年）[单选题]*A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户关系或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系(正确答案)D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪答案解析：选项A，外部证据与内部证据矛盾时，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据；选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户关系或业务时实施质量控制程序获取的信息；选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。

【知识点】审计证据的充分性和适当性6.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。（2016年）[单选题]*A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性B.可靠的审计证据是高质量的审计证据C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的(正确答案)D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的答案解析：选项A，审计证据的充分性不会对可靠性产生影响，审计证据的数量多少并不会影响其质量的高低；选项B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的；选项D，内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能是不可靠的，但不是一定不可靠。

【知识点】审计证据适当性可靠性7.A注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时，为证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，计划对下列证据进行分析。在下列证据中，相关性最低的是（）。[单选题]*A.甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B.甲公司保存的此项固定资产的购买发票C.甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明D.甲公司所聘常年法律顾问的投资函证回函(正确答案)答案解析：律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联，故选项D中审计证据的相关性最低。

【知识点】审计证据适当性相关性8.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。（2015年）[单选题]*A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.口头证据与书面证据矛盾时，注册会计师应当采用书面证据(正确答案)C.审计证据的相关性可能受测试方向的影响D.相关性和可靠性是审计证据适当性的核答案解析：审计证据相互矛盾时，应当追加必要的审计程序以证实或排除疑点，而不是仅仅根据证据的外在表现形式进行选择。

【知识点】审计证据适当性可靠性和相关性9.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中，不正确的是（）。[单选题]*A.审计证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多(正确答案)B.审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多C.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多D.业务越复杂，需要的审计证据可能越多答案解析：获取更多数量的审计证据不能弥补审计证据质量的缺陷，选项A错误。

【知识点】审计证据充分性10.下列有关审计证据的适当性的说法中，错误的是（）。（2018年）[单选题]*A.审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性D.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量(正确答案)答案解析：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，选项D错误。

【知识点】审计证据的充分性和适当性11.下列有关询问程序的说法中，错误的是（）。（2018年）[单选题]*A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序B.询问可以以口头或书面方式进行C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明(正确答案)D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程答案解析：针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层获取书面声明，以证实对口头询问的答复，并非对所有口头答复均需获取书面声明，选项C错误。

【知识点】审计程序询问12.下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（）。[单选题]*A.重新计算B.函证C.分析程序D.重新执行(正确答案)答案解析：根据审计程序使用的目的，重新执行仅用于控制测试，获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生，即控制活动运行是否有效。

【知识点】审计程序13.下列情形中，不属于应收账款函证很可能无效的情形是（）。（2015年）[单选题]*A.以往审计业务经验表明回函率很低B.被审计单位不允许注册会计师函证(正确答案)C.被询证者为电信行业的个人客户D.业务对方为政府机构等不能回函的单位答案解析：选项B属于审计范围受限，不是函证无效的情形。

【知识点】审计程序函证函证决策14.下列选项中有关函证的说法，正确的是（）。[单选题]*A.函证应收账款可以对存在、计价和分摊提供可靠的审计证据B.被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好且有效运行，注册会计师可以适当减少函证的样本量C.注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证且涉及大量余额较小的账户时，注册会计师可以考虑采用消极式函证方式(正确答案)D.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险答案解析：选项A，函证应收账款可以对存在提供可靠的审计证据，但不能为计价和分摊认定提供可靠证据；选项B，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，不能因为内部控制设计良好而减少函证的量；选项D，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

【知识点】审计程序函证函证决策15.下列有关函证的说法中，正确的是（）。（2014年）[单选题]*A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据(正确答案)B.如果被审计单位与银行存款存在认定相关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序答案解析：与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由，B错误；除非存在下列两种情形之一，注册会计师应当对应收账款实施函证程序：（1）有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。（2）注册会计师认为函证很可能无效，C错误；当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极式函证：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证，D错误。

【知识点】审计程序函证询证函的设计二、多项选择题（本类题共5小题，每小题5分，共25分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案）16.下列有关审计证据的说法中，正确的有（）。*A.作为审计证据的会计记录的来源和被审计单位内部控制的相关强度，会影响注册会计师对这些信息的信赖程度(正确答案)B.会计记录取决于交易的性质，既包括手工形式的也包括电子形式(正确答案)C.审计证据是绝对的，能佐证会计记录中所记录信息的合理性D.如果审计证据不一致，注册会计师应信赖被审计单位内部的原始凭证答案解析：选项C，审计证据很少是绝对的，从性质来看是说服性的，并能佐证会计记录中所记录信息的合理性；选项D，如果审计证据不一致，注册会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证。

【知识点】审计证据的含义17.为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。下列关于审计证据的相关说法中，正确的有（）。*A.从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更相关B.审计证据包括支持和佐证认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息(正确答案)C.会计师事务所接受或保持客户时实施质量控制程序所获取的信息不属于审计证据D.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据(正确答案)答案解析：选项A，从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更可靠；选项C，审计证据可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计（前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性）或会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。

【知识点】审计证据的的充分性和适当性18.注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应当特别考虑的因素有（）。*A.文件记录的可靠性(正确答案)B.使用被审计单位生成信息时的考虑(正确答案)C.证据相互矛盾时的考虑(正确答案)D.获取审计证据对成本的考虑(正确答案)答案解析：选项ABC都是职业怀疑态度的要求，选项D要求注册会计师在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

【知识点】审计证据的的充分性和适当性19.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标相关的有（）。*A.对应收账款进行函证，以确定资产负债表日应收账款是真实存在的(正确答案)B.重新计算被审计单位固定资产累计折旧，以确定固定资产的计价正确性(正确答案)C.对存货进行监盘，以确定存货的计价正确性D.对应付账款进行函证，以确定应付账款的完整性答案解析：监盘程序主要