2023年报关员辅导资料

２02３报关员辅导对外贸易经营应具有的条件从事货品进出口与技术进出口的对外贸易经营,必须具有下列条件,经国务院对外经济贸易主管部门许可：

(一)有自己的名称和组织机构;

（二)有明确的对外贸易经营范围;ﻫ(三)具有其经营的对外贸易业务所必需的场合、资金和专业人员；ﻫ(四)委托别人办理进出口业务达成规定的实绩或者具有必需的进出口货源;ﻫ(五)法律、行政法规规定的其他条件。

前款规定的实行办法由国务院规定。

外商投资公司依照有关外商投资公司的法律、行政法规的规定，进口公司自用的非生产物品，进口公司生产所需的设备、原材料和其他物资,出口其生产的产品，免予办理第一款规定的许可国家限制进出口的情形。属于下列情形之一的货品、技术,国家可以限制进口或者出口;

(一)为维护国家安全或者社会公共利益,需要限制进口或者出口的;

(二)国内供应短缺或者为有效保护也许用竭的国内资源，需要限制出口的;ﻫ（三)输往国家或者地区的市场容量有限,需要限制出口的；ﻫ（四)为建立或者加快建立国内特定产业,需要限制进口的；ﻫ(五）对任何形式的农业、牧业、渔业产品有必要限制出口的；ﻫ(六）为保障国家国际金融地位和国际收支平衡,需要限制进口的;

(七)根据中华人民共和国所缔结或者参与的国际条约、协定的规定,需要限制进口或者出口的。国家严禁进出口的情形属于下列情形之一的货品、技术,国家严禁进口或者出口：

ﻫ（一)危害国家安全或者社会公共利益的;

(二)为保护人的生命或者健康，必须严禁进口或者出口的；

ﻫ(三）破坏生态环境的;

ﻫ（四)根据中华人民共和国所缔结或者参与的国际条约、协定的规定,需要严禁进口或者出口的。限制国际服务贸易的因素国家基于下列因素之一，可以限制国际服务贸易:ﻫ（一)为维护国家安全或者社会公共利益;

ﻫ(二)为保护生态环境；

ﻫ(三）为建立或者加快建立国内特定的服务行业;ﻫ(四）为保障国家外汇收支平衡;

（五)法律、行政法规规定的其他限制。进口货品成交价格应符合的条件进口货品的成交价格应当符合下列条件:ﻫ(一)对买方处置或者使用该货品不予限制,但法律、行政法规规定实行的限制、对货品转售地区的限制和对货品价格无实质性影响的限制除外；ﻫ(二)该货品的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法拟定;ﻫ(三)卖方不得从买方直接或者间接获得因该货品进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益，或者虽有收益但可以按照本条例第十九条、第二十条的规定进行调整；ﻫ（四)买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。免征关税的进出口货品下列进出口货品,免征关税:

（一)关税税额在人民币5０元以下的一票货品；

(二）无商业价值的广告品和货样;ﻫ(三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；ﻫ（四）在海关放行前损失的货品;

(五)进出境运送工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

在海关放行前遭受损坏的货品，可以根据海关认定的受损限度减征关税。ﻫ法律规定的其他免征或者减征关税的货品，海关根据规定予以免征或者减征。进出口货品报关单的规定进、出口货品报关单应当随附的单证涉及:

ﻫ(一)协议；

ﻫ(二)发票；

ﻫ（三)装箱清单；

（四）载货清单(舱单);

ﻫ(五）提(运)单;

ﻫ(六)代理报关授权委托协议；

(七)进出口许可证件；

ﻫ(八)海关规定的加工贸易手册(纸质或电子数据的）及其他进出口有关单证。海关应当留存进出口许可证件的正本，其余单证可以留存副本或复印件。海关对过境货品运送的规定过境货品是指由境外启运,在中国边境不管换装运送工具与否，通过中国境内陆地继续运往境外的货品。过境货品由中国境内的经营人代理货品的所有者,向海关办理手续。中国海关对过境货品过境运送有如下规定。1．对同我国签有过境货品协定的国家的过境货品，或属于同我国签有铁路联运协定的国家收、发货的,按有关协定准予过境;对于未同我国签有上述协定国家的过境货品,应当经国家运送主管部门批准并向入境地海关备案后准予过境。２．过境货品自进境起到出境止,属海关监管货品，应当接受海关监管。未经海关许可,任何单位和个人不得开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、转让，或者更换标记。３．装载过境货品的运送工具，应当具有海关认可的加封条件和装置。海关认为必要时，可以对过境货品及其运送车辆或运载设备加封。承运人和经营人,应当负责保护海关封志的完整，任何人不得擅自启动或损毁。4．海关认为必要时,可以查验过境货品。海关在查验过境货品时，经营人或承运人应当到场。按照海关规定负责搬移货品,开拆或重封货品的包装，并在海关查验记录上签字。５.过境货品自进境之日起超过３个月未向海关申报的,海关按《中华人民共和国海关法》第二十一条有关规定解决。6.过境货品向海关申报后,应当自进境之日起6个月内运送出境。在特殊情况下,经海关批准可以延期,但延长期不得超过３个月。过境货品如在规定期间内不能出境,海关按《中华人民共和国海关法行政处罚实行细则》第十一条(七）的规定解决。7.过境货品进境后因换装运送工具等因素需卸地储存时，应当经海关批准并在海关监管下存入经海关指定或批准的仓库或场合。8．过境货品由于不可抗力的因素,被迫在运送途中换装运送工具，起卸货品或遇有其它意外情况时，经营人或承运人应当立即报告所在地海关或附近海关，接受海关监管。9.过境货品在境内发生灭失和短少时(除不可抗力的因素外），应当由经营人负责向出境地海关补办进口纳税手续。10．中国政府明令严禁过境的货品不得过境。进口货品收货人申请减免滞报金的情形有下列情形之一的,进口货品收货人可以向海关申请减免滞报金：

ﻫ（一)政府主管部门有关贸易管理规定变更，规定收货人补充办理有关手续或者政府主管部门延迟签发许可证件,导致进口货品产生滞报的;

ﻫ(二)产生滞报的进口货品属于政府间或国际组织无偿援助和捐赠用于救灾、社会公益福利等方面的进口物资或其他特殊货品的;

（三)因不可抗力导致收货人无法在规定期限内申报，从而产生滞报的；

ﻫ（四）因海关及相关执法部门工作因素致使收货人无法在规定期限内申报,从而产生滞报的;

ﻫ(五)其他特殊情况经海关批准的。

海关不予征收滞报金的情形有下列情形之一的,海关不予征收滞报金:

ﻫ(一)收货人在运送工具申报进境之日起超过三个月未向海关申报,进口货品被依法变卖解决,余款按《海关法》第三十条规定上缴国库的；

（二)进口货品收货人在申报期限内，根据《海关法》有关规定向海关提供担保,并在担保期限内办理有关进口手续的;

ﻫ（三）进口货品收货人申报并经海关依法审核,必须撤消原电子数据报关单重新申报,因删单重报产生滞报的；

ﻫ(四)进口货品经海关批准直接退运的;

ﻫ（五）进口货品应征收滞报金金额不满人民币50元的。纳税义务人申报进口无代价抵偿货品纳税义务人申报进口无代价抵偿货品,应当提交的单证：ﻫ（一)原进口货品报关单;ﻫ（二)原进口货品退运出境的出口报关单或者原进口货品交由海关解决的货品放弃解决证明;ﻫ(三）原进口货品税款缴款书或者《征免税证明》;ﻫ(四)买卖双方签订的索赔协议。

因原进口货品短少而进口无代价抵偿货品,不需要提交前款第(二)项所列单证。ﻫ海关认为需要时，纳税义务人还应当提交具有资质的商品检查机构出具的原进口货品残损、短少、品质不良或者规格不符的检查证明书或者其他有关证明文献。纳税义务人申报出口无代价抵偿货品纳税义务人申报出口无代价抵偿货品，应当提交下列单证:ﻫ(一)原出口货品报关单；ﻫ（二)原出口货品退运进境的进口报关单;ﻫ(三)原出口货品税款缴款书或者《征免税证明》；

（四)买卖双方签订的索赔协议。ﻫ因原出口货品短少而出口无代价抵偿货品,不需要提交前款第(二)项所列单证。

海关认为需要时,纳税义务人还应当提交具有资质的商品检查机构出具的原出口货品残损、短少、品质不良或者规格不符的检查证明书或者其他有关证明文献。加工贸易概念加工贸易,是指经营公司进口所有或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料(以下简称料件),经加工或者装配后,将制成品复出口的经营活动，涉及来料加工和进料加工。来料加工概念来料加工,是指进口料件由境外公司提供,经营公司不需要付汇进口,按照境外公司的规定进行加工或者装配,只收取加工费,制成品由境外公司销售的经营活动。进料加工概念进料加工,是指进口料件由经营公司付汇进口,制成品由经营公司外销出口的经营活动。加工贸易货品概念加工贸易货品，是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。加工公司概念加工公司,是指接受经营公司委托,负责对进口料件进行加工或者装配，且具有法人资格的生产公司，以及由经营公司设立的虽不具有法人资格,但实行相对独立核算并已经办理工商营业证(执照)的工厂单位耗料量概念单位耗料量,是指加工贸易公司在正常生产条件下加工生产单位出口成品所耗用的进口料件的数量,简称单耗。深加工结转概念深加工结转,是指加工贸易公司将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易公司进一步加工后复出口的经营活动。核销概念核销,是指加工贸易经营公司加工复出口或者办理内销等海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实且符合有关法律、行政法规、规章的规定，予以办理解除监管手续的行为。核查概念核查,是指海关通过核算数据、审查单证、核对实物及相关帐册等方法检查核算加工贸易公司申报的加工生产能力以及进口、运送、存储、加工、装配、转让、转移、销售或者出口加工贸易货品等情况，是否与实际相符、是否符合有关法律、行政法规、规章规定的行为。外发加工概念外发加工，是指加工贸易公司因受自身生产工序限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽公司对加工贸易货品的某道工序进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本公司并最终复出口的行为。经营公司概念经营公司，是指负责对外签订加工贸易进出口协议的各类进出口公司和外商投资公司,以及经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司。承揽公司概念承揽公司,是指与经营公司签订加工协议,承接经营公司委托的外发加工业务的生产公司。承揽公司须经海关注册登记,具有相应的加工生产能力。加工贸易公司概念加工贸易公司,涉及经海关注册登记的经营公司和加工公司。报关单的填制规定（一)预录入编号ﻫ（二）海关编号ﻫ预录入编号和海关编号一般在报关单填制的已知条件中会直接给出,假如给了我们就填,没给就不用填写。ﻫ（三)进口口岸／出口口岸ﻫ该栏目应当填写货品实际进（出)口的口岸海关名称。ﻫ进口口岸——货品进入我国关境第一口岸海关的名称,ﻫ出口口岸——货品运离我国关境前最后一个口岸海关的名称。ﻫ也就是说这个栏目填写的内容必须是“XX海关”。

［例题]假如在改错中此栏只填写“上海”而不是“上海海关”就为错误。ﻫ（四)备案号ﻫ此栏目中只有两种情况才需要填写内容,一是填写加工贸易协议中《登记手册》编号,二是特定减免税货品进口时必须提供的《进出口货品征免证明》的编号，假如涉及一般贸易此栏为空ﻫ备案号是１2位编码,都是由第１位的英文字母和后面的11个数字组成。

备案号：Cﻫ我们从备案号的第一位字母就可以判断出来贸易方式是什么。其中：

Ｂ—来料加工ﻫC—进料加工ﻫＤ—加工贸易不作价设备

Z—征免证明

以Ｈ打头并且第6位为D—出入出口加工区的征免货品的电子帐册备案号ﻫ备案号一栏和贸易方式和征免性质存在着一定的逻辑关系,假如备案号里面是以“Ｂ、C、D”开头的加工手册编号，那么这个报关单的贸易方式就不也许是“一般贸易”

[例题]下册Ｐ191备案号:Ｃ这个报关单的贸易方式就是进料加工的进料对口，征免性质就为进料加工ﻫ假如一个协议有两份手册我们就需要分两份报关单填报ﻫ（五）进口日期/出口日期ﻫ进口日期——运载所申报货品的运送工具申报进境的日期ﻫ出口日期——运载所申报货品的运送工具办结出境手续的日期ﻫ本栏目应为6位数,顺序为年、月、日各２位,如１999年３月18日填为９9.03.18

在预录入报关单(没有海关编号的报关单为预录入报关单)的时候时，由于并无法预期实际办结的日期,所以出口时此栏目为空ﻫ［相关知识］报关单的出口收汇证明联和出口退税证明联是当运送工具结关放行海关收到运送工具的清洁仓单之后才在相应的出口报关单上打印出口日期六)申报日期ﻫ指海关接受进(出）口货品收、发，货人或其代理人申请办理货品进(出)口手续的日期ﻫ本栏目应为6位数,顺序为年、月、日各2位,如2023年5月４日填为03.０5．0４ﻫ(六)经营单位ﻫ此栏目一般也会以单选多选判断的形式出现，几种情况下经营单位的拟定方式非常重要请特别注意，下册P177ﻫ经营单位指对外签定并执行进出口贸易协议的中国境内公司或单位(在海关登记注册并有外资经营权的中国境内的法人或者组织)植物产品商品归类技巧一、植物产品的概况1、本类涉及绝大多数活植物以及未通过加工，或仅通过有限的简朴加工的植物产品。2、归入本类的植物产品与归入其它类(第四类)的植物产品重要是根据加工限度来区分的。３、本类涉及第6—1４章共9个章。归入本类的植物产品一般按照：活植物—食用植物产品—非食用植物产品的顺序编排,通常也将其分为三大类,即：（ｌ)、活植物(第６章)；(2)、食用植物产品,未通过加工，或仅通过有限的简朴加工(第7章～11章及第1２章部分品目）;(3）、非食用植物产品,未通过加工,或仅通过有限的简朴加工(第１２章部分品目以及第１3章和第14章)。二、归类时容易混淆或忽视的地方１、菊苣属植物及其根的归类¨菊苣属植物及其根大部分都归入第６章(子目０6０1.2023)。¨但一种烘焙后作为咖啡代用品的菊苣根不归入本章。这个品种的菊苣根，未烘焙的归入品目１2．12;己烘焙的归入品目21．01。2、明显不适合栽种的天然圣诞树归入0604。三、总结１、本类商品与第一类动物产品的归类基本一致,即对本类的植物产品也需特别注意其加工限度,只有简朴加工的植物产品才归入第二类,假如超过这一范围而进行了进一步的深加工，则应归入第四类。2、在历年考试中，重要是出一些具体列名的商品,在归类的过程中,注意第二类相应章节的有关品目条文、章注和类注。根据加工限度来判断是归入第一类还是第四类。第二类历年考题:１、天然圣诞树(未经装饰)答案:0604.91０02０２32、冷冻的煮熟甜玉米粒,塑料袋装答案:071０．4000２０２3解释:从商品名称上看，似乎应当归入第10章谷物1０.05的玉米。翻开第10章,看一下章注，章注２规定１0.05不涉及甜玉米,甜玉米按蔬菜归类,因此本商品归入第7章。3、500克袋装的干制的小白蘑菇答案：0712．３１00２0２３解释:根据第7章章注二的规定,知道蘑菇属于蔬菜。简朴加工归入到第７章,深加工归入20章。题目中加工方式是干制,属于简朴加工,因此归入第７类。归入０７12干蔬菜。再来拟定其二级子目，上课过程中,有同学提问怎么知道小白蘑菇属于“伞菌属蘑菇”。在第７章没有把伞菌蘑菇做具体的分类,但是大家可以参见２0章2023这个品目,一级子目是“伞菌属蘑菇”，它的四级子目是小白蘑菇。从这里咱们就可以知道，“小白蘑菇”属于“伞菌属蘑菇”类，所以归入到０７1２．31０0，而不是后面的二级子目里的其他。４、泰国产鲜芒果答案:０80４．502０98年-1５、“龙井”绿茶，150克塑料袋装答案:0902.１0９０２0２36、肉豆蔻答案:0908.100097年7、豆蔻答案：０90８.300０９9年８、硬粒小麦答案:１０01.１0００9９年9、食用高粱(非种用;净重50公斤)答案：1００７.0090２023年10、马铃薯淀粉答案:1１08.1３00９8年-2１1、晒干的莲子,5００克袋装答案:1２12.99942０2３12、中国产生漆答案:1302.19１０９8年-2１3、长寿牌西洋参片,平切,50克/盒答案:12１1.20２３委托报关受理委托报关的单位有:1、专门从事报关服务的公司,即专业报关公司；2、对外贸易仓储、国际运送工具、国际运送工具服务及代理等业务,兼营报关服务业务的公司,即代理报关公司。受理委托报关的单位代理办理的报关手续，涉及:报关单录入时的备案数据下载协议、报关单审核委托书、报关单申报委托书或报关单审核申报和申报确认委托书。并向海关出具委托单位的报关委托书。报关单录入申报子系统提供进出口单位通过网上填写申报委托书或者备案数据下载协议,委托有权代理报关业务的单位代其办理某项报关业务,如:报关单录入、报关单审核、报关单申报或报关单审核和申报。有权进行代理报关业务的单位可在网上接受并确认委托单位的报关委托申请,并在备案数据下载协议和报关委托书的授权范围内代理委托单位网上办理相应的报关业务。自理报关自理报关公司进行网上录入、申报、查询、打印报关单,以及网上查询海关回执等操作。业务流程:1、自理报关单位录入业务流程：（1)、自理报关单位持报关单录入权操作员卡的操作员进入中国电子口岸报关单录入界面,可先下载本公司征免税证明、加工贸易手册或加工区备案清单后，脱机录入报关单数据(数据暂存在本地数据库）；(2)、录入并提交后将录入的报关单数据信息上载到数据中心，进入自理报关审核申报业务流程；2、自理报关审核申报业务流程：自理报关单位持报关单审核申报权操作员卡的操作员进入中国电子口岸的报关单审核申报界面,对报关单的逻辑性、填报的规范性进行审核,保证报关单可以向海关进行申报。若审核不通过,则需要将报关单下载本地进行修改,修改后的报关单需重新上载到数据中心，并且需要重新进行审核。审核通过后进入自理报关申报确认业务流程;3、自理报关申报确认业务流程：（１)、自理报关单位持报关单申报确认权操作员卡的公司管理人员进入中国电子口岸报关单申报确认界面,对报关单进行确认申报操作，经申报确认后的报关单通过公共数据中心传海关内部网。假如申报确认时认为报关单的填制不符合逻辑，需要将报关单数据下载到本地进行修改,修改完毕之后需要将数据重新上载到数据中心，并且重新进行审核和申报确认。(2）、自理报关单位打印出经海关审核通过的报关单,并携带其他单证去海关办理其他通关手续。转关运送提前录入、申报业务报关单录入、申报子系统提供自理报关公司、专业报关公司、代理报关公司网上办理所需的转关运送提前录入、申报业务,但代理报关公司、专业报关公司应用该系统进行转关运送报关单、转关运送申报单的提前录入、申报时,必须事先通过本系统与委托方签定委托报关协议。网上报关单清单业务流程：1、报关单清单单位的录入员进入中国电子口岸报关清单页面,下载备案数据后，脱机录入报关单清单，录入完毕,将所录的报关单清单数据信息上载到数据中心;2、报关单清单单位的操作员持有操作员卡进入中国电子口岸报关清单页面,查询所上载报关单清单的回执信息。如该报关单清单回执状态为已通过,则下载已通过的报关单清单,以进行报关单的操作。ﻫ网上转关运送录入、申报业务流程:１、自理报关公司转关运送录入、申报网上业务流程:与网上自理报关业务流程类同;２、代理报关公司转关运送录入、申报网上业务流程：与委托报关业务网上流程类同;委托报关网上业务流程(在进行此项操作前必须先按照网上报关委托业务的流程建立委托关系）：1、代理报关单录入业务流程:(１)、代理报关单位持报关单录入权操作员卡的操作员进入中国电子口岸报关单录入界面，在备案数据下载协议的授权范围内下载本委托单位的征免税证明、加工贸易手册或加工区备案清单后,脱机录入报关单数据(数据暂存在本地数据库);（２）、录入并提交后将录入的报关单数据信息上载到数据中心;2、代理报关审核申报业务流程:代理报关单位持报关单审核申报权操作员卡的操作员进入中国电子口岸的报关单审核申报界面,对报关单的逻辑性、填报的规范性进行审核，保证报关单可以向海关进行申报。则需要将报关单下载本地进行修改,修改后的报关单需重新上载到数据中心,并且需要重新进行审核。审核通过后进入自理报关申报确认业务流程;３、代理报关申报确认业务流程:(1)、代理报关单位持具报关单申报确认权操作员卡的公司管理人员进入中国电子口岸报关单申报确认界面,对报关单进行确认申报操作，经申报确认后的报关单通过公共数据中心传海关内部网。假如申报确认时认为报关单的填制不符合逻辑,需要将报关单数据下载到本地进行修改,修改完毕之后需要将数据重新上载到数据中心,并且重新进行审核和申报确认。(2）、代理报关单位打印出经海关审核通过的报关单，并携带其他单证去海关办理其他通关手续。报关单清单录入申报业务报关单清单录入申报子系统提供应IT公司或其他需要报关单清单业务的公司,其重要功能涉及：报关单清单录入、申报;报关单清单的综合查询;海关回执的查询等。提单的种类1、根据提单有无不良批注可分为:ﻫ①清洁提单:是货品装船时表面状况良好,承运人未加有不良批注的提单。

②不清洁提单：是指承运人在提单上另加有货品及包装有缺陷的批注的提单。

2、根据货品是否已装船分为:

①已装船提单:指承运人已将货品装上指定轮船后所签发的提单。ﻫ②备运提单：指承运人已收到托运货品等待装运期间所签发的提单。ﻫ3、根据提单是否可以流通分为：(重要考点)ﻫ①“记名提单”即Sｔraigｈt

Ｂ/Ｌ，是指提单的昂首栏内填明特定的收货人名称，只能由特定的人收货，不能通过背书转让给第三者，因此不能流通。ﻫ②“不记名提单”即BｅａreｒB／L，是指提单的昂首栏内不填写收货人,而是留空或者填“ToＢｅａreｒ”叫不记名提单。

③“指示提单”即ordｅrB/Ｌ，是一种可转让的提单。指按记名人或非记名人的指示提货的提单,可背书转让。ﻫ在收货人栏填写“凭指示”（Toorder)或“凭某人指示”(Tｏorｄｅｒof….)ﻫ４、根据运送方式,可分为:

①“直达提单”:从装运港装货后，半途不通过换船而直接驶往目的港卸货的称为直达。签发的这种提单称为“直达提单”。ﻫ②“转船提单”：货品在装运港装船后，需要在半途换装另一船只运往目的港,有的甚至换船不止一次以上,在这种情况下签发的提单称转运提单(TｒansshｉpmeｎtＢ/L)。

③“联运提单”：是指经两种或两种以上的运送方式联运的货品,由第一承运人所签发的,涉及运送全程并能在目的港或目的地凭以提货的提单。ﻫ联运提单，只合用与海运同其他方式所组成的联合运送。例如说海陆联运、海河联运、海海联运。ﻫ5、根据运费支付方式，可分为:ﻫ①运费预付提单:承运人在卖方支付运费的情况下签发的提单。ﻫ②运费到付提单：承运人在装运港签发的提单，待货品到目的港后,由收货人与承运人结算运费的提单。ﻫ6、根据提单的效力,可分为:ﻫ①正本提单:在法律上和商业上都是公认有效的单证。

②副本提单：仅作为工作上参考之用的提单。海上货运单海上货运单:简称海运单是证明海上货品运送协议和货品由承运人接管或装船,以及承运人保证据以将货品交付给单证所载明的收货人的一种不可流通的单证，因此又称“不可转让海运单”。ﻫ海运单的性质及作用ﻫ(1）是承运人和发货人之间海上运送协议的证明。

(2)是出运货品的收据ﻫ※海运单不可转让也不是物权凭证。ﻫ海运单的重要内容（了解)海关审价的法律依据我国海关审价的法律依据

含义：ﻫ进口货品的完税价格是海关对进出口货品征收从价税时审查估价的应税价格，是凭以计征进出口货品关税及进口环节税税额的基础。ﻫ海关审价的法律依据(分为三个层次)ﻫ(1)法律层次：《海关法》ﻫ(２)行政法规层次:《关税条例》ﻫ(3）部门规章层次：《审价办法》、《征管办法》进口货品完税价格的审定进口货品完税价格的审定(重点)(一)一般进口货品的完税价格的审定：ﻫ估价方法:有6种ﻫ1、成交价格法ﻫ2、相同货品成交价格方法ﻫ3、类似货品成交价格方法

4、倒扣价格方法ﻫ5、计算价格方法ﻫ6、合理方法ﻫ这6种方法必须依次使用。经海关批准,倒扣价格方法和计算价格方法可以颠倒使用。ﻫ１、进口货品成交价格法:(重要考点，理解掌握)ﻫ（1)完税价格:由海关以该货品的成交价格为基础审查拟定,并应涉及货品运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运送及相关费用、保险费。ﻫ(２)成交价格:

是指卖方向中华人民共和国境内销售该货品时买方为进口该货品向卖方实付、应付的,并按有关规定调整后的价款总额,涉及直接支付的价款和间接支付的价款。ﻫ成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格,需要按有关规定进行调整。ﻫ(3）成交价格的调整因素(非常重要的考点)

★计入因素(也叫计入项目):ﻫ①除购货佣金以外的佣金和经济费用

佣金分为:购货佣金和销售佣金ﻫ购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格。而销售佣金（卖方佣金)要计入完税价格。

②与进口货品作为一个整体的容器费

③包装费ﻫ④协助的价值ﻫ⑤特许权使用费ﻫ⑥返回给卖方的转售收益ﻫ上述所有项目的费用或价值计入到完税价格中,必须同时满足三个条件:

①由买方承担ﻫ②未涉及在进口货品的实付或应付价格中ﻫ③有客观量化的数据资料

★扣除项目（不计入完税价格的项目)ﻫ进口货品的价款中单独列明的下列费用:假如成交价格中已经包含这些项目,则将其从成交价格中扣除。假如成交价格中没有包含这些项目,则不计入该货品的完税价格。ﻫ①厂房、机械、设备等货品进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用ﻫ②货品运抵境内输入地点起卸后的运送及其相关费用、保险费ﻫ③进口关税及国内税收

④为在境内复制进口货品而支付的费用ﻫ⑤境内外技术培训及境外考察费用ﻫ★(４)、成交价格自身须满足的条件(重要考点)ﻫ成交价格必须满足以下四个条件，否则不能合用成交价格方法

①买方对进口货品的处置和使用权不受限制

②货品的价格不应受到导致该货品成交价格无法拟定的条件或因素的影响ﻫ③卖方不得直接或间接的从买方获得因转售、处置或使用进口货品而产生任何收益，除非该收益有具体量化的数据。ﻫ④买卖双方之间的特殊关系不影响价格。

２、相同或类似货品成交价格法ﻫ不可以采用成交价格方法,按照顺序考虑采用相同或类似进口货品的成交价格方法。ﻫ（1)“相同货品”：ﻫ指进口货品在同一国家或者地区生产的，在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同的货品,但是表面的微小差异允许存在。

“类似货品”：

指与进口货品在同一国家或者地区生产的，虽然不是在所有方面都相同,但是却具有相似的特性、相似的组成材料,相同的功能，并且在商业中可以互换的货品。ﻫ(2）时间要素ﻫ指“相同货品”或“类似货品”必须与进口货品同时或大约同时进口,同时或大约同时进口指：进口货品接受申报之日的前后各4５天以内。ﻫ（3)运用ﻫ一方面应用和进口货品处在相同商业水平、大体相同数量的相同或类似货品的成交价格ﻫ应优先使用同一生产商生产的相同或类似货品的成交价格ﻫ3、倒扣价格法ﻫ（１）概念:倒扣价格法是以进口货品、相同或类似进口货品在境内第一环节的销售价格为基础,扣除境内发生的有关费用来估定完税价格。ﻫ（２)用以倒扣的上述销售价格应同时符合以下条件:(记忆）ﻫ①在被估货品进口时或大约同时，将该货品、相同或类似进口货品在境内销售的价格ﻫ②按照该货品进口时的状态销售的价格ﻫ③在境内第一环节销售的价格ﻫ④向境内无特殊关系方销售的价格ﻫ⑤按照该价格销售的货品合计销售总量最大ﻫ（3)倒扣价格方法的核心要素

①按进口时的状态销售ﻫ②时间要素ﻫ③合计的货品销售总量最大ﻫ(4)倒扣价格方法必须的倒扣项目：（记忆)ﻫ①在境内第一环节销售时通常支付的佣金或利润和一般费用

②货品运抵境内输入地点之后的运保费。ﻫ③进口关税以及在境内销售有关的国内税。ﻫ④加工增值额。ﻫ４、计算价格法ﻫ以发生在生产国或地区的生产成本作为基础。

计算价格法为第５种估价方法,但假如进口货品纳税义务人提出规定,并经海关批准，计算价格方法可以与倒扣价格方法颠倒顺序使用。ﻫ５、合理方法ﻫ当海关不能根据前面5种估价方法拟定完税价格时,根据公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查拟定进口货品完税价格的估价方法。

合理估价方法,事实上不是一种具体的估价方法,而是规定了使用方法的范围和原则。运用合理方法估价时，一方面应当依次使用前５种估价方法。(二）、特殊进口货品的完税价格的审定参见教材（理解掌握,重要考点)

１、加工贸易进口料件或者其制成品一般估价方法:ﻫ(１)进口时需征税的进料加工进口料件,以该料件申报进口时的成交价格为基础审查拟定完税价格。ﻫ(２)进料加工进口料件或者其他制成品（涉及残次品)内销时，以料件原进口成交价格为基础审查拟定完税价格。ﻫ（３）来料加工进口料件或者其制成品（涉及残次品）内销时,以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货品的进口成交价格为基础审查拟定完税价格。ﻫ(4)加工公司内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查拟定的内销价格作为完税价格。

2.出口加工区内加工公司内销制成品估价办法ﻫ(1)出口加工区内的加工公司内销的制成品（涉及残次品）,海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似货品的进口成交价格为基础审查拟定完税价格。ﻫ（2）出口加工区内的公司内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查拟定的内销价格作为完税价格。ﻫ3.保税区内加工公司内销进口料件或者其制成品估价办法

（１)保税区内的加工公司内销的进口料件或者其制成品（涉及残次品)，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似货品的进口成交价格为基础审查拟定完税价格。ﻫ(２)保税区内的加工公司内销的进料加工制成品中,假如具有从境内采购的料件,海关以制成品所含从境外购入的料件原进口成交价格为基础审查拟定完税价格。ﻫ(3)保税区内的加工公司内销的来料加工制成品中，假如具有从境内采购的料件,海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与制成品所含从境外购入的料件相同或者类似货品的进口成交价格为基础审查拟定完税价格。ﻫ(4）保税区内加工公司内销加工过程中产生的边角料或者副产品,以海关审查拟定的内销价格作为完税价格。ﻫ(5）保税区内加工公司内销制成品（涉及残次品)、边角料或者副产品的完税价格按照上述规定仍然不能拟定的，由海关按照合理的方法审查拟定。ﻫ4.从保税区、出口加工区、保税物流园区、保税物流中心等区域、场合进入境内需要征税的货品估价方法，以从上述区域进入境内的销售价格为基础审查拟定完税价格

５．出境修理复运进境货品的估价方法ﻫ海关以境外修理费和料件费审查拟定完税价格ﻫ6．出境加工复运进境货品的估价方法ﻫ海关以境外加工费和料件费以及运送及其相关费用、保险费审查拟定完税价格。ﻫ７.暂时进境货品的估价方法ﻫ经海关批准留购的暂时进境货品,以海关审查拟定的留购价格作为完税价格。ﻫ8.租赁进口货品的估价方法

(1)以租金方式对外支付的租赁货品,在租赁期间以海关审定的该货品的租金作为完税价格,利息予以计入。ﻫ(2)留购的租赁货品以海关审定的留购价格作为完税价格。ﻫ（3)纳税义务人申请一次性缴纳税款的,可以选择申请按照规定估价方法拟定完税价格,或者按照海关审查拟定的租金总额作为完税价格。ﻫ９.减免税货品的估价方法ﻫ特定减免税货品假如有特殊情况,通过海关批准可以出售、转让、移作他用,须向海关办理补税手续。海关以审定的该货品原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格。

10．无成交价格货品的估价方法ﻫ１１．软件介质的估价方法(三)进口货品完税价格中的运送及其相关费用、保险费的计算ﻫ1.运费的计算标准ﻫ进口货品的运费,按照实际支付的费用计算。ﻫ2、保险费的计算标准

按照实际支付的费用计算。无法拟定期，海关按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费。

3、邮运货品运费的计算标准(了解）ﻫ４、边境口岸运费的计算标准（了解)出口货品完税价格的审定（一)出口货品的完税价格:ﻫ由海关以该货品的成交价格为基础审查拟定,涉及货品运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运送及其相关费用、保险费。(二)出口货品的成交价格：ﻫ指该货品出口销售时,卖方为出口该货品向买方直接受取或间接受取的价款总额。(三)不计入出口货品完税价格的税收、费用(考点)ﻫ1、出口关税

２、输出地点装载后的运费及相关费用、保险费

3、在货品价款中单独列明由卖方承担的佣金(四)出口货品其他估价方法(了解）ﻫ出口货品完税价格的计算公式:ﻫ出口货品完税价格＝ＦOB－出口关税ﻫ＝FOB/(1＋出口关税税率）海关事务担保的合用1、海关事务担保的范围

（1)、通关事务担保:

①、海关归类、估计不明确，并因此为了能办妥有关进出口手续,收发货人规定先放行货品的;

②、进出口货品不能在报关时交验有关单证(如发票、协议、装箱单等),而货品已运抵口岸,亟待提取或发运，收发货人规定海关放行货品,后补交有关单证的；ﻫ③、正在向海关申请办理减免税手续,在主管海关按规定受理期间（涉及经批准延长的期限)而货品已运抵口岸,收、发货人或其代理人申请凭税款担保办理货品验放手续的;ﻫ④、纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款并在货品进出口前办理相应手续，在实际货品进出口时,纳税义务人规定海关先放行货品的;

⑤、暂准（时）进出口货品与物品、进境修理物品和出境加工货品(按保税货品实行管理的除外)、租赁进出口货品，以及在某些特殊情事下旅客携带旅行自用物品的；ﻫ⑥、进出口货品残损、品质不良、或者规格不符,纳税义务人申报进口或者出口无代价抵偿物,原进口货品尚未退运出境或者放弃交由海关解决的，或者出口货品尚未退运进境的;ﻫ⑦、进口货品收货人申请减免滞报金期间申请先行提取货品的；

⑧、大型高新技术公司实行便捷通关措施的;ﻫ⑨、反倾销初裁决定拟定倾销成立并又此对国内产业导致损害，规定提供担保作为临时反倾销措施的。ﻫ（2)、保税事务担保:ﻫ①、申请人经营海关监管货品运送、仓储等业务的;

②、经营公司或者加工公司涉嫌走私、违规,已被海关备案审查、侦查,案件未审结的,或者由于管理混乱被海关规定整改的，在整改期内，经营公司提供相称于应缴税款金额的保证金或者保证函申请予以备案的；ﻫ③、经营公司或者加工公司租赁厂房、设备或者初次开展加工贸易或者办理加工贸易异地备案或者加工贸易手册申请两次或者两次以上延期,因存在较高监管风险,经营公司提供相称于应缴税款金额的保证金或者银行保函后申请予以备案的;

④、加工贸易货品已进口,但经营公司办理加工贸易货品备案手续提交的单证与事实不符,公司不申请退运，而是向海关提供相称于应缴税款金额的保证金或者银行保函后,申请继续履行协议的。ﻫ(3)、涉案担保:ﻫ①、纳税义务人在规定的缴纳税款期限内有明显的转移、藏匿其应税货品以及其他财产迹象的，海关责令纳税义务人向海关提供税款担保的；ﻫ②、缉私、稽查查获的执行风险较大的追征或补征税款情事的;ﻫ③、受海关处罚的当事人或者其他法定代表人、重要负责人在出境前未缴清其应缴的罚款、违法所得和依法追缴的货品、物品、走私运送工具的等值价款的;

④、知识产权保护案件中知识产权权利人请求海关扣留侵权嫌疑货品，或收发货人请求海关放行涉嫌侵犯专利权货品的;ﻫ２、实行总担保的海关事务担保范围

①、申请经营海关监管货品运送、仓储及报关等特殊业务的;

②、同一被担保人申请对一定期限内发生的多次海关监管行为提供担保的；ﻫ③、ＡＴA单证册项下暂准出口货品，由中国国际商会统历来海关总署提供总担保的;ﻫ④、汽车生产公司办理登记备案后,根据汽车零部件进口计划，在汽车零部件进口前向公司所在地海关提供税款总担保的;ﻫ⑤、获准实行便捷通关措施的大型高新技术公司与公司所在地主管海关签订“合用便捷通关程序担保书的”;ﻫ⑥、经海关批准,知识产权权利人可以向海关提供金额不低于人民币２0万元的总担保；ﻫ⑦、网上支付银行担保，由银行对纳税义务人在一定期期内通过网上支付方式申请缴纳的进出口税费提供的总担保。ﻫ免予合用：《海关法》在海关事务担保的有关条款中规定，如其他进出境管理的法律、行政法规根据实践需要规定免去担保的情形，则按照一般的法律合用原则,这种“免去担保”的特别规范优先于“凭担保放行”的一般规范;

不予合用：国家对进出境货品、物品有限制性规定，应当提供许可证件而不能提供的,法律、行政法规规定不得接受担保的其他情况,海关不予办理担保放行手续。海关稽查制度的基本内容(一)、海关稽查的对象(亦称被稽查人)ﻫ1、海关稽查的公司、单位-－---与进出口活动直接相关ﻫ①从事对外贸易的公司、单位;ﻫ②从事保税加工业务的公司;

③经营保税物流及仓储业务的公司;

④使用或经营减免税进口货品的公司、单位。涉及外商投资公司、使用减免税进口物质的公司、单位;ﻫ⑤报关公司;ﻫ⑥海关总署规定的从事与进出口活动直接相关的其他公司、单位；

2、海关稽查所涉及的进出口活动ﻫ①进出口申报;ﻫ②进出口关税和其他税费的缴纳;

③进出口许可证件的交验;ﻫ④与进出口货品有关资料的记载、保管;

⑤保税货品的进口、使用、储存、加工、销售、运送、展示和复出口;

⑥减免税进口货品的使用、管理;

⑦转关运送货品的承运、管理;ﻫ⑧暂准进出境货品的使用、管理;

⑨其他进出口活动。ﻫ（二)海关稽查的方式：

涉及常规稽查、专项稽查、验证稽查三种方式;ﻫ1、常规稽查是指海关根据关区实际情况,结合公司特点，从海关后续管理的整体需要出发，采用计划选取与随机抽取相结合的方式，对公司开展的全面性的稽查。ﻫ2、专项稽查是指海关根据关区实际情况，结合公司特点,从海关后续管理的整体需要出发,对某些公司、某些商品实行重点稽查的后续管理工作模式,涉及行业式、重点式、通关式稽查。ﻫ３、验证稽查是指海关对申请评为Ａ类或AＡ类管理的公司开展的准入稽查;对已评为A类或ＡA类管理的公司实行的监控稽查。ﻫ（三）公司对帐簿、单证等有关资料的规范性规定ﻫ１、帐簿、单证等有关资料的真实性ﻫ2、帐簿、单证等有关资料的保管ﻫ(1）会计资料的保管ﻫ（2)与进出口业务有关的海关记录原始资料的保管ﻫ3、帐簿、单证等有关资料的报送——按海关规定报送ﻫ(四）稽查制度的实行ﻫ1、海关稽查的实行程序ﻫ①稽查告知ﻫA、海关稽查3日前，应当将“稽查告知书”送达被稽查人的法定代表人或者重要负责人或者指定代理人。

B、被稽查人在收到“稽查告知书”后,正本保存,副本加盖被稽查人印章并由被稽查人代表署名后交给海关留存。ﻫC、在特殊情况下，经海关关长批准,海关可以不经事先告知进行稽查,但径行稽查时仍要制发“稽查告知书”。

②稽查实行:稽查组成员应不少于2人,并应向被稽查人出示“中华人民共和国海关稽查证”。ﻫ③稽查报告与稽查结论:被稽查人应当在收到稽查报告之日起7日内,将书面意见送交海关。

海关应当自收到稽查报告之日起30日,做出结论并送达被稽查人。ﻫ2、海关实行稽查时可以行使的职权ﻫ①查阅、复制被稽查人的帐簿、单证等有关资料;ﻫ②进入被稽查人的生产经营场合、货品存放场合，检查与进出口活动相关的生产经营情况和问题；ﻫ③询问被稽查人的法定代表人、重要负责人和其他有关人员与进出口活动有关的情况和问题;ﻫ④经海关关长批准,查询被稽查人商业银行或者在其他金融机构的存款账户;

⑤海关进行稽查时,发现被稽查人有也许篡改、转移、隐匿、毁弃帐簿、单证等资料的,经海关关长批准，在不妨碍被稽查人正常的生产经营活动的前提下，可以暂时封存其帐簿、单证等有关资料。(查明或取证后应当及时解除封存）

⑥海关进行稽查时,发现被稽查人的进出口货品有违反《海关法》和其他法律法规、行政法规嫌疑的，经海关关长批准,可以暂时封存有关的进出口货品。

３、海关实行稽查时被稽查人的义务:ﻫ①应当配合，并提供必要的工作条件;ﻫ②应当接受,如实反映情况，提供帐簿、单证等有关资料,不得拒绝、迟延、隐瞒;ﻫ③海关行使查阅、复制检查权时、被稽查人的法定代表人或重要负责人或指定的代表人应当到场,并按海关规定，清点帐簿,打开货品存放场合,搬移货品或启动货品包装；ﻫ④海关进行稽查时,与被稽查人有财务往来或者其他商务往来的公司、单位,应当向海关如实反映被稽查人的有关情况，提供有关资料和证明材料。ﻫ（五）海关稽查的解决

1、经海关稽查,发现关税或者其他进口环节的税收少征或漏征的——向被稽查人补征；ﻫ因被稽查人违反规定而导致少征或则漏征的——追征；ﻫ被稽查人在海关规定的期限内仍未缴纳税款的，海关可以依法采用强制执行措施。ﻫ2、封存的有关进出口货品，经海关稽查排除违法嫌疑的，海关应当立即解除封存；经海关稽查认定违法的,由海关依照《海关法》和《海关行政处罚实行条例》的规定解决。ﻫ3、经海关稽查，认定被稽查人有违反海关监管的行为的，由海关依照《海关法》和《海关行政处罚实行条例》的规定解决。

4、经海关稽查，发现被稽查人有走私行为,构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的,由海关依照在《海关法》和《海关行政处罚条例》的规定解决。ﻫ5、海关通过稽查决定补征或者追征的税款、没收的走私货品和违法所得以及收缴的罚款，所有上缴国库。ﻫ6、被稽查人同海关发生纳税争议的,依照《海关法》的规定办理。

(六）海关稽查的法律责任

1、被稽查