2023年财经法规案例分析真题

2023年会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》案例分析真题汇总第三章税收法律制度（一）某日化用品生产公司为增值税一般纳税人，１月份该公司发生以下经济业务：(1）外购原材料一批,从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万元、增值税税额30.6万元，款项已付并验收入库；支付相关运费１０万元，已收到运送单位开具的运送发票。(税率为１１%)。(２)外购机器设备一套,从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款５0万元、增值税税额8.5万元，款项已付并验收入库。（３）购进一批办公用品,取得普通发票,注明金额2３40元,办公用品已经投入使用。(4)购进一批红酒用于给职工发放福利,取得了增值税专用发票，发票上注明支付的货款６00０元、增值税税额１020元。(５）月初将部分订单委托其他公司加工，发出原材料价值8000元,委托加工协议规定加工费500０元(不含税），加工公司代垫辅助材料10０0元，月底尚未收到加工的化妆品和加工公司开具的发票。（6）对外销售化妆品一批，取得销售收入5８6.17万元(含税)。(7）将闲置的一套设备出租，取得租金收入１万元。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣;化妆品的消费税税率为30％)规定：根据上述材料，回答下列问题。(1)下列关于该公司可抵扣进项税额的说法中,对的的是()。A、外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额为3(1)7万元B、外购机器设备可抵扣的进项税额为0C、外购办公用品可抵扣的进项税额为3４0元D、外购红酒可抵扣的进项税额为1020元【答案】Ａ【解析】外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额为30.6加上由于一个可以抵扣的进项税额=运送费10×11%，即30.6＋(1）1＝3（１)７(２)该公司本月发生的委托加工业务可抵扣的进项税额为(）。A、850元Ｂ、1020元C、0D、２３８0元【答案】C【解析】由于月底尚未收到加工的化妆品和加工公司开具的发票,所以没有法抵扣。只有收到发票后才干抵扣。(3)该公司对外销售化妆品的增值税销项税额为（)。A、8(５）1７万元B、85万元C、99.45万元Ｄ、99.６5万元【答案】A【解析】外销售化妆品的增值税销项税额＝586．１7/(1＋17％)×17%＝８(5）17。先求出不含税价格来。(4)该公司出租闲置设备应缴纳()。A、增值税0.１７万元B、营业税0.０５万元Ｃ、增值税0.13万元D、营业税0.03万元【答案】B【解析】出租设备属于“租赁业”应当缴纳营业税。按租金收入依照5％税率计算缴纳。营业税=１×5%=０.05。（5)该公司本月应缴纳的消费税为()。A、100.2万元Ｂ、１1７.２3４万元C、150.３万元D、１7（５)851万元【答案】C【解析】根据《消费税暂行条例》第一条规定,在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院拟定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人,应当依照本条例缴纳消费税。红酒的消费税征税环节为生产环节，因此在红酒零售环节，不需要缴纳消费税。根据《消费税暂行条例》，只有第6小题符合交消费税。应纳税额为5８6．17÷（１+1７%）×３0%＝１50．3。（二)某省甲市粮油公司为增值税一般纳税人，以货品生产为主,并兼营货品批发零售业务,不承担粮食收储任务,不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。该公司9－10月发生如下业务：(1)9月份销售给消费者豆油2０2３公斤，每公斤18元(不含税),已收到所有货款,开出普通发票，合计金额18000元,其余因消费者未索取而未开发票;(2)９月份向农业生产者收购免税大豆一批，取得收购凭证上注明价款150０0元,大豆已验收入库；(３)9月份向邻省乙市某酒厂销售高粱5０吨（粮油公司未向甲市主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明）,高粱不含税销售价格为1８00元/吨，由于甲市没有火车站，粮油公司将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市,该粮油公司本月已收到所有货款,并支付火车运费6０00元，已收到铁路部门开具的运送发票;（营改增试点范围)(4)1０月份购进磨面机一台,取得增值税专用发票,注明价款１0０0０元、税额１700元；支付相关运费200元,取得承运部门开具的运送发票,磨面机已安装并投入使用;(５）1０月份该粮油公司装修公司大门，其所属建筑公司（独立核算）负责该装修业务，收取装修费１００0０元（涉及材料费50０0元,人工费50００元)。（说明:有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣;9月初增值税留抵税额为０)。规定:根据上述材料，回答下列问题。（１)下列各项中,关于上述第一笔业务发票开具的说法对的的是（）。A、该粮油公司向消费者销售豆油可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票B、该粮油公司向消费者销售豆油只能开具普通发票C、该粮油公司向消费者销售豆油只能开具增值税专用发票Ｄ、该粮油公司向消费者销售豆油不能开具发票【答案】B【解析】增值税一般纳税人之间销售货品和应税劳务时，应当向购买方开具专用发票。但下列情况不得开具:一是购买方未提供其增值税一般纳税人资格证明。题中的消费者只是个人,主线不能提供一般纳税人资格证明。(２)上述第三笔业务中,该粮油公司的申报纳税地点应为（）。A、甲市B、乙市C、丙市D、丁县【答案】Ｂ【解析】粮油公司未向甲市主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，应当向销售地或者劳务发生地的主管税机关申报纳税。（３）上述第三笔业务中,该粮油公司支付运费可抵扣的进项税额为()。A、660元Ｂ、3７8元C、1020元D、91８元【答案】A【解析】甲公司可以抵扣的进项税额＝60００×１1%＝660(４)该粮油所属建筑公司开展装修业务应缴纳的营业税税额为(）。A、150元B、３00元C、５0０元D、2５0元【答案】Ｂ【解析】营业税中的建筑业的税率为3%。应纳营业税额=人工费１００0０×3%(5）下列各项说法对的的有（)。A、9月份该粮油公司应缴纳的进项税额为２61０元B、9月份该粮油公司应缴纳的进项税额为195０元C、１０月份该粮油公司应缴纳的进项税额为1７22元D、10月份该粮油公司应缴纳的进项税额为１７00元【答案】AC【解析】９月份只发一笔收购业务，一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率为13%。题中所说的免税大豆是指农业生产者免税。所以进项税=1５000×13％=1950，由于第三小题中有一个可以抵扣的进项税额＝(60０0×11％）＝66０。所以９月份的进项税是１9５0＋６60=2610,消10月份该粮油公司应缴纳的进项税额为17０0加上一个可以抵扣的进项税额＝2０0×11%＝22。所以1０月份的进项税是1700+2２=1722（三)某公司属于国家重点扶持的高新技术公司。２0２3年实现收入总额3000万元(其中，国债利息收入１0０万元）,发生各项成本费用共计20２3万元,其中涉及：合理的工资薪金总额500万元，职工福利费50万元,职工教育经费10万元,工会经费30万元，公益性捐赠50万元。根据以上材料,回答下列问题：(1)关于该公司职工福利费扣除限额的说法对的的有（A）。A、50万

B、7０万

Ｃ、10万

Ｄ、12.5万【解析】职工福利费的税前允许扣除部分是不超过工资薪金总额的１４%的部分。即５0０×14%，但本题实际发生的才是50万，因此本题选Ａ。（2)关于该公司职工教育经费扣除限额的说法对的的有（BC）。A、12.5万B、职工教育经费超过法定扣除的准予在以后年度结转扣除C、10万D、２万【解析】职工教育经费的税前允许扣除部分是不超过工资薪金的2．5%,多余部分可结转到下年。即５０0×２．５%=12.5，但实际发生的才10万,因此只能最多扣除1０万,选A、B。(3)关于该公司职工工会经费扣除限额的说法对的的有（Ａ)。Ａ、1０万B、职工工会经费超过法定扣除的准予在以后年度结转扣除C、8万D、30万【解析】职工工会经费用的税前扣除部分是不超过工资薪金的2%，但多余部分并不能结转到下年,因此选A。(4)关于公益性捐赠的说法中对的的是（A)。A、５0万Ｂ、1２0万Ｃ、36０万D、２４0万【解析】公益性捐赠税前允许扣除的部分是年度利润总额的12%以内,因此３000万-2023万=1００0万，以1000万×１２%＝12０万。因此选A,以实际发生的为准。(5）关于该公司合用税率的说法中对的的是（C)。A、25%B、20%C、15%D、35%

【解析】因本公司符合国家扶持的高新技术产业。选C。(四）某公司202３年实现收入总额３000万元，发生各项成本费用共计120０万元,其中涉及:合理的工资薪金总额４00万元，职工福利费8０万元,职工教育经费2万元,工会经费30万元，滞纳金20万元,公益性捐赠5０万元,2０23年亏损200万元。根据以上材料，回答下列问题:(1）关于该公司职工福利费扣除限额的说法对的的有（)。ACA、职工福利费不超过工资薪金总额１4%的所有准予扣除B、职工福利费超过法定扣除标准的准予在以后纳税年度结转扣除C、准予扣除的职工福利费是５6万元D、准予扣除的职工福利费是80万元（2)关于该公司职工教育经费扣除限额的说法对的有()。ABDA、职工教育经费不超过工资薪金总额２.5%的部分准予扣除Ｂ、职工教育经费超过法定扣除标准的准予在以后年度结转扣除C、准予扣除的职工教育经费是2０万元D、准予扣除的职工教育经费是2万元(3)关于该公司职工工会经费扣除限额的说法对的的有（）。ACA、职工教育经费不超过工资薪金总额２%的部分准予扣除Ｂ、职工工会经费超过法定扣除的准予在以后年度结转扣除C、准予扣除的职工工会经费是8万元D、准予扣除的职工工会经费是3０万元(4)关于2023年亏损的最迟填补期年的说法中对的的有（)。ＢＡ、20２３年B、20２3年C、2023年Ｄ、2023年(5)关于公益性捐赠的说法对的的是（)。ＡDA、公益性捐赠支出，不超过年度利润总额1２％的部分，准予扣除B、公益性捐赠支出,不超过销售收入额12%的部分,准予扣除C、公益性捐赠支出超过法定扣除标准的准予在以后纳税年度结转扣除Ｄ、非公益性的捐赠一律不得扣除（五）某单位符合小型微利公司,公司收入总额是500万、其中涉及国债利息是100万、成本费用200、其中涉及公司公益性捐款５０万。(1)国债利息收入属于(Ａ）。A、属于免税收入B、属于应税收入C、属于不征税收入D、属于征税收入（2)该公司所税税率为(B)。Ａ、２５%B、20%Ｃ、15%D、３3％(3)该公司的应纳税所得额为（Ｄ）。Ａ、5０0Ｂ、６00C、314D（4)该公司可以从应纳税额扣除公益性捐赠的是(Ｃ）。A、６０B、5０C、3６D(5)该公司应纳税额为（D)。A、62.8B、1２５C、12０D（六）某公司是小型微利公司，2０2３年收入5０0万元（包含国债收入１00万，成本费用总额2０0万元（其中：公益性捐赠支出50万元)。(1)本题合用税率为(D）。A、２５%B、18％C、15%D、20%（2）题中免税收为(A)A、10０万元B、500万元C、200万元D、5０万元(３)公益性捐赠税前扣除金额(A)。Ａ、36万元B、50万元C、2００万元D、500万元【解析】公益性捐赠扣除金额不得超过当年12%。(4）该公司会计利润总额为(Ｃ)。A、30０万元B、４0０万元C、20０万元Ｄ、25０万元(５)该公司应纳税额为(D）。A、４2．8B、４3．８C、44.8D【解析】应纳税所得额=利润总额＋纳税调增额－纳税调减额＝500-200-1０0+(50-３00×１２%)＝21４应纳税额＝２１4×20%=4２.８万元。(七）甲公司成立于20２3年５月5日,法定代表人为李某。甲公司财务人员张某持有关资料办理了税务登记并到Q银行开立了基本存款账户。9月25日,甲公司从乙公司购进一批价值1０0万元的货品，当天签发转账支票方式予以付款。9月３0日,乙公司持支票向Q银行请求付款。10月１2日，甲公司向P银行申请贷款，P银行审查符合贷款条件后向其发放贷款20０万元。规定：根据上述资料，分析回答下列问题。（1)下列关于甲公司办理税务登记的说法中，对的的有(）。A、甲公司应当2０23年5月5日起30天之内办理税务登记Ｂ、国家机关自批准成立之日起30天之内办理税务登记Ｃ、流动性农村小商贩无需办理税务登记D、甲公司应从领取营业执照之日起１５天之内办理税务登记【答案】AC。(2)下列各项中，属于甲公司到Q银行开立基本存款账户应提供的证明文献有(）。A、财务人员张某的个人身份证B、工商部门颁发的营业执照正本Ｃ、税务部门颁发的税务登记证D、财政部门批准开户的证明【答案】BＣ（3)下列各项中,属于甲公司向乙公司签发支票时必须记载的事项有()。A、收款人乙公司名称B、P银行名称C、付款人Ｑ银行名称D、出票人甲公司签章【答案】ＣD（4）下列关于支票的说法错误的有(）。A、甲公司签发支票时必须在Q银行实有存款金额100万元B、甲公司签发支票后，Q银行应承担绝对无条件付款责任C、甲公司签发支票后，Q银行必须承兑后才承担绝对无条件付款责任Ｄ、乙公司最迟应于２０23年１０月5日之前到Q银行提醒付款【答案】ABC(5）关于甲公司从Ｐ银行贷款时开立的银行结算账户属于(）。Ａ、基本存款账户B、一般存款账户C、专用存款账户D、临时存款账户【答案】B（八）税务机关在税务检查时，发现个体工商户李伟涉嫌少缴税款600０元，经查其中３０00元是由于李伟自己故意少报导致的,另３000元是由于税务机关错算导致的。税务机关立即扣押了李伟妻子上下班用的价值2０2３元的电动车，规定李伟在1０日内到税务机关补缴税款和滞纳金。但3天后发现李伟有转、隐匿其应纳税商品的行为，于是又查封了李伟价值7０00元的商品。根据上述资料,回答下列问题。(1）发现李伟涉嫌不缴税款时(ＡBＤ）。Ａ、税务机关采用扣押电动车的措施是不对的的Ｂ、可以规定李伟限期缴纳少缴的税款C、因税务机关错算导致的3０00元不应当规定李伟缴纳D、可以规定李伟提供担保（2)发现李伟有转移、隐匿其应纳税商品的行为时（B)。Ａ、税务机关可以拍卖扣押的电动车Ｂ、可以规定李伟提供担保C、李伟拒不提供但保,税务人员可当场采用查封措施Ｄ、李伟拒不提供担保，经税务局局长批准可以查封7００0商品（３)李伟拒不按期缴纳少缴税款（ＣD)。A、税务机关可以采用强制保全措施

Ｂ、税务机关可以拍卖扣押的电动车C、税务机关不可以拍卖扣押的电动车Ｄ、经税务局局长批准可以拍卖价值6000元的商品(４)税务机关对于李伟的少缴税款的行为（ＣD)。Ａ、可以处以罚金B、对6０00元少缴税款加收滞纳金C、对李伟导致的3000元可以加收滞纳金D、对税务机关导致的30００元不可以加滞纳金(5）关于追征期的表述中,对的的是（B）。A、对60０0元少缴款,假