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文档简介
《会计实务》全真模拟测试题(二)[复制]考试题型分为单选题、多选题、判断题和不定项选择题。
第1-24题为单选题,每小题1.5分,共计36分(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分);
第25-36题为多选题,每小题2分,共计24分(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案,全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分)
第37-46为判断题,每小题1分,共计10分(请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分,错答、不答均不得分,也不扣分)
第47-61题为不定项选择题,共三道大题,每个大题有5个小题,每小题2分,共计30分(每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分)您的姓名:[填空题]*_________________________________您的手机号码:[填空题]*_________________________________1.下列各项中,企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税,应借记的会计科目是()。[单选题]*A.其他业务成本B.管理费用C.税金及附加(正确答案)D.销售费用答案解析:确认应交纳的车船税时:
借:税金及附加
贷:应交税费—应交车船税
选项C正确。2.2019年3月1日,机构投资者甲从二级市场购入乙公司发行的股票100万股,每股价格10元,另支付交易费用1万元,甲购入股票后,拟随时准备出售。乙公司于2019年3月5日宜告按每股分配0.1元的比例分配现金股利,甲于3月10日收到现金股利10万元。2019年3月20日,甲以每股11元的价格将股票全部出售,另支付交易费用1万元。假定不考虑增值税,则2019年3月甲应确认的投资收益为()万元。[单选题]*A.110B.109C.108(正确答案)D.98答案解析:相关账务处理为:
购入时:
借:交易性金融资产—成本1000
投资收益1
贷:银行存款1001
宜告分配现金股利时:
借:应收股利10
贷:投资收益10
收到现金股利时:
借:银行存款10
贷:应收股利10
出售时:
借:银行存款1099
贷:交易性金融资产—成本1000
投资收益99
因此,2019年3月甲应确认的投资收益=99+10-1=108(万元)。3.甲公司2019年12月20日购入一台生产设备,该设备入账价值为150万元,预计净残值为9万元,该设备采用工作量法计提折旧,预计该设备总的工作时数为3万小时,2020年该设备的工作时数为3000小时,则2020年末该设备应计提的折旧额为()万元。[单选题]*A.13B.14.1(正确答案)C.15D.47答案解析:2020年末该设备应计提的折旧额=(150-9)/30000x3000=14.1(万元)。4.下列各项中,不应计入销售费用的是()。[单选题]*A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本(正确答案)D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本答案解析:随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入其他业务成本。5.下列各项中,年终结转后“利润分配—未分配利润”科目借方余额反映的是()。[单选题]*A.本年实现的净利润B.历年累积未弥补的亏损(正确答案)C.历年累积未分配的利润D.本年发生的净亏损答案解析:年终结转后,“利润分配-未分配利润”科目借方余额反映企业历年累积未弥补的亏损,选项B正确。6.某增值税一般纳税人委托外单位加工一批消费税应税消费品,材料成本100万元,加工费10万元(不含税),受托方增值税税率为13%,受托方代收代缴消费税2万元。该批材料加工后收回委托方直接出售,则该批材料加工完毕入库时的成本为()万元。[单选题]*A.110B.102C.125D.112(正确答案)答案解析:委托加工物资收回后直接销售的,受托方代缴的消费税计入委托加工物资成本,材料加工完成并验收入库的成本=100+10+2=112(万元)。7.某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股200万股,每股面值1元,每股按2.3元的价格出售,按协议,证券公司从发行收入中收取2%的手续费,从发行收入中扣除。则该公司计入股本的数额为()万元。[单选题]*A.460B.450.8C.200(正确答案)D.250.8答案解析:计入股本的金额应按股票的面值计算,股本=200x1=200(万元)。8.关于固定资产,下列说法中错误的是()。[单选题]*A.当月增加的固定资产当月不计提折旧B.企业处置固定资产时,应通过“固定资产清理”科目核算C.符合固定资产确认条件的大修理费用应予以资本化D.固定资产的盘盈或盘亏,均应计入当期损益(正确答案)答案解析:固定资产盘盈通过以前年度损益调整核算,不影响当期损益。9.下列各项中,对企业会计核算资料的真实性、合法性和合理性进行审查的会计职能是()。[单选题]*A.参与经济决策职能B.评价经营业绩职能C.监督职能(正确答案)D.核算职能答案解析:会计的监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查,选项C正确。10.企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时,应编制的会计分录是()。[单选题]*A.借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目(正确答案)B.借记“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目D.借记“管理费用”科目,贷记“固定;资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目答案解析:计提这些汽车折旧时,应编制两笔会计分录:借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目:同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目。11.甲企业对一项原值为200万元,已提折旧100万元的固定资产进行改建,购入替换部件的账面价值为200万元,发生其他改扩建支出120万元,改扩建过程中被替换部分的账面价值为10万元。则改建后该项固定资产的入账价值为()万元。
[单选题]*A.420B.410(正确答案)C.310D.300答案解析:改扩建后该固定资产的入账价值=(200-100)+200+120-10=410(万元)。12.企业委托代销商品,向受托方发出商品时,应借记的会计科目是()。[单选题]*A.受托代销商品B.委托代销商品(正确答案)C.库存商品D.主营业务成本答案解析:对于委托代销商品,发出产品时不能确认收入,应按发出商品的实际成本,借记“发出商品”科目,贷记“库存商品”科目。13.下列各项中,应计入其他业务成本的是()。[单选题]*A.火灾导致原材料毁损净损失B.结转已告材料成本(正确答案)C.向灾区捐赠的商品成本D.库存商品盘亏净损失答案解析:库存商品盘亏净损失,属于一般经营损失的部分,计入管理费用;非正常损失的部分计入到营业外支出,向灾区捐赠的商品成本和火灾导致原材料毁损净损失均计入到营业外支出。14.某企业2019年12月31日无形资产账户余额为500万元,累计摊销账户余额为200万元,无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2019年12月31日资产负债表中无形资产项目的金额为()万元。[单选题]*A.500B.300C.400D.200(正确答案)答案解析:“无形资产”项目的金额=500-200-100=200(万元)。15.下列各项中,应计入营业外支出的是()。[单选题]*A.法律诉讼费B.合同违约金(正确答案)C.出租无形资产的摊销额D.广告宣传费答案解析:选项A计入管理费用;选项C计入其他业务成本;选项D计入销售费用。16.下列各项中,关于产品成本计算品种法的表述正确的是()。[单选题]*A.广泛适用于小批或单件生产的企业B.以产品批别作为成本计算对象C.以产品品种作为成本计算对象(正确答案)D.成本计算期与财务报告期不一致答案解析:品种法,适用于单步骤、大量生产的企业,如发电、供水、采掘等企业,选项A错误;品种法计算成本的主要特点:一是成本核算对象是产品品种,选项B错误,选项C正确;二是品种法下一般定期(每月月末)计算产品成本,产品成本计算期与财务报告期一致,选项D错误;三是月末不存在在产品,如果有在产品,数量也很少,一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配。17.下列各项中,不属于政府财务会计要素的是()。[单选题]*A.无偿调拨净资产B.单位管理费用C.财政拨款预算收入(正确答案)D.业务活动费用答案解析:选项C属于政府预算会计要素。18.下列各项中,关于企业取得的增值税专用发票的说法不正确的是()。[单选题]*A.属于外来原始凭证B.属于汇总原始凭证(正确答案)C.属于一次原始凭证D.属于通用原始凭证答案解析:增值税专用发票按照取得来源、格式、填制的手续和内容分类,分别为外原始凭证、通用原始凭证及一次原始凭证,选项B不正确。19.下列关于收入确认和计量的说法中,错误的是()。[单选题]*A.合同有书面形式、口头形式以及其他形式B.确认和计量任何一项合同收入应考虑全部的五个步骤(正确答案)C.交易价格不包括企业代第三方收取的款项(如增值税)以及企业预期将退还给客户的款项D.当企业将商品转移给客户,客户取得了相关商品的控制权,意味着企业履行了合同履约义务答案解析:一般而言,确认和计量任何一项合同收入应考虑全部的五个步骤。但履行某些合同义务确认收入不一定都经过五个步骤,如企业按照第二步确定某项合同仅为单项履约义务时,可以从第三步直接进入第五步确认收入,不需要第四步(分摊交易价格)。20.某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间,采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2019年4月,供电车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元,应负担供水车间的水费为27000元;供电总量为500000度(其中:供水车间耗用100000度,基本生产车间耗用300000度,行政管理部门耗用100000度)。供电车间2019年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本为()元。[单选题]*A.81000B.105300C.99000(正确答案)D.117000答案解析:交互分配前供电车间实际发生的费用为90000元;应负担供水车间的水费27000元;供水车间耗用电100000度,应负担的费用为:90000/500000x100000=18000(元),所以,供电车间对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本=90000+27000-18000=99000(元)。21.在下列各项中,事业单位在财政授权支付方式下,根据财政部门批复的用款计划收到零余额账户用款额度时,在财务会计中应增加()。[单选题]*A.事业收入B.财政拨款收入(正确答案)C.财政拨款预算收入D.上级补助收入答案解析:事业单位在财政授权支付方式下,根据财政部门批复的用款计划收到零余额账户用款额度时,在财务会计中应编制的会计分录为:
借:零余额账户用款额度
贷:财政拨款收入22.某公司“盈余公积”科目的年初余额为100万元,本年提取盈余公积27万元,用盈余公积转增资本16万元,该公司“盈余公积”科目的年末余额为()万元。[单选题]*A.127B.143C.111(正确答案)D.116答案解析:该公司“盈余公积”科目的年末余额=100+27-16=111(万元)。23.下列各项中,不应列入利润表“营业收入”项目的是()。[单选题]*A.销售材料收入B.处置无形资产净收入(正确答案)C.提供服务收入D.授予知识产品许可收入答案解析:处置无形资产净收益应计入利润表的“资产处置收益”项目。24.下列项目中,应在所有者权益变动表中反映的是()。[单选题]*A.支付的业务招待费B.提取法定盈余公积(正确答案)C.赊销商品D.购买商品支付的现金答案解析:提取法定盈余公积在所有者权益变动表“未分配利润”栏目和“盈余公积”栏目反映。25.企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得商品控制权同时包括的要素有()。*A.客户必须拥有现时权利,能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益(正确答案)B.客户有权使用该商品,或者能够允许或阻止其他方使用该商品(正确答案)C.能够获得几乎全部的经济利益(正确答案)D.主要风险和报酬已转移给客户答案解析:企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得商品控制权同时包括下列三项要索:一是能力,即客户必须拥有现时权利,能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益;二是主导该商品的使用,客户有能力主导该商品的使用,是指客户有权使用该商品,或者能够允许或阻止其他方使用该商品:三是
能够获得几乎全部的经济利益。26.下列各项中,会使企业所有者权益增加的有()。*A.当年发生盈利(正确答案)B.用当年税后利润弥补以前年度亏损C.接受投资者投资(正确答案)D.以盈余公积补亏答案解析:企业用税后利润弥补以前年度亏损,一方面减少了税后利润,但同时也减少了企业的亏损金额,不影响所有者权益总额;盈余公积补亏,一方面减少盈余公积,另一方面减少了企业的亏损,也不会影响所有者权益总额。27.下列各项中,属于使用“平衡计分卡”分析所采用维度的有()。*A.企业组织结构B.内部业务流程(正确答案)C.客户(正确答案)D.学习与成长(正确答案)答案解析:平衡计分卡,是指基于企业战略,从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度,将战略规划目标逐层瓦解转化为具体的、相互平衡的业绩指标体系,并据此进行绩效管理的方法。28.下列各项中,属于期间费用的有()。*A.短期借款利息(正确答案)B.聘请中介机构年报审计费(正确答案)C.销售企业发生的现金折扣(正确答案)D.企业负担的生产工人奖金答案解析:生产工人的奖金计入成本,即“生产成本”科目。29.下列项目中,计入营业外支出的有()。
*A.债务重组损失(正确答案)B.捐赠支出(正确答案)C.现金盘亏D.火灾净损失(正确答案)答案解析:现金盘亏计入管理费用。30.下列各项中,属于企业负债的有()。*A.盈余公积B.递延收益(正确答案)C.应付债券(正确答案)D.预付账款答案解析:选项A属于所有者权益;选项D属于资产。31.下列各项中,关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有()。*A.资产负债表日,当存货期末账面价值低于其可变现净值时,企业应当按可变现净值计量B.企业结转存货销售成本时,对于其已计提的存货跌价准备,应当一并结转(正确答案)C.资产负债表日,期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量(正确答案)D.资产负债表日,当存货期末账面价值高于其可变现净值时,企业应当按账面价值计量答案解析:存货按成本与可变现净值孰低计量,选项AD错误。32.下列各项中,通过试算平衡不能发现错误的事项有()。
*A.某项经济业务记错有关账户(正确答案)B.某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向(正确答案)C.某借方或贷方发生额中偶然发生多记和少记并相互抵销(正确答案)D.某项经济业务借方金额小于贷方金额答案解析:不影响借贷双方平衡关系的错误包括:①漏记某项经济业务,使本期借贷双方的发生额等额减少,借贷仍然平衡;②重记某项经济业务,使本期借贷双方的发生额等额虚增,借贷仍然平衡;③某项经济业务记录的应借、应贷科目正确,但借贷双方金额同时多记或少记,且金额一致,借贷仍然平衡;④某项经济业务记错有关账户,借贷仍然平衡;⑤某项经济业务在账户记录中,颠倒了记账方向,借贷仍然平衡;⑥某借方或贷方发生额中,偶然发生多记和少记并相互抵销,借贷仍然平衡。33.某企业为增值税一般纳税人,2019年12月该企业将500台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人,每台的成本1万元,每台不含税市场售价为2万元。销售商品适用的增值税税率为13%,不考虑其他因素,下列各项中,关于该项经济业务的相关会计科目处理正确的有()。*A.借记“主营业务成本”科目500万元(正确答案)B.贷记“应付职工薪酬”科目1000万元C.贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目130万元(正确答案)D.借记“生产成本”科目1130万元(正确答案)答案解析:将自产产品作为福利发放给职工需要视同销售,相关账务处理如下:
借:生产成本1130
贷:应付职工薪酬1130
借:应付职工薪酬1130
贷:主营业务收入1000
应交税费一应交增值税(销项税额)130
借:主营业务成本500
贷:库存商品50034.下列各项中,关于事业单位净资产业务的说法正确的有()。*A.累计盈余是指单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额,以及无偿调入调出资产产生的净资产变动额(正确答案)B.专用基金是指事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金C.本期盈余是指单位本期各项收入、费用相抵后的余额(正确答案)D.无偿调拨净资产是指单位无偿调入或调出非现金资产所引起的净资产变动金额(正确答案)答案解析:专用结余是指事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金,专用基金是指事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产,选项B错误。35.2019年12月,某企业当月应交纳增值税150万元,销售应税消费品应交纳消费税50万元,经营用房屋交纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%,不考虑其他因素,下列各项中,关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有()。*A.借记“税金及附加”科目20万元(正确答案)B.贷记“应交税费—应交教育费附加”科目6万元(正确答案)C.贷记“应交税费—应交城市维护建设税”科目14.7万元D.借记“管理费用”科目20万元答案解析:应交城市维护建设税=(150+50)x7%=14(万元),选项C错误;应交教育费附加=(150+50)x3%=6(万元),选项B正确;企业的城市维护建设税以及教育费附加需要计入税金及附加,所以因为本月城市维护建设税和教育费附加而计入税金及附加的金额=14+6=20(万元),选项A正确,选项D错误。36.下列各项中,属于企业利润表中列报项目的有()。*A.每股收益(正确答案)B.资产处置收益(正确答案)C.综合收益总额(正确答案)D.研发费用(正确答案)37.在我国,政府会计核算采用权责发生制。()[判断题]*对错(正确答案)答案解析:在我国,政府会计由预算会计和财务会计构成。其中,预算会计采用收付实现制,国务院另有规定的,从其规定;财务会计采用权责发生制。38.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,应确认为应付股利。()[判断题]*对错(正确答案)答案解析:企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,应确认为应付股利,董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不做账务处理,但应在附注中披露。39.企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。()[判断题]*对(正确答案)错40.企业如有代购货单位垫付的包装费、运杂.费,应计入其他应收款。()[判断题]*对错(正确答案)答案解析:企业如有代购货单位垫付的包装费、运杂费,应计入应收账款。41.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。()[判断题]*对(正确答案)错42.企业年末资产负债表中的“未分配利润”项目的金额一定等于“本年利润”科目的年末余额。()[判断题]*对错(正确答案)答案解析:平时资产负债表中“未分配利润”项目的金额是由“本年利润"及“利润分配”科目的余额合计填入。年末,由于“本年利润”科目已转入“利润分配”科目,所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的余额43.约当产量比例法是辅助生产成本的一种分配方法。()[判断题]*对错(正确答案)答案解析:约当产量比例法是将生产费用在完工产品和在产品之间分配的分配方法。44.滚动预算,是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果,按既定的预算编制周期和滚动频率,对原有的预算方案进行调整和补充,逐期滚动,持续推进的预算编制方法。()[判断题]*对(正确答案)错45.利润表中的“每股收益”项目,包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标,反映普通股或潜在普通股已公开交易的企业,以及正处在公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业的每股收益信息。()[判断题]*对(正确答案)错46.事业单位对外捐出非现金资产,未发生相关费用,预算会计中借记“其他支出”科目,贷记“资金结存”科目。()[判断题]*对错(正确答案)答案解析:事业单位对外捐出非现金资产,且未发生相关费用,预算会计不需要进行账务处理。47.某企业为增值税一般纳税人,2019年12月发生的有关经济业务如下:
(1)5日,企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束,达到预定用途。其中,研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束,共发生支出180万元,不符合资本化确认条件:开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束,共发生支出300万元,80%符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年,预计净残值为零,采用直线法进行摊销。
(2)15日,购入一台不需要安装的Y生产设备,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项尚未支付。
(3)20日,Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2元,增值税税额为0.18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.根据资料(1),下列各项中,关于X非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是()。*A.2019年计入费用化金额为180万元B.2019年计入费用化金额为480万元C.2019年计入费用化金额为240万元(正确答案)D.2019年12月5日计入无形资产的金额为240万元(正确答案)答案解析:2019年费用化的金额=180+300x20%=240(万元),选项C正确,2019年12月5日计入无形资产的金额=300x80%=240(万元),选项D正确。48.某企业为增值税一般纳税人,2019年12月发生的有关经济业务如下:
(1)5日,企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束,达到预定用途。其中,研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束,共发生支出180万元,不符合资本化确认条件:开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束,共发生支出300万元,80%符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年,预计净残值为零,采用直线法进行摊销。
(2)15日,购入一台不需要安装的Y生产设备,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项尚未支付。
(3)20日,Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2元,增值税税额为0.18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
2.根据资料(1),下列各项中,关于X非专利技术摊销的会计处理表述正确的是()。*A.应自2019年12月起开始计提摊销(正确答案)B.计提的摊销额应计入管理费用(正确答案)C.2019年12月X非专利技术的摊销金额为4万元(正确答案)D.应自2020年1月起开始计提摊销答案解析:2.无形资产,当月增加当月开始摊销,从12月开始摊销,选项A正确,选项D错误;该无形资产是行政部门管理用,摊销计入管理费用,选项B正确;2019年12月该非专利技术摊销金额=240/5/12=4(万元),选项C正确。49.某企业为增值税一般纳税人,2019年12月发生的有关经济业务如下:
(1)5日,企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束,达到预定用途。其中,研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束,共发生支出180万元,不符合资本化确认条件:开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束,共发生支出300万元,80%符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年,预计净残值为零,采用直线法进行摊销。
(2)15日,购入一台不需要安装的Y生产设备,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项尚未支付。
(3)20日,Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2元,增值税税额为0.18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
3.根据资料(2)和(3),下列各项中,关于Y设备的会计科目处理表述正确的是()。*A.支付运输费2万元记入“固定资产”科目借方(正确答案)B.月末将“在建工程”科目借方金额2万元转入“固定资产”科目C.支付运输费2万元记入“在建工程”科目借方D.购进设备价款200万元及增值税税额26万元记入“固定资产”科目借方答案解析:购入不需要安装的固定资产,购入时,按照购买的价款和运输费的价款,计入固定资产的借方,不通过在建工程核算,选项A正确,选项BC错误;购进设备支付的增值税税额作为进项税额抵扣,不计入固定资产成本,选项D错误。50.某企业为增值税一般纳税人,2019年12月发生的有关经济业务如下:
(1)5日,企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束,达到预定用途。其中,研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束,共发生支出180万元,不符合资本化确认条件:开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束,共发生支出300万元,80%符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年,预计净残值为零,采用直线法进行摊销。
(2)15日,购入一台不需要安装的Y生产设备,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项尚未支付。
(3)20日,Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2元,增值税税额为0.18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
4.根据资料(2)和(3),下列各项中,关于购进Y设备的增值税会计科目处理正确的是()。*A.借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目26万元B.借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目26.18万元(正确答案)C.借记“固定资产”科目202万元(正确答案)D.借记“固定资产”科目228.18万元答案解析:4.借记“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目的金额=26+0.18=26.18(万元),选项A错误,选项B正确;借记“固定资产”科目金额=200+2=202(万元),选项C正确,选项D错误。51.某企业为增值税一般纳税人,2019年12月发生的有关经济业务如下:
(1)5日,企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束,达到预定用途。其中,研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束,共发生支出180万元,不符合资本化确认条件:开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束,共发生支出300万元,80%符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年,预计净残值为零,采用直线法进行摊销。
(2)15日,购入一台不需要安装的Y生产设备,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项尚未支付。
(3)20日,Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2元,增值税税额为0.18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
5.根据资料(1)至(3),该企业2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是()。*A.200.32万元和236万元B.202万元和240万元C.202万元和236万元(正确答案)D.202.32万元和240万元答案解析:固定资产当月增加当月不提折旧,下月开始计提折旧,年末固定资产的填列是202万元;无形资产,当月增加当月摊销,所以期末无形资产的填列金额=240-4=236(万元),选项C正确。52.甲上市公司为增值税一般纳税人,企业的原材料采用实际成本法核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日,企业“原材料”账户的账面余额为100万元,“存货跌价准备—原材料”账户贷方余额为10万元。
2019年11月发生的有关采购与销售业务如下:
(1)11月1日,从A公司采购材料一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元,增值税税额为26万元。材料已验收入库,款项尚未支付。
(2)11月6日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为26万元,该批商品实际成本为160万元,符合收入确认条件,款项尚未收到。
(3)11月8日,甲公司向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明售价为100万元,增值税额为13万元;甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张,票面金额为113万元,期限为2个月;该批商品控制权已转移给C公司,甲公司以银行存款代垫运杂费1万元(不考虑增值税);该批商品成本为80万元。
(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题,11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50%,经过协商,甲上市公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),该批退回的商品已验收入库。
(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题,C公司要求在价格上给予5%的折让,甲公司同意并办妥手续,开具红字增值税专用发票。
(6)11月份,发出原材料220万元,11月30日,经过减值测试,企业的原材料的可变现净值为60万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
1.关于材料采购业务,下列各项中,说法正确的是()。*A.一般纳税人购入材料支付的增值税应计入采购成本B.小规模纳税人购入材料支付的增值税应计入采购成本(正确答案)C.资料(1)的会计分录是:借:原材料200应交税费—应交增值税(进项税额)26贷:应付账款226(正确答案)D.资料(1)的会计分录是:借:原材料226贷:应付账款226答案解析:一般纳税人购入材料支付的增值税应作为进项税额抵扣,选项AD错误。53.甲上市公司为增值税一般纳税人,企业的原材料采用实际成本法核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日,企业“原材料”账户的账面余额为100万元,“存货跌价准备—原材料”账户贷方余额为10万元。
2019年11月发生的有关采购与销售业务如下:
(1)11月1日,从A公司采购材料一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元,增值税税额为26万元。材料已验收入库,款项尚未支付。
(2)11月6日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为26万元,该批商品实际成本为160万元,符合收入确认条件,款项尚未收到。
(3)11月8日,甲公司向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明售价为100万元,增值税额为13万元;甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张,票面金额为113万元,期限为2个月;该批商品控制权已转移给C公司,甲公司以银行存款代垫运杂费1万元(不考虑增值税);该批商品成本为80万元。
(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题,11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50%,经过协商,甲上市公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),该批退回的商品已验收入库。
(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题,C公司要求在价格上给予5%的折让,甲公司同意并办妥手续,开具红字增值税专用发票。
(6)11月份,发出原材料220万元,11月30日,经过减值测试,企业的原材料的可变现净值为60万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
2.关于销售商品收入,下列说法中正确的()。
*A.企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让,除资产负债表日后事项,应在发生时冲减当期的销售收入(正确答案)B.销售折让应在实际发生时计入当期财务费用C.企业销售商晶涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额(正确答案)D.对于未确认收入的售出商品发生的销售退回,会计分录为:借记“库存商品”科目,贷记“发出商品”科目(正确答案)答案解析:对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让,一般应在实际发生时冲减发生当期的收入,选项B错误。54.甲上市公司为增值税一般纳税人,企业的原材料采用实际成本法核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日,企业“原材料”账户的账面余额为100万元,“存货跌价准备—原材料”账户贷方余额为10万元。
2019年11月发生的有关采购与销售业务如下:
(1)11月1日,从A公司采购材料一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元,增值税税额为26万元。材料已验收入库,款项尚未支付。
(2)11月6日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为26万元,该批商品实际成本为160万元,符合收入确认条件,款项尚未收到。
(3)11月8日,甲公司向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明售价为100万元,增值税额为13万元;甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张,票面金额为113万元,期限为2个月;该批商品控制权已转移给C公司,甲公司以银行存款代垫运杂费1万元(不考虑增值税);该批商品成本为80万元。
(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题,11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50%,经过协商,甲上市公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),该批退回的商品已验收入库。
(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题,C公司要求在价格上给予5%的折让,甲公司同意并办妥手续,开具红字增值税专用发票。
(6)11月份,发出原材料220万元,11月30日,经过减值测试,企业的原材料的可变现净值为60万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
3.根据资料(2)至资料(5),下列会计分录中正确的是()。*A.资料(2)的会计分录是:借:应收账款226贷:主营业务收入200应交税费—应交增值税(销项税额)26借:主营业务成本160贷:库存商品160(正确答案)B.资料(3)的会计分录是:借:应收票据113管理费用1贷:主营业务收入100应交税费—应交增值税(销项税额)13银行存款1借:主营业务成本80贷:库存商品80C.资料(4)的会计分录是:借:主营业务收入100应交税费—应交增值税(销项税额)13贷:应收账款113借:库存商品80贷:主营业务成本80(正确答案)D.资料(5)的会计分录是:借:主营业务收入5应交税费—应交增值税(销项税额)0.65贷:应收票据5.65(正确答案)答案解析:资料(3),代垫运杂费应记入“应收账款”科目,正确分录为:
借:应收票据113
应收账款1
贷:主营业务收入100
应交税费—应交增值税(销项税额)13
银行存款1
借:主营业务成本80
贷:库存商品80
选项B错误,选项ACD正确。55.甲上市公司为增值税一般纳税人,企业的原材料采用实际成本法核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日,企业“原材料”账户的账面余额为100万元,“存货跌价准备—原材料”账户贷方余额为10万元。
2019年11月发生的有关采购与销售业务如下:
(1)11月1日,从A公司采购材料一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元,增值税税额为26万元。材料已验收入库,款项尚未支付。
(2)11月6日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为26万元,该批商品实际成本为160万元,符合收入确认条件,款项尚未收到。
(3)11月8日,甲公司向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明售价为100万元,增值税额为13万元;甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张,票面金额为113万元,期限为2个月;该批商品控制权已转移给C公司,甲公司以银行存款代垫运杂费1万元(不考虑增值税);该批商品成本为80万元。
(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题,11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50%,经过协商,甲上市公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),该批退回的商品已验收入库。
(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题,C公司要求在价格上给予5%的折让,甲公司同意并办妥手续,开具红字增值税专用发票。
(6)11月份,发出原材料220万元,11月30日,经过减值测试,企业的原材料的可变现净值为60万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
4.关于存货跌价准备的计提,下列说法中正确的是()。*A.计提存货跌价准备通过“资产减值损失”科目核算(正确答案)B.计提存货跌价准备不影响存货账面价值C.存货跌价准备余额在资产负债表“存货”项目列示(正确答案)D.当存货可收回金额低于其成本时,应对存货计提跌价准备答案解析:存货账面价值=存货账面余额-存货跌价准备余额,计提存货跌价准备使存货账面价值减少,选项B错误;当存货的可变现净值(不是可收回金额)低于其成本时,应对存货计提跌价准备,选项D错误。56.甲上市公司为增值税一般纳税人,企业的原材料采用实际成本法核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日,企业“原材料”账户的账面余额为100万元,“存货跌价准备—原材料”账户贷方余额为10万元。
2019年11月发生的有关采购与销售业务如下:
(1)11月1日,从A公司采购材料一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元,增值税税额为26万元。材料已验收入库,款项尚未支付。
(2)11月6日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为26万元,该批商品实际成本为160万元,符合收入确认条件,款项尚未收到。
(3)11月8日,甲公司向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明售价为100万元,增值税额为13万元;甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张,票面金额为113万元,期限为2个月;该批商品控制权已转移给C公司,甲公司以银行存款代垫运杂费1万元(不考虑增值税);该批商品成本为80万元。
(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题,11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50%,经过协商,甲上市公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),该批退回的商品已验收入库。
(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题,C公司要求在价格上给予5%的折让,甲公司同意并办妥手续,开具红字增值税专用发票。
(6)11月份,发出原材料220万元,11月30日,经过减值测试,企业的原材料的可变现净值为60万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
5.下列各项中,说法正确的是()。*A.11月30日原材料账面余额为80万元(正确答案)B.11月30日原材料账面价值为80万元C.资料(6)的会计分录是:借:资产减值损失10贷:存货跌价准备10(正确答案)D.资料(6)的会计分录是:借:资产减值损失20贷:存货跌价准备20答案解析:11月30日原材料的.账面余额=100+200-220=80(万元),选项A正确,选项B错误;原材料可变现净值为60万元,发生减值20万元。由于“存货跌价准备”账户的贷方余额为10万元,所以本期应该计提的减值准备=20-10=10(万元),会计分录是:
借:资产减值损失10
贷:存货跌价准备10
选项C正确,选项D错误。57.2019年1月1日,某公司股东权益合计金额为50000万元,其中,股本10000万元(每股面值为1元),资本公积5000万元(均为股本溢价),盈余公积10000万元,未分配利润25000万元。该公司2019年发生与所有者权益相关的交易或事项如下:
(1)2月10日,委托证券公司发行普通股1000万股,每股面值1元,发行价格为每股3元,按发行收入的2%支付佣金,发行完毕。收到股款存入银行。
(2)8月20日,经股东大会批准,用资本公积转增股本1000万元。并办妥相关增资手续。
(3)11月10日,经股东大会批准,以银行存款回购本公司股票5000万股,回购价格为每股4元。
(4)12月20日,经股东大会批准,将回购的本公司股票5000万股注销,并办妥相关减资手续。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1),下列各项中,该公司发行股票业务会计处理结果正确的是()。*A.“财务费用”科目借方登记60万元B.“银行存款”科目借方登记2940万元(正确答案)C.“股本”科目贷方登记1000万元(正确答案)D.“资本公积”科目贷方登记2000万元答案解析:该公司发行股票的会计处理为:
借:银行存款2940
贷:股本1000
资本公积一股本溢价1940(1000x3-1000-1000x3x2%)58.2019年1月1日,某公司股东权益合计金额为50000万元,其中,股本10000万元(每股面值为1元),资本公积5000万元(均为股本溢价),盈余公积10000万元,未分配利润25000万元。该公司2019年发生与所有者权益相关的交易或事项如下:
(1)2月10日,委托证券公司发行普通股1000万股,每股面值1元,发行价格为每股3元,按发行收入的2%支付佣金,发行完毕。收到股款存入银行。
(2)8月20日,经股东大会批准,用资本公积转增股本1000万元。并办妥相关增资手续。
(3)11月10日,经股东大会批准,以银行存款回购本公司股票5000万股,回购价格为每股4元。
(4)12月20日,经股东大会批准,将回购的本公司股票5000万股注销,并办妥相关减资手续。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
2.根据资料(2),下列各项中,该公司用资本公积转增股本会计处理结果正确的是()。*A.库存股增加1000万元B.盈余公积增加100
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