2023年初级会计实务练习题负债

本帖最后由丢丢猪宝宝于2023-10-1314:51编辑

一、单项选择题

二、多项选择题

三、判断题

四、不定项选择题

单项选择题

1.甲公司（增值税一般纳税人）于2023年4月23日购入一批生产用原材料，取得货品增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，由销货方代垫各项杂费共计22万元。材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。同时，协议中规定了钞票折扣条件为：2/10，1/20，N/30。甲公司于2023年5月1日付款，则甲公司应付账款的入账金额为（大家论坛）万元。

A．234

B．200

C．222

D．256

［答案］D

［解析］甲公司应付账款的入账金额=200+34+22=256（万元），钞票折扣不影响应付账款的入账金额，在实际发生时冲减财务费用。

2.公司应将的确无法支付的应付账款转销，将其账面余额计入（大家论坛）科目中。

A．公允价值变动损益

B．营业外收入

C．其他业务收入

D．资本公积

［答案］B

［解析］公司应将的确无法支付的应付账款转销，将其账面余额计入营业外收入中。

3.甲公司为增值税一般纳税人，2023年4月8日外购工程物资一批，取得货品增值税专用发票注明的金额为200万元，增值税税额为34万元。甲公司开出并经银行承兑的商业汇票一张，面值为234万元，期限3个月。交纳银行承兑手续费1.17万元。则甲公司应付票据的入账金额为（大家论坛）万元。

A．200

B．234

C．201.17

D．235.17

［答案］B

［解析］应付票据应按开具的面值入账，即234万元。

4.应付商业承兑汇票到期，假如公司无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入（大家论坛）科目中。

A．短期借款

B．应付账款

C．其他应付款

D．营业外收入

［答案］B

［解析］应付商业承兑汇票到期，假如公司无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入应付账款科目中。

5.下列各项中，应记入“应付利息”科目的是（大家论坛）。

A．到期一次还本付息长期借款的利息

B．分期付息、到期还本应付债券的利息

C．取得分期付息、到期还本的债券投资利息

D．到期一次还本付息应付债券的利息

［答案］B

［解析］选项A应记入“长期借款——应计利息”科目；选项C应记入“应收利息”科目；选项D应记入“应付债券——应计利息”科目。

6.公司预收货款业务不多的情况下，可以将预收的款项通过（大家论坛）核算。

A．应收账款的贷方核算

B．应付账款的贷方核算

C．预付账款的贷方核算

D．其他应付款的贷方核算

［答案］A

［解析］预收货款业务不多的公司，可以不单独设立“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过“应收账款”科目的贷方核算。

7.下列各项中，不应当在“应付职工薪酬”科目核算的是（大家论坛）。

A．应付职工的医疗保险费

B．应付职工的差旅费

C．应付职工的离职后福利

D．应付职工的辞退福利

［答案］B

［解析］选项B应当在“其他应付款”科目核算。

8.生产车间工人的职工薪酬应计入（大家论坛）科目中。

A．制造费用

B．管理费用

C．生产成本

D．销售费用

［答案］C

［解析］生产车间工人的职工薪酬应计入生产成本，会计分录为：

借：生产成本

贷：应付职工薪酬

9.下列关于应付职工薪酬的表述不对的的是（大家论坛）。

A．公司研发无形资产人员的职工薪酬应计入无形资产成本

B．公司工程人员的职工薪酬应计入工程成本

C．公司销售人员的职工薪酬应计入销售费用

D．公司外购存货入库前挑选整理人员的职工薪酬应计入存货采购成本

［答案］A

［解析］公司研发无形资产应当区分研究阶段和开发阶段，研究阶段的职工薪酬应计入当期损益（管理费用）中，而开发阶段满足资本化条件的才计入无形资产成本中。

10.甲公司为手机生产公司（增值税一般纳税人），2023年2月将新研制的一款手机发放给公司20位管理层作为福利（每人一台）。该批手机的生产成本为1850元/台，因属于新产品，所以无同类市场售价，税务机关核定的计税价格为2200元/台。此项业务应计入应付职工薪酬的金额为（大家论坛）元。

A．37000

B．44000

C．44480

D．51480

［答案］D

［解析］甲公司应当编制的会计分录为：

借：管理费用51480

贷：应付职工薪酬51480

发放时：

借：应付职工薪酬51480

贷：主营业务收入44000（20×2200）

应交税费——应交增值税（销项税额）7480

借：主营业务成本37000（20×1850）

贷：库存商品37000

11.下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（大家论坛）。

A．房产税

B．车船税

C．城乡土地使用税

D．印花税

［答案］D

［解析］公司交纳的印花税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。

12.下列关于“应交税费——应交消费税”的表述不对的的是（大家论坛）。

A．公司销售应税消费品，由于消费税属于价内税，所以应通过“营业税金及附加”科目核算

B．公司在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中

C．进口环节交纳的消费税需要计入进口货品的成本中

D．委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目中

［答案］D

［解析］委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加工物资”科目中。

13.某增值税小规模纳税人，外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元，在购入过程中支付运费1万元。则该公司原材料的入账金额为（大家论坛）万元。

A．23.4

B．21

C．24.4

D．20

［答案］C

［解析］该小规模纳税人原材料的入账金额=20+3.4+1=24.4（万元）。

14.甲公司为增值税一般纳税人，2023年8月甲公司委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰），发出原材料成本为22万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为3万元，增值税税额为0.51万元，乙公司代收代缴消费税6.25万元。甲公司支付往返运费，取得运送增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.11万元。甲公司收回后用于连续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为（大家论坛）万元。

A．26

B．32.25

C．26.11

D．32.87

［答案］A

［解析］委托加工物资收回成本=22（材料成本）+3（加工费）+1（运费）=26（万元）。由于甲公司为增值税一般纳税人，所以取得增值税专用发票注明的增值税税额可以抵扣；因收回后连续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

15.某公司2023年度应交纳的税金为：增值税290万元，消费税300万元，营业税20万元，房产税40万元，印花税2万元，城乡土地使用税20万元，公司所得税400万元，则公司上述税金中应计入管理费用的金额为（大家论坛）万元。

A．382

B．782

C．62

D．2

［答案］C

［解析］计入管理费用的金额=40（房产税）+2（印花税）+20（城乡土地使用税）=62（万元）。

16.某矿山开采公司当月对外销售应税矿产品2000吨，将自产应税矿产品200吨用于其他产品的生产。已知税法规定该矿产品的资源税为12元/吨，则关于资源税的下列说法中不对的的是（大家论坛）。

A．当月该公司应当交纳资源税为26400元

B．计入营业税金及附加的金额为24000元

C．计入生产成本的金额为2400元

D．计入应交税费——应交资源税的金额为24000元

［答案］D

［解析］该公司应编制的会计分录为：

借：营业税金及附加24000

贷：应交税费——应交资源税24000

借：生产成本2400

贷：应交税费——应交资源税2400

17.公司将自有办公楼对外出租交纳的房产税应计入的会计科目是（大家论坛）。

A．管理费用

B．其他业务成本

C．营业税金及附加

D．营业外支出

［答案］C

［解析］将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，与取得收入有关的价内税应记入“营业税金及附加”科目中。

18.某公司因洪灾导致原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，承担的增值税为3.4万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述对的的是（大家论坛）。

A．应确认应交税费——应交增值税（销项税额）3.74万元

B．应计入待解决财产损溢23.74万元

C．应计入营业外支出13.74万元

D．应确认应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.4万元

［答案］D

［解析］该公司应当编制的会计分录为：

借：待解决财产损溢23.4

贷：原材料20

应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.4

借：其他应收款10

贷：待解决财产损溢10

借：营业外支出13.4

贷：待解决财产损溢13.4

19.下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是（大家论坛）。

A．应付外购工程物资款

B．收取的包装物押金

C．应付股东的钞票股利

D．应收取的包装物的租金

［答案］B

［解析］选项.A应在“应付账款”科目核算；选项C应在“应付股利”科目核算；选项D应在“其他应收款”科目核算。

20.下列关于长期借款利息的表述不对的的是（大家论坛）。

A．到期一次还本付息的长期借款计提的利息应增长长期借款的账面金额

B．分期付息的长期借款计提的利息应增长应付利息的账面金额

C．支付的利息符合资本化条件的应计入相关资产成本

D．支付的利息不符合资本化条件的应计入管理费用

［答案］D

［解析］筹建期的利息费用才是计入管理费用。

21.甲公司2023年7月1日从银行借入期限为3年的长期借款5000万元，该笔借款到期一次还本付息，已知借款的年利率为6%，则2023年12月31日长期借款的账面余额为（大家论坛）万元。

A．5000

B．5300

C．5600

D．5450

［答案］D

［解析］2023年12月31日长期借款的账面余额=5000+5000×6%×1.5=5450（万元）。

22.甲公司2023年1月1日发行100000份公司债券，债券的面值总额为1000万元，期限为5年，票面年利率为6%（等于实际年利率）。筹集资金用于生产线建设，该生产线于2023年2月1日正式开工（符合资本化条件），工程在年末尚未结束。则当年债券的利息支出应计入财务费用的金额为（大家论坛）万元。

A．0

B．60

C．5

D．55

［答案］C

［解析］该债券的年利息支出=1000×6%=60（万元），由于工程是2月开工并满足资本化条件，所以资本化的利息费用=60÷12×11=55（万元），计入财务费用的金额=60÷12×1=5（万元）。

23.某工业公司当月应交纳增值税20万元，消费税30万元，营业税5万元，土地增值税15万元。该公司合用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则记入“营业税金及附加”的金额为（大家论坛）万元。

A．40.5

B．55.5

C．77

D．35

［答案］A

［解析］记入“营业税金及附加”的税费涉及：消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。城市维护建设税及教育费附加的计税依据为纳税当月实际应交的增值税、消费税和营业税合计数。所以计入营业税金及附加的金额=30+5+（20+30+5）×（7%+3%）=40.5（万元）。

24.甲公司2023年7月1日通过证券公司公开发行公司债券1000万份，取得发行价款100000万元，债券的票面年利率为5.5%（等于实际年利率），期限为5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期归还本金。则2023年12月31日应付债券的账面余额为（大家论坛）万元。

A．100000

B．105500

C．102750

D．111000

［答案］A

［解析］该债券为分期付息、到期还本，利息支出应通过“应付利息”科目核算，所以2023年12月31日应付债券的账面余额为债券的面值即100000万元。

25.M公司（增值税一般纳税人）2023年6月18日从A公司（增值税一般纳税人）购入一批原材料，该批原材料的标价为12000元/吨（不含税），M公司一次性购入500吨，所以A公司给予20%的商业折扣，并按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时在协议中约定的钞票折扣条件为2/10，1/20，N/30。则M公司应付账款的入账金额为（大家论坛）万元。

A．600

B．561.6

C．702

D．480

［答案］B

［解析］M公司应付账款的入账金额=12000×（1-20%）×500×（1+17%）=561.6（万元）。

26.甲公司2023年9月3日从乙公司融资租入固定资产一台，在租赁期开始日，该固定资产的公允价值为500万元，最低租赁付款额的现值为495万元，在租赁过程中支付的直接相关费用2万元，则固定资产的入账金额为（大家论坛）万元。

A．502

B．497

C．500

D．495

［答案］B

［解析］融资租入固定资产时，在租赁期开始日，应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为固定资产的入账金额。

27.甲公司与乙公司签订购销协议，约定甲公司从乙公司购入一台机器设备，分5年等额支付购货款项，每年支付100万元，该笔购货款的现值为456万元，则甲公司在购入固定资产时确认的未确认融资费用的金额为（大家论坛）万元。

A．456

B．500

C．0

D．44

［答案］D

［解析］具有融资性质的延期付款购买固定资产，固定资产的入账金额应当以购买价款的现值入账，实际支付价款与购买价款现值的差额记入“未确认融资费用”科目。甲公司应当编制的会计分录为：

借：固定资产456

未确认融资费用44

贷：长期应付款500

28.某公司于2023年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2023年12月31日该应付债券的账面余额为（大家论坛）万元。

A．8000

B．8160

C．8320

D．8480

［答案］D

［解析］2023年12月31日该应付债券的账面余额=8000+8000×4%×1.5=8480（万元）。

29.下列有关应付票据解决的表述中，不对的的是（大家论坛）。

A．公司开出商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”科目

B．不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转

C．公司支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用

D．公司到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“应付账款”科目

［答案］D

［解析］公司到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“短期借款”科目。

30.甲公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%。2023年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2023年因该项业务计入管理费用的金额为（大家论坛）万元。

A．600

B．770

C．1000

D．1170

［答案］D

［解析］相关的会计解决：

借：管理费用1170

贷：应付职工薪酬——非货币性福利1170

借：应付职工薪酬——非货币性福利1170

贷：主营业务收入1000

应交税费——应交增值税（销项税额）170

借：主营业务成本600

贷：库存商品600多项选择题

1.下列关于短期借款的表述中，对的的有（大家论坛）。

A．短期借款利息假如是按月支付的，并且数额不大，可以不采用预提方式

B．公司取得短期借款所支付的利息费用计入财务费用

C．短期借款可以按借款种类及贷款人进行明细账的设立

D．短期借款是向银行等金融机构借入期限在1年以下（含1年）的各种款项

［答案］ACD

［解析］筹建期间的短期借款利息费用计入管理费用中。

2.公司为生产车间工人租赁宿舍楼，应编制的会计分录对的的有（大家论坛）。

A．借：生产成本

贷：其他应付款

B．借：生产成本

贷：应付职工薪酬

C．借：应付职工薪酬

贷：银行存款

D．借：生产成本

贷：银行存款

［答案］BC

［解析］根据受益对象分派，生产车间工人的职工福利应记入“生产成本”科目，同时，为职工支付的各项薪酬均应通过“应付职工薪酬”科目核算。

3.下列关于应付账款的表述对的的有（大家论坛）。

A．应付账款附有钞票折扣条件，应按扣除钞票折扣前的应付款总额入账

B．销货方代购货方垫付的运杂费等应计入购货方的应付账款入账金额

C．公司的确无法支付的应付账款应计入资本公积

D．公司采购存货假如月末发票及账单尚未到达应暂估应付账款入账

［答案］ABD

［解析］因债权人豁免或的确无法支付的应付账款应结转至营业外收入中。

4.下列关于应付票据的表述不对的的有（大家论坛）。

A．公司开具的商业汇票最长不得超过6个月

B．向银行申请承兑商业汇票时支付的承兑汇票手续费计入财务费用

C．应付票据到期无力支付应结转到应付账款

D．带息商业汇票的利息计入应付利息

［答案］CD

［解析］商业承兑汇票到期无力支付转入应付账款，银行承兑汇票到期无力支付转入短期借款；带息商业汇票的利息计入应付票据中。

5.下列各项中，关于应付利息的表述对的的有（大家论坛）。

A．短期借款利息可以不通过“应付利息”科目核算，在支付时直接计入财务费用

B．分期付息、到期还本的长期借款利息通过“应付利息”科目核算

C．到期一次还本付息的应付债券利息不通过“应付利息”科目核算

D．应付利息属于流动负债

［答案］ABCD

［解析］四个选项均对的。

6.下列关于预收账款的表述对的的有（大家论坛）。

A．预收账款所形成的负债不是以货币清偿，而是以货品清偿

B．预收账款核算的是销货业务

C．预收账款业务不多的公司可以不设立预收账款，将预收的款项记入“其他应付款”科目核算

D．预收账款出现借方余额代表公司应收债权

［答案］ABD

［解析］预收账款业务不多的公司可以不设立预收账款，将预收的款项计入应收账款贷方核算。

7.根据受益对象进行分派，应付职工薪酬计提时可以计入的会计科目有（大家论坛）。

A．生产成本

B．研发支出

C．在建工程

D．财务费用

［答案］ABC

［解析］生产车间生产工人的工资记入“生产成本”科目；研发人员的工资记入“研发支出”科目；工程人员的工资记入“在建工程”科目；财务人员的工资记入“管理费用”科目，而不是“财务费用”科目。

8.公司将拥有的小汽车无偿提供应本单位高级管理人员使用，下列会计解决对的的有（大家论坛）。

A．借：管理费用

贷：累计折旧

B．借：管理费用

贷：应付职工薪酬

C．借：应付职工薪酬

贷：累计折旧

D．借：管理费用

贷：其他应收款

［答案］BC

［解析］将公司拥有的小汽车无偿提供应职工使用，根据受益对象，将该资产的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

9.下列各项中，应确认应付职工薪酬的有（大家论坛）。

A．社会保险费

B．住房公积金

C．短期利润分享计划

D．工会经费

［答案］ABCD

［解析］四个选项均对的。

10.下列各项税金中，应计入资产成本的有（大家论坛）。

A．收回后用于直接出售的委托加工物资由受托方代收代缴的消费税

B．进口货品海关征收的关税

C．收购未税矿产品代收代缴的资源税

D．小规模纳税人外购存货支付的增值税

［答案］ABCD

［解析］四个选项均对的。

11.下列各项税金中，应计入管理费用核算的有（大家论坛）。

A．房产税

B．印花税

C．车船税

D．耕地占用税

［答案］ABC

［解析］选项D一般计入相关资产成本。

12.下列关于长期借款利息费用的表述中对的的有（大家论坛）。

A．公司取得长期借款的利息费用属于筹建期间的利息费用应计入管理费用

B．分期付息、到期还本的长期借款每期计提的利息计入应付利息

C．取得长期借款用于不动产工程建设，其利息费用在满足资本化条件时应当计入工程成本

D．公司为生产产品借款的利息费用计入产品成本

［答案］ABC

［解析］公司为生产产品（超过12个月才干到达可销售状态）的利息费用计入产品成本，其他情况计入财务费用。

13.公司发行公司债券的利息费用也许计入的会计科目有（大家论坛）。

A．管理费用

B．销售费用

C．财务费用

D．在建工程

［答案］ACD

［解析］发行债券的利息费用属于筹建期间的记入“管理费用”科目；属于正常生产经营期间的记入“财务费用”科目；满足资本化条件的利息费用记入“在建工程”科目。

14.公司融资租入固定资产入账价值应当考虑的因素有（大家论坛）。

A．租赁开始日租赁资产公允价值

B．最低租赁付款额

C．初始直接费用

D．最低租赁付款额现值

［答案］ACD

［解析］融资租入固定资产时，在租赁开始日，应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为固定资产的入账价值。

15.承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可以选择作为折现率的有（大家论坛）。

A．出租人租赁内含利率

B．租赁协议规定的利率

C．同期银行贷款利率

D．同期银行存款利率

［答案］ABC

［解析］承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可以取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁协议规定的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁协议没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。

16.公司交纳的下列税金中，不通过“应交税费”科目核算的有（大家论坛）。

A．印花税

B．耕地占用税

C．房产税

D．土地增值税

［答案］AB

［解析］公司的印花税和耕地占用税等不需要预计应交的税金，不通过“应交税费”核算。

17.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（大家论坛）。

A．应付的租入包装物租金

B．职工个人承担的社会险费

C．应付的客户存入保证金

D．应付的经营租入固定资产租金

［答案］ACD

［解析］选项B应通过“应付职工薪酬”科目核算。判断题

1.应付账款附有钞票折扣的，应按照扣除钞票折扣后的应付账款总额入账。（大家论坛）

［答案］×

［解析］应付账款附有钞票折扣的，应按照扣除钞票折扣前的应付账款总额入账。

2.假如公司短期借款利息是在借款到期时连同本金一起归还，数额不大的情况下可以不采用预提方式，在实际支付时直接计入当期损益。（大家论坛）

［答案］√

［解析］此题表述对的。

3.公司应将的确无法支付的应付账款予以转销，将其记入“资本公积”科目中。（大家论坛）

［答案］×

［解析］公司应将的确无法支付的应付账款予以转销，将其记入“营业外收入”科目中。

4.应付银行承兑汇票到期，公司无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作“短期借款”核算。（大家论坛）

［答案］√

［解析］此题表述对的。

5.预收账款的借方登记发生的预收货款数额和购货单位补付货款的数额。（大家论坛）

［答案］×

［解析］预收账款的贷方登记发生的预收账款数额和购货单位补付账款的数额。

6.财务部门人员的职工福利费应计入财务费用。（大家论坛）

［答案］×

［解析］财务部门属于公司管理部门，其职工的各项薪酬应计入管理费用中。

7.公司在计量应付职工薪酬时，国家没有明确规定计提基础和比例的，公司不得自行提取各项职工薪酬。（大家论坛）

［答案］×

［解析］公司在计量应付职工薪酬时，国家没有明确规定计提基础和比例的，公司应当根据历史经验数据和实际情况，合理计提当期应付职工薪酬。

8.公司将自产的产品作为福利发放给本单位职工，应当根据产品的公允价值加增值税销项税额作为应付职工薪酬核算。（大家论坛）

［答案］√

［解析］此题表述对的。

9.公司预收账款不多的情况下，可以将预收账款在应收账款的贷方核算。（大家论坛）

［答案］√

［解析］此题表述对的。

10.公司将自产的应税消费品发放给本单位职工作为福利，应交纳的消费税计入当期损益。（大家论坛）

［答案］√

［解析］公司将自产的应税消费品发放给本单位职工作为福利，应缴纳的消费税记入“营业税金及附加”科目。

11.公司将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入相关资产成本。（大家论坛）

［答案］×

［解析］公司将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入当期损益（营业税金及附加）。

12.公司按规定应交纳的土地增值税应记入“固定资产清理”科目。（大家论坛）

［答案］×

［解析］房地产开发公司销售房地产交纳的土地增值税记入“营业税金及附加”科目非房地产公司假如土地使用权在“无形资产”科目核算的，土地增值税最终会影响营业外收支科目。

13.公司根据股东大会或类似机构审议批准的利润分派方案，确认应付给投资者的钞票股利或利润应记入“应付股利”科目核算。（大家论坛）

［答案］√

［解析］此题表述对的。

14.长期借款每期的利息费用为借款的本金乘以协议约定的利率。（大家论坛）

［答案］×

［解析］长期借款利息费用应当在资产负债表日按实际利率法计算拟定，实际利率与协议利率差异较小的，也可以采用协议利率计算拟定利息费用。

15.公司按面值发行公司债券，每期的利息应当以债券的面值乘以票面利率计算。（大家论坛）

［答案］√

［解析］此题表述对的。

16.应付债券所筹集资金假如用于研发无形资产，则相关利息支付应当资本化。（大家论坛）

［答案］×

［解析］自行研发无形资产在研究阶段发生的利息费用应计入当期损益（管理费用）；假如在开发阶段发生的利息费用，不符合资本化条件的也应当计入当期损益。

17.小规模纳税人提供应税服务，在试点期间按营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人的价款，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。（大家论坛）

［答案］√

［解析］此题表述对的。

18.公司出售土地使用权交纳的营业税应记入“营业税金及附加”科目。（大家论坛）

［答案］×

［解析］公司出售土地使用权交纳营业税应编制的会计分录为：

借：银行存款等

累计摊销

贷：无形资产

应交税费——应交营业税

差额：营业外支出（借方）或营业外收入（贷方）

19.在融资租赁下，承租人向出租人支付的租金中包含了本金和利息两部分。（大家论坛）

［答案］√

［解析］此题表述对的。

20.公司购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，应按购买价款作为相关资产的入账成本。（大家论坛）

［答案］×

［解析］公司购入资产超过正常信用条件延期-付款实质上具有融资性质时，应按购买价款的现值作为相关资产的入账成本。

21.公司短期借款利息一定通过预提方式进行会计核算。（大家论坛）

［答案］×

［解析］假如公司短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息告知时，直接计入当期损益。不定项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年3月18日从乙公司购入生产用原材料一批，取得货品增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元。按照购买协议规定，甲公司可以享受钞票折扣的条件为：2/10，1/20，N/30（计算钞票折扣时不考虑增值税）。甲公司以银行存款支付运费并取得运费增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.11万元。3月27日甲公司将扣除钞票折扣的货款支付给乙公司。规定：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表达）。

（1）甲公司在购入原材料时的会计解决对的的是（大家论坛）。

A．借：原材料200

应交税费——应交增值税（进项税额）34

贷：应付账款234

B．借：原材料200

应交税费——应交增值税（进项税额）34

贷：应付账款230

财务费用4

C．借：原材料234

贷：应付账款234

D．借：原材料201

应交税费——应交增值税（进项税额）34.11

贷：应付账款234

银行存款1.11

（2）甲公司2023年3月27日支付乙公司购货款的下列会计解决表述对的的是（大家论坛）。

A．应付账款冲减234万元

B．实际支付230万元

C．冲减财务费用4万元

D．计入销售费用4万元

（3）下列关于应付账款的表述中对的的是（大家论坛）。

A．应付账款是公司因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项

B．购买商品享受商业折扣的，应按扣除商业折扣后的金额作为应付账款的入账金额

C．应付账款附有钞票折扣条件的，确认应付账款时应不考虑将来也许会获得的钞票折扣金额

D．实务中，公司外购的电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算

［答案］（1）D；（2）ABC；（3）ABCD

［解析］

（1）运费需计入原材料的采购成本，货品和运费所匹配的增值税可以抵扣，同时，采购时不需考虑钞票折扣。

（2）支付货款时应当编制的会计分录为：

借：应付账款234

贷：银行存款230

财务费用4

（3）四个选项均对的。

2.A公司为增值税一般纳税人，2023年7月发生与应付款项有关的经济业务如下：

（1）7月2日，预收甲公司购货定金100万元，并于当天送存银行。

（2）7月6日，从乙公司处购入工程物资一批，当天工程物资款共计255万元，款项尚未支付。

（3）7月19日，将甲公司的预定货品发出，开具增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，余款尚未收回。

（4）7月22日，向乙公司开具面值为255万元，期限为4个月的无息银行承兑汇票一张。因向银行申请承兑汇票以银行存款支付的汇票手续费2万元。

（5）7月31日，计提一般经营用长期借款利息费用25万元（此笔借款的利息支付方式为分期付息）。

规定：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表达）。

（1）下列关于A公司与甲公司的业务表述对的的是（大家论坛）。

A．预收甲公司购货定金属于公司的资产

B．预收账款的减少应当以货币进行清偿

C．预收账款不多的公司可以将预收款项通过“应收账款”核算

D．7月19日A公司预收账款借方余额为134万元

（2）下列关于A公司与乙公司的业务表述不对的的是（大家论坛）。

A．购入工程物资不属于平常经营活动，所以应付款项应计入其他应付款

B．购入工程物资应通过“应付账款”科目核算

C．向乙公司开具银行承兑汇票支付的手续费应计入财务费用

D．银行承兑汇票到期无力支付应按票面金额转入短期借款

（3）下列各项中，A公司的会计解决对的的是（大家论坛）。

A．7月2日：

借：银行存款100

贷：预收账款100

B．7月22日：

借：应付账款255

贷：应付票据255

C．7月22日：

借：财务费用2

贷：银行存款2

D．7月31日：

借：财务费用25

贷：应付利息25

［答案］（1）CD；（2）A；（3）ABCD

［解析］

（1）预收款项属于公司的负债，选项A不对的；预收账款的减少通常应当以货品或劳务进行清偿，选项B不对的；7月19日预收账款=100-234=-134（万元），借方余额代表应收账款。

（2）购入工程物资形成负债应计入应付账款。

（3）四个选项均对的。

3.甲公司为家电生产公司（增值税一般纳税人），2023年8月发生的与职工薪酬有关的业务如下：

（1）8月8日，将自产的一批液晶电视机作为福利发放给公司管理人员。该批液晶电视机的成本为80万元，已计提存货跌价准备5万元，市场售价为邛万元。此项业务按税法规定应代扣职工个人所得税1万元。

（2）8月10日，支付上月工资共计326万元，其中涉及代扣个人所得税12.6万元。

（3）8月15日，甲公司董事会做出决定，将为每一位中层以上管理人员配备一辆小汽车无偿使用。已知小汽车的月折旧额合计为22.55万元。

（4）8月20日，甲公司为新任总经理租赁一套公寓供免费使用，该公寓的月租金为1万元。甲公司以银行存款支付了当月租金。

（5）8月22日，向公司困难职工支付生活补贴金20万元，当天以钞票支付。

（6）8月31日，人力资源部向财务部门提交当月工资清单，注明的工资总额为355.33万元（管理部门82万元，销售部门55万元，生产车间管理人员28.33万元，生产车间工人工资190万元）„甲公司财务人员按规定计提了工会经费（计提比例为2%）和职工教育经费（计提比例为2.5%）。同时，甲公司还根据历史经验和实际情况计提了32万元的福利费（管理部门12万元，销售部门5万元，生产车间管理人员5万元，生产车间工人10万元）。

规定：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表达）。

（1）根据资料（1），甲公司将液晶电视发放给公司职工应编制的会计分录为（大家论坛）。

A．借：应付职工薪酬91.26

贷：主营业务收入78

应交税费——应交增值税（销项税额）13.26

B．借：主营业务成本80

贷：库存商品80

C．借：存货跌价准备5

贷：主营业务成本5

D．借：其他应收款1

贷：应交税费——应交个人所得税1

（2）根据资料（3）和（4），下列关于公司将自有小汽车配备给管理人员及为新任总经理租赁公寓的表述中对的的是（大家论坛）。

A．公司当期计入管理费用的金额为22.55万元

B．公司当期计入应付职工薪酬的金额为23.55万元

C．公司当期计入累计折旧的金额为22.55万元

D．公司当期计入管理费用的金额为23.55万元

（3）根据资料（2）和（5），下列关于公司支付工资及困难补贴的账务解决对的的是（大家论坛）。

A．借：应付职工薪酬326

贷：银行存款326

B．借：应付职工薪酬326

贷：银行存款313.4

应交税费——应交个人所得税12.6

C．借：管理费用20

贷：库存钞票20

D．借：应付职工薪酬20

贷：库存钞票20

（4）根据资料（6），下列关于甲公司8月31日的账务解决对的的是（大家论坛）。

A．借：生产成本190

制造费用28.33

管理费用82

销售费用55

贷：应付职工薪酬——工资355.33

B．借：生产成本3.8

制造费用0.57

管理费用1.64

销售费用1.1

贷：应付职工薪酬——工会经费7.11

C．借：生产成本4.75

制造费用0.71

管理费用2.05

销售费用1.38

贷：应付职工薪酬——职工教育经费8.89

D．借：生产成本10

制造费用5

管理费用12

销售费用5

贷：应付职工薪酬——职工福利费32

（5）下列关于应付职工薪酬的表述不对的的是（大家论坛）。

A．甲公司将液晶电视发放给职工对当月损益的影响金额为3万元

B．支付上月工资应减少应付职工薪酬金额为326万元

C．公司向困难职工支付的补贴金应根据受益对象计入相关成本或费用中

D．公司月末不应当计提职工福利费

［答案］（1）ABCD；（2）BCD；（3）BD；（4）ABCD；（5）AD

［解析］（1）四个选项均对的。

（2）甲公司对的的会计解决为：

借：管理费用22.55

贷：应付职工薪酬22.55

借：应付职工薪酬22.55

贷：累计折旧22.55

借：管理费用1

贷：应付职工薪酬1

借：应付职工薪酬1

贷：银行存款1

（3）为困难职工支付补贴款应通过“应付职工薪酬”核算。

（4）四个选项均对的。

（5）将液晶电视发放给公司管理人员的会计解决为：

借：管理费用91.26

贷：应付职工薪酬91.26

借：应付职工薪酬91.26

贷：主营业务收入78

应交税费——应交增值税（销项税额）13.26

借：主营业务成本75

存货跌价准备5

贷：库存商品80

借：应付职工薪酬1

贷：应交税费——应交个人所得税1

对当月损益的影响金额=-91.26+78-75=-88.26（万元）。

公司在计量应当职工薪酬时，对于国家统一规定了计提基础和比例的，应当按照国家规定的标准计提；对于国家没有明确规定计提比例和基础的，公司可以根据历史经验数据和实际情况合理的预计当期的应付职工薪酬。

4.甲公司为增值税一般纳税人，合用的货品增值税税率为17%，营业税税率为5%。2023年5月发生部分经济业务：

（1）2日，外购原材料一批，取得货品增值税专用发票注明的价款为230万元，增值税税额为39.1万元，支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为3万元，增值税税额为0.33万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。

（2）5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品（非金银首饰的应税消费品）。发出原材料的成本为22万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为13万元。收回的A产品直接对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。

（3）19日，将办公楼整体对外出租，取得月租金收入为25万元。

（4）20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入300万元。已知该仓库的原值为1200万元，已提折旧1000万元。

（5）30日，计提营业税金及附加。已知当月应当交纳的增值税为38.6万元、营业税20万元、印花税25万元、城市维护建设税14.88万元、教育费附加6.38万元。

规定：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表达）。

（1）根据资料（1），下列会计解决对的的是（大家论坛）。

A．借：原材料230

应交税费——应交增值税（进项税额）39.43

销售费用3

贷：银行存款272.43

B．借：原材料233

应交税费——应交增值税（进项税额）39.43

贷：银行存款272.43

C．借：原材料233.33

应交税费——应交增值税（进项税额）39.1

贷：银行存款272.43

D．借：原材料230

应交税费——应交增值税（进项税额）39.1

销售费用3.33

贷：银行存款272.43

（2）根据资料（2），计算收回的委托加工物资成本