09年CIA-09网校模拟题-sjyw-mnst01

2009年国际注册内部审计师考试辅导实施内部审计业务第38页模拟试题一一、单项选择题

1.以下哪种情形最有可能表示公司发生了管理舞弊？

A.在本行业衰退时期公司成员收入减少。

B.管理层报告总是不能及时出具。

C.管理人员经常越俎代庖。

D.根据销售量的增加而支付的佣金。

2.对公司应付账款的审计发现，负责维护卖方主文件的人员还可以将卖方发票输入应付账款系统。在撤出会议上，管理层同意纠正此问题。那么，在对应付账款进行跟踪审计时，审计师应该期望发现以下哪种情况？

A.管理层已将维护卖方主文件的人员调到另一部门工作，以保证恰当的职责分工；

B.管理层已比较卖方主文件是否被添加了未经授权的卖方信息；

C.管理层已修改应付账款系统，以防止维护卖方主文件的员工输入发票信息；

D.管理层已修改访问控制系统，以防止员工输入发票信息和批准付款。

3.以下哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差？

A.比率估计

B.发现抽样

C.回归

D.试验样本

4.作为制造公司环境，健康和安全（EHS）自我检查项目的一部分，对某指定工作区域或建筑的检查工作由一部分EHS职员和运营经理来进行。如果缺陷不能得到立即纠正，EHS职员将它录入到踪数据库中，所有部门都可以通过局域网访问该数据库。EHS经理利用此数据库为高级管理层提供有关纠正措施的季度活动报告。在检查这个自我检查项目期间，审计师注意到经营经理录入终结信息，确认已经采取了纠正措施。控制系统发生的哪些变化可以弥补和解决这种潜在的利益冲突？

A.不需要额外的控制，因为高级管理层检查季度报告，为这种情况提供了适当的监督。

B.不需要额外的控制，因为实施的纠正措施正是对该措施的适当性和是否完成所做出的最好评价。

C.EHS部门的秘书应该负责根据经营经理的备忘录将所有信息录入追踪系统。

D.在终结信息被录入系统后，要求由原来的检查小组中的EHS成员对此信息进行检查，以验证终结信息。

5.内部审计师利用什么样的计算机辅助审计技术来证实冒名或被解职职员的存在？

A.对薪金计算的平行模拟法

B.净支付额的重复计算

C.对薪金减少进行的例外测试

D.对薪金税率变化进行标注并追踪

6.使用个人电脑提高审计的效率和效果的两个必要条件是选择

A.对公司数据的合理抽样，以及完成这些审计任务所需要的软件

B.可以完成选择审计任务的软件，以及可以被审计师个人电脑进入的数据

C.可以被审计师个人电脑进入的数据，以及适合于个人电脑应用程序的审计任务

D.适合于个人电脑应用程序的审计任务，以及完成这些审计任务所需要的软件

7.货币单位抽样法（MUS）是非常有用的，当内部审计师：

A.在测试应付账款余额

B.关注金额高估

C.希望从样本中发现几处重大性错误

D.无法处理累积总体项目

8.关于审计证据的说法下列哪项是正确的？

A.在样本基础上得出有关总体的适当结论要求样本是总体的代表

B.购货订单是支付已收到货物的相关证据

C.亲自观察为应收账款存在提供最可信证据

D.原件的复印件和原件一样可信

9.以下哪一项是获得业务委托人对内部审计工作质量所作的反馈意见的最佳方法？

A.在退出会议上提出问题，并且散发记录反馈意见，是所作的反馈意见的最佳方法。

B.在退出会议后给委托人打电话，并且将记录有反馈意见复印件送给委托人。

C.在每一项审计业务开始时，就将调查问卷表送给委托人，并且要求委托人在审计完成后，填写并反回问卷表。

D.在编制内部审计年度活动报告之前，将调查问卷分发给经挑选的委托人。

10.实施控制自我评价（CSA）的关键长期目标是什么？

A.将传统上由控制自我评价小组开展的评价工作移交给工作单位的人员开展；

B.提高工作单位人员的控制意识和管理风险的能力；

C.应用投票技术，从工作单位快速收集大量关于控制薄弱环节的数据；

D.通过确认提高效率的机会来降低成本。

11.在使用计算机的环境下，审计师要承担更多的角色。这些角色不包括以下哪项：

A.以计算机文件的形式向审计客户提供IRS；

B.使用计算机作为审计工具使得审计活动更有效率；

C.在审计过程中评估管理层对计算机系统的控制措施；

D.帮助管理层开发计算机控制措施。

12.环境控制的审计已经结束，其中包括对法规的遵守情况的审计。在审计结束会上要对可能采取的纠正措施进行讨论。环境经理指出，今年的预算中没有安排可用资金对危险废弃物堆放场进行必要的改善和维修。这个缺陷阻碍了管理层遵守既定的控制来安全地管理废弃物并遵守规章制度。内部审计师应该：

A.不管预算的任何限制，坚持维修和改善垃圾场；

B.同意改正措施可延迟到下一年度提供资金后进行；

C.要求管理高层参加这一决策；

D.接受暂时的、但显然是不完全的改正措施，以改善目前的状况。

13.作为决策过程的一部分，在筛选替代的解决方案时，通常会考虑到有关强制的和难以明了的问题，以寻求效果和效率的最大平衡。当选择的行动方案符合最小限制并能解决问题时，管理者可对外说是：

A.最大限度的

B.最优化的

C.最理想的

D.令人满意的

14.下列选项哪个是时间序列的四个组成部分：

A.平滑指数、周期性、季节性和不规则性；

B.趋势、周期性、季节性和不规则性；

C.平滑指数、周期性、季节性和重复；

D.趋势、周期性、季节性和重复。

15.如果审计师运用的是非统计抽样，而不是统计抽样。下列哪个正确？

A.存货预计价值的可靠性下降

B.精确度会提高

C.置信水平不能被量化

D.误受风险增加

16.首席审计执行官（CAE）怀疑几个雇员利用台式电脑获取个人利益。在进行调查中，首席审计执行官选择司法鉴定信息系统审计师而不是利用该组织的信息系统审计师的主要原因是司法鉴定信息系统审计师拥有：

A.在法庭上能够构成可接受证据的知识

B.能用于更全面地评估计算机使用及滥用的计算机系统知识

C.有利于向高级管理层和董事会陈述审计发现的向水平的归档和组织技能

D.有利于证实计算机滥用的高级分析性技术

17.与开票记录相比，以下哪种文件能为确定是否所有装运货物都已向客户开票提供最佳信息来源？

A.应收账会计事项；

B事先编号的客户发票；

C.客户采购订单；

D.事先编号的装运单据。

18.从卖方发票进行随机抽样，并将样本与采购定单进行比较，在此基础上可以得出哪种结论？

A.没有重复收到同样的发票；

B.发票针对得到授权的采购内容开具；

C.没有重复付款；

D.经过授权的发票得到的支付。

19.以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下降？

A.实施更加开放的信贷政策；

B.提高为提前付款提供的折扣；

C.增加现金销售；

D.按周而不是按月提供发票。

20.首席审计执行官正在设法建立一个能用于整个公司的标准化的审计程序，公司在各边远地区聘用了

许多内部审计师。首席审计执行官想要选择一个程序，这个程序能鼓励多数内部审计师的参与、协调不同的观点，并鼓励接受因审计程序标准化而产生的变化。最为有效的实现首席审计执行官目标的决策过程是：

A.程序化决策；

B.应急方法；

C.集体辅助决策；

D.决策模型。

21.内部审计师在发出最终的审计报告前应与恰当层面的管理层讨论结论和建议。以下哪项是结束会议

应由内部审计师记录的主要原因：

A.结束会议记录是以后的业务的依据

B.专业实务标准要求记录结束会议

C.可能需要信息来修改以后的业务工作方案

D.如果引起争论就可能需要有关的信息

22.现有有力证据表明，某高级经理已参与舞弊性质的内幕交易。但是，该证据是在开展经营审计时获

得，而且被认为与审计不相关，首席审计执行官应该采取的最恰当行动是以下哪项内容？

A.向外部法律顾问报告该证据，以便后者就此开展调查。然后，将法律顾问的调查发现报告管理层

B.开展充分的审计工作，以得出是否已发生舞弊行为的结论，然后的将审计发现报告给审计委员会主席，如果公司没有采取任何恰当的行动，则将审计发现报告给政府官员

C.向审计委员会主席报告该证据，并建议开展调查

D.停止与内部交易有关的审计工作，因为该项工作现有审计不相关

23.内部审计师发现一名高级经理从事的非法活动。这类信息：

A.不应包括在内部审计报告中，而应与该高级经理口头讨论

B.可能在单独的报告中披露，并发送给董事会

C.可能在单独的报告中披露，并发送给所有高层管理人员

D.必须立即报告给适当的政府机构。

24.在评估员工所拥有技能是否足以胜任其工作时，审计师将各职位的岗位说明与担任这些岗位的雇员

所持有资历证书进行比较，通过这种比较获得的证据是：

A.无力的证据

B.无用的证据

C.不充分的证据

D.不相关证据

25.某公司正在按自己的需要对采购来的自动化计时和考勤系统进行改造。目前，这一重大项目正严重超过资金预算，并大大落后于原时间计划。该系统没有按要求与现有的人力资源和工薪系统成功连接。项目领导声称，已经在该项目上花费太多的时间和金钱，因此现在不能停止项目。于是项目小组仍在开展工作。

内部审计师现在应该开展哪项工作？

A.主动提出直接协助项目的日常完成工作，以控制成本

B.建议修改时间资金预算

C.建议项目领导聘用外部咨询专家来协助完成项目

D.建议暂停项目，重新评价其他选择方案

26.以下哪项不是出具中期报告的优势：

A.正式的书面中期报告打消了对特定情形的审计报告的需要

B.中期报告使需要立即引起关注的信息得到沟通

C.中期报告可以是非正式的，可以只通过口头来传递

D.缩短撰写最终报告的时间

27.首席审计执行官应将结果发布给适当的对象（标准2440）。向外部机构发布信息：

A.要求所开展的业务生成的信息与《标准》保持一致

B.要求排除对《标准》的参考

C.受《标准》的禁止

D.仅在开展新业务的时候是允许的

28.在设计公司业绩衡量系统时应采取的典型步骤是：

A.对衡量指标进行分类，制定数据搜集计划，分析数据并预测未来业绩；

B.理解公司战略，开展形势分析，建立衡量指标分类体系，并根据衡量结果采取行动；

C.制定业绩衡量计划，创建与衡量指标相联系的公司战略，分析衡量数据所反映的趋势，并评估数据可变性；

D.开展形势分析，生成宏观衡量指标，检查衡量数据，并根据衡量结果修改战略。

29.以下哪项内容可能提醒审计师警惕部门发生舞弊的可能性？

Ⅰ、今年没有为该部门安排外部审计；

Ⅱ、销售额增加了10%；

Ⅲ、管理层报酬中的很大一部分直接与该部门所报告的净收入有关：

A.只有Ⅰ是对的；

BⅠ、Ⅱ和Ⅲ都对；

C.只有Ⅰ和Ⅱ是对的；

D..只有Ⅲ是对的。

30.某政府承包商的审计师发现了舞弊行为。该公司有专门负责调查舞弊的部门。审计师与高层管理人员和舞弊专门调查部门进行了沟通，此后调查工作就转给了该部门。但是，一个月以后，审计师发现，市场管理人员已明显指示调查部门停止调查。面对此情况，审计师应该：

A.马上将该情况和审计发现向合适的政府监管机构报告，因为审计师不能明知故犯，成为非法行为的同伙；

B.马上将该情况和审计发现向审计委员会报告；

C.将审计发现向外部审计师报告，因为外部审计师应该了解已经发生的舞弊行为；

D.不再采取进一步的行动。舞弊行为的性质已向公司内部的恰当主管部门报告，而且审计师无权进一步开展调查工作。

31.在审计一个计算机会计系统时，以下哪项有关平行模拟的说法是错误的：

A.通常这种审计方法成本高昂；

B.审计期间的交易可能被重新处理；

C.只有实际的，而不是虚拟的交易被重新处理；

D.管理者的计算机程序对交易进行重新处理。

32.以下哪种情况可能属于材料采购过程中发生舞弊的迹象？

Ⅰ、有规律地向少数投标者授予合同；

Ⅱ、存在许多变更定单；

Ⅲ、许多合同授予同一家公司

A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对；

B.只有Ⅲ是对的；

C.只有Ⅰ和Ⅱ是对的；

D.只有Ⅰ是对的。

33.审计师最不可能使用计算机软件来：

A.评估计算机控制风险

B.准备电子表格

C.进入客户数据文件

D.构建平行模拟

34.在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的控制：

A.员工挑选阶段；

B.初步调查阶段；

C.编制工作方案阶段；

D.审计结果报告阶段。

35.沟通技能对内部审计师十分重要。他们应当有成效地将以下信息传达给业务客户，但不包括:

A.在选择调查范围时运用风险评估；

B.在初步调查之后做出业务评价；

C.为具体的业务设定的目标；

D.做出的建议与特定的业务客户有关。

36.根据IIA的内部审计专业实务框架，以下哪项声明对于内部审计专业实务标准的运用而言可以代表非强制性的指南：

A.属性标准；B.实施标准；

C.实务公告；D.工作标准。

37.在应付账款工作的审计过程中，内部审计师计划与供应商联系以便核实账款余额。对这类与组织外部单位的联系是在何处进行授权的：

A.内部审计活动的章程

B.内部审计实务专业实务标准

C.内部审计道德行为规范

D.内部审计活动的政策与程序

38.某机构打算推出一项新的服务，并希望设计出一个为公司出版物做广告的新口号和新标志。假如选定你参与这个过程，你也看了过去的广告词和旧的标志，以及广告部给出的建议。由于你不受限于已经给出的设想，而且机构鼓励你能提出自己的原创想法。以下那种方法最适合应用：

A.自由联想法；

B.价值分析法；

C.头脑风暴法；

D.属性列表法。

39.在审计业务计划中，内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为：

A.与经营经理讨论；

B.检查贸易订单；

C.与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论；

D.检查机构报送政府机构的函件。

40.在审计过程中，内部审计师应该考虑以下哪个因素来确定分析性程序的使用范围：

A.被检查领域的重要性；

B.内部控制系统的充分性；

C.预测分析性程序结果的准确度；

D.以上答案都正确。

41.下列哪一项是对内部审计师在业务期间收集的信息的最佳描述：

A.内部审计师记录的信息，以及通过观察、面谈和检查记录得到的信息；

B关于预备计划和调查、业务工作项目、以及工作结果的记录；

C.一个中间事件或事件群，内部审计师可以从中推断出声明的公正性；

D.对未实现既定目标的系统、没有正确执行的行为，以及应该实施而没有实施的行为的详细记录。

42.在一个系统或商业领域中，显示数据的流动和转换的图形标志称为：

A.活动图

B.程序结构图

C.数据流程图

D.概念上的数据模型

43.结束会议的作用之一是协助内部审计师：

A.根据业务客户的反馈意见来审核并证实审计报告的恰当性；

B.针对发现的不足采取必要的纠正措施；

C.审核内部审计师的业绩

D.向管理层提交最终审计报告。

44.内部审计师的工作底稿应支持所沟通的业务观察、结论和建议。这一规定的目的之一是：

A.为内部审计活动的财务预算提供支持；

B.允许审计委员会审核业务观察、结论和建议；

C.提供对工作底稿的控制；

D.方便质量保证复核。

45.业务范围的确定应足以实现业务的目标。在制定业务计划时，内部审计师应该考虑：

A.业务程序的结果；

B.包括在业务工作方案中的信息；

C.重大的不合规性的可能性；

D.所需资源。

46.在为某高风险领域的特定业务制定计划时，首席审计执行官认为现有助理人员不具备完成该业务的必备技能，那么最符合业务计划原则的最佳做法是:

A.由于不具备必备技能，因此不开展这项业务

B.考虑运用外部资源来补充所需知识、技能和其他能力完成该项业务；

C将该业务作为一次训练机会，让内部审计人员在业务实施过程中学习；

D.实施该项业务，但鉴于技能的缺乏而限定业务范围。

47.制定业务工作方案发生在业务的以下哪个阶段：

A.在评价风险管理和控制系统之后；

B.计划阶段；

C.在开展业务时；

D.为确保下次业务能涵盖所指出的问题区域，在每次业务结束后对标准业务方案进行修改时。

48.业务工作方案的主要作用之一是：

A.为业务提供标准化的方法；

B.记录内部审计师对控制的评价；

C.充当计划和开展业务工作的工具；

D.评估与被审计活动有关的风险。

49.内部审计师对一家小公司的处理手工生成支票和计算机生成支票的程序进行审计。空白支票、控制记录和电子传真签字章等支票签字工具各自存在几个保险柜中。每个保险柜处于钥匙和密码都有才能打开的双重控制下。财务经理知道保险柜的密码。所有的手工支票以及金额超出$25000的计算机生成支票都需财务经理签字。在此金额以下的计算机生成的所有支票使用电子传真签字章即可。财务经理的签字权不受限制。内部审计师要评价与上述签字程序有关的内部控制的恰当性。内部控制经确定是：

A.不恰当的。不应授权财务经理既对手工支票签名，又对计算机生成的支票签名；

B.不恰当的。不管支票金额的数额大小，财务经理应签发所有的支票；

C.不恰当的。财务经理不应具有签发支票以及接触支票签字工具的权力；

D.恰当的。根据所提供的信息，财务经理的职责是可以接受的。

50.在编制将要出具的审计报告时，内部审计师面临两种潜在的冲突趋势：（1）信息使用年限和用于决策的可用信息增加；（2）“有限理性”概念包含了个人处理数据和制定决策的能力。以下哪个编制审计报告的方法与“有限理性”概念一致：

A.以图表的形式展示数据，注重于复杂问题的主要的、更为简洁的方面；

B.确认问题，但让决策者独立寻找解决问题的数据库；

C.确认最有用的信息，鼓励决策人制定最佳决策；

D.建议用较短的时间来限制决策，以便决策者及时集中地采取有效行动。

51.对于每位潜在的内部审计师的资历和熟练程度应该取得合理的保证。以下哪项不正确地运用了这个原则：

A.确定以往的工作经验；

B.取得大学的学生档案记录；

C.核查申请人的推荐信；

D.确定所有的申请人都有会计学学位。

52.内部审计师为保持其熟练性有责任继续其教育。有关从事审计工作的内部审计师的继续教育规定，以下哪项陈述是正确的:

A.内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业教育并且三年内不能低于120小时；

B.作为官员或委员会成员参加正式的IIA会议，没有达到后续职业发展的标准；

C.为继续保留CIA资格，必须达到有关注册内部审计师的那些正式要求；

D.只有在远程学习方案经IIA事先批准时，该方式才能达到后续职业教育的要求。

53.在计算是用于确定给定收入函数下的公司最大化利润时，应采用：

A.积分法B.运筹学

C.微分法D.回归分析

54.在评价内部审计活动的独立性时，开展外部评估的质量保证检查小组考虑到许多因素。以下哪项因素对于判断内部审计活动的独立性最不重要：

A.内部审计师在沟通技能上的培训程度；

B.分派内部审计师工作的标准；

C.业务沟通与业务记录的关系；

D.公正无偏的判断。

55.选择供应商发票的随机样本并将他们与采购订单相比较，可以提供保证

A.支付的是经授权的发票

B.没有收到重复发票

C.没有发生重复支付

D.发票是用于授权采购的

56.首席审计执行官安排内部审计师开展年终审计，评价薪酬记录。审计师与福利部的领导取得了联系，但被拒绝接触必要的文件。为了避免这个问题：

A.追踪长期的计划过程，确保接触到所有相关的记录；

B.应要求内部审计师向组织的首席执行官报告；

C.在内部审计活动的章程中应该详细说明与绩效审计有关的记录接触；

D.应要求审计委员会批准所有的范围限制。

57.内部审计活动的权限要经以下哪个层面的批准：

A.管理层与董事会；B.管理高层与《标准》；

C.董事会与主计长；D.审计委员会与首席财务官。

58.环境经理提出了一个既能安全的管理废弃物又能确保公司遵守现行法规的最小投资方案，而内部审计师认为公司有义务超越合规性，更倾向于能够改正目前的缺陷又能使公司扩大经营的方法。内部审计师将如何解决这种差异：

A.接受短期可行的改正措施，但坚持环境经理应同意尽可能的采纳内部审计师的方案；

B.将争议上报管理高层，引用标杆研究来支持内部审计师的意见；

C.向审计委员会报告管理部门采取了不适当的行动；

D.接受已提议的纠正措施

59.假定内部审计师计算某一产品线的存货周转率并且已确认许多产品线的周转率小于3.5。以下哪项结论可由上述审计结果所证实：

Ⅰ．确认的产品线包括过时的存货。

Ⅱ．存货是按超过净变现值的价值计价的。

Ⅲ．鉴于公司持有的过时存货，使存货成本太高。

A.仅有Ⅱ；

B.仅有Ⅰ和Ⅲ；

C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是；

D.以上都不是。

60.内部审计师正开展的经营性审计是评价公司的养老金计划。人力资源部负责确定符合养老金领取条件的人员、进行养老金计算、通知符合条件的员工、向托管机构发送额外信息和其他变动信息以便进行支付处理，并证实托管机构养老金支付处理的准确性。人力资源部经理负责批准符合条件的人员、批准养老金的计算结果以及在部门的专职人员进一步处理之前批准支付请求。如果以下哪种情况发生，就表明存在不适当的职务分离

A.负责进行养老金计算的人员，还同时负责验证托管机构支付处理的准确性；

B.负责确定养老金领取资格的专职人员，还负责通知符合养老金领取要求的员工；

C.负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员，还负责证实支付的准确性；

D.负责创建统计类别的人员，还负责与公司内部保险精算师进行接触。

61.在自动录入定单系统中采用了新的信贷政策以保证贷款的可回收性。这些政策要求：若定单会导致客户的应收账款额超过此前12个月中任何两个月平均销售额，就不录入该定单。分部的销售经理汇总了大量显示销售下降及定单录入延误的例子，认为这些是新的信贷政策约束的直接后果。销售经理的数据和信息提供了：

A.无关的争论信息；

B.有关新的公司信贷政策的反馈控制数据；

C.新的信贷政策没有满足公司控制应收账款的可回收性的目标证据；

D.新的信贷政策对客户商誉的影响在统计上可以得出有效的结论。

62.以下哪项表述表明用错误的方式使用内部控制问卷方式：

A.用文字说明或流程图补充一个已完成的调查问卷；

B.在与负责被审计领域的人面谈过程中填写调查问卷；

C.构造一份调查问卷，以便否定的回答能够引起重视；

D.用书面注释或解释阐述所有答案。

63.某审计师拟采用属性抽样测试一项有关现金支出批准程序的内部控制的有效性。在属性抽样中，当所有其他决定样本量的因素都保持不变，将预计错误发生率从5%降为4%，这可能导致修正的样本量：

A.变大

B.不变

C.变小

D.无法确定

64.在下列哪种情况下，使用货币单位抽样是无效的：

A.测试银行账户；

B.每个账户都具有同等的重要性；

C.进行统计推理；

D.抽样单位的数字大。

65.决策者经常面对在众多的可行选择中选择其一的局面。他们的决策通常是在风险或不确定情况下做出的，也就是说，对每个备选方案的结果缺乏完整和准确的了解。以下哪项是准确的：

A.在不确定性的情况下，首要的任务是建立多种结果出现的主观概率；

B.在不确定性的情况下，首要的任务是确定每个备选方案的多种可能结果的期望值；

C.在风险的情况下，决策仅依赖决策者的经验和直觉；

D.在风险的情况下，每个备选方案都只有一个潜在的结果。

66.为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施，可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项是界定：

A.在每次审计之前下发的业务通知单；

B.审计委员会的使命声明；

C.内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议；

D.在适当的业务报告中的目标表述。

67.以下哪一个审计证据最具说服力？

A.在政府机构有记载的不动产契约。

B.由会计填写的并且从银行退回的已核销支票。

C.由经理保管的雇员时间卡。

D,由会计部门归档的供货商发票。

68.以下哪项对特定的内部审计业务所需要确定的监督程度内容作出了最佳表述：

A.业务是否涉及管理层的可能的部分舞弊情况；

B.内部审计师的熟练性和业务的复杂性；

C.业务是否涉及可能违反法律或政府规章的情况；

D.内部审计活动以往处理特定业务客户的经验。

69.某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该

A.继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据，然后再向审计委员会报告。

B.向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现，并且探讨下一步可能采取的调查行动。

C.向部门经理通告其怀疑，并且在财务进一步行动之前，取得该经理对此问题的解释。

D,将此事项全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作。

70.某内部审计师想要从包括475张存货控制表的总体中，选取具有统计代表性的样本。每张表列示了50个项目的说明、实物盘点数量、条形码和单位成本。该审计师使用随机数表选择样本，前两列列示如下。14326是随机选择的起点，即样本的第一项选择在第143页第26行（审计师的使用顺序是从A列自上而下，然后到B列的顶部）

A列B列

7523306852

1432642904

7656265854

2812304978

6422733150

8093804301

2253941240

2945269521

样本的第五项位于哪：

A.第809页，第38行。

B.第429页，第4行。

C.第68页，第52行。

D.第331页，第50行。

71.公司进行改革时，管理部门告诉职工，如果公司想要保持景气，需要大大提高生产率和产品质量，希望职工明白通过学习多项技术，就会使生产率和质量提高。他们保证职工参加额外的训练，使职工获得新技术和取得成功。管理层的解释说明什么？

A.让职工知道公司对他们的期望

B.提高职工的积极性

C.用职工一致的需求去激励他们

D.认为职工会努力工作以得到公平待遇

72.某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。以下哪一项不是面谈相对于邮件调查的优点：

A.回答率一般要高得多；

B.由于避免了邮费而成本更低；

C.调查问卷的设计者可以采用更多类型的问题；

D.调查员可以增加回答者对问题的理解。

73.某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。

内部审计组的几个成员对调查问卷的低回答率、设计质量不高以及存在一些问题中有潜在偏向的措辞等深感忧虑。他们建议客户服务处采用一些不引人注目的数据收集方法对调查加以补充，诸如观察在办公室中和顾客的互动或收集与顾客电话交谈的录音磁带。与调查或面谈相比，以下哪项不是不引人注目式数据收集方法的优点：

A.更容易精确测度研究变量；

B.可以在自然背景下观察到与顾客的互动；

C.意料之外或异常的事件更容易被观察到；

D.人们因为被研究而改变其行为的可能性较小。

74.内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑：

A.仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录；

B.最终的业务沟通（亦即审计报告）；

C.业务目标、结论和建议；

D.在第三方控制下的相关的实物资产。

75.在计划业务时，内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为：

A事件发生的不确定性，它会影响目标的实现；

B.对各项交易进行结算或归类以及相应的认定所包含错报的风险对于财务报表而言是很重要的；

C.没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规；

D.没有实现既定的业务和项目的目标和目的。

76.如果编制工作底稿摘要，则其可用于

A.提高内部审计主管复核工作底稿的效率。

B.替代作永久保留之用的详细工作底稿文件。

C.用作给高级管理层报送的内部审计报告。

D．记录审计发现的所有进展情况。

77.内部审计师正计划用3年的时间对某大型的国际汽车租赁代理处的全部分支机构进行审计。管理层特别关注会计部门、汽车租赁部门以及存货部门的标准化运营情况。以下哪类工作方案最适合这个项目：

A.分支机构标准的运营程序的调查问卷；

B.在对每个分支机构进行初步调查后由负责的内部审计师制定的单个的方案；

C.内部审计活动制定和测试的一个形式化的方案；

D.以行业制定的业务指南。

78.以下哪项不是计算机辅助审计技术（CAAT）的特征：

A.CAAT提高了审计师的判断能力；

B.CAAT允许审计师在系统中内嵌审计模块，来实现对系统的连续性监控；

C.CAAT可以用于审计过程的每一个阶段；

D.CAAT可以提高审计过程的成本有效性。

79.某审计师所准备的工作底稿包括员工姓名和身份证号码清单一份以及以下陈述：“选择了40名员工个人档案的统计抽样样本，以核实这些档案包含公司501号政策（已附政策复印件）所要求的所有文件，未注意到任何例外情形。”审计师没有在上述工作底稿上放置任何审计证符号。以下哪种改动能在最大程度上改善审计师的工作底稿？

A.说明选择上述抽样规模的理由

B.略去员工姓名，以保护其隐私

C应用审计核证符号，表明每份档案都得到了检查

D.列明针对每名员工所检查的时间文件

80.某公司每月的收集费差额很大。为此而设立的咨询项目采取哪种手段开展工作最为合适？

A.开展涉及销售代表的控制自我评价。

B.对手机需要进行业务程序检查。

C.参照其他手机用户，开展考核工作。

D.在预算编制过程中确定业务衡量指标、进行相关设计。

81.内部审计部门可以不断参与系统开发，可以在系统即将实施之际进行参与，可以在系统实施后进行

参与，也可以根本不参与。与其他两种类型的参与相比，内部审计部门不断参与系统开发的一大的一大好处是：

A.可以最大程度地降低审计参与的成本。

B.可以在明确界定的时间点公布审计评论。

C.可以最大程度地降低缺乏审计独立性的风险。

D.可以最大程度地降低重新设计成本。

82.鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，审计执行主管（CAE）决定不针对审计建议安排后续工作。审计执行主管的决定是否违反了《标准》？

A.违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。

B.没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。

C.没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作。

D.违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。

83.对客户应收账款的审计发现，以收入的一定的百分比表示的未收回应收账款在过去两年中已有大幅

度增加。增加的原因是应市场推广部的敦促而把赊销范围扩大至一些信用不佳的公司。在监督对该审计发现的处理情况时以下哪项内容没有用？

A来自赊销和市场推广人员的信息，这些人员负责对赊销政策进行重新评估。

B.财务主管就纠正措施的落实情况所提供的阶段性更新信息。

C.应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复。

D.信息技术部门就新的应收账款系统的实施情况提供更新信息。

84.以下哪一项控制程序在预防将采购订单交给虚假供货商的舞弊行为是最无效的？

A.要求所有的采购都要在经授权的供货商清单中选择供货商，该清单由负责签发采购订单的人独自保存。

B.依据实际生产情况，要求只能对事前批准的供货商支付采购款。

C.要求合同附有供应产品零部件的所有主要供货商。

D．要求一个月的总采购额不得超过该月的预算采购额。

85.在与舞弊嫌疑人面谈时，在开场白问题提出之后可提出哪类问题？

A.结束谈话时提出的问题。

B.旨在让对方招供的问题。

C.评估型问题。

D.为了了解情况而提出的问题。

86.在抽样应用程序过程中，审计师希望对其估计一些特点的项目群体被称为：

A.抽样。B.利益属性。

C.总体。D.抽样单元。

87.在审计业务的计划阶段制定流程图的目的是什么？

A.评估某项活动中内部控制措施的有效性。

B.记录对公司内部控制框架的理解情况。

C.开展内部控制测试。

D.评估内部控制风险。

88.以下所有工具都可以被用于控制大型项目，但哪项内容除外？

A.计划的评估和审查技术（PERT）

B.统计程序控制

C关键路径法

D.甘特图表

89.某委员会在同意问题的原因之后应在其创造性解决问题的过程中采取以下哪项步骤？

A.生成不同的解决方案。

B.选择解决方案。

C.确认理想的情形。

D.考虑高层管理人员的反应。

90.公司内部审计部门已初步断定,公司内部的一个重要部门存在不当会计做法。此后,公司总裁指示首席审计执行官停止针对该领域的任何一步调查,不要将此问题向外部审计师通报,以保持内部审计职业的保密性,针对此情况,首席审计执行官可以采取的最恰当行动是:

A.将总裁的上述指示向国际内部审计师协会报告,并请求后者提供职业道德解释和指导

B.继续调查上述领域,直到搞清所有事实,并在审计业务工作底稿中记录所有相关事实

C.告知总裁,内部审计部门将把此种限制审计范围的做法向审计委员会主席报告

D.将上述问题通报外部审计师.以避免为公司可能存在的犯罪行为推波助澜

91.在评估机器和设备的审计业务中，其中一个审计程序是检查其折旧计提是否准确。下列哪一项是能够证实被审计的设备仍在使用的最佳信息来源：

A.检查折旧政策和程序；

B.将设备的维护和修理日志与该设备的折旧进度表进行比较；

C.将设备的保险评估表与该设备的折旧进度表进行比较；

D.检查该设备的库存文件。

92.内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用海滨度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师：

A.可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务

B.可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的；

C.应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告；

D.如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议

93.某公司由于客机门不能平稳地打开已经历无数的抱怨。所有修理这扇门的努力均告失败。由于保修期已过，制造商告诉该公司必须购买价值昂贵的新门安装后才能解决这个问题。工程部请你想一个花费不大的替代解决方案。以下那种方法最适合应用：

A.自由联想法；

B.爱迪生法；

C.毁坏,然后精炼；

D.作业研究法。

94.首席执行官（CEO）认为其主要的竞争对手可能正计划一项新的商业活动，CEO向主要的部门发送了调查问卷，以寻求有关这项新的商业活动内容的原创想法。该CEO选择了几项最具可能性的答案，又发了一份调查问卷寻求针对这几种可能的最佳选择，该CEO使用的方法可称为：

A.德尔菲技术；

B.最小二乘法技术；

C.最大可能性技术；

D.预期报酬最优化。

95.在管理决策中，“概率”的概念与以下哪项最为接近：

A.管理层对其控制系统的信心；

B.管理层处理主观信息的能力;

C.有关备选方案事实信息的适用性；

D.给定事件发生的可能性。

96.当内部审计师用货币单位抽样去测试发货票的总价值时，则每张发货票：

A.被选中的可能性相等；

B.被选中的可能性与其货币值成比例；

C.被选中的可能性是未知的；

D.能被不超过一个货币单位所代表。

97.某内部审计师正在审核储蓄和贷款业务，他断定某个不动产担保贷款是可以收回的。下面哪项审计程序能够对这项贷款的可收回提供最有说服力的信息：

A.检查近期关于不动产的独立的鉴定文件；

B.检查贷款文件是否经过信用部门的恰当授权；

C.向贷款人函证有关贷款余额；

D.检查贷款申请是否有恰当的借款人的签字。

98.下列行为哪一项不会削弱内部审计师的客观性：

Ⅰ.建议新信息系统的应用程序的控制标准。

Ⅱ.为运行新的计算机应用程序编写程序初稿，确保建立了恰当的控制。

Ⅲ.在新的计算机应用程序安装之前，检查其程序。

A.仅有Ⅰ；

B.仅有Ⅱ；

C.Ⅰ和Ⅲ；

D.仅有Ⅲ。

99.某大型零售商的审计执行主管（CAE）已聘请由信息安全专家组成的独立事务所，来开展专门的内

部审计业务，审计执行主管只有在以下哪种情况下才可依赖专家们所开展的工作：

A.专家们根据合同条件开展工作

B.专家们在信息技术部门的监督下开展工作

C.专家们根据《标准》开展工作

D.专家们应用针对零售商的标准检查程序开展工作

100.与非统计抽样相比，统计抽样有许多优势，但以下哪项不属于这些优势？

A.统计抽样为结果提供更加正当有理的表述；

B.统计抽样创建了一种抽样风险的定量和衡量方法；

C.统计抽样规定，审计师必须选择金额最大和风险最大的项目作为样本；

D.统计抽样为设计有效样本提供了协助。

答案部分一、单项选择题1.

【正确答案】

D【答案解析】

管理舞弊方面的主要“红旗”①被审计单位管理人员遭受异常压力或期望业绩；②资金短缺，影响营运周转；③未加解释的会计政策变更；④管理层的薪酬与经营成果挂钩；⑤会计人员或信息技术人员等变动频繁，或不具备胜任能力；⑥存在异常交易或大量的调账项目；⑦审计人员难以获取充分、适当的审计证据等。D项属于④，是主要“红旗”之一。另外，下列现象通常是管理舞弊的信号：整个行业状况不容乐观；过多的产量或高额负债；实现利润的压力巨大或外部竞争强大；营运资本的缺乏或扩张太快导致负面效应；关联方交易大量增加而繁杂，等等。在管理舞弊中，财务数据和会计记录本身也是舞弊的目的，而不像是雇员中仅仅作为掩饰舞弊行为的手段。因此审计人员应该更关注这些会计资料。管理当局通常采用的管理舞弊手法有：高估资产和收入，低估负债和费用；误导性地披露有关信息；故意忽略重要的信息不披露，等等。【答疑编号1799】2.

【正确答案】

C【答案解析】

A．不正确。调离雇员不能解决职责分离的问题，最主要的是将保管供货商主文件的岗位和将供货发票登记到应付账款系统的岗位分开，不能由同一人担任两个职务。

B．不正确。这可以帮助发现以前的问题，但是不能产生一种控制制度以解决未来出现的问题。

C．正确。这是唯一可以纠正该缺陷的选择项，做到了将保管供货商主文件的岗位和将供货发票登记到应付账款系统的岗位分开。

D．不正确。因为没有涉及供货商主文件，所以不能保证阻止负责保管供货商主文件的人也可以将供货发票登记到应付账款系统。【答疑编号1800】3.

【正确答案】

D【答案解析】

A不正确。比率估计是变量抽样计划的一种类型。它不是估计标准离差的一项技术。B不正确。发现抽样是抽样计划的一种类型，而不是估计标准离差的一项技术。C不正确。内部审计师利用回归来反映账户余额或其他总体。D正确。内部审计师利用试验样本估计总体的标准离差。这使内部审计师能估计样本可以达到的置信区间，因此帮助内部审计师决定选择多大的样本量。【答疑编号1801】4.

【正确答案】

D【答案解析】

控制系统发生的在终结信息被录入系统后，要求由原来的检查小组中的EHS成员对此信息进行检查，以验证终结信息变化可以弥补和解决这种潜在的利益冲突。【答疑编号1802】5.

【正确答案】

C【答案解析】

内部审计师利用对薪金减少进行的例外测试的计算机辅助审计技术来证实冒名或被解职职员的存在。【答疑编号1803】6.

【正确答案】

D【答案解析】

D正确，这个问题有关于使用计算机作为审计的工具。为了有效地使用个人电脑，必须选择合理的硬件和软件。B和C不正确，进入数据与有效地使用个人电脑没有直接的联系；A不正确，在使用计算机软件进行审计的时候，不再需要选择样本量的大小，因为计算机软件可以对总体数据进行抽样检查。【答疑编号1804】7.

【正确答案】

B【答案解析】

货币单位抽样法也称为概率比例大小抽样（PPS抽样），它是属性抽样的修正方法，用来测量与货币金额有关的离差率。MUS抽样使用货币单位作为抽样单位，适用于测试账户余额，例如存货和应收账款的余额，总体中恰中一些项目的金额要远远高于其他一些项目，实际上，它对总体进行分层，因为账户余额越大，该项目被选中的可能性就越大，当预计只存在少数错报的时候，MUS非常有用，这种抽样适用于发现高估，它在估计低估是无效的，因为被低估的量越大，该项目被选中的可能性就越小，如果内部审计师预计存在低估或余额为零或余额为负数时，则必须考虑特殊的设计。【答疑编号1805】8.

【正确答案】

A【答案解析】

A正确。利用审计抽样技术获得审计证据，目的是通过样本推断出总体的特征，因此，样本必须具有与总体相似的特征，即只有获得有代表性的样本，才可能得出关于总体的正确结论。这也是审计证据充分性和可靠性的具体表现。

B不正确。采购订单是采购行为已经得到授权的证据，而不是已收到订购货物的证据。

C不正确。函证是获得应收账款存在性证据的最佳审计技术。

D不正确。原件的复印件是次要证据，因为材料在被复印过程中容易被篡改。因此，原件比复印件更加可信。【答疑编号1806】9.

【正确答案】

C【答案解析】

A．不正确。退出会议的主要目的是沟通审计结果，促进审计师提高审计报告质量。在退出会议上散发记录反馈意见的复印件给委托人，更主要的目的是证实从客户处获得反馈意见，这样做可以促进对审计质量业绩进行测评的发展趋势。但是本题的做法不是最佳做法。B．不正确。这样做可以促进对审计质量业绩进行测评的发展趋势，但是与其他选项比较，不是最佳做法。C．正确。为圆满完成审计业务，在业务开始时或经常或定期地为客户提供调查问卷表是一项很好的业务实践。客户可以清楚地了解内部审计活动和审计师所利用的质量测量指标，并且在审计业务开始前内部审计师就可以注意到特殊要求和期望。此外，客户能够评估工作开展期间内部审计的工作，在工作结束后完成调查问卷表。这样也鼓励在整个审计业务过程中，客户可以持续地监督审计质量并且做出反馈意见。D．不正确。为了审计业务的圆满完成，调查问卷表应该在审计业务开始前送到客户处。在业务完成很长时间后才分发调查问卷表，可能会获得过时的客户想法或者这些信息因为时间原因不够客观，从而降低了问卷表的有用性。【答疑编号1807】10.

【正确答案】

B【答案解析】

实施控制自我评价（CSA）的关键长期目标是提高工作单位人员的控制意识和管理风险的能力。【答疑编号1808】11.

【正确答案】

A【答案解析】

A、正确，新出现的技术大大扩大了审计师在计算机系统方面的职责。然而，没有管理层的同意，审计师不能随便将IRS向被审计者提供。B.不正确，现在的审计师通常通过计算机进行审计；C.不正确，内部审计师通常负责对信息系统的控制措施；D.不正确，审计师经常在管理层的计算机系统内嵌入控制程序，这被称为连续性审计。【答疑编号1809】12.

【正确答案】

C【答案解析】

A、不正确。无视预算的限制没有考虑到环境经理的情况，不能达到改善危险废弃物管理的目的。B、不正确。如果废弃物没有得到适当的堆放，公司有可能没有遵守环境及安全规定，推迟行动不可接受。C、正确。对危险废弃物堆放场进行必要的改善和维修对公司来说是一件重要的事情况，但却没有资金。这将给组织重大的风险，因此管理高层必须参加决策。管理高层不可能延期接受不合规的风险，所以，可用资金可以来源于环境经理接触不到的其他渠道。D、不正确。不适当的纠正措施不会产生合规性，将可能使不安全的状况继续存在。【答疑编号1810】13.

【正确答案】

D【答案解析】

A不正确：最大限度是最优化的同义词，包括选出最好的解决方案的意思。

B不正确：最优化意味着要选出最好的可能的解决方案。

C不正确：理想化包括不断变化的情形，以致这个条件不会总是存在。

D正确：令人满意的决策过程，是决策者使用最低限度的信息量，在最少的时间内做出决定。结果是决定不是最佳的但足以给出令人满意的解决方案。【答疑编号1811】14.

【正确答案】

B【答案解析】

B正确，时间序列和趋势分析取决于过去的经验。一个变量值（如，一种产品的单位销售额）基于时间上的变化而产生的变化可能有几种可能的成份。在时间序列分析中，因变量被时间（自变量）进行回归。长期趋势是发生在序列中的长期变化，它可以在图表上用一条直线或曲线来表示；季节性变化在商业上是常见的；多样性的分析方法将季节性变化包括在预测模型中，但是，大多数方法要利用季节指数；周期性波动是在商业期让活动程度的变化。尽管这些波动中的一些已经超出了公司的控制范围，在预测时仍需要考虑这些波动。它们经常合成一个综合指数；不规则或随机变化是不包括在上述分类中的任何变化。商业行为经常受到随机发生的事件的影响（如，天气，罢工，火灾和管理上决定）。A、C和D都不正确，平滑指数和重复在本题中没有任何意义。【答疑编号1812】15.

【正确答案】

C【答案解析】

A不正确。无法比较通过非统计抽样与统计抽样确定的存货预计价值的可靠性。

B不正确。无法比较非统计抽样和统计抽样之间谁的抽样结果更精确。

C正确。非统计抽样是利用审计师的主观判断来决定样本量。根据审计工作经验，审计师可以依靠覅额统计抽样来测试非常重要的事项和重视具有高风险的事项。统计抽样为决定样本量和选择审计项目提供了客观方法。它可以将抽样风险、精确度和对可靠性的评估予以量化。这是统计抽样和非统计抽样的重要区别。

D不正确。不能得出这一结论。【答疑编号1813】16.

【正确答案】

A【答案解析】

信息系统审计师在法庭上不能构成可接受证据的知识。【答疑编号1814】17.

【正确答案】

B【答案解析】

与开票记录相比，事先编号的客户发票能为确定是否所有装运货物都以向客户开票提供最佳信息来源。【答疑编号1815】18.

【正确答案】

B【答案解析】

从卖方发票进行随机抽样，并将样本与采购定单进行比较，在此基础上可以得出发票针对得到授权的采购内容开具的结论。【答疑编号1816】19.

【正确答案】

A【答案解析】

A．正确。有了宽松的信贷政策，客户可能会延长付款时间（如365/4.3与365/7.3相比）。

B．不正确。这将产生相反的结果。

C．不正确。由于现金销售不受影响，所以与应收账款下降不相关。

D．不正确。这将产生相反的结果。【答疑编号1817】20.

【正确答案】

C【答案解析】

集体辅助决策既是集体决策，又有人为其承担责任。【答疑编号1818】21.

【正确答案】

D【答案解析】

答案A不正确，计划以后的业务不是记录结束会议的主要目标。

答案B不正确，专业实务标准没有具体要求记录结束会议；

答案C不正确，记录结束会议中的内容可能会产生一份修正过的业务工作方案，但上述结果不是记录结束会议的主要目标；

答案D正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。此外，对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召开的会议（结束会议）上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的机会，从而有助于确保不会对事实产生误解和歪曲（实务公告2440-1）。记录这些讨论和复核对于防止或解决争论是有价值的。【答疑编号1819】22.

【正确答案】

C【答案解析】

A、不正确。与舞弊相关的情况未经组织高层管理部门批准，是不能对外部披露的，包括外部的法律顾问。

B、不正确。发现舞弊后应先报告，再审计。另外，如果公司没有采取任何恰当的行动，就将审计发现报告给政府官员。这种做法也是不妥当的，不符合《职业道德规范》中关于保密的原则。

C、正确。在已经确认舞弊发生时，应当及时告知组织的董事会（审计委员会是董事会下设的专业机构之一）。

D、不正确。停止对已发现舞弊的审计是不对的。【答疑编号1820】23.

【正确答案】

B【答案解析】

答案A不正确，尽管不恰当的或非法活动可以单独报告，但内部审计理不应与从事非法活动的人员讨论这类信息。

答案B正确，由于受到拒绝泄露内情权保护、所有权问题或与违法违规问题有关，有些信息可能不适合向所有报告接收人披露。但是，这些信息可以在单独的报告中披露。如果所报告情况涉及管理高层，应将报告分发给机构董事会（实务公告2410-1）。

答案C不正确，这类信息应与上报的管理高层个人沟通。

答案D不正确，总的来说，内部审计师更应对其机构负责，而不是对外部机构。在舞弊案件中，就需要报告法定的管制机构。【答疑编号1821】24.

【正确答案】

C【答案解析】

持有资历证书不一定有足以胜任其工作的技能。【答疑编号1822】25.

【正确答案】

D【答案解析】

目前，这一重大项目正严重超过资金预算，并大大落后于原时间计划。再坚持只能是损失更大。所以建议暂停项目，重新评价其他选择方案。【答疑编号1823】26.

【正确答案】

A【答案解析】

答案A正确，书面报告应该在业务完成以后发布。中期报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期报告并不会减少或消除对最终报告的需要（实务公告2410-1）。不过，它确实使编制最终审计报告的时间最小化成为必然。

答案B不正确，改进的报告是中期信息传递的优势；

答案C不正确，中期报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式。

答案D不正确，中期报告可以最小化编制书面报告的时间。【答疑编号1824】27.

【正确答案】

A【答案解析】

根据IIA的《标准》规定。【答疑编号1825】28.

【正确答案】

B【答案解析】

在设计公司业绩衡量系统时应采取的典型步骤是：理解公司战略，开展形势分析，建立衡量指标分类体系，并根据衡量结果采取行动。【答疑编号1826】29.

【正确答案】

D【答案解析】

管理层报酬中的很大一部分直接与该部门所报告的净收入有关可能提醒审计师警惕部门发生舞弊的可能性。【答疑编号1827】30.

【正确答案】

B【答案解析】

根据IIA的《标准》规定。【答疑编号1828】31.

【正确答案】

D【答案解析】

平等模拟是对管理者程序的控制措施的一种测试方法，是审计师开发的程序，而不是管理者的程序，用来处理被审计者实际的交易数据，所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的，那么两组结果应该是一致的。【答疑编号1829】32.

【正确答案】

A【答案解析】

有规律地向少数投标者授予合同；存在许多变更定单；许多合同授予同一家公司都可能属于材料采购过程中发生舞弊的迹象。【答疑编号1831】33.

【正确答案】

A【答案解析】

审计师要求评估内部控制系统的适当性和效率，并在计划审计的时候评估风险，这种评估属于职业判断，不需要使用计算机就可以完成。【答疑编号1832】34.

【正确答案】

B【答案解析】

A不正确，员工挑选是决定内部审计师开展业务的一个过程；

B正确，计划包括在适当的情况下开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制；确认业务的重点领域；征求业务客户的评论和建议（实务公告2210.A1-1）。

答案C不正确，在初步调查后就要编制工作方案；

答案D不正确，在结束审计业务后就在提交审计报告。【答疑编号1833】35.

【正确答案】

A【答案解析】

A、正确。内部审计师应该具备流利的口头和书面表达能力，以能清楚有效地表达业务目标、评价工作、结论和建议等事项《实务公告》1210-1。但没有必要一定要将风险评估这样的事情与业务客户沟通。

B、不正确。这是内部审计师应当具备的专业能力。

C、不正确。这是内部审计师应当具备的专业能力。

D、不正确。这是内部审计师应当具备的专业能力。【答疑编号1834】36.

【正确答案】

C【答案解析】

A、B和D不正确，道德规范、属性标准、实施标准以及工作标准组成了强制性指南。

C正确，实务公告是对内部审计专业实务标准的非强制性解释，或是对标准在具体情况下的运用。它们可代表IIA认可的最佳实务，可作为对标准的运用的一种方式。【答疑编号1835】37.

【正确答案】

A【答案解析】

A正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000-1）。因此，章程应该对内部审计活动与组织内其他部门以及组织外其他单位的关系做出规定。

B不正确，内部审计活动的权限是在经董事会批准的章程中界定的；

C不正确，职业道德规范的目标是促进内部审计职业的道德氛围。

D不正确，政策与程序引导内部审计师始终如一地遵守内部审计活动的工作标准。【答疑编号1836】38.

【正确答案】

A【答案解析】

A正确，自由联想法是一种产生想法的方法，这种方法可以报告人们在受到给定的刺激后脑中反应的第一个想法。比如，在寻找体现产品的象征或特征的广告语时，目标就是在不受审查或控制的情形下表达下意识的内容。

B不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则；

C不正确，头脑风暴法是一非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。这种方法不允许提批评意见，并且要记录所有的想法以用于以后的评价；

D不正确，属性列表法主要用于改进客观事实。它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进。其目的是对方案进行改善。【答疑编号1837】39.

【正确答案】

D【答案解析】

A不正确，经营管理层是一种存在偏见的信息来源；

B不正确，这种信息来源不够明确；

C不正确，外部审计人员无法取得所需要的信息。

D正确，在环境违规行为中，来自管制者的函件是一种有效的、相关的信息来源。这种外部产生的文件和业务客户对此做出的回复，能够指明业务客户显著的损失披露。【答疑编号1838】40.

【正确答案】

D【答案解析】

A、B和C都不正确，内部控制系统的充分性、被检查领域的重要性以及预测分析性程序结果的准确度都应有予以考虑。

D正确，在确定分析性程序的使用范围时，内部审计师应该考虑被检查领域的重要性、内部控制系统的充分性、财务与非财务信息的适用性与可靠性、预测分析性程序结果的准确度、有关组织经营行业的信息的适用性与可比性、其他业务程序为业务结果提供支持的程度（实务公告2320-1）。【答疑编号1839】41.

【正确答案】

A【答案解析】

A正确，内部审计师应该确认、分析、评估并记录充分的信息，以实现业务客户的目标。确认的信息应该是充分的、可靠的、相关的并且有用的（标准2300和2310）。因此，这些标准隐含了实物信息、声明信息、文件信息和分析性信息。

B不正确，对预备计划和调查、业务工作项目、以及工作结果的记录属于工作底稿；

C不正确，一个中间事件或事件群，内部审计师可以从中推断出声明的公正性，是对环境证据的变相定义；

D不正确，为实现业务目标收集的信息既包括正面的信息，也包括负面的。【答疑编号1840】42.

【正确答案】

C【答案解析】

A不正确，活动图是将图表与内容相合并的处理逻辑符号，用于支持技术性规则的定义；

B不正确，程序结构图是对程序中的模块层级或指令的图示描述；

C正确，数据流程图用于结构化的系统分析中，这种自上而下的方法将一个系统分成几个层面的模块，并具体指明在每一模块中会发生的处理程序并将模块相连接，并使用4种基本的符号来描述系统的处理和数据流程。数据流程图表可以将整个系统以一个过程的形式呈现出来，它的重点是信息的输入和输出，因此，一个复杂的系统能够以一系列的图表表示出来，而这些图表可以更详细的描述其自身的内容。

D不正确，概念性的数据模块是独立于数据要求的定义，它根据实体和关系来解释。【答疑编号1841】43.

【正确答案】

A【答案解析】

A正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召开的会议（结束会议）上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的机会，从而有助于确保不会对事实产生误解和歪曲（实务公告2440-1）。

B不正确，内部审计师不能要求纠正措施，这是管理层的权限；

C不正确，对内部审计师业绩的审核是由个别员工私下进行的，不是在结束会议上；

D不正确，结束会议通常以报告的草稿为依据，最终的审计报告要按结束会议所形成的结果而进行的修改为依据。【答疑编号1842】44.

【正确答案】

D【答案解析】

A不正确，人员配备计划和财务预算应根据业务工作安排、行政管理活动、教育和培训需求以及审计研究和开发工作的情况来确定（实务公告2030-1）；

B不正确，审计委员会很少审核最终业务沟通的全部草稿，更不要说去审核辅助性的工作底稿了；

C不正确，对工作底稿进行控制可以通过其他方式来取得；

D正确，工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。业务工作底稿通常有助于业务计划的制定、实施和复核，并有助于内部审计人员的专业发展（实务公告2330-1）。因此，他们方便了内部和外部的质量评估。【答疑编号1843】45.

【正确答案】

C【答案解析】

A不正确，目标确定了要开展的审计程序；

B不正确，业务目标必须在书面业务工作方案的编写之前确定；

C正确，根据标准2210.A2，内部审计师在制定业务目标时，应考虑到存在重大错误、不合规、违法及其它风险暴露的可能性。在咨询业务中，咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程（标准2210.C1）。

D不正确，内部审计师确定所需资源以实现业务目标。【答疑编号1844】46.

【正确答案】

B【答案解析】

A不正确，不开展业务是不能被接受的，尤其是对高风险的领域；

B正确，在确定开展业务所必需的资源时，首席审计执行官在为业务选择内部审计师时，应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力；在需要进一步的知识、技能和其他能力时，首席审计执行官应考虑利用外部资源（实务公告2230-1）。

C不正确，应该适当地监督业务，内部审计活动中没有人对此进行监督；

D不正确，只有在不能从外部资源获取所需的技能时，才应该限制业务范围。如果范围受到限制，应在中期报告中向管理层报告这种限制。【答疑编号1845】47.

【正确答案】

B【答案解析】

A不正确，工作方案指出了测试的范围、深度、性质和程度。因此，它必须在计划阶段制定；

B正确，标准2200指出，“内部审计师在开展每项业务时都应制定并记录业务计划。”因此，标准2240指出，“内部审计师应制定出能完成业务目标的工作方案，应对这些工作方案予以记录。”此外，在业务工作开始前完成工作方案的准备工作，并在业务过程中进行恰当的修改（实务公告2200-1）。相应地，工作方案要在计划阶段准备。

C不正确，内部审计师应在计划阶段制定工作方案，而不是在业务开展时；

D不正确，尽管为下次业务在每项业务结束后修改工作方案是允许的，但工作方案还是要在计划阶段制定。【答疑编号1846】48.

【正确答案】

C【答案解析】

A不正确，工作方案应具备逻辑关系，但它不可能在客户必须适应的变化的环境下年复一年地保持一致。工作方案应与当年的业务状况相适应，因此，标准化不是一种恰当的方法；

B不正确，业务工作底稿包含对控制的评价结果；

C正确，业务工作方案将内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释并记录信息的程序进行文件记录；说明业务的目标；阐明在业务的每个阶段实现业务目标所需的测试范围和程度；确认应该检查的技术方面、风险、流程与交易；说明所需测试的性质和范围；在业务工作开始前完成业务计划的准备工作，并在业务过程中进行恰当的修改（实务公告2200-1）。

D不正确，在计划阶段的风险评估有助于确定目标，这个步骤必须在制定工作方案之前采取。【答疑编号1847】49.

【正确答案】

D【答案解析】

A不正确，内部控制与所签发的手工支票或是计算机生成支票的形式不相关；

B不正确，财务经理应对所有的手工支票签字。仅对大金额的计算机生成支票签字的控制是合理的；

C不正确，尽管财务经理能在手工支票和计算机生成的支票上签字，但他/她不知道保险柜的密码，因此内部控制已适当的限制了财务经理对支票的接触；

D正确，内部控制在所描述的情形中是恰当的。尽管财务经理可以签发手工和计算机生成的支票，但他/她不知道保险柜的密码。【答疑编号1848】50.

【正确答案】

A【答案解析】

A正确，“有限理性”认识到个人处理信息的有限能力。因此，以更简洁的方式展示信息有助于决策者。不过，通过隔离状况的本质特征这种很重要的要素，试图管理复杂性而构建模型的危险可能会被忽略。

B不正确，有限理性的局限性表明个人将寻找容易找到的和熟悉的信息，因而降低了决策的有效性。内部审计师的审计报告应该提供本质的信息和建议，并能界定问题；

C不正确，最可以利用的信息也许不是最好的或最有用的信息；

D不正确，用较短的时间来限制决策制定，只能减少决策者可以利用的信息，做出与以前相似的决策。【答疑编号1849】51.

【正确答案】

D【答案解析】

A不正确，在聘人阶段确定以往的工作经验是恰当的。

B不正确，取得大学的学生档案记录是确定潜在的审计师的资格的是恰当程序；

C不正确，核查申请人的推荐信是确定潜在的审计师的资格的恰当程序；

D正确，“内部审计师应具备履行其职责所需的知识，技能和其他的胜任能力。内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力”（标准1210）。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都取得资格（实务公告1210.A1-1）。【答疑编号1850】52.

【正确答案】

C【答案解析】

A不正确，标准没有指出内部审计师所需的继续教育的正式小时数；标准的意图是要提供一种灵活的方式以达到继续教育的要求；

B不正确，继续教育可以采用参加专业交流会的方式；

C正确，内部审计师应通过持续的职业发展来加强自己的知识、技能和其他的胜任能力（标准1230）。为保留CIA称号，注册内部审计师应该提交继续职业教育的正式方案，并向IIA的注册部报告。

D不正确，后续职业教育没有必要事先得到IIA的批准。【答疑编号1851】53.

【正确答案】

C【答案解析】

A不正确，积分能够用来计算在曲线之下的区域。积分可以产生不定积分，就是说，一个函数，如果它先经过微分处理过，那么它就能产生用来进行积分的函数；

B不正确，运筹学这个广义词是将应用科学和定量方法进行系统的理解，特别是对用于商业化的机器人系统的理解；

C正确，微分学的主要商业应用是确定曲线函数的最大值和最小值。在商业和经济学当中，存在一些收入或利润最大化（最大）和成本最小化（最小）这样的点。微分的计算被用来识别非线性的函数的最大数或最小限度。函数的导数度量那个函数的斜率或变动率。在斜率等于零的地方发生最大值或最小值。当函数的一阶导数的求导为负的时候，存在最大值；当二阶导数为正的时候，存在最小值。

D不正确，回归分析是建立一个方程，用于解释通过改变一个或更多自变量而引起的非自变量的变化。【答疑编号1852】54.

【正确答案】

A【答案解析】

A正确，内部审计活动应该独立（标准1100）。内部审计师在他们能自由、客观地进行工作时是独立的。独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断，这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来实现（实务公告1100-1）。不过，沟通技能的培训与开展业务的知识构架、技能与其他胜任能力有关，与独立性无关。

B不正确，如何安排个别的内部审计师与独立性有关。审计师与经营部门的个人关系以及其工作经验与业务客户的关系等都会影响独立性；

C不正确，如果在业务记录中发现重要的审计观察结果在进行业务沟通时被遗漏，独立性就有问题了；

D不正确，无偏的判断是独立性的一个方面。【答疑编号1853】55.

【正确答案】

D【答案解析】

A不正确，核对发票与支付凭证可为经授权的购货发票已经得到支付提供保证；B不正确，根据采购订单对发票进行分类，然后与连续的发票副联进行比较，才是确保没有重复发票发生的方法；C不正确，根据发票对