审计学授课教案

文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持《审计学》教案教案序号：1—1讲授章节第一章概论第T 审计的涵义第一节 审计目标与审计对象第三节 审计的职能、作用和任务第四节 审计的分类教学目的与教学要求通过本章学习使学生了解和掌握审计产生、涵义、目标、对象、职能、作用、任务和分类等基本知识，应注意课堂节奏宜循序渐近，对于难点内容宜多做练习。重点与难点被审计单位管理层认定与具体审计目标板书设计第T审计的涵义一、审计的定义二、审计的本质特征第一节审计目标与审计对象一、审计目标二、审计对象第三节审计的职能、作用和任务一、审计的职能二、审计的作用三、审计的任务第四节审计的分类一、审计分类的意义二、审计按其主体分类三、审计按其对象分类四、审计按其条件分类小结与作业本章以介绍审计定义为核心， 主要介绍了与审计定义相关的基本知识，包括审计目标、对象、职能、作用等等。围绕“经济越发展，审计越重要”展开讨论并形成文字总结上交。教学体会（此处可空白，留待教学实施过程中填写）教学方法 3 a 小… 时与手段 教学内容 间

第T审计的涵义一、审计的定义（一）我国审计的产生和发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物， 是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要向广生的，也就是说受托经济责任关系是审计产生与发展的基础。早在西周，我国就有了南计的萌芽。秦汉时期，是我国国家审计最终确立阶段 ,其标志是“上计”制度的建立和日趋完善。隋唐至宋时代，是封建经济的鼎盛时期，我国审计也进入日臻完善的阶段。元明清三代，封建经济渐趋衰败，这一时期审计停滞不前。中华民国时期，封建帝制被推翻，审计进入了近代演进时期。中华人民共和国建立以后。 我国逐步形成国家审计、 注册会计师审计和内部审计三位一体的审计监督体系， 从审计的产生与发展历程中我们可以看到：审计的产生与发展与经济环境密切相关， 经济越发展，审计越重要。[我国注册会计师审计产生于中华民国时期；第一位注册会计师叫谢霖，他创办了中国—家会计师事务所；1980年我国注册会计师制度恢复重建；1991年举行A届注册会计师全国统一考试；1993年颁布《中华人民共和国注册会计师法》 ]（二）审计涵义审计是由独立的第三者客观地收集和审查被审计单位经济活动与既定标准符合程序的证据，并将审查结果用书面报告的形式传达给有关使用者的一个证实过程。二、审计的本质特征（一）审计主体的独立性（二）审计对象的广泛性（三）审计监督权威性（四）审计监督的专职性（五）审计手段的科学性第二节审计目标与审计对象一、审计目标（一）审计总目标1、报表编制合法一一合法性2、编表编制公允公允性（二）审计具体目标1、被审计单位的认定2、具体审计目标教学方法与手段教 学 内 容时间

提示：有什么认定，就有相应审计目标1、被审计单位认定什么是被审计单位认定呢？对 明确或隐含的表达问题：资产负债表上存货金额 100万，则被审计单位要表达存货的什么呢？三类认定：(1)与各类交易或事项(发生额)相关的认定。(2)与期末账户余额(账户余额)相关的认定。(3)与列报(报表项目金额)相关的认定(1)与各类交易和事项相关的认定提示：即发生额包含会计人员哪些承诺和保证阅读教材，仔细体会这五个认定含义发生认定完整性认定准确性认定截止认定分类认定(2)与期末账户余额相关的认定提示：期末账户余额包含会计人员哪些对外承诺和保证阅读教材，仔细体会以下与期末账户余额相关的认定。存在完整性权利和义务计价和分摊(3)与列报相关的认定提示：期末报表项目金额包含会计人员哪些对外承诺和保证阅读教材，体会以下与列报相关的认定发生及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价2、具体审计目标：称为“与XX认定相关的目标”，或“XX目标”(1)与各类交易和事项相关的甫计目标发生认定 发生目标完整性认定 完整性目标准确性认定 准确性目标截止认定 截止目标分类认定 分类目标(2)与期末账户余额相关的审计目标教学方法与手段教 学 内 容时间

存在认定 存在目标权利和义务认定 权利和义务目标完整性认定 完整性目标计价和分摊认定 计价和分摊目标（3）与列报相关的审计目标发生及权利和义务认定 发生及权利和义务目标完整性认定 完整性目标分类和可理解性认定 分类和可理解性目标准确性和计价认定 准确性和计价目标二、审计对象（一）被南计单位的财政财务收支及与其有美的经济活动（二）被审计单位的会计资料及相关资料第二节审计的职能、作用和任务一、审计的职能（一）经济监督（二）经济评价（三）经济鉴证审计署查违规信贷资金流向，主要发挥了其（ ）职能。企业内部经济效益审计过程中，其（ ）职能发挥得如何尤箕值得关注。注册会计师接受委托对上市公司财务报表的审计主要在于鉴证报表信息可信度，因此主要发挥了（ ）职能。二、审计的作用（一）防护防护作用是（ ）职能产生的效果。（二）促进促进作用是（ ）职能产生的效果。三、审计的任务第四节审计的分类一、按审计主体分类（一）按审计主体性质分类1、政府审计2、内部审计3、民间审计（二）按审计主体目的（内容）分类1、财政财务收支审计2、财经法纪审计3、经济效益审计二、按其对象分类教学方法与手段教 学 内 容时间

（一）按审计对象性质分类1、公共审计 向向政府机关2、企事业审计面向企事业单位（二）按审计对象的接受程度分类1、强制审计2、任意审计（三）按审计对象记录载体分类1、薄籍审计2、电算化审计三、其他分类（一）按审计实施时间分类（二）按审计执行地点分类（三）按审计组织方式分类（四）按审计范围分类注册会计师审计上市公司年报属于（民间）审计；（财政财务）审计；（企事业）审计；（任意）审计；主要进行（簿籍）审计；（事后）审计；主要进行（就地）审计； （全部）Wo

《审计学》教案教案序号：2—1讲授章节第二章审计组织形式与审计准则计节审计组织形式第F 审计准则教学目的与教学要求通过本章学习使学生了解和掌握审计组织形式， 审计人员职业道德的基本要求；审计准则的作用；我国审计准则的框架体系； 中国注册会计师鉴证业务基本准则的内容重点与难点审计组织体系；审计人员职业道德；中国注册会计师鉴证业务基本准则的内容板书设计计节审计组织形式一、审计组织二、审计人员职业道德的基本要求第F审计准则一、审计准则的作用二、我国审计准则的框架体系三、中国注册会计师鉴证业务基本准则的内容小结与作业本章主要讲述了审计组织形式与审计准则， 是审计理论体系中的基础部分，也是重要部分，能够使我们清楚地看到我国审计的组织结构体系，大体了解审计业务的范围，以及在执业过程中审计人员应遵守的职业道德以及指导审计组织和审计人员的资格条件、 执业行为的基本准则。请同学们搜集相关的资料，例如审计准则的细则等，并提交关于审计人员职业道德和审计准则的相关感想。教学体会（此处可空白，留待教学实施过程中填写）教学方法 " a 』 … 时与手段 教学内容 间

第一节审计组织形式一、审计组织(政府审计机关5内部审计机构［民间审计组织(一)政府审计机关1、我国政府审计机关的设置(1)中央审计机关一一审计署，审计长是审计署的行政首长审计署，是国务院所属部委级的国家机关，是我国最高审计机关。(2)地方审计机关一一省、自治区审计机关称审计厅，其他各级审计机关统称设计局。(3)审计特派员办事处一一审计派出机构，根据审计机关的授权，依法进行审计工作。2、我国政府审计机关的职责审计机关职责，是指国家法律、行政法规规定的审计机关应当完成的任务和承担的责任。(1)财政收支审计职责一一对财政收支进行审计监督， 这是审计机关的主要职责主要是对中央及地方预算的执行情况和其他财政收支情况进行审计监督。(2)财政收支审计职责一一对财务收支进行审计， 也是审计机关的重要职责(3)其他法律、法规规定的审计事项(4)专项审计调查职责(5)审计管辖范围确定的职责(6)管理审计，作的职责(7)指导和监督内部审计的职责(8)指导、监督和管理社会审计的职责3、我国审计机关的权限审计机关的权限，是指国家通过法律赋予审计机关在审计监督过程和总所享用的资格和权能。(1)监督检查权一一报送资料权、检察权和调查取证权教学方法与手段教 学 内 容时间文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持教学方法 教学内容 时教学方法 教学内容 时文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持(2)采取临时强制措施权(3)通报或公布审计结果权(4)处理、处罚权一一对被审计单位拒绝、阻碍审计工作的处理、处罚权；对被设计单位违反预算或者其他违反国家规定的财政收支行为的处理、处罚权；对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的处理、处罚权。(5)建议纠正处理权。(二)内部审计机构1、内部设计机构的设置‘内部审计机构的设置依据J内部审计机构的设置范围内部审计机构的形式和领导体制2、内部审计机构的职责(略)3、内部审计机构的权限一一要求报送资料权、参与决策权、检查权、调查取证权、采取强制措施权、建议权、通报批评权、处理、处罚权。(三)民间审计组织我国的民间审计组织是根据国家法律规定， 经政府有关部门审核批准、注册登记的会计师事务所。1、会计师事务所的组织形式(1)独资会计师事务所。(2)普通合伙制会计师事务所。(3)股份有限公司制会计师事务所。(4)有限责任合伙制会计师事务所。2、会计师事务所的设立与审批(1)有限责任会计师事务所设立条件。有限责任会计师事务所设立及审批程序。(2)合伙会计师事务所设立条件。3、会计师事务所的业务范围(1)鉴证业务：审］十；审阅；联遭幽I业务(2)相关服务。、审计人员职业道德的基本要求(一)一般原则

(1)独立*―在执行审(一)一般原则

(1)独立*―在执行审计或其他寒证业务网,注朋会计师必须保持形式上和实质1rM■赦。中国注册会计1员职业道德我性包括实质上的独立性和形式上的独立性:户存在可能损害独立性M利害关系， (不得承务。评竹艮麻联关报表审a^3)立性的利执行审十城其辞修让业务的研会计师如害夫素吉向所在会计师事务所声明；-经济:刖薄喇性财务信在可球股葡瞰刍我(4)注册会计师不得坚硬火箭人逾期知性的审计或其他鉴证业务不相容的其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。(5)注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响其分析、判断和客观性。(6)注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚的对待有关利益各方。另：诚信诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。3.遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。客观客观原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断。(二)专业胜任能力和技术规范专业胜任能力：将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的发展，确保客户或雇佣单位能够得到合格的专业服务。注意：第一，不应承接不能胜任的业务 ；第二，胜任能力包括获取和保持；第三，利用专家工作。(三)对客户的责任(1)注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下， 竭诚为客户服务。(2)注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任(3)注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密， 并不得利用其为自己或他人谋取利益。(4)除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。(四)对同行的责任(1)注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。(2)注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益。(3)会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。(4)会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。(五)其他责任(1)注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。(2)注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。(3)注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。(4)注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。(5)会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承 办业务。

与手段间第二节审计准则一、审计准则的作用审计准则是由国家有关部门或审计职业团体制定颁布的，用以规范审计组织和审计人员资格条件和执业行为，衡量和评价审计工作质量的尺度或标准。(1)实施审计准则，可以赢得社会公众的信任。(2)实施审计准则，可以提高审计工作质量。(3)实施审计准则，可以维护审计组织和人员的合法权益。(4)实施审计准则，可以促进国际审计经验的交流二、我国审计准则的框架体系(一)政府审计准则1、国家审计基本准则一一是国家审计准则的总纲， 是审计机关和审计人员依法办理审计事项时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度，是制定其他审计准则和审计指南的依据。包括总则一般准则作业准则报告准则审计报告处理准则附则国家审计署审计准则公布网站/E1807index_1.htm2、通用审计准则与专业审计准则3、审计指南。教学方时法与手段教 学 内 容间文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则五个方面。三、中国注册会计师鉴证业务基本准则的内容(一)鉴证业务的定义和分类1、鉴证业务的定义鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论， 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任成都的业务。2、鉴证业务的分类(1)鉴证业务按照保证程度分为合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务。(2)鉴证业务按照预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。教学方法

与手段教学内容（二）鉴证.务要素 鉴证业务要素，虑!峭雌胡M舟缱然鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。 r.二方彳系C二方关系分别杲件册会计师、责仟方「预期使用者。.鉴讦J象。鉴讦斗象具有多种不同的表黑形式：4财务或非财务中业绩或状沸务物岫寺征、系统与过程、行为等。不同喇阚琪6辨T不同特征。J3.标准。标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的可准。鉴证业务湎业据。获取充分、适当的证据是注卅会计师n则|需|施的基础。

一—5：鉴谛足告。以书面报告的形式发表.够提供一定保讦程启的结论。审计准则审阅准则 其他鉴证代编财务信息 商定程序审计准则审阅准则 其他鉴证代编财务信息 商定程序业务准则

《审计学》教案教案序号：3-1讲授章节第三章 审计程序与审计标准ITT 审计程序第二节 审计业务约定书第三节 审计标准教学目的与教学要求通过本章学习使学生了解审计程序，理解审计标准，掌握审计业务约定书的内容和签订。重点与难点撰写审计业务约定书板书设计ITT审计程序一、审计程序的含义二、政府审计程序三、民间审计程序第二节审计业务约定书一、审计业务约定书的涵义二、签订审计业务约定书的总体要求三、审计业务约定书的内容四、审计业务约定书的范例第三节审计标准一、审计标准的意义二、审计标准的种类和内容三、审计标准的特征四、审计标准的获取五、运用审计标准应注意的问题小结与作业本章主要阐述了审计的程序、审计业务约定书、审计标准三方面内容。参照审计业务约定书范例结合实验内容一撰写审计业务约定书。教学体会（此处可空白，留待教学实施过程中填写）教学方法与手段教 学 内 容时间第T审计程序一、审计程序的含义审计程序，也称审计循环或审计过程，它是审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计任务结束为止的全部过程。二、政府审计程序（一）准备阶段?确定审计业务?组织审计力量?调查j解情况?熟悉政策法规和制度?编制审计方案?通知被审计单位（二）实施阶段

?进驻被审计单位?评价内部控制?修订审计方案?收集审计证据（三）报告阶段?整理审计工作底稿?撰写审计报告?征求被审计单位意见?提交审计报告（四）处理阶段?做出处理决定?重大问题专题报告?重大罚款组织听证?下达审计决定?检查决定执行三、民间审计程序（一）计划阶段?了解业务环境，确定是否受托?签订或修改审计业务约定书?评估重大错报风险?确定重要性水平?制订审计计划（二）实施阶段?进行内部控制测试?修订审计计划?实施实质性程序?检查和复核审计工作底稿教学方法与手段教 学 内 容时间

(三)终结阶段?审查期初余额和比较数据?审计期后事项和或有事项?考虑持续经营问题，获取管理层声明?汇总审计差异，协商调整事项?编写签发报告，建立审计档案第二节审计业务约定书一、审计业务约定书的涵义审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的， 用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。具有法律约束力。二、签订审计业务约定书的总体要求三、审计业务约定书的内容(1)签约双方的名称；(2)财务报表审计的目标；(3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；(4)审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则；(5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；(6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；(7)由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；(8)签约双方的责任；(9)审计收费；(10)签约双方违约各应承担的；(11)责任解决争议的方法；(12)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章， 以及签约双方加盖的公章及签约时间。四、审计业务约定书的范例第二节审计标准一、审计标准的意义二、审计标准的种类和内容(一)法规类标准(二)政策类标准(三)规章制度类标准(四)计划、预算和经济合同类标准三、审计标准的特征(一)相关性(二)完整性(三)可靠性教学方法与手段教 学 内 容时间

（四）中立性（五）可理解性四、审计标准的获取五、运用审计标准应注意的问题（一）准确性（二）合理性（三）灵活性（四）可靠性

《审计学》教案讲授章节第四章 审计方法ITT 审计基本方法第F 审计抽样方法教学目的与教学要求通过本章学习使了解审计基本方法内容，掌握审计抽样基本理论和方法。重点与难点审计抽样方法板书设计ITT审计基本方法一、审计方法的含义二、’审查书面资料的方法三、证实客观事物的方法第F审计抽样方法一、审计抽样的概念二、审计抽样的种类三、审计抽样的一般程序四、控制测试中的审计抽样五、细节测试中的审计抽样小结与作业本章主要介绍了审计基本方法和审计抽样方法，审计基本方法包括审查书面资料和证实客观事物的方法两大类。审计抽样方法的运用是审计工作理论和实践的重大突破，本章主要介绍了审计抽样方法在控制测试和实细节测试中的运用。作业：HJZ所小张注会在检查ABC公司2007年全年开出的5000份销货发票过程中所进行的属性抽样和变量抽样的实施过程。教学体会（此处可空白，留待教学实施过程中填写）内教学容教学方法与手段时间教案序号：4—1

第T审计基本方法一、审计方法的含义二、’审查书面资料的方法（一）按审计书面材料的技术可分为审阅法、核对法、验算法、分析法1、审阅法审阅原始凭证审阅记账凭证审阅账簿审阅报表2、核对法请举例说明证、账、表之间的核对关系3、验（复）算法回忆会计课需要用笔计算的内容4、分析法（1）比较分析（2）比率分析（二）按审计顺序分为顺查法和逆查法1、顺查法2、逆查法（二）按审查的数量可分为详查法和抽查法1、抽查法2、详查法请体会：顺查+详查适合什么情况？逆查+抽查适合什么情况？二、证实客观事物的方法（一）盘存法1、直接盘存2、监督盘存（二）查询及函证法1、积极式函证2、消极式函证（三）观察法（四）调节法（五）鉴定法第二节审计抽样方法一、审计抽样的概念审计抽样适用范围：（1）风险评估程序一一不适用教学方法与手段教 学 内 容时间文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持教学方法与手段时教学方法与手段时间文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持教学方法与手段时教学方法与手段时间(2)控制测试(程序)一一可以用，仅限留下控制运行轨迹的情况(3)实质性程序一一可以用，不能用于分析程序二、审计抽样的种类(一)按照审计抽样决策的依据不同划分为统计抽样和非统计抽样1、统计抽样2、非统计抽样样本量确定选取样本评价抽样结果非统计抽样主观性个体被选机会不等不评价统计抽样科学性个体被选机会均等科学评价(二)按照七可抽样目的不向划分为属，性抽样和变量揄卜羊1、属性抽样2、变量抽样以样本差错率来推断总体差错率，通常用于控制测试中，属于( )抽样。以样本金额来推断总体金额及是否存在重大错报， 通常用于实质性程序中，属于( )抽样。三、审计抽样的一般程序1、样本设计2、样本的选取3、抽样结果评价1、样本设计应考虑的因素：(1)审计目标(2)审计对象总体和抽样单元(3)抽样风险与非抽样风险(4)样本规模(5)分层(1)⑵略(3)抽样风险与非抽样风险进行审计抽样时，与样本量、选样方法有关的风险是抽样风险；与样本量、选样方法等无关的风险是非抽样风险。审计抽样风险问题：信赖不足风险、信赖过度风险、误拒风险、误受风险、非抽样风险中,哪几项会影响审计效率？哪几项会影响审计效果？答：影响效率的有：影响效果的有：教学内容文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持(4)样本规模要考虑以卜因素：A、可接受的抽样风险(可信赖程度)可接受的抽样风险越大，所需样本规模越( )B、可容忍误差忍容忍偏差率一控制测试中忍容忍错报一实质性程序中可容忍误差越大，所需样本规模越( )C预计总体误差预计总体偏差率一控制测试中预计总体错报金额一实质性程序中预计总体误差越大，所需样本规模越()问题：卜列关于可信赖程度、 预计总体误差和可容忍误差组合的四种情况中哪一个所需样本最大？95%2%3%95%2%5%90%2%3%90%2%3%D总体变异性E、总体规模(5)分层(略)2、样本的选取(1)随机选样(2)系统选样(3)随意选样(1)随机数表法选样例1:应用随机数表法抽取 10名同学看其出勤比率，进而推断全班向学出勤率。第一步：以第5行5例为起点；第二步：确定先纵向河下路线，然后向右移，依次选号；第三步：以后两位为有效数字，有效号码为 01-99号。选中的学号对应的同学即为抽样对象。例2(06注会考题)：准备采取随机选样的方法抽取 4000张发票，号码2001-6000,第一问：以随机数表中的后四位数为准，选定第二列第四行，从上往下，从左到右，抽取10张发票，分别写出号码(2)系统选样，也叫等距随机选样要领：计算间隔数确定随机起点教学方法与手段教 学 内 容时间

(3)随意选样(略)3、抽样结果的评价(1)分析样本误差(2)推断总体误差(3)评价样本结果(1)分析样本误差分析误差性质、原因定性与定量结合(2)推断总体误差控制测试：用样本误差率推断总体误差率实质性程序：用样本误差金额推断总体误差金额(3)评价样本结果控制测试：推断误差率与可容忍误差率比较，看是否信赖，计划的重大错报风险水平是否合理，并据以确定实质性程序安排。实质性程序：根据实际金额是否偏离或落在合理区间情况， 看是否存在重大错报结果：不信赖或拒绝；要求被审计单位调整；信赖或接受；扩大样本再测四、控制测试中的审计抽样也称属性抽样，主要有固定样本量抽样、停一走抽样、发现抽样三种方法(一)固7E样本重抽样样本量一旦确定，相对固定，兼顾效率、效果(一)停走抽样效率第一原则，边抽样边评价如车间产品质检过程(三)发现抽样效果A原则，查/、出问题不罢休如查违法违纪事件五、细节测试中的审计抽样(一)均值估计抽样法(二)差额估计抽样法(三)比率估计抽样法

《审计学》教案教案序号：5—1讲授章节第五章审计证据与审计工作底稿计节审计证据第一节审计工作底稿教学目的与教学要求通过本章学习使学生了解和掌握审计证据的获取、收集并运用于工作底稿，形成审计意见的过程。重点与难点审计证据的收集，审计工作底稿的编制板书设计计节审计证据一、审计证据的概念和作用二、审计证据的种类三、审计证据的特征四、获取审计证据时对成本的考虑五、审计证据的收集、整理与分析第一节审计工作底稿一、审计工作底稿的概念和作用二、审计工作底稿的存在形式和内容三、审计，作底稿的编制要求和要素四、审计工作底稿的复核五、审计工作底稿的归档小结与作业审计工作底稿是审计过程和结果的书面证明，也是审计证据的汇集和编写审计报告的依据。教学体会（此处可空白，留待教学实施过程中填写）教学方法 3 a 小… 时J予研 教 学 内 谷 E与手段 同

第T审计证据一、审计证据的概念和作用(一)审计证据的概念审计证据，是指审计人员在执行审计业务过程中， 为形成审计意见所状取的证据。(二)审计证据的作用二、审计证据的种类1、实物证据。属基本证据。(例，各类盘点表)优点：比较可靠、有很强的证明力；缺点：并不能完全证实实物资产被审计单位拥有。2、书面证据。属基本证据。如被审计单位的会计记录、被审计单位管理当局的声明书，以及其他各种由被审计单位编制 和提供的有关书面文件。①外部证据：是由被审计单位以外的机构或人士所编的书面证据， 一般具有较强的证明力②内部证据：是由被审计单位的机构或人士所编或提供的书面证据。一般而言，内部证据/、如外部证据可靠。 可靠性强弱，依据两方面因系马里。3、口头证据。非基本证据。/、同人对同一问题的口头陈述相同时，口头证据具后较高的可靠性。4、环境证据。非基本证据。1、启美企业内部控制情况2、被审计甲位管理人员的素质3、各种管理条件和管理水平三、审计证据的特征(一)审计证据的充分性充分性是关于审计证据的数量特征， 它是指审计证据的数量能足以使审计人员形成审计意见。判断审计证据充分应考虑的因素1、审计风险；2、具体审计项目的重要性3、审计人员的经验4、审计过程中是否发现错误或舞弊5、审计证据的类型与获取途径。(二)审计证据的适当性适当性是关于审计证据的质量特征， 他是审计证据的相关性和可靠性1、相关性一一审计证据应与审计目标相关2、可靠性一一审计证据的可靠性是指审计证据应能如实反映客观事实。(1)书面证据比口头证据可靠(2)外部证据比内部证据可靠(3)审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠(4)被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据比内部控制较差时提供的内部证据可靠。(5)不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据更为可文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持教学方法与手段时教学方法与手段时间文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持教学方法与手段时教学方法与手段时间（6）越及时、越客观的证据越可靠充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可。四、获取审计证据时对成本的考虑五、审计证据的收集、整理与分析主要步骤：归纳、分类、综合；主要方法：分类、计算、比较、小结、综合。第二节审计工作底稿一、审计工作底稿的概念和作用审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、 实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。作用：1、是连接整个审计工作的纽带，有利于组织协调审计工作2、是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据3、是解脱或减轻审计人员的审计责任、评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的依据4、为审计质量控制与质量检查提供了可能5、对未来的审计业务具有参考备查价值二、审计工作底稿的存在形式和内容（一）审计工作底稿的存在形式审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。（二）审计工作底稿的内容包括审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、核对表、有关重大事项的往来邮件以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件。有多种格式。（三）审计工作底稿通常不包括的内容已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、 对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本， 以及重复的文件记录等。三、审计工作底稿的编制要求和要素（一）编制审计工作底稿的总体要求注册会计师编制的审计工作底稿， 应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；.实施审计程序的结果和获取的审计证据；.就重大事项得出的结论。（二）确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：教学内容文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持(1)实施审计程序的性质。(2)已识别的重大错报风险。(3)在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度。(4)已获取审计证据的重要程度。(5)已识别的例外事项的性质和范围。(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。(7)使用的审计方法和工具。(三)审计，作底稿的要素.被审计单位名称。.审计项目名称。如XXX业务循环内部控制或货币资金、应收账款等会计账目，目的在于明确审计内容，.会计期间或截止日。.审计过程记录。.审计标识及说明。.审计事项结论。.索引号及页次。.编制者姓名及编制日期。工作底稿上予以记录的其他相关事项。.复核者姓名及复核日期。.其他应说明的事项。四、审计工作底稿的复核(一)审计工作底稿复核的作用1、减少或者消除人为的审计误差，以降低审计风险，提高审计质量2、及时发现和解决问题，保证审计计划顺利执行，并不断的协调审计进度，节约审计时间，提高审计效率。3、便于上级管理人员对审计人员进行审计质量监控和工作业绩考评。(二)审计工作底稿复核的要求1、做好复核记录2、书向表示复核意见3、复核人签名和签署日期4、监督编制人及时修改和完善审计工作底稿(三)审计工作底稿的复核制度1、项目内部复核《中国注册会计师审计准则第 1121号一一历史财务信息审计的质量控制》规定，由项目组内经验较多的人员(包括项目负责人)复核经验较少人员的工作。2、项目质量控制复核《中国注册会计师审计准则第 1121号一一历史财务信息审计的质量控制》规定，注册会计师在出具审计报告前，会计师事务所应当指定专门的机构或人员对审计项目组执行的审计实施项目质量控制复核。五、审计工作底稿的归档(一)审计档案的分类1、永久性档案

2、当期档案（二）审计档案的所有权属于承接该项业务的会计师事务所。（三）审计工作底稿的归档期限和保存年限1、审计工作底稿的归档期限审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60天内。2、审计工作底稿的保存年限会计师事务所应当自审计报告日起， 对审计工作底木^至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务， 会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。3、审计工作底稿归档期的变动4、审计工作底稿归档后的变动2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。（二）变动审计工作底稿时的记录要求变动时应记录卜列事项：.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；.修改或增加审计工作底稿的具体理由；.修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。（四）审计档案的保密与调阅会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度， 对工作底稿中设计的商业秘密保密。本章小结：审计证据是审计人员在执行审计业务过程中， 为形成审计意见所获取的证据。审计人员执行审计业务的过程， 实质上就是收集审计证据，将证据记录于审计工作底稿，形成审计意见的过程。收集、鉴定和综合审计证据是审计工作的核心。审计工作底稿则是审计过程和结果的书面证明， 也是审计证据的汇集和编写审计报告的依据。

《审计学》教案教案序号：6—1讲授章节第六章 计划审计工作A节 初步业务活动第一节 总体审计策略和具体审计计划第二节 审计重要性第四节 审计风险教学目的与教学要求通过本章学习使了解总体审计策略和具体审计计划，审计重要性，审计风险的定义和构成，以及审计重要性、审计风险和审计证据之间的关系。重点与难点审计重要性和审计风险板书设计A节初步业务活动一、初步业务活动的目的二、初步业务活动的内容第一节总体审计策略和具体审计计划一、总体审计策略二、具体审计计划三、审计过程中对计划的更改四、首次接受审计委托的补充考虑第二节审计重要性一、重要性的含义二、重要性与审计风险的关系三、重要性的确定四、对计划阶段确定的重要性水平的调整五、评价错报的影响第四节审计风险一、审计风险的含义二、审计风险模型小结与作业本章主要介绍了总体审计策略和具体审计计划、重要性和审计风险。属审计的基本理论问题。简述审计证据、审计重要性和审计风险的关系。结合实验的要求，确定审计的重要性和审计风险教学体会（此处可空白，留待教学实施过程中填写）教学方法 3 a 小… 时与手段 教学内容 间文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持教学方法与手段时教学方法与手段时间第一节初步业务活动一、初步业务活动的目的.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力。.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况。.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。二、初步业务活动的内容（一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（二）评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性（三）及时签订或修改审计业务约定书第二节总体审计策略和具体审计计划一、总体审计策略（一）总体审计策略的制订.审计范围.报告目标、时间安排和所需沟通.审计方向（二）总体审计策略中包括的内容二、具体审计计划（一）风险评估程序（二）计划实施的进一步审计程序（三）计划实施的其他审计程序三、审计过程中对计划的更改四、首次接受审计委托的补充考虑（一）必要性（二）执行程序一、重要性的含义派审计重要性是指在具体环境下， 被审计单位财务报表错报的严重程度，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。?重要性概念中的错报包括漏报?重要性包括对数量和性质两个方面的考虑?重要性是财务报表使用者决策的信息需求而言的?重要性的确定离不开具体环境?需要运用职业判断二、重要性与审计风险的关系重要性 ►审计风险审计证据

三、重要性的确定（一）应考虑的因素?对被审计单位及其环境的了解。?审计的目标，包括特定报告要求。?财务报表各项目的性质及其相互关系。?财务报表项目的金额及其波动幅度。（一）从数重方向考虑重要性（二）从性质方回考虑重要性四、对计划阶段确定的重要性水平的调整五、评价错报的影响（一）尚未更止错报的汇总数（二）评价尚未更正错报汇总数的影响第四节审计风险一、审计风险的含义二、审计风险模型审计风险=重大错报风险X检查风险（一）重大错报风险（二）检查风险（三）检查风险与重大错报风险的反向关系

《审计学》教案教案序号：7-1讲授章节第七章风险评估A节风险评估程序第二节 了解被审计单位教学目的与教学要求我国现行注册会计师审计准则要求，注册会计师应当对被审计单位财务报表重大错报风险进行识别、评估，并采取应对措施，以控制审计风险。重点与难点注册会计师应当了解被审计单位及其环境，充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。注册会计师为了解被审计单位及具环境而实施的程序称为风险评估程序。板书设计A节 风险评估程序一、对风险评估的总体要求二、风险评估程序第二节 了解被审计单位一、了解被审计单位及具环境二、了解被审计单位的内部控制三、评估重大错报风险小结与作业注册会计师应当了解被审计单位及其环境，充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序。内部控制是为加强企业内部管理而建立的一系列控制机制，包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督五大要素。每一要素都包含一些具体内容。随着现代审计的发展，内部控制不仅是企业对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要手段，而且成为注册会计师用以确定审计程序的主要依据。教学体会（此处可空白，留待教学实施过程中填写）教学方法 3 a 小… 时七于E几 教 于 内 谷与手段 同文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持教学方法与手段时教学方法与手段时间文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持教学方法与手段时教学方法与手段时间第一节 风险评估程序一、对风险评估的总体要求了解被审计单位及其环境是必要程序， 特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：1、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当。2、考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当。3、识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易的合理性。4、确定实施分析程序时所使用的预期值。5、设计和实施进一步审计程序， 以将审计风险降至可接受的低水平。6、评价所获取审计证据的充分性和适当性。二、风险评估程序(一)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：(1)管理层所关注的主要问题。(2)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。(3)可能影响财务报告的交易和事项。(4)被审计单位发生的其他重要变化。(二)分析程序(三)观察和检查.观察被审计单位的生产经营活动.检查文件、记录和内部控制手册.阅读由管理层和治理层编制的报告.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备5.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 (穿行测试)第二节 了解被审计单位一、了解被审计单位及其环境(一)了解被审计单位及其环境的主要内容注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。(2)被审计单位的性质。(3)被审计单位对会计政策的选择和运用。(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价。(6)被审计单位的内部控制。(二)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素教学内容文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持(三)被审计单位的性质.所有权结构.治理结构.组织结构(四)被审计单位对会计政策的选择和运用.重要项目的会计政策和行业惯例.会计政策的艾更(五)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险(六)被审计单位财务业绩的衡量和评价二、了解被审计单位的内部控制(一)内部控制的含义内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报表的可靠性、 经营的效率和效果以及对法律法规的遵守， 由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策与程序。(二)内部控制的目标(1)合理保证财务报告的可靠性。(2)合理保证经营的效率和效果。(3)合理保证在所有经营活动中遵守法律法规的要求。(三)内部控制的局限性.内部控制的固有局限性.对小型被审计单位的考虑(四)内部控制的要素.控制环境良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实。(2)对胜任能力的重视。(3)治理层的参与程度。(4)管理层的理念和经营风格。(5)组织结构。(6)职权与责任的分配。(7)人力资源政策与实务。.风险评估过程可能产生风险的事项和情形包括：(1)监管及经营环境的变化。(2)新信息系统的使用或对原系统进行升级。(3)业务快速发展。(4)企业重组。(5)发展海外经营。(6)新的会计准则。.信息系统与沟通.控制活动(1)授权。(2)业绩评价。(3)信息处理。

(4)实物控制。(5)职责分离。5.对控制的监督(五)在整体层面对内部控制了解和评估的总结(六)在业务流程层面了解内部控制1.确定重要业务流程和重要交易类别(1)销售与收款循环。(2)购货与付款循环。(3)存货与仓储循环。(4)筹资与投资循环。2.了解重要交易流程，并进行记录注册会计师可以通过下列方法获得对重要交易流程的了解：(1)询问被审计单位的适当人员。(2)观察所运用的处理方法和程序。(3)检查被审计单位的手册和其他书面资料。(4)追踪交易在财务报告信息^系统中的处理过程 (穿行测试)。注册会计师在了解重要交易流程时， 可以采用下列方法对业务流程进行记录：(1)文字表述法。(2)调查表法。(3)流程图法。3.初步评价和风险评估(1)对控制的初步评价。(2)风险评估需要考虑的因素。①账户特征及已识别的重大错报风险。②对被审计单位整体层面控制的评价。三、评估重大错报风险(一)识别和评估重大错报风险的审计程序.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险； 在了解被审计单位及具环境的整个过程中识别风险。.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系.考虑识别的风险是否重大.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性(二)识别两个层次的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关；还是与财务报表整体广泛相关。

《审计学》教案教案序号：8—1讲授早下第八章风险应对第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序第二节 控制测试第四节 实质性程序教学目的与教在发现上述问题之后，注册会计师确认该公司的内部控制属于中信赖程度，因此，适当地扩大了对该公司货币资金进行实质性程序的范围。如采取盘点法对现金进行突击性盘点；采取抽查法审查现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。重点与难点财务报表层次重大错报风险的总体应对措施及认定层次重大错报风险的进一步审计程序板书设计第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性二、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员。三、提供更多的督导四、注意增加进一步审计程序的/、可预见性五、对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一、进一步审计程序的含义和要求二、进一步审计程序的性质三、进一步审计程序的时间四、进一步审计程序的范围第二节 控制测试一、控制测试的含义和要求二、控制测试的性质三、控制测试的时间四、控制测试的范围五、对内部控制的再次评价第四节 实质性程序一、实质性程序的含义和要求二、实质性程序的性质三、实质性程序的时间四、实质性程序的范围小结与作业针对认定层次重大错报风险，注册会计师应实施进一步审计程序。 简答在实务中，注册会计师可以通过哪些方式来提高审计程序的不可预见性 ？在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师需要考虑哪些因素 ？教学体会（此处可空白，留待教学实施过程中填写）第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性二、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员。三、提供更多的督导四、注意增加进一步审计程序的不可预见性在实务中，注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性：(1)对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。(2)调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期。(3)采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同。(4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。五、对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑：(1)在期末而非期中实施更多的审计程序。(2)主要依赖实质性程序获取审计证据。(3)修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据。(4)扩大审计程序的范围。第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一、进一步审计程序的含义和要求在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)风险的重要性。(2)重大错报发生的可能性。(3)涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。(4)被审计单位采用的特定控制的性质。(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。二、进一步审计程序的性质在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师需要考虑的因素有：(1)认定层次重大错报风险的评估结果。(2)评估的认定层次重大错报风险产生的原因。三、进一步审计程序的时间注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑下列的几项重要因素：(1)控制环境。(2)何时能得到相关信息。(3)错报风险的性质。(4)审计证据适用的期间或时点。四、进一步审计程序的范围在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)确定的重要性水平。(2)评估的重大错报风险。

(3)计划获取的保证程度。第二节控制测试一、控制测试的含义和要求控制测试的目的是测试控制运行的有效性。当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。二、控制测试的性质控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。(一)询问(二)观察(三)检查(四)重新执行(五)穿行测试穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。三、控制测试的时间控制测试的时间包含两层含义：一是何时实施控制测试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。四、控制测试的范围控制测试的范围是指某项控制活动的测试次数。注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑的因素有：(1)在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。(2)在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。(3)为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。(5)在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。(6)控制的预期偏差。五、对内部控制的再次评价进行控制测试后，注册会计师对内部控制再次进行评价，评价的结果一般划分为以下三个类型：(1)高信赖程度。(2)中信赖程度。(3)低信赖程度。教学方法与手段教 学 内 容时间

第四节 实质性程序一、实质性程序的含义和要求实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。二、实质性程序的性质实质性程序的性质是指实质性程序的类型及其组合。实质性程序的两种基本类型包括细节测试和实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。三、实质性程序的时间实质性程序的时间可以选择在期末或期中。四、实质性程序的范围评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果是注册会计师在确定实质性程序的范围时的重要考虑因素。

《审计学》教案教案序号：9—1讲授章节第九章 销售与收款循环审计A节 销售与收款循环的控制测试第二节 营业收入审计第二节 应收账款和坏账准备审计第四节 具他相关账户审计教学目的与教通过本章学习使学生了解和掌握与销售、收款循环有关的内部控制制度及控制测试程序；涉及到的会计报表项目；与主要报表项目有关的内部控制制度、控制测试及实质性测试程序；审计处理方法。教学要求：掌握本循环内部控制制度，掌握常用控制测试、实质性程序内容。重点与难点应收账款审计、营业收入审计板书设计A节销售与收款循环的控制测试一、销售与收款循环的经济业务二、销售交易的内部控制和控制测试三、收款交易的内部控制和控制测试第二节营业收入审计一、营业收入的审计目标二、营业收入的实质性程序第二节应收账款和坏账准备审计一、应收账款审计目标二、应收账款实质性程序三、坏账准备的实质性程序第四节具他相关账户审计一、应收票据审计二、长期应收款审计三、预收账款审计四、应交税费审计五、营业税金及附加审计小结与作业本章介绍了销售与收款循环的业务活动、控制测试和实质性程序。填写应收账款、主营业务收入审计程序表教学体会（此处可空白，留待教学实施过程中填写）遍;教学内容 :

本循环常见错弊1、虚构销货交易，虚增收入，特别是假凭证、假客户2、由于计价方间错误，高估资产和收入3、利用应付账款隐瞒收入4、违背截止认定，提前或滞后确认收入问题：本循环主要关注哪几方面认定错误？本循环重要审计程序1、检查主宫业务收入确认2、执行主营业务收入分析程序3、执行销货截止测试4、执行应收账款函证5、检查坏账准备计提与核销第T销售与收款循环的控制测试一、销售与收款循环的经济业务业务活动过程的示例：客户小A向销售人员B发出订购单，准备赊购一批货物；销售人员B根据订购单编制一式四联销售单， 然后提交信用部门C批准信用条件；仓库人员D根据销售单发货，编制出库单；装运人员E根据销售单编制三联发运单；开票人员F根据“三单”编制三联发票；会计人员G根据发票编制记账凭证。二、销售交易的内部控制和控制测试(1)适当的职责分离——能够形成有效制约说说卜面情况有何隐患？A单位在销售H土李将赊销批准权卜放到销售部门，销售部门集销售职能与赊销批准于一身。B单位将持有的未到期商业汇票保管人、贴现批准人交给财务主管一个人。C单位应收账款明细账记账与总账记账由一人担任(2)正确的授权批准——能保证按照企业意志和利益处理业务。分析卜面做法后何/、妥？D公司销售退回只需要向销售部人员走个人情。E公司坏账核销可由会计部门根据应收账款挂账时间情况自主决定。F公司发货有时依据销售部门口头打招乎就行，进而先发货后补销售单情况常常出现。教学方法与手段教 学 内 容时间文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持时间时间文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持时间时间（3）充分的凭证、记录和凭证的预先编号——有利于信息完整，便于查对分析下列做法可能导致的后果有什么？G公司装运单没有编号H公司销货发票虽编号，但无定期清点过程I公司没设坏账核销登记簿，对已核销坏账情况不再过问。（4）按月寄出对账单——有利于应收账款正确性和保护企业资金不被侵占（5）内部核查程序注：核查后一般在账页、凭证上有标记三、收款交易的内部控制和控制测试第二节营业收入审计一、营业收入审计目标1、阅读教材P129，请指出各审计目标主要与哪项认定相关 ？（发生、完整性、准确性、截止、分类）二、营业收入的实质性程序主营业务收入审计应当结合销售交易审计进行以下为主营业务收入审计中发现的问题，分别违背了什么认定？1、审计发现已记账销售收入一笔，但追查后发现没有发运凭证和订单等作为依据，违背了（）认定2、审计发现已发货销售交易一笔，符合收入确认条件，却没有开出发票并登记入账，违背了（）认定3、审计发现一笔收入开票日期、记账凭证日期分别为 2007年1月4日、5日，但其发货日期却在2006年12月28日，违背了（）认定4、审计发现一笔关联方交易，发票单价比商品价目表少 20元，从而少计收入20000元，违背了（）认定。5、审计发现一笔原材料销售，所附原始凭证为进账单、销售发票各一张，会计处理为借记银行存款、 贷记主营业务收入，记账金额30000元，则违背了（）认定（不考虑增值税）。二、营业收入的实质性程序（一）主营业务收入的实质性程序——用于直接发现主营业务收入各认定有无错报的程序1、核对主营业务收入明细账与总账发生额是否相符。2、取得或编制主营业务收入明细表例：下面为XX注会在执行振华有限公司主营业务收入审计时，取得的主营业务收入明细表，该怎么用呢？教学方法

与手段教学内容文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持文档来源为：从网络收集整理文档来源为：从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持3、比较各月主营业务收入变动情况， 查明异常现象和重大波动原因，并分析主营业务收入的结构、价格的变动及趋势4、抽查原始凭证，确定主营业务收入是否真实，会计处理是否正确（不考虑增值税）。承前例底稿35、实施截止日测试，抽查报表日前后的主营业务收入，检查主营业务收入的会计处理后尢跨年度现象。承前例底稿 46、7、8、9程序略。（二）其他业务收入的实质性程序第二节应收账款和坏账准备审计一、应收账款审计目标.确定应收账款是否存在；.确定应收账款是否归被审计单位所有；.确定应收账款及其坏账准备的记录是否完整；.确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当、充分；.确定应收账款及其坏账准备的期末余额是否止确；.确定应收账款及坏账准备的列报与披露是否恰当。二、应收账款实质性程序.取得或编制应收账款明细表.检查应收账款账龄分析是否止确.对应收账款实施实质性分析程序.向债务人函证应收账款.检查未函证的应收账款.检查坏账的确认和处理.检查长期挂账的应收款项.分析应收账款明细账余额.确定应收账款列报与披露是否恰当三、坏账准备的实质性程序.取得或编制坏账准备明细表，复核加计正确，与坏账准备明细账与总账核对相符。.执行分析程序。通过计算坏账准备余额占应收款项余额的比例， 并和以前期间的相关指标比较，分析有无异常，分析其产生重大差异的原因。.核对应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额是否相符。.检查坏账准备的计提与转销及转回是否止确。.确定坏账准备的列报与披露是否恰当。第四节其他相关账户审计一、销售费用的实质性程序.狄取或编制销售费用明细表，并与报表、明细账和总账核对相符。.与被审计单位讨论销售费用各明细项目的性质， 并执行分析程序。.确定销售费用分类是否止确。.确定销售费用的金额是否止确。.进行销售费用截止测试。.检查销售费用列报与披露是否恰当。二、营业税金及附加的实质性程序

.取得或编制营业税金及附加明细表，复核加计正确，并与明细账、总账、报表核对相符。.结合企业有关的纳税申报表，确定被审计单位的纳税范围与税种是否合规。.检查营业税金及附加的计算是否正确。.将测算各项税费的结果与应交税费相关项目的本年计提数核对；.确定被审计单位减免税的项目是否真实，手续是否完备。.检查营业税金及附加列报与披露是否恰当。三、应交增值税销项税额的实质性程序1,获取或编制应交增值税明细表，复核加总，并与应交税费 应交增值税明细账核对相符。.将应交增值税明细表与企业增值税纳税申报表相关项目相核对，看其入账时间与申报时间是否一致， 金额是否相符。确定被审计单位增值税纳税申报表是否经税务机关认定， 减免税是否有批准文件，确定税务机关的检查情况。.检查应交增值税销项税额的计算是否正确，记录是否完整。.检查增值税是否正确、及时、足额缴纳。从本年支付的增值税税金的记录中挑选样本，追查至增值税税票，以确认该金额是否正确。

《审计学》教案教案序号：10-1讲授章节第十章 米购与付款循环审计A节 采购与付款循环的控制测试第二节 应付账款审计第二节 固定资产审计第四节具他相关账户审计教学目的与教学要求通过本章的学习，使学生理解米购与付款循环的主要业务活动与审计目标；熟悉采购与付款循环所涉及的会计报表项目、关健控制测试；掌握应付款项、固定资产和相关账户的实质性测试程序；并能在具体的审计环境中恰当地运用采购与付款循环审计的理论和方法。重点与难点.米购与付款循环与审计目标。.采购与付款循环的控制测试。.采购与付款循环实质性测试。板书设计A节米购与付款循环的控制测试第二节应付账款审计第二节固定资产审计第四节具他相关账户审计小结与作业本章阐述了米用与付款循环的控制测试、应付账款与固定资产及相关账户的审计内容。由于具体项中［而，其审计具体方法、要求和内容也各有特点，但就各类项目审计的一般程序而言是基本相同的。教学体会（此处可空白，留待教学实施过程中填写）方;教学内容 :

第T米购与付款循环的控制测试一、采购与付款循环的经济业务活动（一）请购（二）编制订购单（三）验收（四）储存（五）付款凭单（六）复核与记录（七）付款（八）记录现金、银行存款支出经济业务流程图二、采购业务的控制测试（一）适当职责分离（二）内部核查程序（三）其他方面的控制和测试.所记录的采购都已收到商品或接受劳务.已发生的采购业务都已记录.所记录的采购业务估计正确三、付款业务的控制测试四、固定资产的控制测试（一）预算控制及其控制