第十章年度决算

第十章年度决算任课教师：毕金玲bijinling2001@163.com第十章年度决算第一节年度决算第二节财务会计报告dufe第一节年度决算一、年度决算概述二、年度决算的准备工作三、年度决算日工作dufe一、年度决算概述年度决算概念全面总结和检查会计核算工作，提高会计工作质量考核银行经营效益，促进银行提高经营管理水平意义根据会计资料，运用会计报告形式，对金融企业年度业务经营和财务成果进行数字总结和文字说明。检查银行年度内执行国家方针、政策的情况为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息dufe一、年度决算概述凡独立会计核算单位，以每年12月31日为年度决算日（无论是否节假日）；非独立核算单位，采取并账或并表方式，由管辖机构合并办理年度决算。年度决算要求年度决算前的准备工作步骤年度决算日的工作坚持统一领导、各部门密切配合的原则坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性坚持财务会计报告的完整性、统一性和及时性dufe二、年度决算的准备工作清理资金盘点财产物资核对调整账务核实损益试算平衡清理业务资金清理结算资金清理内部资金清点库存实物清理固定资产及低值易耗品检查会计科目运用情况全面核对内外账务核对往来账项核实业务收支检查各项费用开支根据总账科目11月末数字编制试算平衡表，检查和验算各科目余额是否正确。dufe三、年度决算日工作1．处理当日账务、全面核对账务2．检查各项库存3．计算外汇买卖损益4．结转本年损益5．办理新旧账簿的结转（总账的结转;明细账的结转;登记簿的结转

）dufe第十章年度决算第一节年度决算第二节财务会计报告dufe第二节财务会计报告一、财务报告的概念及内容二、资产负债表三、利润表四、现金流量表五、所有者权益变动表dufe财务会计报告概念资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表内容商业银行对外提供的反映商业银行某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。附注dufe财务会计报告分类真实可靠编制要求中期会计报告年度会计报告全面完整编报及时月度会计报告季度会计报告半年度会计报告①月度报告于月度终了后6天内报出；②季度报告于季度终了后15天内报出；③半年度报告于年度中期结束后60天内报出；④年度报告于年度终了后4个月内报出dufe一、财务报告的概念及内容财务报告是提供财务信息的一种重要手段。金融企业的财务报告是根据日常会计核算资料，定期编制的总括反映金融企业财务状况、经营成果和现金流量情况的书面文件。dufe一、财务报告的概念及内容会计报表是综合反映商业银行某一特定日期的资产、负债、所有者权益状况，以及某一特定时期经营成果和现金流动情况的书面文件。它是银行根据日常的会计核算资料归集、加工和汇总后形成的，是银行会计核算的最终成果，是财务报告的主体。包括资产负债表，利润表，现金流量表及所有者权益变动表。dufe一、财务报告的概念及内容会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释，它是对会计报表的补充说明，是年度财务报告的重要组成部分。dufe二、资产负债表（一）资产负债表概述（二）资产负债表的结构dufe（一）资产负债表概述1.资产负债表的概念反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。国外习惯称为“平衡表”或“财务状况表”。2.资产负债表的性质静态报表，反映企业某一时点的财务状况。dufe（一）资产负债表概述3.资产负债表的平衡原理资产＝负债＋所有者权益4.资产负债表的作用反映企业拥有的经济资源及其分布情况反映企业的权益结构（负债与所有者权益）反映企业的变现能力和财务实力dufe（二）资产负债表的结构1.资产负债表的格式资产负债表流动资产流动资产合计非流动资产非流动资产合计资产总计流动负债流动负债合计非流动负债非流动负债合计所有者权益所有者权益合计负债和所有者权益总计dufe（二）资产负债表的结构2.项目的列示原则及划分资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。流动资产与非流动资产的划分：资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：dufe（二）资产负债表的结构流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。1.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。2.主要为交易目的而持有。3.预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同)变现。4.在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。dufe（二）资产负债表的结构流动负债和非流动负债的划分：负债满足下列条件之一的，应当归为流动负债：流动负债以外的负债应当归类为非流动负债，并应按其性质分类列示。

预计在一个正常营业周期中清偿。主要为交易目的而持有。在资产负债表日起一年内到期应予以清偿。企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。dufe（二）资产负债表的结构3.至少应当单独列示的项目资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：货币资金；应收及预付款项；交易性投资；存货；持有至到期投资；长期股权投资；投资性房地产；固定资产；生物资产；递延所得税资产；无形资产;dufe（二）资产负债表的结构负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：短期借款；应付及预收款项；应交税金；应付职工薪酬；预计负债；长期借款；长期应付款；应付债券；

递延所得税负债。dufe（二）资产负债表的结构所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本(或股本)；资本公积；盈余公积；未分配利润。dufe三、利润表（一）利润表概述（二）利润表的结构dufe（一）利润表概述1.利润表的概念2.利润表的性质反映企业一定期间经营成果的报表，曾经称为“损益表”动态报表：反映一定期间的经营成果。dufe（一）利润表概述3.利润表的编制基础传统利润观（收入费用观）全面收益观（资产负债观）※4.利润表的作用是企业经营成果分配的重要依据；是考核企业管理人员的重要依据；是投资者评价企业营利能力的重要依据。dufe（二）利润表的结构利润表的格式单步式：全部收入－全部费用＝净利润多步式：依次分别计算营业利润利润总额净利润dufe四、现金流量表（一）现金流量表概述（二）现金流量表的编制基础（三）现金流量的分类（四）现金流量表的构成（五）现金流量表的计算方法dufe（一）现金流量表概述概念是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

性质动态报表，反映企业一定期间的现金流量。dufe（一）现金流量表概述作用是评估企业创造现金流量的重要依据；是评价企业利润质量的重要依据；是分析企业偿债能力和支付报酬能力的重要依据；是分析企业现金来源和现金去向的直接依据。dufe（二）现金流量表的编制基础现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的反映企业财务状况变动的报表。dufe（二）现金流量表的编制基础现金及现金等价物包括：库存现金可以随时动用的银行存款其他货币资金现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流量表的编制基础一经确定，不得随意变更。dufe（三）现金流量的分类按照产生现金流量的性质，将企业的现金流量划分为三类：经营活动现金流量：是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量；投资活动现金流量：是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动产生的现金流量；筹资活动现金流量：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动产生的现金流量。dufe（四）现金流量表的构成正表1.经营活动产生的现金流量（流入－流出＝净流量）2.投资活动产生的现金流量（流入－流出＝净流量）3.筹资活动产生的现金流量（流入－流出＝净流量）汇率变动对现金及现金等价物的影响4.现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额期末现金及现金等价物余额dufe（四）现金流量表的构成附注5.将净利润调节为经营活动现金流量的信息6.不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动7.现金及现金等价物的净变动情况dufe1.经营活动产生的现金流量经营活动现金流入销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金dufe2.投资活动产生的现金流量投资活动现金流入收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金dufe2.投资活动产生的现金流量投资活动现金流出购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金dufe3.筹资活动产生的现金流量筹资活动现金流入吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金dufe4.现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物的净增加额的计算：在数据的勾稽关系上，正表部分的该项目应该等于附注中第三项现金及现金等价物净变动情况。经营活动产生的现金流量净额＋投资活动产生的现金流量净额＋筹资活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额dufe5.将净利润调节为经营活动现金流量的信息净利润加:资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）固定资产报废损失（收益以“-”号填列）公允价值变动损失（收益以“-”号填列）财务费用（收益以“-”号填列）投资损失（收益以“-”号填列）dufe5.将净利润调节为经营活动现金流量的信息递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）存货的减少（增加以“-”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）其他经营活动产生的现金流量净额dufe6.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动不涉及现金收支的重大投资和筹资活动债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产这些活动虽然不影响当期的现金流量，但可能会对以后期间的现金流量产生重大影响。提供这些信息的目的在于便于信息使用者对企业的未来现金流量做出预测。dufe7.现金及现金等价物的净变动情况现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额根据资产负债表以及相关资料可以计算得出。dufe（五）现金流量表的计算方法直接法1.经营活动现金流量※2.投资活动现金流量3.筹资活动现金流量间接法4.将净利润调节为经营活动净现金流量dufe1.直接法直接法是银行根据当期有关现金流量的会计事项，对经营活动的现金流入与流出，逐项进行确认，以反映经营活动产生的现金流量。dufe经营活动现金流量——直接法就银行来说，经营活动产生的现金流量包括两大类：其一是与经营损益有关的现金流量，如利息收入、手续费收入、其他营业收入等收到的现金，利息支出、手续费支出、营业支出、其他营业支出等付出的现金；由于损益项目是按权责发生制原则确认的，而现金流量表中的现金流量则是以收付实现制为标准的，这就需要进行调整。dufe经营活动现金流量——直接法其二是在业务活动中发生的与损益无关的现金流量，如吸收存款、收回贷款、拆入资金等流入的现金，提出存款，发放贷款，拆出资金等流出现金。这属于金融企业的经营范畴，其现金流量是随经营业务的发生而产生的，因此在编制现金流量表时，这部分现金流量只是根据各项业务的发生及增减变动填列即可。dufe经营活动现金流量——直接法在采用直接法编制现金流量表时，应将当期损益表中每一个对现金流量有影响的收入和支出项目进行反映，而不考虑其他非现金性收入和非现金支出。例如，对利息收入中的现金收入部分予以反映，而对应收利息不作考虑；再如对进行股权投资的权益收入、固定资产的折旧费用等也都不予反映。dufe经营活动现金流量——直接法直接法的主要特点是对银行经营活动中的具体项目的现金流入量进行详细的列报，所以这种列报方式的优点就是直观，经营活动中各种途径取得的现金和各种用途流出的现金在按照直接法编制的现金流量表上一目了然，便于报表使用者了解企业在经营活动过程中的现金进出情况，有助于对企业未来的现金流量作出估计。因此，直接法是现金流量表编制的主要方法。dufe2.间接法间接法是银行以损益表上的本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等有关项目的增减变动，将权责发生制下的收益转换为现金收付实现制下的收益。dufe2.间接法间接法是用于编制“经营活动所产生的现金流量”的方法。在我国的现金流量表（包括银行现金流量表）中，以间接法编制的“经营活动产生的现金流量”被列为副表和补充资料。dufe2.间接法间接法的基本原理是：银行由于经营活动而产生的与经营损益有关的现金流量与净利润有着非常密切的联系，其现金流入主要是营业收入现金，而现金流出主要是营业支出（包括各种营业费用）、营业税金、所得税等，这与银行净利润的形成非常类似。dufe2.间接法但是，经营活动产生的与经营损益有关的现金流量并不等于净利润，这是因为二者的计算基础不同：净利润的计算是以权责发生制为基础的，只要发生了收款的权利或付款的义务，就作为收入或费用，并以此计算利润；经营活动与经营损益有关的现金流量的计算，则是以收付实现制为基础，无论收入或费用，均要以收到或者付出现金为准。这样，二者必然出现差额，而间接法就是要根据差额形成的不同原因对其分别进行调整，将净利润调节为经营活动与经营损益有关的现金流量。dufe2.间接法在银行的经营活动现金流量中，除上述与经营损益有关现金流量，还有一部分是在其业务活动中发生的与损益无关的现金流量，只有将这一部分现金流量加减上去后，间接法才能完成将净利润调节为经营活动中产生的现金流量。这样的调整，便于报表的使用者分析理解银行账面利润与现金支付能力之间的差别。当然，间接法的编制结果应与按直接法编制的“经营活动产生的现金流量净额”的数字相等。dufe2.间接法间接法对于净利润的调整项目按其性质可划分为四大类：（1）不影响现金的收入和费用（2）从净利润中剔除非经营活动损益（3）经营业务中发生的与损益无关的现金流量（4）对于非现金流动资产及经营性流动负债的调整dufe（1）不影响现金的收入和费用所谓不影响现金的收入和费用，即为实现没有支付现金的费用和实际没有收到的现金收益。这一类项目的共同特点是：他们都是增减利益的因素，但它们的发生并未涉及现金的增减。其调整的方法是：凡不影响现金的收益，将其从净利润中扣减；凡不影响现金的费用、损失，则将其加回净利润中去。dufe（1）不影响现金的收入和费用这类项目有：计提的（呆坏）账准备或转销的呆（坏）账，固定资产折旧，长期待摊费用，无形资产摊销，待摊费用的增减，预提费用的增减，处置固定资产、无形资产和其它长期资产的损益，固定资产报废损失，递延税款的借、贷等。dufe（2）从净利润中剔除非经营活动损益所谓非经营活动损益，实际就是属于投资活动、筹资活动范畴的损失（费用）和收益。这些项目（筹资利息和投资损益等）都是构成当期净利润的因素，但由于间接法最后的调整结果是经营活动产生的现金流量净额，因此，需要将上述非经营活动的损益予以剔除。dufe（2）从净利润中剔除非经营活动损益其剔除的方法是：凡不属于经营活动范畴的收益，要从净利润中扣除；凡不属于经营活动范畴的费用、损失，则加回净利润中去。dufe（3）经营业务中发生的与损益无关的现金流量银行的经营对象就是货币，因此，在其业务经营过程中会发生许多现金的流入或流出，而它们对利润的构成和增减是没有什么关系的。所谓经营业务中发生的与损益无关的现金流量就是指这些。由于它们产生的现金流量属于经营活动范畴，而这些现金流量又与利润无关，因此，这部分