第二章税收法制管理

第二章税收法制管理通过本章的学习，我们要解决以下问题：1.什么是税收法制管理？有哪些作用？2.税收立法的内涵是什么？如何进行？3.税收执法的程序是什么？如何进行税收执法管理？4.税务司法是什么？如何加强管理？本章主要内容：税收法制的作用税收立法管理税收执法管理税收司法管理第一节税收法制的作用一、税收法制税收法制是国家运用法律手段管理税收分配活动的一种管理制度。它与税法既有联系又有区别。税法——法律角度，强调征纳双方的权利义务关系；税收法制——管理角度，强调依法治税。市场经济的实质是法制经济，具体到税收层面就是依法治税

二、税收法制的作用税收法制是税收管理的前提和法律依据税收的三性依赖于税收法制有税必有法，无法不成税税收法制是贯彻执行国家经济政策的保障税收法制与税收竞争税收政策是国家经济政策的重要组成部分税收法制是维护国家权益的重要手段税收法制是征收机关依法行政和维护纳税人合法权益的有效措施。讨论：是征税机关还是纳税人更需要税收法制？一、税收立法的概念二、税收立法的原则三、税收立法程序四、税收立法的要求第二节税收立法管理一、税收立法的概念也称为税法的制定，即国家立法机关依照一定的程序，制定、修改、废止税法的一种专门管理活动。涵义：税收立法活动的主体：国家立法机关及其授权机关；税收立法是制定、修改和废止税收法律规范的活动；税收立法必须依据法定的程序进行；税收立法活动是统治阶级的意志上升为国家课税意志的过程。税收立法权税收立法权是国家立法权的重要组成部分，是指政权机关依据一定程序制定、颁布、实施、修改、补充和废止税收法律、法规的权力。广义的税收立法权还应包括税收法律的解释权，因为任何一项税收法律都只能由制定这项法律的立法机关或经授权的执法机关负责解释。它与税收行政权和税收司法权一同构成了税权。在税收的立法、行政、司法权中，税收立法权是最基本的、原创性的权力，是税收行政权和司法权存在的前提和基础，税权划分和合理分权是其核心内容。税收立法权的划分税权的划分是指税权在相关国家机关之间的分割配置，包括横向分配和纵向分配两个方面。横向分配指税权在相同级次、不同国家机关之间的分割和配置；纵向分配指税权在不同级次的同类国家机关之间的分割和配置。税收立法权的划分也有横向和纵向分配两种。

税收立法权的划分横向分配纵向分配单一式复合式制衡式集权式分权式兼顾式思考：我国的税收立法权划分属于哪一种呢？税收立法的主体我国现阶段的税收立法主体包括：全国人大及其常委会——立法主体国家主席——公布法律国务院——行政法规立法权和授权立法权国务院各职能部门——规章制定权地方政权机关——地方性税收法规、税收规章税收的立法主体及效力我国的税收法律文件税收法律准税收法律税收行政法规税收地方法规立法机关通过，国家主席签发实施《个人所得税法》、《企业所得税法》、《车船税法》、《税收征管法》国务院通过，国家总理签发实施的税收条例国务院实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例。

国务院发布的税法实施细则财税机关根据授权发布的税收暂行条例实施细则或者具体涉税规定地方立法机关制定颁布的税收法律文件省及省以下税务机关制定的税收文件税收部门规章税收地方规章税收规范性文件地方政府制定的税收暂行条例实施细则二、税收立法的原则客观原则:符合客观经济政治情况民主原则:必须走人民拥护并参与的道路借鉴原则:吸收和借鉴历史和国外有益经验灵活性与原则性相结合的原则:考虑地区差异效率原则:经济效率和行政效率①提议阶段财政部税政司或国税总局起草草案提交国务院审查↓国务院法制局发有关部门征求意见↓修改后交国务院审议↓国务院提交全国人大及常委会审查②审议阶段国务院提交全国人大及常委会审查↓通过后全国人大将草案送达国务院各有关单位和省级人大征求意见③通过阶段修改后,返回全国人大及常委会审议↓人大开会期间听取国务院说明，经代表辩论后，以多数原则通过议案成为税法三、税收立法程序④

颁布阶段：送国家主席发布，正式实施。草案形成全国人大常委会工委收集整理代表议案、赴地方调研、召开座谈会，听取各方意见，研究论证形成立法法修正案草案进行一审全国人大常委会委员长会议提请2014年8月召开的十二届全国人大常委会第十次会议进行初审征求社会公众意见人大及常委会广泛征求中央各部门及各地的意见，并在中国人大网全文公布修正草案，征求社会公众意见。修改完善后进行二审2014年12月，十二届全国人大常委会第十二次会议对立法法修正草案进行了再次审议二审后全文公布征求社会公众意见并进一步向全国人大代表征求意见2015年3月8日，十二届全国人大第三次会议进行三审立法法修改来龙去脉四、税收立法的要求1要按照立法程序办事；2要广泛征求各方的意见；3要提高税收立法级次；4要注意立法的科学性。我国的税收法律文件税收法律准税收法律税收行政法规税收地方法规立法机关通过，国家主席签发实施《个人所得税法》、《企业所得税法》、《车船税法》、《税收征管法》国务院通过，国家总理签发实施的税收条例国务院实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例。

国务院发布的税法实施细则财税机关根据授权发布的税收暂行条例实施细则或者具体涉税规定地方立法机关制定颁布的税收法律文件省及省以下税务机关制定的税收文件税收部门规章税收地方规章税收规范性文件地方政府制定的税收暂行条例实施细则四、税收立法的要求1要按照立法程序办事；2要广泛征求各方的意见；3要提高税收立法级次；4要注意立法的科学性。

国际油价迎来12连降，国内消费者却迎来消费税3连涨。财政部在两个月内，以防治大气污染、减少大气污染物排放、改善环境为理由，三次提高成品油消费税。消费者加一升汽油，消费税从原来的1元提高到1.52元，累计上调幅度已经超过50%。

有权，就是这么任性。网友们惊呼：国际油价不能再跌了，再跌就只剩下税了！思考：我国税收立法存在的问题？立法权——过于集中；大量的立法授权，行政立法。立法级次（或法律层次），层次较低，缺乏权威性，绝大部分税权具有浓厚的行政命令税法体系，缺乏一部税收基本法税法质量，自由裁量权过大，税法解释政出多门立法程序一、税收执法的概念二、税收执法的风险三、税收执法的责任第三节税收执法管理一、税收执法的概念税收执法是国家规定的税收管理机关及其人员按照法律、行政法规的规定，严格执行法律制度的一项管理活动。税收执法的主体——征税主体税收执法的对象——纳税主体税收执法的依据——各种税收法律、法规等

主要内容包括：税收征收管理税务行政处理税务行政救济二、当前我国税收执法中存在的问题1.税收执法不规范执法主体资格错位，越权执法税务行政处罚失当,执法不公税务违法查究不力,执法不严执法程序不规范2.重任务,轻法律存在收“过头税”、“买税”、包税、有税不收等情况原因分析：执法依据方面的原因执法主体方面的原因执法环境方面的原因执法方式与手段方面的原因执法体制方面的原因加强和改善税务执法的对策加强和完善税收立法提高税务执法队伍素质健全税务执法监督约束机制改善税务执法外部环境优化税务征管模式完善税务司法保障体系税收征收管理法实施细则/index/content/2014-06/26/content_5631197.htm?node=68452税务总局：税收执法服务告别十里不同天/china/20150805/112922882820.shtml一、税务司法的概念二、税务司法的原则三、税务司法程序第三节税务司法管理一、税务司法的概念税务司法是国家的专门机关按照法律、法规规定的程序，对税务纠纷案件和税收犯罪案件进行审理、判决的管理活动。税务司法的作用：对维持税法的权威性，强化税收管理，维护正常的税收环境和税收秩序，维护国家主权和经济利益，保证税收收入等都起着十分重要的作用。税务司法与税收立法的关系：同为税收法制的内容；税收立法是基础、依据，司法是保障；二、税务司法的原则依法处罚原则—秉公执法，避免以罚代刑平等原则—法律面前一