财务报表分析 课课件 讲义（全）（上）

精品课课件财务报表分析〔上〕〔1-7章〕第一讲分析知识概述教学目标理解学习本门课程的重要性，如何学好本门课程的方法。教学重点1、与财务分析有关的现实问题2、财务报表学习的方法教学方法引导法、例问法教学环节：财务与会计的职业生涯：〔一〕、财务管理在公司中的角色地位CEO生产技术营销财务人力资源总务会计财务

〔二〕、CFO怎样炼成的？

本课程教学目标宗旨：本门课程侧重从会计信息使用者需要掌握的会计知识角度进行讲授，使学生能够发现会计信息的意义；提示信息使用者如何利用这些信息；并能认识到会计是一门吸引人的、有趣的学科。

目的：本门课程的目的在于使学生成为具有广博知识的会计信息使用者；帮助学生读懂、理解和使用会计信息以做出正确的经济决策；培养学员分析和解决问题的能力。

参考书目李心合，赵华著.?会计报表分析?中国人民大学出版社张新民编著.?企业财务报表分析?对外经济贸易大学出版社马贤明、郑朝辉著?会计谜局?大连出版社?上市公司虚假会计报表识别?，刘姝威著，经济科学出版社

与财务分析有关的现实问题某总经理因企业的利润较高，但无可供支配的现金，便责问某财务部门的负责人，你们把利润弄到哪里去了？某企业向银行提交一份报表，银行人员询问3亿资本公积去哪里了，企业答说用于在建工程。

在特定时点上：资产=负债+所有者权益〔会计恒等式〕

表1-1资产负债表编制单位：A公司2000年1月1日金额单位：元

资产负债及所有者权益现金1000应付账款2000应收账款800所有者权益8000存货1200固定资产7000资产总额10000负债及所有者权益总额10000

引发的问题谁进行分析——分析的主体为什么要分析——分析的目的分析什么——分析的内容怎么进行分析——分析的方法按照怎样的程序去分析——分析的程序教学后记重点树立学生学习目标、掌握正确的学习方法学好本课程课后作业无教学小结上课纪律保存良好教学环节：第二讲分析的主体和内容教学目标明确分析的主体、信息基础和分析内容，理解分析的目的教学重点1、财务分析的主体2、财务分析的内容教学方法讲授法、引导法、例示法教学环节：第3节财务报表分析的信息根底第1章总论第4节财务报表分析的步骤、方法第4节财务报表分析的原那么第2节财务报表分析的主体及内容第1节财务报表分析的意义

财务报表使用者资产=负债+所有者权益经营管理者债权人投资者

根本的报表使用者谁是财务报表分析的主体？引入新课：一、财务报表分析的含义

财务报表分析是以企业的财务报表和其他资料为根本依据，采用专门的分析工具和方法，从财务报表中寻找有用的信息，有效地寻求企业经营和财务状况变化的原因，从而对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行综合与评价的过程。讲授新课：二、财务报表分析的主体及目的〔一〕投资者〔二〕债权人〔三〕经营者〔四〕业务往来公司〔五〕政府〔六〕注册会计师〔七〕竞争对手

财务报表分析的主要目的：过去的经营绩效现在的财务状况未来的发展趋势二、财务报表分析的主体财务报表分析的意义帮助分析主体

加深对企业的了解减少判断的不确定性增加决策的科学性会计报表资产负债表利润表财务报表现金流量表所有者权益变动表

附注

其他相关信息〔审计报告、管理层讨论与分析、预测报告等反映出政策、市场、行业信息〕商品产品本钱表主要产品单位本钱表对内报表制造费用明细表销售费用明细表管理费用明细表财务费用明细表财务报告一、财务报表分析的会计信息三、财务报表分析的信息根底〔一〕资产负债表

资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

应付票据

应收票据

应付账款

应收账款

预收款项

其他应收款

应付职工薪酬

存货

应交税费

流动资产合计

流动负债合计非流动资产：非流动负债：

可供出售金融资产

长期借款

持有至到期投资

应付债券

长期股权投资

长期应付款

长期应收款

预计负债

投资性房地产

非流动负债合计

固定资产

负债合计

在建工程所有者权益：

无形资产

实收资本（股本）

开发支出

资本公积

商誉

盈余公积

长期待摊费用

未分配利润

非流动资产合计

所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计〔二〕利润表

项目本年金额上年金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）

投资收益（损失以“—”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“—”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置净损失

三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“—”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益〔三〕现金流量表

项目本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到的其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付的其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金

取得投资收益所收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到的其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计〔三〕现金流量表项目本年金额上年金额

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付的其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额〔三〕现金流量表补充资料

项目本年金额上年金额1．将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润

加：资产减值准备

固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧

无形资产摊销

长期待摊费用摊销

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”负号填列）

固定资产报废损失（收益以“－”负号填列）

公允价值变动损失（收益以“－”号填列）

财务费用（收益以“－”号填列）

投资损失（收益以“－”号填列）

递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）

递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）

存货的减少（增加以“－”号填列）

经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）

经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）

其他

经营活动产生的现金流量净额〔三〕现金流量表补充资料

项目本年金额上年金额2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：

债务转为资本

一年内到期的可转换公司债券

融资租入固定资产3．现金及现金等价物净变动情况：

现金的期末余额

减：现金的期初余额

加：现金等价物的期末余额

减：现金等价物的期初余额

现金及现金等价物净增加额一、会计核算的根本前提持续经营货币计量会计分期会计主体基本前提二、会计根底权责发生制权责发生制权责发生制

可靠性(客观)

相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性

假账三、会计信息的质量要求利润费用收入所有者权益负债资产会计要素四、会计要素历史本钱重置本钱可变现净值现值公允价值按什么样的金额予以记录和报告？五、会计要素计量属性一三四一二三四四、财务报表分析的主要内容：偿债能力营运能力盈利能力现金流量开展能力教学小结介绍财务分析中的一些基础知识，重点掌握分析的主体、分析内容。课后作业1、简述财务报表分析的主体及内容2、财务报表涵盖哪些内容教学后记上课积极性不错教学环节：第四讲认识利润表教学目标希望同学熟知利润表的内容、作用和基本结构，掌握利润表的构成项目教学重点1、利润表的内容2、利润表的结构教学方法引导法、案例法教学环节：第二章利润表分析利润表附注分析4利润表分析的目的与内容1利润表分析2利润表附表3352023/2/6【一】学习目标通过本内容的学习，了解经营成果的相关知识；掌握各指标分析评价的内容及经济意义；通过指标体系的选择和分析方法来正确评价企业经营业绩。【二】技能要求运用比较分析法和比率分析法对企业开展趋势、开展能力、获利能力等进行分析来正确评价企业经营业绩，从而到达培养学生分析问题、解决问题的能力。学习目标第一节利润表分析概述一、利润表的性质与作用1．利润表的性质：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。2．利润表与资产负债表的异同〔1〕区别具体项目利润表资产负债表报表性质动态报表静态报表反映金额累计数余额数报表内容经营成果财务状况编报基础利润＝收入－费用资产＝负债＋所有者权益第一节利润表分析概述〔2〕联系①资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经营活动开展的根底。②利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中所列示的资源的使用效益的综合反映。即：循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业的开展壮大。决定决定利润表阅读分析了解的内容：1、一个经营过程结束，企业取得的经营成果如何，是盈利还是亏损。2、如果盈利，企业的利润是怎样形成的，利润形成的主渠道是什么(即利润形成的主要渠道是主营业务还是非主营业务、是企业本身的生产经营活动还是对外投资活动)；如果亏损，亏损的原因是什么，应该从哪里入手扭亏为盈。3、通过利润表的分析，再结合资产负债表所反映的企业资产状况，就可以对企业经营管理者的业绩作出一般评价。2023/2/639第一节利润表分析概述3．利润表的作用〔1〕反映企业的经营成果，评价企业的经营业绩〔2〕发现企业经营管理中的问题，为经营决策提供依据〔3〕揭示利润的变化趋势，预测企业未来的获利能力〔4〕帮助投资者和债权人做出正确的投资与信贷决策〔5〕为企业在资本市场融资提供重要依据利润表(Incomestatement)

项目行次本年金额上年金额

一、营业务收入

减：营业务成本

营业务税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益

投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税四、净利润五、每股收益2023/2/641编制单位

年度单位：元本年利润主营业务本钱主营业务收入营业费用财务费用其他业务本钱

其他业务收入

投资收益

营业外收入

营业外支出

所得税净利润主营业务税金及附加管理费用主营业务本钱总收入？总本钱？大于？小于？2023/2/642第一节利润表分析概述二、利润表的格式与内容1．格式单步式多步式2．内容表头、正表和补充资料3．特点简单、直观、易于理解教学小结介绍利润表的意义、内容和结构课后作业无教学后记上课纪律保持良好教学环节：第五讲利润表结构分析教学目标了解经营成果的相关知识，运用比较分析法等对企业的收支结构、盈利结构进行初步分析教学重点1、利润表的收支构成2、利润表的盈利构成教学方法比较和图示法、案例法教学环节：引入新课：SMC公司利润表单位：元项目2009年度2008年度一、营业收入23164441798408减：营业成本18607341462935

营业税费98609247

销售费用8760377122

管理费用201140149104

财务费用6242987287

资产减值损失35419

加：公允价值变动净收益

投资净收益-225918686二、营业利润5700031399加：营业外收入1139032253减：营业外支出33591402三、利润总额16754432250减：所得税50360-1496四、净利润11718433746第二节利润表工程的阅读与分析一、利润表结构分析1．认识收入收入是经营利益的总流入它在企业日常活动中形成会导致所有者权益增加与所有者投入资本无关2．确认收入确认条件：商品销售收入确实认条件提供劳务收入确实认条件让渡资产使用权收入确实认条件第二节利润表工程的阅读与分析3．分析收入包括内容

：营业收入构成变动分析营业收入增减变动分析主营业务收入变动分析品种构成变动分析增长情况分析地区构成分析第二节利润表工程的阅读与分析二、费用类工程的阅读与分析1．认识费用费用是经济利益的总流出它在企业日常活动中发生会导致所有者权益减少2．确认费用确认条件确认分类第二节利润表工程的阅读与分析3．分析费用〔1〕营业本钱的分析重点：分析变动趋势，判断增长的合理性。〔2〕营业税金及附加的分析重点：分析计算的准确性和交纳的及时性。〔3〕销售费用的分析重点：分析变动的合理性和有效性。〔4〕管理费用的分析重点：分析变动的合理性和有效性，分析判断企业的综合经营管理水平。〔5〕财务费用的分析重点：分析增减变动的合理性和有效性；还本付息的保障程度；财务风险程度；确定合理的筹资方案。〔6〕所得税费用的分析重点：分析应纳税所得额确实定是否合法，时间性差异的跨期摊配是否准确、及时。〔一〕利润工程构成分析评价2023/2/652第二节利润表工程的阅读与分析三、利润类工程的阅读与分析〔一〕阅读与分析思路1．营业利润的阅读与分析〔2〕分析重点第二节利润表工程的阅读与分析2．利润总额的阅读与分析〔1〕特点是企业税前财务成果，反映企业投入产出的效率与管理水平的上下。〔2〕分析重点营业外收支对利润总额的影响。包括：形成的原因及合理性；查找管理上的问题以求改进。3．净利润的阅读与分析〔1〕性质是企业最终的财务成果，综合反映企业的经营业绩，归属于企业所有者，也是利润分配的主要来源。〔2〕分析重点○应纳税所得额核定的合法性○所得税计算的准确性及交纳的及时性

案例分析新兴公司利润表单位：万元

项目2005年度2006年度2007年度一、主营业务收入256528533098减：主营业务成本153918541889

主营业务税金及附加256285310二、主营业务利润770714899

加：其他业务利润69-18643

减：营业费用283316374

管理费用260205288

财务费用10885158三：营业利润188-78122加：投资收益-24616383

营业外收入10490125减：营业外支出12467118四、利润总额-78108212

减：所得税9.670五、净利润-7898.4142利润表的结构分析一、分析方法2．分析思路：先看首层、再看过程〔先看层次、再看工程〕水平分析表垂直分析表利润表的综合分析二、案例分析1．利润增减变动分析〔教材例P26〕●净利润分析●利润总额分析●营业利润分析2．利润构成变动分析〔教材例P27〕※营业利润构成变动的分析

项目

金额（万元）

构成比率2005年2006年2005年2006年

营业收入1113812044100.00100.00

营业成本8500891076.3273.98营业税金及附加4005103.594.23

销售费用1983401.782.82

管理费用941060.840.88

财务费用26310.230.26

投资收益1351351.211.12

营业利润2055227218.4518.86练习：教学小结介绍利润表的收支、盈利结构分析课后作业无教学后记上课纪律保持良好教学环节：第六讲利润表盈利能力分析教学目标了解经营成果的相关知识，运用比率分析法等对企业的收入能力、资本运营能力进行初步分析教学重点1、利润表的销售盈利能力2、利润表的资产盈利能力教学方法比较和图示法、案例法教学环节：第三节利润表的盈利分析一、企业盈利能力分析1．收入盈利能力分析主要指标：销售净利率销售毛利率营业利润率2．资产盈利能力分析主要指标：总资产报酬率净资产报酬率

一、盈利能力分析〔一〕盈利能力分析的意义1、盈利能力的强弱可以反映企业经营业绩的好坏2、盈利能力对于投资者、债权人、企业管理者及政府相关部门都产生重要影响。〔二〕盈利能力分析1、销售毛利率分析〔1〕计算公式：销售毛利率=销售收入-销售本钱

销售收入×100％〔2〕、指标评价：销售毛利率越高说明企业盈利越强。注：1、提高销售毛利率的途径：一是扩大销售收入；二是降低销售本钱。2、运用该指标评价企业盈利能力应结合同行业平均水平比照。〔3〕、例：见教材28页表2-102、销售净利润率分析〔1〕计算公式：〔2〕、指标评价：税前利润率和净利润率越高说明单位销售收入所取得的税前利润和净利润越多，其盈利能力越强；反之，那么相反。净利润率=净利润销售收入×100％3、营业利润率分析营业利润率=营业利润销售收入×100％〔1〕计算公式：〔2〕、指标评价：该指标反映营业收入中获得营业利润的能力。该指标越高，表示获益能力越强。〔三〕投资收益能力分析总资产报酬率=利润总额资产平均总额×100%1、总资产报酬率〔1〕、公式总资产报酬率=销售利润率×资产周转率2、净资产报酬率〔1〕、公式净资产报酬率=净利润所有者权益平均余额×100%〔2〕、指标评价：该指标反映投资者投入资本获取利润的能力。对于投资者而言，权益报酬率越高，企业的获利能力越强。〔2〕、指标评价：该指标反映企业运用资产获取利润的能力。对于投资者而言，资产报酬率越高，资产的获利能力越强。销售净利率×资产周转率×权益乘数净资产报酬率=

项目

金额（万元）

构成比率2005年2006年2005年2006年

营业收入1113812044100.00100.00

营业成本8500891076.3273.98营业税金及附加4005103.594.23

销售费用1983401.782.82

管理费用941060.840.88

财务费用26310.230.26

投资收益1351351.211.12

营业利润2055227218.4518.86练习：计算该公司各项盈利指标教学小结介绍利润表的销售、资产盈利能力分析课后作业简述主要反映盈利能力的指标有哪些？教学后记上课纪律保持不错教学环节：第七讲利润表分析复习教学目标巩固利润表结构分析和盈利能力分析的主